司法会计检查
我国现行的司法会计鉴定制度
我国现行的司法会计鉴定制度
我国现行的司法会计鉴定制度是由国家司法部门实施的一项重
要制度，其主要职责是对诉讼案件中的财务会计问题进行调查和鉴定，为司法判决提供重要的证据和辅助决策依据。
该制度具有明确的法律法规和操作规程，旨在保障司法公正和社会稳定。
在司法会计鉴定制度中，财务专业人员可以作为司法鉴定人，对案件中的财务会计问题进行调查和分析，并根据相关法律规定提出鉴定结论，并为司法判决提供重要的证据。
同时，该制度还强调了鉴定人员的独立性、客观性和公正性，确保鉴定结果的准确性和可信度。
此外，司法会计鉴定制度还规定了司法鉴定费用的支付方式和标准，为鉴定人员提供了合理的劳务报酬，同时也保障了当事人的利益。
总之，我国现行的司法会计鉴定制度在司法实践中发挥着重要的作用，不仅保障了司法公正和社会稳定，而且提高了财务会计问题的调查和鉴定水平。
在今后的司法实践中，该制度还需要不断完善和优化，以更好地适应社会发展和司法需求的变化。
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司法会计
司法会计一、名词解释：1.司法会计：指运用有关的司法会计原理和方法，在涉及财务会计业务案件的调差、审理中，为了查明案情，对案件所涉及的财务会计资料及相关财务进行专门检查，或对案件所涉及的财务会计问题进行专门鉴定的法律诉讼活动。
2.司法会计审查：司法会计技术人员对案件中含有财务会计业务内容的书面证据材料进行的技术性审查。
3.司法会计检查：诉讼中对案件涉及的财务会计资料及相关财物进行的勘验、检查。
主要包括检查财务资料、会计资料和勘验库存现金、材料、商品等财物。
4.会计：会计的本质，是指不同历史时期会计所具有的共性，随着社会生产力的发展和经济关系的复杂化，会计的内容和形式也在不断地完善和变化，由简单的记账、算账、对外报送会计报表，发展为参与事前预测、决策，对经济活动进行事中控制、监督，事后分析、检查。
5.会计主体：是国家司法机关具有侦查办案身份的司法会计人员，或由国家司法机关指派、委托的司法鉴定机构的人员。
6.资产：资产是指企业过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的，能用货币计量，能给企业带来未来经济利益的经济资源。
7.负债：负债是企业所承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。
8.所有者权益：所有者权益指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，又称之为净资产。
9.会计等式：指运用数学方程的原理来描述会计要素之间相互关系的一种表达式。
10.会计科目：会计对象的具体内容不同，管理要求不同。
为了全面、系统、分类地核算和监督各项经济业务的发生请款个，以及由此而引起的各项资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润的增加变化情况，有必要按照各项会计对象的具体内容分别设置会计科目。
11.账户：是在账簿中，根据会计科目开设的具有一定格式的，用来记录经济业务增减变动及其结果的一种手段和方法。
12.复式记账：是以“资产=负债+所有者权益”的平衡原理为理论依据，对发生的每一项经济业务，以相等的金额在两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。
司法会计检查基础知识
（2）A公司与B公司有供销业务往来，两者之间前 期的结算方式是A企业预付货款给B公司。现在由 于金融危机影响，两公司协议结算方式改为由B公 司先供货，A企业半年与结算一次货款。
请问：结算方式的改变对会计核算有何影响？
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第二部分 财务会计与财务会计错弊
（二）财务错弊与会计错弊的关系
1.后果不同：财务错弊会直接导致财物溢余或损 失，而会计错弊不会直接导致财物损溢。
2.两者之间的相互影响不同：财务错弊，如果会 计人员没有及时发现，则会导致会计核算错误； 但会计错弊不一定会导致财务错误的发生。
1.3.相关性：证据与所要证明的对象具有关联性。
2.符合证明标准的要求。
目前我国三大诉讼法对证明标准的要求规定的比较原则， 即案件事实清楚，证据确实充分。证明标准要求司法会计 人员在搜集、固定、形成证据时，应当考虑证据的数量、 证据链的逻辑关系以及证据对会计事实的证明程度。
试论经济犯罪侦查中的司法会计检查
试论经济犯罪侦查中的司法会计检查一、司法会计检查的产生与发展司法会计检查在我国的出现是在20 世纪80 年代后期。
改革开放以来，不法分子利用我国经济转型时期存在的体制弊端，大肆侵吞国家财产，各类经济、职务犯罪案件急剧上升，且手段十分隐蔽、狡诈，给查处工作带来较大的困难。
鉴于此，1985 年6 月，最高人民检察院为了适应反腐斗争的需要，在大连召开了全国检察系统刑事技术座谈会，首次提出了在全国省市两级检察机关设置司法会计鉴定门类，并纳入检察刑事技术系列。
到目前为止，全国检察机关已基本配备了司法会计人员，少数省市还建立了司法会计鉴定所，司法会计也由原来的主要为检察办案服务扩大到为公安的经济侦查、法院民事、行政、经济案件的诉讼提供鉴定结论和技术服务。
在我国检察机关配备司法会计人员的同时，司法会计的教学与理论研究也同时展开。
20 世纪80年代初期，司法部在制订高等院校法学专业教学计划时，将司法会计列入了计划，作为法学专业的选修课程，并陆续地出版了几本司法会计教材。
二、司法会计检查的概念司法会计检查，是指司法会计人员为了查明案情，对案件所涉及的财务会计资料及相关财务，进行专门检查的一项司法会计活动。
通俗地讲就是指法律诉讼活动中所进行的查账、查物活动。
其目的是为了寻找、发现、收集和固定有关财务会计资料和财务状况方面的诉讼证据。
在法律诉讼中，除当事人或有关财务会计资料和财产状况方面的诉讼证据外，只有通过司法会计检查才能寻找、发现、收集和固定证据。
三、司法会计检查的技术方法（一）司法会计检查的查账方法该类方法中包含的详查法、抽查法、顺查法、逆查法、审阅法、核对法和比较分析法，这些方法都是移植审计学的方法形成。
其原因是司法会计学和审计学都是对财务收支进行检查和鉴证，其对象是同一的，只是前者必须与案件有关，比较特殊，后者则与生产经营全过程有关，比较普遍。
司法会计检查与审计都是以查账方法对财务会计资料的合法性、真实性进行检查，并且在检查过程中所用方法的程序也大致相同。
浅析司法会计工作在检察业务中的应用
浅析司法会计工作在检察业务中的应用司法会计检查是司法会计活动的重要内容之一,也是司法机关在侦查、审理涉及财务会计业务案件中,发现、收集证据,查明案件事实的一种重要措施。
特别是反贪部门查办的贪污贿赂犯罪案件大多离不开财务资料,相当多的案件都是从查阅会计资料中发现的。
因此会计资料在发现犯罪线索及作为证据所发挥的作用是十分重要的,与此相适应的司法会计检查也就显得尤为重要。
当前利用会计资料犯罪的手法不断翻新,活动更为隐蔽,能够证明犯罪的会计资料往往不是暴露在明处,而是淹没于大量的业务帐项中,有的无明显特征,有的经过伪装,有的真中有假、假中有真。
如何从这些浩繁的会计资料中发现犯罪线索,收集犯罪证据就是一项技术性较强的工作,也是一项非常重要的工作。
笔者在几年的司法会计工作中总结了集中几种简单有效的检查方法,现介绍给大家,谨供参考。
随着市场经济的发展和改革开放的深入,经济主体趋向多元化。
各种经济主体如社会组织、经济组织和经济个体相互之间的经济联系越来越频繁和密切,由此而产生的经济摩擦、经济纠纷以及经济犯罪便不可避免。
这些经济案件的出现,若得不到有效地解决,将会严重地影响到社会主义市场经济秩序的正常运行。
而在司法实践中,由于律师、法官和诉讼当事人缺乏相应的会计专业知识,难以开展财务调查和对经济损失进行科学地量度;在缺乏有力的财务证据的情况下,法院很难做出客观公正地裁决。
为维护法律的尊严和诉讼当事人的合法权益,就需要既通晓法律知识,又熟悉会计知识的司法人员来为经济案件的最终裁决提供强有力的财务证据。
在这种情况下,司法会计也就应运而生。
因此可以说,司法会计的形成是为了适应社会主义市场经济的发展和经济司法实践的需要。
一、司法会计的内涵“司法会计”是大陆法系国家的称谓,20世纪50年代由前苏联传入我国。
在英美法系国家称为法庭会计。
“司法会计”一词由“司法”和“会计”组成, “司法”是指诉讼,它界定了司法会计的社会属性,即司法会计是一种法律诉讼活动。
司法会计鉴定中存在的问题及对策
司法会计鉴定中存在的问题及对策司法会计鉴定是对诉讼案件中所涉及的会计问题进行鉴定的活动。
司法会计鉴定工作在我国市场经济中一直有着重要地位，但在司法实践中存在诸多问题，这些问题对行业发展带来了不利影响，要推动司法会计鉴定走上法制化发展道路，就要敢于正视存在的问题，并对其积极采取有效对策。
一、司法会计鉴定的含义司法鉴定属科学实证活动，其鉴定结论往往成为主要法律依据之一，对刑事案件的审判形成了重大甚至决定意义的影响。
所以，司法鉴定构成司法活动关键的一部分。
司法会计鉴定内涵应从不同角度来理解，首先，从组织鉴定者角度来看，司法会计鉴定是诉讼机关为了查明案情，需要解决案件中的财务会计问题时，应当指派或聘请具有相关专业知识的机构或人士进行鉴别、判断，并由其提供鉴定意见的诉讼措施。
其次，从鉴定实施者角度看，司法会计鉴定是司法会计鉴定人运用司法会计专门知识和技能，对诉讼中涉及的财务会计问题进行鉴别和判断，并提供鉴定意见的诉讼活动。
司法会计鉴定是由于经济纠纷和经济犯罪的大量出现，而且是在重视证据的过程中产生和发展起来，它发生在诉讼活动中，且为诉讼服务。
二、司法会计鉴定程序及鉴定材料司法会计鉴定是侦察活动的重要组成部分，因此，必须按照诉讼有关的法律规定执行。
司法会计鉴定程序是否合法，将直接影响鉴定结论的效力。
根据司法实践和诉讼法的有关规定，司法会计鉴定一般要经过鉴定的指定、进行鉴定和出具鉴定意见三个必要程序。
首先，司法会计鉴定的指定，通常包括鉴定提出、选用司法会计鉴定人、发出鉴定通知书和送交有关鉴定材料等内容。
其次，实施鉴定，司法会计鉴定机构或鉴定人员接受鉴定委托后，应在指定地点进行鉴定工作，一般不得将鉴定资料带出指定地点。
鉴定工作一般涉及分析、检查会计资料，在侦察人员在场主持时询问有关涉案人员，在侦察人员陪同下查看经营场所等。
最后，出具鉴定意见，司法会计鉴定机构或鉴定人员完成鉴定程序，对案件涉及的会计问题进行分析整理后，出具鉴定意见。
什么是司法会计鉴定
什么是司法会计鉴定
我们知道在司法鉴定当中有交通事故司法鉴定、人身伤害司法鉴定，而现在又有一种是司法会计鉴定。
那么，你知道什么是司法会计鉴定吗？司法会计鉴定具体又有怎样的内容？关于这方面的问题，将在下文中一一为您介绍。
▲一、什么是司法会计鉴定？
司法会计鉴定，是指依法取得有关司法会计鉴定资格的鉴定机构和鉴定人受司法机关或当事人委托，运用会计学的原理和方法，通过检查、计算、验证和鉴证和监证对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料等财务状况进行检验、鉴别和判断并提供鉴定结论的活动。
▲二、司法会计鉴定的内容：
司法会计鉴定，通过解决诉讼涉及的财务会计问题，获取司法会计鉴定意见作为诉讼证据，从而达到查明财务会计事实的目的。
司法会计鉴定对象是诉讼涉及的财务会计问题。
司法会计鉴定与其它司法鉴定一样，需要通过检验检材获取鉴别判定专门性问题所需的信息。
司法会计鉴定中的检材包括：
(1)诉讼涉及的财务会计资料(如：财务凭证、会计凭证、会计账簿、会计报表、其它财务会计资料;
(2)财务会计资料证据，即诉讼主体已经作为证据材料固定的那部分财务会计资料。
(3)与鉴定事项有关《勘验检查笔录》。
司法会计鉴定一词，容易被误解为只有司法会计师才能进行的工作。
实际上，按照目前我国诉讼法律规定，会计师、注册会计师、审计师、财会或审计学教授，只要按照法律规定取得司法会计鉴定人的资格，就可以实施司法会计鉴定。
司法会计鉴定主要是对会计凭证、会计账簿、会计报表等财务状况进行检验、鉴别和判断并提供鉴定结论的活动，一般要具有相关资质的鉴定机构和人员才能够作出鉴定。
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司法会计鉴定流程
司法会计鉴定流程司法会计鉴定是个挺有趣又很严谨的事儿呢。
一、啥是司法会计鉴定呀。
司法会计鉴定简单来说，就是把会计知识和司法的事儿结合起来。
比如说有个经济案子，里面涉及到各种财务数据，什么账本啊，票据啊，乱得很。
这时候就需要司法会计鉴定专家出马啦。
就像侦探一样，不过这个侦探是专门找财务数据里的小秘密的。
二、鉴定之前的准备。
1. 了解案子情况。
这就像你要去一个新地方之前先看看地图一样。
鉴定人员得先知道这个案子大概是怎么回事儿。
是经济纠纷呢，还是涉及到经济犯罪啦。
要是经济纠纷，是关于债务问题，还是合同里的财务条款出问题了。
要是犯罪的话，是贪污呀，还是诈骗涉及到钱的事儿呢。
得先心里有个底。
2. 收集资料。
然后就是疯狂收集资料的时间啦。
那可是什么都要找哦。
企业的账本那是肯定的，从总账到明细账，一个都不能少。
还有各种发票、收据，哪怕是一张小纸条，只要上面有数字，跟案子可能有关，都得收集起来。
这就像你收集拼图碎片一样，每一个小碎片都可能是关键。
三、开始鉴定啦。
1. 检查资料的完整性。
拿到资料后，先看看全不全。
就像你去超市买东西，得看看东西有没有少一样。
要是发现少了什么重要的账本或者票据，还得再去找呢。
这时候可能就要和相关的人员，比如企业的会计或者当事人去沟通啦，问问他们是不是还有东西没交出来。
2. 对资料进行分析。
接下来就是动脑子的时候啦。
鉴定人员要像福尔摩斯一样，仔细分析这些财务数据。
看看账本上的数字有没有什么奇怪的地方，比如说突然多了一笔很大的支出，或者收入和支出对不上。
这时候就得运用会计知识啦，什么借贷平衡之类的，要是不平衡，这里面肯定有猫腻。
而且还要看看票据是不是真的，有没有伪造的可能。
这就像看一幅画是不是假的一样，要从各个细节去判断。
四、得出结论。
1. 撰写鉴定报告。
等分析得差不多了，就该写报告啦。
这个报告可重要了，就像考试交卷一样。
要把鉴定的过程，发现的问题，还有最后的结论都写清楚。
要用通俗易懂的话写，不能全是会计术语，不然别人看不懂呀。
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《司法会计检查》
考试试题（A 卷）
（闭卷90分钟）
学号 姓名 专业 中队
（以下均为宋体4号）
一、 单项选择题（每题 1 分，共10 分）
1、司法会计检查诉讼结果，包括形成司法会计检查笔录和获取（ ）。
A 财务会计资料证据
B 司法会计鉴定结论
C 财务会计资料标准
D 在办理会计核算业务过程中错弊
2、财务活动遵循是财务标准，会计活动遵循是会计标准，以下所列属于财务标准是（ ）。
A 《支付结算办法》
B 《企业会计准则——资产减值》
C 某企业制定《会计核算制度》
D 金融企业会计准则
3、在现金及有价证券盘点进行突击盘点时，需出纳，会计，以及( )名以上办案人员现场进行。
A 1
B 2
C 3
D 4
4、核对法，顾名思义，就是审核对照，就是对两个或两个以上具有勾稽关系财务记录、数值进行对照，审查其是否一致司法会计检查方法。
以下属于账实核对是（）
A 发票联与入库单核对
B 总账与明细账核对
C 损益表与主营业务收入明细账核对
D 现金日记账余额与现金盘点数核对
5、司法会计检查形成证据资料，在证据法上属于（）
A 言辞证据
B 勘验检查笔录
C 鉴定意见
D 物证
6、对现金检查包括检查现金收付业务和（）
A 现金实际结存
B现金收入
C现金支付
D现金扣押
7、某村长张某，利用职务上便利，将发放给本村教育扶贫款4万元用于
个人经商活动，使教师工资长期被拖欠，学校设备、校舍得不到更新、修缮。
则张某行为构成何种犯罪？（）
A．挪用特定款物罪
B．挪用资金罪
C．职务侵占罪
D．挪用公款罪
8、贪污公物作案类型不包括（）
A侵吞公物
B骗取公物
C 盗窃公物
D 借用公物
9、利用兼营业务偷税行为是指有兼营业务企业为了达到偷逃增值税目，人为地将非增值税税基比重提高，达到营业总额百分之（B）以上，不交增值税，而交营业税.
A40%B50%C30%D70% 10、（）账簿和凭证是指把已有真实账簿和凭证进行篡改、合并或删除、以此充彼、账外设账，从而使他人对其经营数额和应纳税款产生误解，达到不缴或少缴税目。
A变造B伪造C修改D擅自销毁
二、多项选择题（每题 2 分，共 20 分）
1、骗取公物表现形式有（）
A伪造销货发票提货联，冒提货物
B涂改提货联，或分填销售发票，多提部分货物
C伪造、涂改物品领用手续，骗取物品
D虚报损耗，骗取差额
2、狭义上涉税案件，专指主要案件事实涉及征税，纳税等税收活动案件，是一般意义上涉税案件，如( )
A 偷税案件
B 非法经营案
C 抗税案件等
D 投资收益纠纷案件
3、《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定（试行）》规定，涉嫌以下情形之一应予立（）
A 挪用公款归个人使用，数额在5千元至1万元以上，进行非法活动；
B 挪用公款数额在1万元至3万元以上，归个人进行营利活动；
C 挪用公款归个人使用，数额在1万元至3万元以上，超过3个月未还
D 挪用公款归个人使用，数额在5千元至1万元未还，用于还贷。
4、对货币资金检查主要包括现金检查、（）检查。
A 银行存款检查
B 有价证券检查
C 外埠资金检查
D 短期借款检查
5、对银行存款检查，涉及到财务会计资料有（）
A 支票存根联
B 银行对账单
C 成本计算单
D 银行存款日记账
6、账簿司法会计检查，通常会使用哪些方法( )
A审阅法
B盘点法
C复算法
D分析性复核法
7、记账凭证检查内容包括（）
A 时间和凭证种类
B 摘要和金额
C 会计科目使用
D 附件联次和数量
8、司法会计检查中使用司法强制措施主要有（）
A 搜查及查封
B 冻结银行存款（股票证券账户）
C 逮捕犯罪嫌疑人
D 强行划拨银行存款
9观察核实法，是指司法会计人员对案发单位（）等进行观察，实地调查，以确定财产物资真实情况，发现案件线索检查方法。
A 财产物资经营管理工作
B 内部控制情况
C 财产物资权属关系
D 财产物资保管情况
10、目前，我国已开展司法会计活动主要有( )
A 司法会计检查
B 司法会计鉴定
C 司法会计检验
D 司法会计文证审查
三、名词解释（每题 4 分，共 20 分）
1、实质重于形式
2、财务会计错弊
3、审阅法
4、财务会计错弊构成要素
5、分析性复核法
四、简答题（每题 5 分，共 15 分）
1、简述财务错弊与会计错弊关系
2、强制措施对司法会计检查有哪些作用？
3、对于有明确犯罪嫌疑人挪用公款案件，司法会计检查策略是什么？
五、论述题（ 1 题 20分）
试述采用“提前确认进项税”方法进行增值税舞弊行为司法会计检查策略和方法。
试论述采用“提前确认进项税时间”
六、案例分析题（ 1 题15分）
案情：
某司法会计在对A 单位进行检查时，发现该单位2005年3月20日一张记账凭证会计分录如下：
借：其他应收款——B 水电开发项目部 300000
贷：银行存款——C 银行 300000
记账凭证后粘贴原始凭证一张，系C 银行转账凭条,收款人为B 水电开发项目部，金额 300000元，付款人是曹某，账号与A 公司在C 银行账号不一致。
票据入账签字手续齐备。
经查，曹某是A 公司总经理，汇款凭条上账号是曹某个人账号。
另经调阅A 公司在C 银行流水，A 公司在2005年3月18日支出了300000元，
款项流入账号为曹某个人账号，该银行转款凭条未入账。
调查未发现A 公司与此笔业务相关其他证据资料。
经调查B水电开发项目部发现，曹某系该项目股东。
2005年3月份B水电开发项目部有一笔会计分录：借：银行存款——D银行 300000
贷：实收资本——曹某 300000
该记账凭证后粘贴原始凭证两张：其一是D银行收款凭条，付款人、付款账号、金额、时间等记载要素与A公司该笔会计业务所附原始凭证一致；其二是B水电开发项目部自制收据，记载内容为：“今收到曹某银行汇来投资款300000元整”。
请分析：
1、A公司和B水电项目开发部原始凭证经济含义分别是什么？
2、A公司和B水电项目开发部会计分录经济含义分别是什么？
3、曹某行为，是涉嫌挪用还是涉嫌贪污？为什么。