金融企业会计贷款业务的核算

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九金融企业会计商业银行贷款业务的核算

17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”，并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。

金融企业会计--第4章贷款业务的核算

例3：如上例1，甲厂4月18日支付贷款本金10万元，剩下的14 万元于7月8日归还，假设逾期贷款罚息利率日万分之五。
解：（1） 4月18日归还10万元贷款时，
借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 100000
信用贷款－逾期贷款—甲厂
140000
贷：信用贷款—甲厂
240000
（2） 7月8日归还14万元贷款时，
•
借：利息收入—贷款利息收入--XX户
•
贷：应收利息—XX户
• 将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利息” 表外科目核算：
•
收入：应收未收贷款利息—XX户
• 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
• 当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入本科目单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销, 在表外“应收未收贷款利息”以收付实现制核算。
二、贷款业务核算的基本规定
• 1、本金和利息分别核算； • 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算； • 3、自营贷款和受托贷款分别核算； • 4、资产负债表日，按贷款户分别明细计算应收未收利息，借记“应收利息—XX户”，贷
记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。实际收到时借记有关科目，贷记“应收利息”, 有差额的贷记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。
•
• （五）贷款经营方式（或银行承担责任）
• 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险
• 代理业务资产：委托人 → 银行 → 贷款人
•
本金收手续费
•
不垫付本金
•
不承担风险
（六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款
（七）按还款方式：到期一次偿还和分期偿还

金融企业会计第三章_贷款业务的核算

“应收利息”，会计分录为：借：应收利息——贷款利息收入贷：利息收入
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如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如下：
借：活期存款——××存款户贷：短期（中长期）贷款——××贷款户应收利息——贷款利息收入
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二、抵押贷款的核算抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押
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（2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内，则会计分录如下：
借：固定资产贷：贷款——抵押贷款——ⅩⅩ借款人户应收利息——ⅩⅩ借款人户
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或：借：**投资——股票（或债券）
贷：贷款抵押贷款——ⅩⅩ借款人户应收利息——ⅩⅩ借款人户（不足部分）
正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀
疑贷款本息不能按时足额偿还。
关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，
但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全
依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使
执行担保，也可能会造成一定损失。
可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执
借：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。
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2、收回贷款
贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：

金融企业会计核算方法介绍

金融企业会计核算方法介绍1. 前言金融企业是指以金融业为主营业务的企业，包括银行、证券公司、保险公司等。

由于金融企业的特殊性，其会计核算方法与其他企业也存在一些差异。

本文将介绍金融企业常用的会计核算方法，以帮助读者更好地理解和应用。

2. 按产品分类的会计核算方法金融企业的主要经营产品可以按存贷款、证券业务和保险业务进行分类。

根据不同类别的产品，金融企业采用不同的会计核算方法。

2.1 存贷款业务存贷款是金融企业的核心业务之一。

金融企业在开展存贷款业务时，一般需要计提风险准备金和利息收入。

风险准备金是银行为了应对存贷款业务可能发生的风险而计提的准备金，用于弥补可能的损失。

计提风险准备金的方法包括按时点和按比率两种方式。

利息收入是指金融企业从存贷款业务中获得的利息收入。

一般情况下，金融企业会根据贷款的实际余额和利率来计算利息收入。

同时，还需要考虑逾期贷款、坏账和呆账等因素的影响。

2.2 证券业务金融企业的证券业务主要包括买卖证券和证券投资。

对于买卖证券，金融企业需要对证券进行分类，如股票、债券、基金等，并根据其市价进行估值。

同时，还需要关注交易费用、利息收入和证券投资损失等因素。

对于证券投资，金融企业需要对其进行分类，如长期投资和短期投资，并根据其市价进行估值。

同时，还需要关注投资收益、减值准备和投资损失等因素。

2.3 保险业务金融企业的保险业务主要包括承保业务和理赔业务。

在承保业务中，金融企业需要根据不同的保险类型进行分类，并根据保险费率和保险金额进行计提保险责任准备金。

同时，还需要考虑未到期责任准备金、退保准备金和其他保险责任准备金等因素。

在理赔业务中，金融企业需要根据保险合同的约定进行理赔，并计提理赔准备金。

同时，还需要考虑赔付费用、理赔手续费和理赔损失等因素。

3. 按业务性质分类的会计核算方法除了按产品分类，金融企业的会计核算方法还可以根据业务性质进行分类。

3.1 直接业务和中介业务直接业务指金融企业与客户直接发生的业务，如存贷款、买卖证券和理赔业务等。

大学教育-金融企业会计-知识点12 商业银行贷款业务的核算

知识点12 商业银行贷款业务的核算1贷款业务程序2会计科目设置3个人贷款业务的核算4单位贷款业务的核算1.贷款业务程序目前，我国商业银行信贷管理一般实行集中授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法，以切实防范、控制和化解贷款业务风险。

贷款业务流程一般包括：贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后管理。

2.会计科目设置----“贷款”科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。

企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。

收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。

存在利息调整余额的，还应同时结转。

3.单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款。

短期贷款通常是指流动资金贷款，是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要，保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。

中长期贷款通常多为项目贷款，主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资项目，房地产贷款也属于项目贷款范畴。

有些商业银行对项目贷款按照行业划分，如制造业、能源业等，以便进行授信分析和信用审批。

（1）贷款发放的初始核算借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，经信贷部门审查批准并签署意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。

会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有无信贷部门的审批意见；各项内容的填写是否正确、完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。

金融会计贷款业务的核算

第二节逐笔核贷
3.逾期还贷例某借款人（302003）于某年4月26日向银行贷款 80万元，约期三个月，利率6.375‰，该企业于贷款到期日归还50万元，剩余30万于当年9月30日还清，银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日还款和归还逾期贷款的分录。 4/26 : 发放的分录（略） 7/26: 利息=50万×91×6.375 ‰ ÷30= 9668.75（元） 9/30 利息=30万×91× 6.375 ‰ ÷30＋30万 ×66×5/万=5801.25＋9900=15701.25（元）
第一节贷款业务概述
（二）贷款的意义 1.调剂资金余缺，发挥资金效益； 2.支持生产发展，扩大商品流通； 3.贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。
第二节逐笔核贷
2.提前分次还贷例：如某借款人（302003）于2013年1月5日向银行贷款10万元，约期六个月，利率7.2‰，到2013年5月25日来行归还本金6万元，剩余部分到期还清。请分别计算利息，并作出偿还时的分录。 5/25利息=60000×140×7.2 ‰ ÷30= 2016（元）借：吸收存款 62016 贷：贷款 60000 利息收入 2016 7/5 利息=40000×181×7.2 ‰ ÷30=1737.60
第一节贷款业务概述
二、贷款业务核算的基本要求（一）贯彻贷款政策和原则政策：实行倾斜政策。有重点支持（六类）、限制（五不贷）、只收不贷和严格掌握的等。原则：区别对待、择优抚持、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。（二）正确反映信贷资金运行情况正常的贷款和有问题的贷款等等。（三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。

金融企业会计课后习题答案

第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。

借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。

借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。

借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。

借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。

借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。

6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。

金融会计4.2 贷款业务的核算5.2 贷款业务的核算

第二节贷款业务的核算贷款业务核算原则：本金和利息分别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；自营贷款和受托贷款分别核算；一、会计科目设置1.“贷款”科目。

资产类科目，用于核算银行按规定发放的客户贷款，包括质押贷款，抵押贷款、保证贷款、信用贷款。

银行规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款及垫款等，均在本科目核算。

也可单独设置银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支等科目。

该科目可按照贷款类别、客户、分别本金、利息调整、已减值等进行明细核算。

对逾期贷款，还应按贷款逾期情况设置逾期贷款、非应计贷款两个明细科目，进行明细核算。

该科目期末借方余额，反映商业银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。

•2、应收利息：资产类科目，用于核算银行发放贷款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

该科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

商业银行发放的贷款，应于资产负债表日将按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息借记应收利息科目，按贷款摊余成本和实际利率计算确定的利息收入贷记利息收入科目，按其差额借记或贷记贷款—利息调整科目。

应收利息实际收到时，借记银行存款、存放中央银行款项等科目，贷记应收利息科目，期末科目为借方余额，反映商业银行尚未收回的利息。

3.利息收入科目。

损益类科目，用于商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务，买入返售金融资产等实现的利息收入等，该科目可按业务类别进行明细核算。

4、贴现资产：资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所溶出的资金。

银行买入的即期外币票据也通过该科目核算。

该科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。

商业银行办理贴现时，按贴现票面金额借记贴现资产科目，按实际支付的金额贷记存放中央银行款项、吸收存款等科目。

资产负债表日，按技术确定的利息收入借记贴现资产科目，贷记利息收入科目。

金融企业会计之贷款业务的核算

金融企业会计之贷款业务的核算Introduction贷款是金融机构最主要的业务之一，通过向借款人提供资金，金融机构可以获得利息收入并发展业务。

对于金融企业来说，正确而准确地核算和记录贷款业务是至关重要的，因为这直接影响着企业的财务状况和利润。

本文将介绍金融企业在贷款业务方面的核算方法和要点。

贷款业务的分类贷款业务可以根据贷款的用途、期限和还款方式进行分类。

常见的贷款业务包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款、车辆贷款等。

金融企业应该根据不同类型的贷款业务设计相应的会计处理方法。

贷款的核算流程贷款业务的核算流程可以大致分为贷款发放、贷款计息、贷款偿还等几个环节。

下面将对每个环节进行详细描述。

贷款发放贷款发放是贷款业务的开始阶段。

在贷款发放时，金融企业需要记录以下内容：•贷款的借款人•贷款的金额和利率•贷款的担保方式•贷款的起止日期•贷款的用途等信息这些信息将用于核算和记录贷款的初期借方凭证。

贷款计息贷款计息是指根据贷款金额、利率和期限等因素计算每期应付利息的过程。

金融企业需要根据贷款协议中的计息方式和规定，按期计算并确认贷款的利息收入。

计息过程中需要注意以下几点：•利息收入的确认：根据《企业会计准则》的规定，利息收入应当按照成本法确认，即根据实际利率计算的利息金额。

•应计利息的处理：如果贷款还未到期，但已经计算出应付的利息金额，金融企业需要将这部分利息确认为应计利息，并在贷款组建资产负债表时列示。

贷款偿还贷款偿还是借款人按照贷款合同规定的期限和方式偿还贷款本金和利息的过程。

金融企业需要根据借款人的还款情况，将收到的还款进行核对和记录。

贷款偿还过程中需要注意以下几点：•主动提前还款：如果借款人选择提前偿还贷款，金融企业需要根据提前偿还的情况计算并确认应收的违约金或提前还款手续费等。

•贷款逾期：如果借款人未按照合同规定的时间偿还贷款，金融企业需要根据逾期时间计算并确认应收的逾期利息，并在贷款组建资产负债表时列示。

金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算

借：应收利息——××贷款应收利息——××户借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户贷：应收利息——××贷款应收利息——××户贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失准备。
金融企业会计
第二篇商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期，若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：

金融会计第四章贷款业务的核算课件

借：吸收存款贷：贷款——抵押贷款利息收入
同时销记表外科目，付出：贷款抵押品 ××。出纳销记登记簿。
抵押贷款到期，借款人如不能按期偿还贷款本息，银行应将其转入“逾期贷款”明细科目，并按规定计收罚息。如果逾期一个月以上，借款人仍无法归还贷款本息的，银行有权依法处理抵押物。
（三）质押贷款动产质押和权利质押
二、信用贷款的核算
1.发放信用贷款的手续：（1）借款人：申请签借款合同填制借款凭证（2）信贷部门：审核记账
2.贷款发放的核算借：贷款—短期贷款
贷：吸收存款—借款人活期存款
例题：工商银行某支行收到信贷部门转来红旗商场的借款凭证一份，准予贷款，贷款金额为100000元，利率为4.86%，期限六个月，经审核无误，予以转账。
一、计提贷款损失准备的规定
1.计提范围
计提贷款损失准备的贷款为银行承担风险和损失的贷款，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款等）、银行卡透支、贴现资产、垫款（银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款）、拆出资金、进出口押汇等。对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，也要计提贷款损失准备。但对于委托贷款，由于银行不承担相应的贷款风险和还款责任，因此不应计提贷款损失准备。
贷：应收利息收入：应收利息
收到非应计贷款的还款时，先冲减本金，再收到的还款确认为当期利息收入。借：吸收存款——借款人活期存款贷：贷款——非应计贷款利息收入
付出：应收利息
三、担保贷款的核算
（一）保证贷款申请时：提交借款申请书、保证人的基本情况、保证人同意保证的有关证明文件以及银行要求提供的其他有关资料。审核同意：信贷部门与借款人签订借款合同，保证人与贷款人签订保证合同。贷款到期：借款人按时及时还本付息，借款合同和保证合同随即解除。借款人无力偿还贷款本息，银行可通知保证人履行连带责任，向保证人收取贷款本息和逾期利息。

贷款业务的核算金融会计

应收利息——某公司户吸收存款—活期存款—某公司户表外登记：付出：待处理抵押品——某公司
贷款业务的核算金融会计
例3：某商业银行2007年1月1日向宏达公司发放1年期流动资金贷款500万元，该公司以一栋豪华别墅（评估价800万元）作抵押。合同利率5%，假如初始确认该贷款时确定的实际利率也为5%。《贷款合同》约定，利随本清，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。
贷：贷款——抵押贷款——某单位户应收利息利息收入
同时对抵押物进行表外记录付出：代保管有价值品——某单位户
贷款业务的核算金融会计
到期未收回时：表外登记：付出：代保管有价值品——某公司收入：待处理抵押品——某公司拍卖抵押物取得收入时：借：吸收存款——活期存款——拍卖公司户
（或清算资金往来等科目）贷：贷款—抵押贷款（本金）—某公司户
3月： 500 000×20×5.67%÷360= 1575 4月： 500 000×5.67%÷12=2362.5 5月：同4月
借：应收利息 1575(2362.5\2362.5) 贷：利息收入 1575 (2362.5\2362.5)
（3）6月12日收回贷款时：
利息＝500 000×3×5.67%÷12＝7 087.5（元）
贷款业务的核算金融会计
（3）抵押物的要求：抵押物：是指借款人或第三人提供的经债
权人认可作为抵押物的财产。 A.抵押物必须是借款人所有或第三人所有 B.抵押物必须能够估价 C.抵押物必须容易保存 D.抵押物有变现的可能性
贷款业务的核算金融会计
（4）法律允许抵押的物品 A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 C.抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋

金融会计存贷款业务核算教学课件PPT

整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。
（1）存入的处理
其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户—*
【例3-7】工商银行黄河支行收到张华送交开户的整存整取储蓄存款凭条，存期1 年，金额30 000元。经审查点收无误，其会计分录为：
（１）开户其会计分录为：
借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户
（２）分次支取利息其会计分录为：借：应付利息———定期储蓄利息户贷：库存现金
(３)支取本金到期支取本金,存本取息定期储蓄存款到期，储户来行
支取本金的同时支取最后一次利息。其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户（全部本金）应付利息—定期储蓄利息户（最后一次利息）贷：库存现金
取款项时，其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户利息支出贷：库存现金
储户若逾期支取的，除按规定计付过期利息外，其余处理手续与到期支取相同。
如储户要求提前支取的，只能全部提前支取，不能部分提前支取，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到期支取相同。
3.整存零取定期储蓄存款的核算
1.存入定期存款的核算
单位申请办理定期存款时，应签发转账支票交开户银行
借：吸收存款—单位活期存款—××单位活期存款户贷：吸收存款—单位定期存款—××单位定期存款户
【例3-3】工商银行某支行收到开户单位安泰公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存一年期的定期存款，经审查无误后，作如的，应交验本人身份证件，如储户委托他人来行支取的，还要出示受托人的身份证明，经办员应认真审查并在存单背面摘录储户及受托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账上加盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。

金融企业第4章贷款业务的核算-习题

参考答案：A
§一、单项选择题
贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据，首先应当（）。 ‫ﮖ‬A.将票据交还给贴现申请人 ‫ﮖ‬B.向贴现申请人收款 ‫ﮖ‬C.向承兑人收款 ‫ﮖ‬D.向出票人收款
参考答案：B
不良贷款指（）。 ‫ﮖ‬A.关注贷款 ‫ﮖ‬B.可疑贷款 ‫ﮖ‬C.损失贷款 ‫ﮖ‬D.次级贷款
§五、案例分析
【讨论】 ❖问题1：义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某？ ❖问题2：义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？ ❖问题3：义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违反了哪些规定?
问题1：
❖贴现天数=12+31+30+31+5=109（天）
❖贴现息=2000000×109×4.2‰÷360=2543.33（元）
参考答案：B
票据贴现是商业银行的一项（）业务。 ❖A．资产 ❖B．负债 ❖C．中间 ❖D．表外
参考答案：A
§一、单项选择题
华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月。计算的贴现天数为（）。 ‫ﮖ‬A.113天 ‫ﮖ‬B.114天 ‫ﮖ‬C.115天 ‫ﮖ‬D.116天
（1）简述贷款的分类。（2）担保贷款分为哪几种？（3）如何计提和核销贷款损失准备金？（4）贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的
？
（5）贷款利息的收回，目前银行有哪几种做法?其处理
手续如何？
（6）票据贴现与贷款有哪些区别。（7）试讨论在抵押贷款中,对于不能按期偿还的抵押贷
款，银行拍卖抵押物时应如何进行会计核算。
§一、单项选择题
以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是( )。 ‫ﮖ‬A.保征贷款 ‫ﮖ‬B.担保贷款 ‫ﮖ‬C.抵押贷款 ‫ﮖ‬D.质押贷款

金融企业会计课件第3章贷款业务的核算

贷款损失准备
资产类科目，“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。
四、贷款业务核算的基本规定
本金和利息分别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；自营贷款和受托贷款分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算；资产负债表日，按贷款户分别明细计算应收未收利息。
第二节自营贷款业务的核算
借：贷款－信用贷款—逾期贷款－XX户贷：贷款－信用贷款—XX户
信用贷款收回的核算
贷款逾期的核算超过90天的核算：逾期超过90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。
信用贷款收回的核算
贷款逾期的核算超过90天的核算：会计分录：
① 转为非应计贷款：借：贷款—信用贷款—非应计贷款— XX户贷：贷款—信用贷款—逾期贷款— XX户
借：应收利息
166.7
贷：利息收入
166.7
担保贷款抵押物的核算
银行将抵押物住房一套进行拍卖，拍卖收入为24万元，
借：库存现金
240000
贷：贷款—抵押贷款—新兴百货
200000
应收利息
3000
其他应付款—新兴百货
37000
同时，登记表外科目：
付出：代保管有价值品
250000
信用贷款发放的核算贷款发放的会计分录：
借：贷款—信用贷款—××户贷：吸收存款—活期存款—××户
信用贷款收回的核算
到期收回的核算在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。会计分录：
借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额）
贷款收回的核算
银行收回贷款本息时，填制两借一贷特种转账传票，办理转账。其会计分录为：

金融企业会计第3章-贷款业务的核算

第三章贷款业务的核算
本章内容
※ 第一节贷款业务核算概述 ※ 第二节贷款业务的核算与管理 ※ 第三节票据贴现业务的核算 ※ 第四节贷款减值与损失准备的核算 ※ 第五节贷款利息的核算
第一节贷款业务核算概述
贷款业务的种类
• 按贷款期限不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 • 按还款方式不同，可分为一次偿还和分期偿还的贷款。 • 按贷款对象不同，可分为公司贷款和个人贷款。 • 按贷款保障条件不同，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 • 按照自主程度不同，可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。 • 按贷款的质量和风险程度，贷款可分为正常贷款、关注贷款、
第二节贷款业务的核算与管理
抵押贷款的核算
抵押贷款发放
借：贷款——××抵押贷款户贷：吸收存款——××存款户
抵押贷款收回
借：吸收存款——××存款户贷：贷款——××抵押贷款户利息收入——抵押贷款利息收入户
同时销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件。付：代保管有价值品
第二节贷款业务的核算与管理
已借款金额借款利息（月息）
贷款方贷款银行（章）经办人（章）
上列贷款按银行核定金额，双方商定如下合同，共同遵守： 1.贷款方应按核定的贷款金额用途，保证按计划提供贷款；否则应按规定付给借款方违约金。 2.借款单位保证按规定的用途使用贷款，未经贷款方的同意，不得挪作他用。如转移贷款用途，贷款方有权进行处罚，收取罚息、提前收回贷款、停止发放新的贷款等信用制裁措施。 3.上列借款，借款方应保证按期归还。如需延期使用，借款方最迟在贷款到期前3天提出延期使用申请，经贷款方同意办理延期手续。贷款方未同意延期或未办理延期手续的逾期贷款，按政策规定加收20％—50％的罚息。 4.贷款到期一个月后，如借款方未按期归还贷款本息，由担保单位负责为借款方偿还本息和逾期罚息。 5.本合同一式三份，借款方、贷款方、担保方各持一份。

金融企业会计-习题2-贷款业务的核算

金融企业会计期末考试复习资料习题二第四章贷款业务的核算一、单选题1.银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入( )科目。

A.应计贷款B．应收利息 C.短期贷款 D．中长期贷款2.贷款利息的核算方式有定期结息和( )。

A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法D．利随本清3.下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是( )。

A．贴现 B．质押贷款C．委托贷款 D．信用贷款4.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失类贷款，应计提贷款准备金( )元。

A．108 000 B．105 000 C．102 100 D.107 0005.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( )。

A. 借：贷款损失准备贷：短期(中长期)贷款——已减值B．借：资产减值损失贷：短期(中长期)贷款——已减值C．借：资产减值损失贷：贷款损失准备D．借：贷款损失准备贷：资产减值损失6.定期结息和利随本清核算都采用( )方式。

A. 算头不算尾 D．算头又算尾 C．不算头算尾 D．不算头不算尾7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日为3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。

计算的贴现天数为( )。

A.1l4天 B．113天 C．115天D．116天二、多选题1.不良贷款包括( )。

A．关注贷款B．可疑贷款C．损失贷款D．次级贷款 E．正常贷款2.贷款利息计算按计息方法不同，分为( )。

A.定期结息B.延期结息C.本随利清D．利随本清3.担保贷款包括( )。

A.票据贴现B.保证贷款C.委托贷款D.抵押贷款E.质押贷款三、判断题1.中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下(不含5年)的各种贷款。

(×)2.商业性贷款与政策性贷款应分别核算。

第三章--金融企业会计：-贷款业务的核算(2012)PPT课件

实际收回时：借：吸收存款——××户贷：利息收入——中长期贷款利息收入
（付出）：催收贷款利息
2020/3/22
7
例如，A银行向B企业提供了500万元的贷款，贷款年利率5.94%，于2010年3月31日到期，展期3个月，按季度计算结算利息。
6月30日该笔贷款到期，A银行按照贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息74， 250元（5，000，000×5.94%×3/12）
会计处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
8
假如A银行尚未收到B企业的贷款利息，则该项贷款属于逾期贷款。A银行在9月30日计算应收取利息收入74，250元。
账务处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
9
如果A银行在9月31日仍然没有收到6月30日计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天后仍未收到，应冲减逾期90天（含90天）计提的贷款利息。会计处理为：
3
利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按 360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。
贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收 30％-50％）计收罚息。
C.已冲销贷款损失又收回借：贷款—××单位逾期贷款户
贷：贷款损失准备金-××准备借：吸收存款-活期存款
贷：贷款—××单位逾期贷款户
2020/3/22