企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研究开发费用税前加计扣除工作指引
企业研究开发费用税前加计扣除工作指引1.企业研究开发费用税前加计扣除的作用企业研究开发费用税前加计扣除备案已成为多项政策性补贴申请的重要参考资料。
主要有如下用途:1.1企业申请研发经费投入后补助时的前置参考①《广州市企业研发经费投入后补助实施方案(穗科信〔2014〕2号)、《关于对市属企业增加研发经费投入进行补助的实施办法》(穗国资〔2015〕8号)对申请相关财政补助的依据规定：其他企业（指非规模以上工业企业）须按规定开展研发费用税前加计扣除备案工作，最终以税务部门提供的企业年度纳税申报时自行申报享受研发费用税前加计扣除的数额用作后补助依据。
②《关于印发〈广东省省级企业研究开发财政补助资金管理办法》（试行）的通知〉（粤财工〔2015〕246号）第十五条规定：由各地级以上市科技主管部门会同财政、税务等部门按规定对当地企业申报研究开发费补助进行合规性审核，参考企业上一年度已经税务部门审核的可税前加计扣除研发费用，并按其一定比例确定补助额度，汇总上报省科技厅、省财政厅复核。
如上，企业申请上述财政经费补助须在年度纳税申报时自行申报研发费用税前加计扣除。
企业自主备案，获得鉴定意见书，可在开展自行申报具备重要参考作用。
1.2纳税人自行向税务部门申报研究开发费用税前加计扣除时的参考根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）等相关文件规定：主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。
如上，企业自主备案，获得鉴定意见书，在开展自行申报具备重要参考作用。
2.企业研究开发费用税前加计扣除备案工作要求2.1研究开发费用税前加计扣除的项目范围企业办理研究开发费用税前加计扣除的研究开发项目，须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目范围。
企业研究开发费用加计扣除事项操作指引（暂行）
企业研究开发费用加计扣除事项操作指引（暂行）分局企业研究开发费用加计扣除事项操作指引（暂行）根据总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号），市局关于转发《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知和本市实施意见的通知》（沪国税所[2009]14号）的精神，结合我局实际，拟定此操作指引。
一、企业研发项目登记备案（一）企业应提交的材料及规范要求1、《上海市企业研发项目情况表》；2、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算书复印件；3、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件；（1）研究开发项目的类型：自主开发、委托开发、合作开发、集中开发；（2）研究开发项目的具体名称；（3）研究开发项目起始和终止的具体日期；（4）研究开发项目负责人；（5）研究开发项目研发成果最终归属权。
5、委托开发项目的合同或协议原件和复印件；（1）参与各方的权利与义务；（2）费用结算方法；（3）费用的明细内容和金额（参照加计扣除明细项目）；（4）研究成果最终归属权。
6、合作开发项目的合同或协议原件和复印件；（1）合作方或成员单位的税务登记号、企业名称、详细地址、征管税务局；（2）参与各方的权利与义务；（3）费用结算、承担、分摊等方法；（4）参与各方承担费用的明细内容和金额（参照加计扣除明细项目）；（5）研究成果处理方法。
7、个人所得税明细申报清单（选取一个月份）：核实研发人员的真实性；8、企业管理架构图示及说明：核实企业的研发能力；9、研发项目说明材料（对《上海市企业研发项目情况表》的内容进一步阐述，相关的专业术语应做大众化说明）；（1）立项依据（重点在背景、总体概况等宏观层面）：①国内外现状、水平和发展趋势：需要对相关背景作概况介绍，并使用具体数据加以说明；②项目开发的目的、意义：对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用之处；③项目的市场前景：估计可形成的产能或业务量；④现有研发条件和工作基础：最低限度应具备的各项条件。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南研发费用是企业在技术创新和产品研发过程中所发生的费用。
对于企业而言，合理管理研发费用不仅可以提高研发投入的效益，还可以帮助企业享受加计扣除政策的优惠，减轻企业的税收负担。
下面是企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南，供企业参考和实施。
一、研发费用的管理与核算1.确定研发费用的范围：研发费用包括直接研发费用和间接研发费用两部分。
直接研发费用是指与具体的研发项目直接相关的费用，如研发人员的工资、实验室设备等；间接研发费用是指与研发活动间接相关的费用，如研发管理人员的工资、研发设施的租金等。
2.充分准备研发费用的支出凭证：企业在发生研发费用时，应及时保存相关的凭证和票据，包括发票、合同、支付凭证等，以便后续的核算和申报。
3.合理分摊与核算研发费用：企业在核算研发费用时，应按照合理的分摊规则将费用分摊到不同的研发项目上，以确保核算的准确性和公允性。
4.定期进行研发费用的审核与调整：企业在研发过程中，应定期进行研发费用的审核与调整，以确保费用的合理性和有效性。
二、研发费用的加计扣除政策操作指南1.了解并熟悉相关政策：企业应及时了解国家对于研发费用加计扣除政策的最新规定，并熟悉政策的具体操作细则。
2.制定加计扣除政策操作流程：企业应制定研发费用加计扣除的操作流程，包括申请、审核、报备和备案等环节，确保每个环节都符合政策要求。
3.完善研发费用加计扣除的文件和凭证：企业应及时完善研发费用加计扣除的相关文件和凭证，包括申请书、审核意见、报备材料等，以便后续的审计和核查。
4.加强内部管理与控制：企业应加强对于研发费用加计扣除的内部管理和控制，包括建立专门的研发费用加计扣除管理团队、加强内部审核和监督等，以确保政策执行的纪律性和有效性。
5.学会与税务机关的沟通与协商：企业在遇到研发费用加计扣除政策操作中的问题时，应学会与税务机关进行及时沟通与协商，以解决问题和获取政策支持。
三、加大研发投入，优化研发费用管理1.提高研发投入的意识与质量：企业应加大对研发投入的意识，将研发费用作为企业战略的重要组成部分，并注重提高研发投入的质量和效益。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南研发费用是企业在技术创新和产品开发过程中发生的费用，包括研发人员薪酬、研发设备购置费用、研发材料费用等。
有效管理和合理利用研发费用对企业的技术创新和竞争力提升至关重要。
本文将介绍企业研发费用管理的必读内容以及加计扣除操作指南，以帮助企业正确处理研发费用。
首先，企业在管理研发费用时应注意以下几点。
1.明确研发费用的范围：根据财务会计准则的规定，研发费用中应包括与技术创新和产品开发相关的各项支出。
企业应明确研发费用的范围，确保将所有符合要求的费用纳入研发费用的核算范围内。
2.建立研发费用的核算体系：企业应建立科学合理的研发费用核算体系，明确研发费用的核算方法和核算依据。
比如可以建立研发费用汇总表，按照项目、部门、时间等维度进行分类和汇总。
3.完善内部管理制度：企业应完善内部管理制度，包括研发项目审核制度、研发费用审批制度、研发费用报销制度等。
确保研发费用的发生和核算符合公司制度和国家法律法规的要求。
4.加强研发费用核实和管理：为了确保研发费用的真实性和合法性，企业应加强对研发费用的核实和管理。
比如可以制定研发费用核查和审计制度，对研发费用进行定期核实和审计，确保费用的正确性和合规性。
其次，针对加计扣除操作指南，可以从以下几个方面进行操作。
1.了解加计扣除政策：企业应详细了解国家关于研发费用加计扣除的政策，包括研发费用的范围、加计扣除的方式和比例等。
只有了解政策，企业才能正确操作加计扣除。
2.明确加计扣除的研发费用项目：根据政策规定，企业需要明确符合加计扣除政策的研发费用项目，包括技术开发、技术改造、专利申请等与技术创新相关的费用。
3.按照政策要求进行核算和申报：企业应按照政策要求对符合加计扣除政策的研发费用进行核算和申报。
比如可以结合研发费用汇总表，按照政策规定的形式和程序进行申报。
4.保留相关凭证和文件：企业在进行研发费用加计扣除时，应保留相关的凭证和文件，包括研发项目计划、研发费用发生凭证、研发成果证明等。
【文件】企业研究开发费用税前加计扣除操作规程(试行)
企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）第一章总则第一条为深入贯彻落实研究开发费用税前加计扣除政策，引导企业增加研发费用投入，提高企业核心竞争力，积极推进我省经济结构调整和产业转型升级，根据《江苏省地方税务局关于印发〈江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）〉的通知》（苏地税发〔2009〕6号）、《江苏省国家税务局转发〈国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知〉的通知》（苏国税发〔2009〕41号）规定，结合我省实际，制定本操作规程。
第二条本规程适用于财务核算健全、实行查账征收企业所得税，并能正确归集研究开发费用的居民企业所得税纳税人。
第三条企业研究开发项目分自主开发类、委托开发类、合作开发类和集中开发类。
第四条企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。
第五条项目确认是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行审核，并取得《企业研究开发项目确认书》（参考式样见附件1）。
第六条项目登记是指企业取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具《企业研究开发项目登记信息告知书》（式样见附件2）。
第七条加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报时，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，备案后享受税法规定的研发费用加计扣除优惠政策。
第二章项目确认及登记第八条项目确认及登记实行属地化管理。
企业研究开发的项目按工作职能分别由企业所在地的省辖市、县（市）科技部门或经信委进行确认，由主管税务机关进行项目登记。
主管税务机关有疑义的，提请上一级（省、市）税务机关会同有关部门提出鉴定意见。
省地税局直属税务局和省国税局直属分局管辖的企业，项目登记分别由省地税局直属税务局、省国税局直属分局受理登记。
第九条项目确认及登记可采取以下任一种方式：（一）企业向政府科技部门或经信委申请项目确认，政府科技部门或经信委审核并出具《企业研究开发项目确认书》后，由政府科技部门或经信委等部门连同申请资料一同提交同级主管税务机关，税务机关审核并进行项目登记。
研发费用加计扣除政策解读及申报指南
研发费用加计扣除政策解读及申报指南随着科技创新的快速发展，研发投入成为企业提升核心竞争力的重要手段。
为了鼓励企业增加研发活动，促进技术创新，我国实施了研发费用加计扣除政策。
本文旨在对研发费用加计扣除政策进行解读，并提供相应的申报指南。
一、研发费用加计扣除政策概述研发费用加计扣除政策是指允许企业将实际发生的研发费用按一定比例加计扣除的政策。
通过加计扣除研发费用，可以减少企业税负，提高科技创新的积极性。
二、研发费用加计扣除政策适用范围该政策适用于符合一定条件的研发活动。
具体适用范围包括以下几个方面：1. 技术开发费用：包括技术研究与开发活动中发生的人工费用、设备购置费用、材料费用等。
2. 新产品开发费用：指企业为开发新产品而进行的研发活动中发生的费用，包括研究设计费用、试制费用、测试费用等。
3. 新工艺开发费用：指企业为开发新工艺而进行的研发活动中发生的费用，包括工艺设计费用、试验费用、改进费用等。
三、研发费用加计扣除政策的计算方法根据税法规定，研发费用加计扣除的计算方法为：加计扣除金额=实际发生研发费用 ×加计扣除比例其中，加计扣除比例根据企业研发投入的不同情况而有所差异，一般为30%或50%。
四、研发费用加计扣除政策的申报流程及注意事项1. 申报材料准备企业在申报时需准备以下材料：- 研发费用明细表：详细列明各项研发费用的发生时间、费用项目、金额等。
- 研发活动证明文件：包括项目立项申请、研发计划书、研发人员名单等相关文件。
- 报表附件：包括企业所得税汇算清缴申报表及相关附件。
2. 申报流程企业在年度所得税汇算清缴时，可以通过附表方式申报研发费用加计扣除。
具体流程如下：- 按照税务部门要求填写企业所得税汇算清缴申报表及相关附件。
- 在相关附件中填写研发费用明细表，并附上研发活动证明文件。
- 将填好的申报表及附件报送至所在地税务部门。
3. 注意事项- 申报时务必准确填写相关信息，确保申报材料的真实性和准确性。
研发费加计扣除操作指南
目录第一章研究开发费用加计扣除概述 1一、研究开发费用加计扣除的围 (1)二、研究开发活动的定义 (2)三、研究开发活动的方式 (2)四、研究开发活动的阶段 (3)第二章研究开发费用加计扣除的项目管理 4一、项目立项 (4)（一）企业立项 (4)（二）政府立项 (4)（三）项目立项文件 (4)二、项目鉴定 (5)（一）鉴定围 (5)（二）鉴定单位 (5)（三）鉴定容 (6)（四）鉴定资料 (6)（五）鉴定程序 (7)三、项目实施 (7)（一）按计划实施的研究开发项目 (7)（二）特殊情况的研究开发项目 (8)第三章研究开发费用归集管理8一、研究开发费用的会计核算政策规定 (8)（一）《企业会计准则》、《小企业会计准则》的会计核算规定..8（二）《企业会计制度》和《小企业会计制度》的会计核算规定10二、研究开发费用的会计处理方法 (10)（一）自主、委托、合作研发 (11)（二）集中研发 (12)三、研究开发费用的会计核算容 (15)四、研究开发费用的归集 (16)五、研发项目结题研发费用的处理 (16)第四章研发费用加计扣除的税收管理 17一、研发费用加计扣除的具体容 (17)二、加计扣除研发费用与会计核算研发费用的差异 (18)（一）列示依据不同 (18)（二）研发费用口径不同 (18)三、研发费用加计扣除的优惠管理 (22)（一）管理方式 (22)（二）事先备案须报送资料 (23)（三）管理要求 (24)附件1：省企业研究开发费用加计扣除项目情况表26附件2：省企业研究开发费用加计扣除项目鉴定意见书37附件3：————研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 (38)省企业研究开发费用加计扣除操作指南（试用）（征求意见稿）为鼓励企业开展研究开发活动，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型省份，根据《中华人民国企业所得税法》及其实施条例、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》等文件的相关规定，结合我省实际特编制本指南。
研发费用加计扣除政策解读及操作流程
研发费用加计扣除政策解读及操作流程研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。
该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。
一、研发费用加计扣除政策的适用范围：根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。
其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。
二、研发费用加计扣除政策的核心要点：1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照研究开发费用的3倍加计扣除。
例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。
2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。
直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。
3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。
同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。
三、研发费用加计扣除政策的操作流程：1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。
2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。
3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。
4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。
企业研发费用加计扣除操作程序
（一）《国家重点支持的高新技术领域》
《高新技术企业认定管理办法》附件，科 技 部、财 政 部、国家税务总局2008年4月14日印发，
自2008年1月1日起实施。
八个技术领域： 一、 电子信息技术 二、 生物与新医药技术 三、 航空航天技术 四、 新材料技术 五、 高技术服务业 六、 新能源及节能技术 七、 资源与环境技术 八、 高新技术改造传统产业
一、政策依据 二、操作程序 三、评审要求 四、注意事项 五、企业操作要点
国家税务总局
关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）
“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的 高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生 的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。”
（二）如果项目产品不能直接从两个文件中找到对应条款，则要从原料、技术指标方面分析研究。
（三）要熟悉两个文件，下结论要慎重，要支持企业，也要严格符合政策法规。
（四）按照国税发〔2008〕116号规定，项目研发内容只要符合一个文件就可以享受政策优惠，但 评审和出具确认书时，还是要尽可能的两个文件都对应研究。
得税前加计扣除的由省科技厅确认；其他企业按照属地管理原则，由企业所在州（市）科技局确认 。
（一）企业准备材料 项目来源 技术内容 技术路线 技术经济指标 经费预算（概算） 相关证明材料（附件） ▲央企、省属企业直接将认定申请、项目材料报省科技厅法规处。
（二）组织行业技术专家评审 ▲省科技厅法规处收到申请和材料后，根据项目技术领域分发到相关处室，由相关处室组织专家评审。 视项目多少选择3-5位技术专家组成专家组； 专家要既懂技术，又懂政策法规； 评审会要求企业技术、财务人员参加； 形成明确、具体的专家意见。
研发费用加计扣除操作手册
技术开发费加计扣除操作手册一、政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
1、企业必须从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
3、研究开发费包括：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
6、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。
企业研发费用加计扣除政策执行指引
企业研发费用加计扣除政策执行指引一、背景介绍随着科技进步的加快，企业的研发活动也越来越重要。
为了鼓励企业加大研发投入，推动创新发展，国家出台了企业研发费用加计扣除政策。
根据《企业所得税法》第六条的规定，企业可以在计算应纳税所得额时，将加计扣除的50%算作当期费用进行抵扣，减少企业的税负负担。
本文旨在为企业对研发费用加计扣除政策的执行提供指引，帮助企业正确使用该政策。
二、研发费用的范围企业研发费用加计扣除的范围包括：科研人员薪酬、工资及奖金；购买、租赁的研究设备、设施；研发过程中发生的材料费、试验费、检验费及外包费用等。
需要注意的是，研发费用必须是企业用于从事自主创新的费用，且必须合法、真实，具有发票、合同等相关凭证。
三、研发费用加计扣除的计算方法1.研发费用加计扣除的计算方法为：加计扣除额=所得税前研发费用×150%×50%，其中所得税前研发费用指企业实际发生的研发费用减去政府部门给予的财政补助。
2.加计扣除额不能超过当年企业所得税应纳税所得额的50%。
3.具体的计算方法以核算准则的规定为准，并满足企业所得税法的相关规定。
四、加计扣除的操作流程1.确认研发费用：企业需要核实研发费用的真实性、合法性和科研性质，根据政策要求将研发费用进行细分和分类。
2.编制核算报告：企业需按照相关的会计准则编制研发费用核算报告，明确各项研发费用的具体金额。
3.计算加计扣除额：根据政策规定，按照加计扣除的计算方法计算加计扣除额。
4.填报纳税申报表：在企业所得税年度纳税申报表中，将加计扣除额填写到相应的栏目中，并提交相关的申报材料。
6.税务处理：根据审核结果，税务部门会按照政策规定进行税务处理，将加计扣除额抵扣企业的应纳税所得额。
五、注意事项1.企业在执行研发费用加计扣除政策时应保持真实、合法，严禁虚报、套取或采取其他不合法行为。
2.企业应确保研发费用的明细清晰，准确统计和核算各项研发费用，备齐相关的发票、合同等凭证。
企业研发费用加计扣除政策执行指引
企业研发费用加计扣除政策执行指引一、政策背景和目的近年来，我国逐渐由制造大国向制造强国转变。
为进一步加强企业的创新能力和竞争力，提高我国经济的整体水平，政府出台了一系列支持企业研发的政策措施。
研发费用加计扣除政策的出台，是为了鼓励企业加大研发投入，促进科技创新，推动企业发展。
二、政策适用范围和要求研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业，具体要求如下：1.企业应具备自主研发能力，并具有完整的研发机构和研发团队。
2.企业的研发活动应符合国家有关法律法规和政策的要求，研发项目应符合企业自身的发展方向和产业政策。
3.企业应建立完备的研发管理制度和财务制度，确保研发费用的真实性和合法性。
三、政策实施具体步骤1.确定研发费用加计扣除的计算范围企业在申请研发费用加计扣除前，应根据实际情况确定计算范围，并进行详细的记录和核算。
计算范围包括直接研发费用和间接研发费用。
直接研发费用是指企业为研发活动所实际发生的费用，如人工费用、设备费用、材料费用等。
间接研发费用是指与研发活动相关的其他费用，如管理费用、办公费用、差旅费用等。
企业在计算间接研发费用时，应按照一定的比例进行核算。
2.核实和认定研发费用企业在申请研发费用加计扣除时，应首先对研发费用进行核实和认定。
核实和认定研发费用需要提供相关的证明材料，如发票、合同、会计凭证等。
3.研发费用加计扣除的计算方法研发费用加计扣除的计算方法是按照一定的比例对实际发生的研发费用进行加计扣除。
具体比例根据企业的研发费用占销售收入比例确定。
在计算研发费用加计扣除时，应确保计算的准确性和合法性，并及时向税务部门提供相关的申报材料和报告。
四、政策的优势和问题研发费用加计扣除政策的出台，对企业的技术创新和发展起到了积极的推动作用。
具体优势包括：1.鼓励企业加大研发投入。
通过加计扣除政策，企业在计算应纳税所得额时可以扣除研发费用，减轻企业的税负压力，提高企业的研发投入意愿和能力。
2.促进科技创新和产业升级。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南共73页
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
研发费加计扣除操作指南
目录第一章研究开发费用加计扣除概述山东省企业研究开发费用加计扣除操作指南（试用）（征求意见稿）为鼓励企业开展研究开发活动，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型省份，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》等文件的相关规定，结合我省实际特编制本指南。
第一章研究开发费用加计扣除概述根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在企业所得税税前据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
一、研究开发费用加计扣除的范围按照国税发[2008] 116号文件规定，能够享受加计扣除优惠的研发费用，必须是属于从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目研发活动而实际发生的费用。
二、研究开发活动的定义企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
三、研究开发活动的方式研究开发活动一般分为自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发和集团集中研究开发四种方式。
1、自主研究开发是指企业主要依靠自己的资源、技术、人力，依据自己的意志，独立研究开发，并在研究开发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。
企业研发费用加计扣除操作指引
企业研发费用加计扣除操作指引'01什么是研发费用加计扣除？加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。
如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。
02研发费用加计扣除政策沿革和调整1.1996年-2002年：最初仅限于国有、集体工业企业2.2003年-2007年：享受主体逐步扩大3.2008年-2012年：逐步系统化和体系化4.2013年至今：范围渐次扩大、核算申报不断简化针对不同的适用对象，加计扣除比例也不断提高：03所有企业的所有活动都适用加计扣除吗？1. 可以加计扣除的活动可以加计扣除的研发活动指的是：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
2. 不适用加计扣除政策的行业和活动04哪些费用可以加计扣除？1. 研发费用的具体范围包括：1) 人员人工费用；2) 直接投入费用；3) 折旧费用；4) 无形资产摊销；5) 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；6) 其他相关费用（此项费用总额不超过可加计扣除研发费用总额的10%）；7) 财政部、国家税务总局规定的其他费用。
u 其他相关费用的扣除规则：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和÷(1-10%)×10%Ÿ当“其他相关费用”实际发生数＜限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；Ÿ当“其他相关费用”实际发生数＞限额时，按限额计算税前加计扣除额。
【例】假设某公司2022年度有A和B两个研发项目。
项目A人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目B 人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。
【分析】其他相关费用实际发生数=12 8=20万元其他相关费用限额=（90 100）*10%/（1-10%）=21.11万元其他相关费用实际发生数与限额比较，取小值，故可加计扣除的其他相关费用为20万元。
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2.3.3 自主研发费用的税务政策
4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租 赁费。 5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技 术等无形资产的摊销费用。 6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费。 7）勘探开发技术的现场试验费。 8）研发成果的论证、评审、验收费用。
2.3.3 自主研发费用的税务政策
2.3.3 自主研发费用的税务政策
• 2.3.3.3 研发费加计扣除税法政策与会计核算的差异
例：A企业开发一项新技术X，企业执行会计准则，为此企业采取如下行为：
支出种类
会计处理
三层楼建筑物全部造价应先予以资本化，
1.建设一栋三层楼研究院，以提供目前
当年计提折旧才能作为X技术研发费
和将来研究开发之用
2.5.2 技术转让的管理
• 1）转让无形资产的所有权
• 2）转让无形资产的使用权
• 上述两种情况，企业停止享受加计扣除，以前年 度加计扣除的部分不予以追溯调整。
2.6 申报阶段的企业申报管理
2.6.1
研发项目 立项 登记的基 本流程
2.6.2
自主研 发项目
企业报 送的
立项资 料
2.6.3
自主研发 费 加计扣除 在汇算清 缴时 报送的资 料
•项目的内容 •项目周期 •项目参与人员 •项目所用到的仪器设备 •项目的经费预算
2.2 研发费用预算执行管理
研发项目 预算执行
财务控制
信息披露 制度
•内部定期报告预算的执行情况
•向税务机关披露研发费用相关 财务信息
• 完善财务核算
• 加强财务控制
• 预算制度管理 • 预算的调整
2.3 费用归集阶段的成本费用管理
研究开发费用 的会计核算
研究开发费用 的归集程序
自主研发费用 的税务政策
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.1 研究开发费用的会计核算
• 1. 研究开发费用的会计处理政策 《企业会计准则》 《企业会计制度》
• 2. 研究开发费用的会计处理方法 1）科目设置 2）具体会计核算处理 3）研究开发费用的组成内容
二、自主开发形式下的经费管理
2.1 立项阶段的研发费用预算管理 2.2 研发费用预算执行管理 2.3 费用归集阶段的成本费用管理 2.4 结题阶段的研发费用决算管理 2.5 成果管理阶段的无形资产管理 2.6 申报阶段的企业申报管理
2.1 立项阶段的研发费用预算管理
财务预测
即企业考虑现实的要 求和条件，对未来的研发 项目涉及的财务活动作出 较为具体的预计和测算的 过程。
用（成本）
税务处理
不可加计扣除
2.为开发X技术购买的技术图书资料费 和差旅费
列为当年X技术的研发费用
技术图书费可加计扣除。差 旅费不可加计扣除。
3.购置一套仅供开发X技术的新设备 （不符合固定资产标准）
列为当年X技术的研发费用
可以加计扣除
4.购进供目前和未来使用的一批原材料
先借记原材料，在耗用时再将耗用金额 列入X技术的研发费用
2.3.3 自主研发费用的税务政策
国税发〔2008〕116号对企业研究开发费用税前扣 除管理作出了具体规定。其中对研究开发费用的 扣除方法规定如下： “企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况， 对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的， 可按下述规定计算加计扣除：(一)研发费用计入 当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研 发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳 税所得额。(二)研发费用形成无形资产的，按照 该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有 规定外，摊销年限不得低于10年。
可加计扣除
9.用于调试X技术的检验费
计入当年X技术的研发费用
不可加计扣除
10.研发成果评审验收费用
计入当年X技术的研发费用
可以加计扣除
11.技术申请专利的申请费、代理费
计入当年X技术的研发费用
不可加计扣除
2.4 结题阶段的研发费用决算管理
结题阶段的研发 费用决算管理
结题时点的确定
•结题时点标志，是研发费用 是否可以继续加计扣除的分水 岭。 •在结题时点标志后，企业发 生的成本费用不可再被归集计 入可以加计扣除的研究开发费 用中 •企业应当编写研究开发项目 的效用情况说明、研究成果报 告等资料，做好科研文件材料 的归档及保密工作
• 企业应针对每个不同的阶段，结合具体的研发形 式，采取相应的经费管理措施。
一、经费管理概述
• 主要政策规定： 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意 见（财企〔2007〕194号） 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前 扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕 116号）
两文区别： 税收规定的加计扣除费用范围与财务核算的费用 范围相比，前者相对范围较小。
• 2.3.3.3 研发费加计扣除税法政策与会计核算的差异
列支费用的 范围差异
税法上允许加计扣除的研发费用只有符合国税发〔2008〕116号规定 的八项内容。 不符合八项条件的研究开发费用，只要满足企业所得税税前扣除条 件的，均可在所得税税前100％扣除，但不可享受加计扣除。
费用划分的 标准及范围
不同
2.3.3 自主研发费用的税务政策
• 2.3.3.2 自主研发项目允许加计扣除的具体内容 根据国税发〔2008〕116号规定，只有八类符合规 定项目的研究开发费用才可以加计扣除。 1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 用。 3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖 金、津贴、补贴。
2.3.2 研究开发费用的归集程序
1 确定项目成本费用归集的对象
2 加强核算，实行专账管理
自主研发费用 的税务政策
3 确定项目成本费用归集期间
2.3.3 自主研发费用的税务政策
• 2.3.3.1 研究开发费用的税收优惠政策 企业所得税法第三十条规定，“开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算 应纳税所得额时加计扣除”。 企业所得税法实施条例第九十五条规定“企业所 得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加 计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工 艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入 当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按 照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产 的，按照无形资产成本的150%摊销。”
决算管理
•财务决算管理 •财务会计报告披露
2.5 成果管理阶段的无形资产管理
• 在研发任务完成、取得研究成果后，一旦将其运 用于开发阶段，并符合企业会计准则有关无形资 产的条件后，相应的支出就将被确认为企业拥有 或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产， 即无形资产。
• 因此，了解与无形资产相关的税收法规，对企业 的无形资产管理尤为重要。
2.6.1 研发项目立项登记的基本流程
1
2
3
4
企业向主管税务机关报送研发 项目立项资料
主管税务机关向企业编发《企业
所得税减免税备案表》或《商请
政府科技部门出具鉴定意见通知
书》
企业到政府科技部门办理鉴定 ，
并将鉴定意见书送达主管税务机
关。
企业在办理年度汇算清缴时，应 按研发项目分类，将实际发生的 研发费金额，填入相关附表中， 并计算加计扣除金额。同时向主 管税务机关报送相关资料。
企业根据自身实际 需要，科学制定研发费 预算。
2.1 立项阶段的研发费用预算管理
立项管理的 形式要求
研发项目上报时间的要求
•必须对研发项目上报时间有严 格的要求 •要尽可能早的在年初把技术开 发项目清单提供给财务部门 •在追加或变更项目后要尽快把 项目名称、编号等提交财务部门
研发项目立项任务书的规范
自主研发的财务预测 一个重要内容是预测企业 未来的自主研发活动是否 属于加计扣除的范围。
财务计划
企业根据整体战略 目标和规划，结合财务 预测的结果，对财务活 动进行规划，并以指标 形式落实到每一计划期 间的过程。
自主开发形式，决 定了企业根据实际需求， 自制财务计划。
财务预算
财务预算是根据财 务战略、财务计划和各 种预测信息，确定预算 期内各种预算指标的过 程，是一系列专门反映 企业未来一定预算期内 预计财务状况和经营成 果，以及现金收支等价 值指标的各种预算的总 称。
一、经费管理概述
• 国税发〔2008〕116号在规定企业研发费用加计 扣除范围的同时，明确规定企业必须对研究开发 费用实行专账管理，按规定项目准确归集年度可 加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
• 企业应根据国家会计制度规定，结合所在行业会 计核算特点和企业自身生产经营需要，合理设置 企业研发费用核算多级科目，满足国税发〔2008〕 116号的规定要求。
三、委托开发形式下的经费管理
3.1 委托开发立项阶段 3.2 成本费用归集 3.3 受托方归集研发费用注意事项 3.4 受托方研究与开发成本归集 3.5 委托方会计处理 3.6 无形资产的后续管理 3.7 委托开发加计扣除优惠注意事项 3.8 研发费加计扣除的申报
2.5.1 无形资产的计税基础管理
• 自行开发的无基础。
• 根据企业会计准则规定企业内部研究开发项目开 发阶段的支出， 同时满足下列条件的，才能确 认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在 技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
2.5.1 无形资产的计税基础管理
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明 运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身 存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有 用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以 完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形 资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地 计量。 • 达到预定用途，是指无形资产能正常发挥预定作用。 其发生费用不包括为引入新产品进行宣传发生的广告 费、管理费及其他间接费用。