2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制度(一)
增值税法律制度
（3）一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4% 征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税额，按下列 公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋4%） 应纳税额＝销售额×4%
（二）小规模纳税人应纳税额的计算
【例题·单选题】某饮料加工企业为小规 模纳税人。2月份取得销售收入32960元；直 接从农户购入农产品价值640元，支付运输费 60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为
增值税的征收范围：包括销售货物、提供
应税劳务、进口货物。
（一）销售货物 1.一般销售货物 【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，
下列各项中，不属于增值税征税范围的是
（ D ）。 （2010年）
A. 销售电力 B. 销售热力 C. 销售天然气 D. 销售房地产
2、视同销售货物-ห้องสมุดไป่ตู้- 考 点
【考题·多选题】（2011年）根据增值税 法律制度的规定，企业发生的下列行为中，
其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2.简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额
和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项 税额。
应纳税额＝销售额×征收率
（二）计税销售额的确认 1.差额征税的基本规定 2.差额征税的项目
（三）进项税额 1.“营改增”试点准予抵扣的进项税额 2.“营改增”试点不得抵扣的进项税额（4 条）
（一）增值税专用发票概述 （二）增值税专用发票的使用
八、増值税的出口退（免）税制度
（一）下列企业出口的货物劳务，除另有 规定外，给予免税并退税：（又免又退）
1.出口企业出口货物 2.出口企业或其他单位视同出口货物 3.出口企业对外提供加工修理修配劳务
2017初级会计【经济法基础】串讲第四章增值税、消费税法律制度 PPT讲义
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邮政 【注意】“邮政储蓄业务”属“金融服务”
基础电信服务
通话；出租带宽
电信
增值电信服务
短信；互联网接入；卫星电视信 号落地转接
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建筑
【注意】“固定电话、 有线电视、宽带、水 、电、 燃气、暖气”等经营者向用户收取 的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以 及类似收费，属“建筑服务—安装服务”
对外”均视同销售
视 同 销 售
货物 ⑸ “购进”的货物只有“对外”才视同销售 对内行为：集体福利、个人消费 对外行为：投资、分配股利、无偿赠送 【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完 整；内外有别
“无偿”提供服务、转让无形资产或者不动
服务
产 【注意】用于“公益事业”或者以“社会公
众”为对象的除外
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简易征税； 不得使用增值 税专用发票（
可以到税务 机关代开）
执行税款抵扣 制
【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后 ，不得转为小规模纳税人【注意2】一般纳税人资格实行“登 记制”，向其主管税务机关办理
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销售及进 口货物
提供应税 劳务
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出口货物
国际运输 服务
⑴在境内载运旅客、货物出境；⑵在 境外载运旅客、货物入境；⑶在境 外载运旅客、货物
0
向境外单 位提供 的完全 在境外 消费的 部分服 务
⑴研发服务；⑵合同能源管理服务； ⑶设计服务；⑷广播影视节目（作品 ）的制作和发行服务；⑸软件服务； ⑹电路设计及测试服务；⑺信息系统 服务；⑻业务流程管理服务；⑼离岸 服务外包业务；⑽转让技术 【记忆提示】现代服务中“技术含量
2017年初级会计职称《经济法基础》第四章
第四章增值税、消费税法律制度第一节增值税法律制度增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。
一、增值税纳税人（一）纳税人根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生地在境内。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。
（二）纳税人的分类认定标准：下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。
（2）个人(除个体经营者以外的其他个人)。
（3）非企业性单位。
（4）不经常发生增值税应税行为的企业。
增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。
（三）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
二、增值税的征税范围根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。
（一）销售货物销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。
2017年初级会计职称经济法基础模拟卷及答案（1）
⼀、单项选择题(本类题共24⼩题，每⼩题1.5分，共36分。
每⼩题备选答案中，只有⼀个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
) 1[单选题] 根据⾏政复议法律制度的规定，公民、法⼈或者其他组织认为⾏政机关的具体⾏政⾏为侵犯其合法权益的，可以⾃知道该具体⾏政⾏为之⽇起( )内提出⾏政复议申请;但是法律另有规定的除外。
A.15⽇ B.30⽇ C.60⽇ D.90⽇ 参考答案：C 参考解析：公民、法⼈或者其他组织认为⾏政机关的具体⾏政⾏为侵犯其合法权益的，可以A知道该具体⾏政⾏为之⽇起60⽇内提出⾏政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60⽇的除外。
2[单选题] 甲公司为员⼯张某⽀付培训费⽤3万元，约定服务期3年。
2年后，张某以甲公司⾃其⼊职之⽇起从未按照合同约定提供劳动保护为由，向甲公司提出解除劳动合同。
根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的是( )。
A.张某违反了服务期的约定 B.甲公司可以要求张某⽀付3万元的违约⾦ C.甲公司可以要求张某⽀付1万元的违约⾦ D.张某⽆需⽀付违约⾦ 参考答案：D 参考解析：⽤⼈单位与劳动者约定了服务期，如存在“⽤⼈单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件”等情形，劳动者有权随时通知⽤⼈单位解除劳动合同，不属于违反服务期的约定，⽤⼈单位不得要求劳动者⽀付违约⾦。
3[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税⾦中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 参考答案：A 参考解析：增值税属于价外税，不在扣除之列。
4[单选题] 王某租赁张某⼀套住房，租赁期间为2009年1⽉1⽇⾄12⽉31⽇，约定2009年6⽉30⽇之前⽀付房租，但王某⼀直未付房租，张某也未催要。
根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼、主张其民事权利的法定期间是( )。
A.2010年6⽉30⽇之前 B.2010年12⽉31⽇之前 C.2011年6⽉30⽇之前 D.2011年12⽉31⽇之前 参考答案：A 参考解析：延付或者拒付租⾦适⽤1年的诉讼时效期间，⾃知道或者应当知道权利被侵害时起计算;在本题中，租⾦到期⽇为2009年6⽉30⽇，王某⼀直未⽀付房租，张某也未催要(⽆中断事由)，诉讼时效期间⾄2010年6⽉30⽇届满。
初级会计职称《经济法基础》重要考点
初级会计职称《经济法基础》重要考点关键信息项：1、税法相关考点增值税消费税企业所得税个人所得税2、经济法相关考点劳动合同与社会保险法律制度支付结算法律制度其他相关经济法律制度11 税法相关考点111 增值税增值税是《经济法基础》中的重点内容。
需要掌握增值税的征税范围，包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
了解增值税的税率和征收率，以及一般纳税人与小规模纳税人的划分标准和计税方法。
同时，要熟悉增值税的进项税额抵扣、销项税额计算、应纳税额的计算和税收优惠政策。
112 消费税消费税的征税范围、税目、税率是重要考点。
掌握从价计征、从量计征和复合计征的计算方法，以及消费税的纳税环节，如生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节等。
了解消费税的税收优惠和特殊规定。
113 企业所得税企业所得税的应纳税所得额计算是关键。
包括收入总额的确定、不征税收入和免税收入的区分、各项扣除项目的标准和限制，如职工薪酬、业务招待费、广告费和业务宣传费等。
掌握资产的税务处理、税收优惠政策以及企业所得税的应纳税额计算和纳税申报。
114 个人所得税个人所得税的综合所得、经营所得、利息股息红利所得等各类所得的征税范围和计税方法需要重点掌握。
了解个人所得税的扣除项目、税率表和税收优惠政策，以及个人所得税的纳税申报和汇算清缴。
12 经济法相关考点121 劳动合同与社会保险法律制度劳动合同的订立、履行、变更、解除和终止是重要内容。
掌握劳动合同的必备条款和约定条款，试用期、服务期、竞业限制等特殊规定。
了解社会保险的种类、缴费基数和比例，以及社会保险待遇的享受条件和支付标准。
122 支付结算法律制度支付结算工具，如票据（汇票、本票、支票）的种类、出票、背书、承兑、保证、付款等法律规定要熟悉。
掌握银行结算账户的开立、使用和管理，以及支付结算的方式和流程。
了解支付结算的法律责任和风险防范。
123 其他相关经济法律制度包括会计法律制度、税收征收管理法律制度、经济纠纷的解决途径等。
2017年初级《经济法基础》导读
2017年初级《经济法基础》导读班内容指引专题一知己知彼，百战不殆一、初级会计职称的含金量初级会计职称也称为助理会计师，是会计专业技术资格的一类，虽然只是“初级”，但社会认可度较高，很多用人单位在招聘财务人员时已将初级会计职称作为求职必备要求。
特别是对于在校财会专业的大学生，初级会计职称是同学们唯一能报考的一类专业技能证书，对提升自己的专业技能和就业水平非常有帮助。
【企事业单位聘任会计岗位要求】二、初级会计职称考试（一）考试特点1.会计职称考试是全国统一组织、统一考试时间、统一命题、统一合格标准的考试。
2.每年组织一次考试。
3.考试形式为无纸化考试（机考），共计10个批次。
4.初级会计职称考试有两个科目，一是经济法基础，二是初级会计实务，考生必须“一次”全部通过这两门科目的考试才能顺利拿到“证书”。
（二）报考条件1.具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。
2.必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。
【提示】在校大学生均可以报名参考，无报考专业要求，也无在职工作经验要求。
（三）考试内容职称考试教材一般是三年一调整，2016年是新的“三年”周期的第一年，根据这一规律推断，2017年的职称教材在框架结构上应该不会有太大的调整。
1.经济法部分：第1章《总论》、第2章《劳动合同法与社会保险法律制度》、第3章《支付结算法律制度》。
2.税法部分：第4章《增值税、消费税、营业税法律制度》（目前营业税已经全面改征增值税）、第5章《企业所得税、个人所得税法律制度》、第6章《其他税收法律制度》、第7章《税收征收管理法律制度》。
（四）考试题型【提示1】判断题评分标准苛刻：实行倒扣分制，判断结果正确的得1分，判断结果错误的“倒扣”0.5分，不判断的不得分也不扣分。
【提示2】不定项选择题的评分标准：（1）正确选项可以是1～4项；（2）全部选对得满分，“少选得相应分值”，多选、错选、不选均不得分。
三、复习技巧（一）“经济法”和“税法”1.经济法部分（1）理解为先（2）记忆在后（数字记准）（3）总结归纳2.税法部分（1）听课——熟悉“政策”（2）做题——应用“计算”【提示】复习做题时应重视对基础知识的练习，不可走“极端”。
第一节 增值税法律制度
第一节、第二节增值税法律制度一、增值税（以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据）我国增值税是对从事“销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物”的单位或个人取得的增值额为计税依据而征收，从2009年1月1日以后全面改征消费型增值税，其计税方法为购进扣除法。
（一）纳税人小规模纳税人年应税销售额在规定的标准下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的一般纳税人注意：1、小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：a从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的b除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的2、小规模纳税人会计核算健全，能准确提供税务资料的，可向税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。
而年应税销售额超过小规模纳税人的标准的其他个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。
3、纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
4、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
销售货物提供加工修理修配劳务进口货物1.销售货物（销售除不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内）2.视同销售货物①代销包括将货物交付其他单位个人代销货物和销售代销货物；②将货物从一个机构跨县（市）移送其他机构用于销售（针对设有两个机构并实行统一核算的纳税人），但相关机构设在同一县（市）的除外；③将自产委托加工或者购进的货物作为投资，分配给股东投资者，无偿赠送其他单位或者个人，提供给其他单位或者个体工商户；④将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目，或用于集体福利或个人消费。
3.混合销售（一次销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务）①销售自产货物并同时提供建筑劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别征收。
初级会计职称考试《经济法基础》考点
初级会计职称考试《经济法基础》考点第四章增值税、消费税、营业税法律制度
第一节增值税法律制度
增值税纳税人
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
(一)纳税人
增值税的纳税人在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
对境内的理解(1) 销售货物的起运地或者所在地在境内;(2) 提供的应税劳务发生在境内。
特定的纳税人单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，承租人或者承包人为纳税人。
(二)纳税人的分类
一般纳税人认定双标准：(1)质量标准：会计核算健全;(2)数量标准：年销售额达标。
一般纳税人(必须认定)(1)会计核算健全、年应税销售额在50 万元以上的生产性纳税人;
(2)会计核算健全、年应税销售额在80 万元以上的非生产性纳税人。
小规模纳税人(1)不同时符合以上两个标准的企业;(2)个人(除个体。
初级经济法基础增值税
初级经济法基础增值税初级经济法基础增值税增值税的税率(一)17%1.销售或者进口货物，除税法规定适用13%税率或者零税率的外，税率为17%;2.提供加工、修理修配劳务，税率为17%;3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(二)13%销售或者进口下列货物，适用13%税率：1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.农产品(各种植物、动物的“初级”产品);6.音像制品;7.电子出版物;8.二甲醚;9.食用盐。
(三)11%1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务;2.销售不动产;3.转让土地使用权。
(四)6%1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务;2.销售无形资产(转让土地使用权除外)。
(五)零税率1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。
【提示】零税率不同于免税。
以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。
2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：(1)国际运输服务①在境内载运旅客或者货物出境;②在境外载运旅客或者货物入境;③在境外载运旅客或者货物。
(2)航天运输服务。
(3)向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：①研发服务;②合同能源管理服务;③设计服务;④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;⑤软件服务;⑥电路设计及测试服务;⑦信息系统服务;⑧业务流程管理服务;⑨离岸服务外包业务;⑩转让技术。
(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。
【提示1】纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制度(二)
2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制（二）征税范围——销售服务、无形资产、不动产(★★★)(一)销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
1.交通运输服务交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动;包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
【提示】【1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
(2017年新增)【2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【3】航天运输服务，属于航空运输服务，但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。
(2017年新增)【4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
(2017年新增)2.邮政服务邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
包括：(1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。
(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
3.电信服务，包括：(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
4.建筑服务(2017年新增)建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
【2017初级 经济法基础】课件讲义 第四章增值税、消费税法律制度第一节增值税法律制度
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（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人 消费； （5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资； （6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或 者投资者； （7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人 【解释】如果将外购的货物用于集体福利、个人消 费（4），不视同销售；如果将外购的货物用于投资 （5）、分配（6）、赠送（7），视同销售。
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一、增值税的纳税人
（一）纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税 人。 （1）销售货物的起运地或者所在地在境内 （2）提供的应税劳务发生地在境内 【注意】单位租赁或者承包给其他单位或者个人 经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
2.提供应税劳务（加工、修理修配劳务） （1）加工：对象为有形动产。 受托方提供原料 不属于加工业务，属于销售货物 委托方提供原料， 属于加工业务 受托方提供辅料
（2）修理修配：对货物（有形动产）修复。 【分析】汽车修理按照提供应税劳务征增值税，房屋修 缮按照建筑业应税服务征增值税。 【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
2017初级会计资格考试
第四章 增值税、消费税法律制度
最近3年题型题量分析 分 值
单选题 多选题 判断题 不定项选择 合 计
2014年
2题 3分 3题 6分 2题 2分 3题 6分
2015年
3题4.5分 3题 6分 2题 2分 2题 4分
2016年
3题4.5分 2题 4分 2题 2分 4题 8分
10题17分 10题16.5分 11题16.5分
6
（二）纳税人的分类 1.一般标准：根据纳税人的①经营规模（年应税 销售额）以及②会计核算的健全程度不同，分为 一般纳税人和小规模纳税人。
最新初级会计必考《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度
第四章 消费税
二、消费税的税目——应税消费品（★★★） 14.电池 （1）包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 （2）对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄 电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 （3）2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 15.涂料 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
第四章 消费税
一、消费税的征税环节（★★★） 3.委托加工环节的具体规定 （1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托 个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
受托方 个人 单位
消费税纳税人 委托方
消费税的征收 由委托方收回后缴纳 由受托方在向委托方交货时代收代缴
第四章 消费税
一、消费税的征税环节（★★★） 2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额
20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷 烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批 题 发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）
初级会计师经济法基础考点-增值税法律制度
初级会计师经济法基础考点-增值税法律制度增值税法律制度是初级会计师考试中经济法基础的重要考点之一。
下面，本文将解释增值税法律制度的概念及相关法规，并介绍增值税税率、征税范围、税收缴纳等方面的相关知识。
一、增值税法律制度的概念及相关法规增值税是营业税的一种，它是一种按照货物和服务的增值额来计算并征收税款的税收制度，通常是由生产商和供应商向消费者和购买者收取的。
增值税法律制度是国家针对增值税实际征收和管理问题制定的各项法规，主要包括以下几个方面：1、《中华人民共和国增值税暂行条例》：这是我国增值税的基本法律法规，于1994年颁布，规定了增值税的应纳税额、征税速度、减免税等重要内容。
2、《中华人民共和国税收征收管理法》：该法规是我国税收征收管理的总纲，是所有税种征收管理的基础，为增值税的税收征收提供了法律依据。
3、《中华人民共和国企业所得税法》：这是我国企业所得税的基本法律法规，与增值税法律制度密切相关，规定了企业所得税的计算和申报方法，影响到增值税税率的制定和征税。
二、增值税税率根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，我国增值税税率分为17%和13%两种税率。
其中，17%的税率适用于所有一般的纳税人，13%的税率适用于农产品、自来水、燃气、医疗等少数几个行业的纳税人。
但在特殊时期，为了刺激消费和经济增长，国家可以适时降低增值税税率。
三、征税范围根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括商品的销售和进口，以及服务的提供。
具体的范围包括：1、增值税纳税人销售货物或提供应税服务的应税收入。
2、进口货物时，按照进口货物的完税价格缴纳增值税。
3、购进用于生产、经营的固定资产、不动产和不征税货物，按照进项税额抵减应纳增值税。
四、税收缴纳根据国家相关法规，增值税应当按季度征收和缴纳，具体包括以下几个环节：1、纳税人应当在每月的15日前填制当月销售、进项、应纳税额和实际缴纳税额的《增值税申报表》。
2017年初级会计职称考试经济法基础真题及答案
2017年初级会计职称考试经济法基础真题及答案一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1．5分，共36分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
)第1题根据支付结算法律制度的规定，电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过一定期限（）A．1年B．3个月C．2年D．6个月参考答案：A参考解析：电子承兑汇票期限自出票日至到期日不超过1年。
纸质商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。
第2题根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。
A．印花税B．车船税C．城镇土地使用税D．允许抵扣的增值税参考答案：D参考解析：在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有：(1)允许抵扣的增值税；(2)企业所得税税款。
第3题根据会计法律制度的规定，总会计师是()。
A．单位负责人B．会计机构负责人C．会计主管人员D．单位行政领导成员参考答案：D参考解析：总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，是单位会计工作的主要负责人，全面负责单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动，是单位主要行政领导人的参谋和助手。
第4题根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是()。
A．啤酒B．汽油C．卷烟D．高档手表参考答案：C参考解析：根据消费税法律制度的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。
第5题2015年6月5日，张某到甲公司工作。
6月8日甲公司与张某签订劳动合同，约定合同期限自2015年6月9日起至2017年6月8日止，每月20日发放工资。
甲公司与张某劳动关系建立的时间为()。
A．2015年6月9日B．2015年6月20日C．2015年6月8日D．2015年6月5日参考答案：D参考解析：用人单位自“用工”之日起(2015年6月5日)即与劳动者建立劳动关系。
2017年会计初级经济法 第四章：增值税、消费法律制度
第四章增值税、消费税法律制度【知识点】增值税纳税人：经营规模及会计核算健全程度★【知识点】增值税征税范围★★★（案）结合税率（一）基本规定（二）营改增税目★★★适用行业（二）特殊规定1.传统范围2.营改增范围【知识点】增值税税率和征收率（一）税率★★★（案）（二）征收率：3% 不可抵扣进项 36个月内不得变更 ★★ 1.3%（1）小规模：除销售“旧货”“自己使用过的固定资产”“进口货物”外的应税行为 （2）一般纳税人寄售代销、销售死当销售自产货物可选择3%：水电、生物制品和建材 （3）营改增行业一般纳税人：可选择3% ①公共交通运输服务②动漫产品设计、制作服务及在境内转让动漫版权 ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 ④文化体育服务⑤营改增试点以前取得的有形动产、提供的有形动产经营租赁服务 ⑥营改增试点以前签订的，尚未执行完毕的有形动产租赁合同2.3%减按2%征收3. 5%---个人出售住房【知识点】增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算★★★（案）应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×适用税率－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
（一）销售额的确定（含税销售额：零售、价外费用、普通发票）（二）进项税额的确定：进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税。
★★★（案）二、小规模纳税人应纳税额的计算★★（案）应纳税额＝销售额×征收率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）三、进口货物应纳税额的计算★★★（关税完税价格、消费税）应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格的构成分两种情况：可抵扣进项1.如果进口货物不征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税2.如果进口货物征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税=（关税+关税完税价格）÷（1-消费税比例税率）【知识点】增值税税收优惠★【知识点】增值税专用发票使用规定★1.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为3联2.专用发票开票限额：≤10万元（区县级）；100万元（地市级）；≥1000万元（省级）。
增值税法律制度
增值税法律制度1.增值税视同销售:1)将自产,委托加工的货物用于非增值税应税项目2)将自产,委托加工的货物用于集体福利或者个人消费3)将自产,委托加工或购进的货物作为投资4)将自产,委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者5)将自产,委托加工或购进的货物无偿赠送他人2.纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额,未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额3.混合销售强调的是销售货物同时发生营业税的应税劳务,销售货物与营业税应税劳务之间才存在从属关系,而兼营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生,二者并无从属关系4.混合销售除了建筑业外应合并征收一种税.兼营则是分别核算和分别征收税种5.纳税人兼营免税,减税项目的,应当分别核算免税,减税项目的销售额,未分别核算销售额的,不得免税和减税6.特殊增值税项目:货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节征收增值税银行销售金银的业务,征收增值税典当业的死亡物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务征收增值税缝纫业务征收增值税印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一编号以及采用国际标准书号编序的图书,保值和杂志,按货物销售征收增值税电力公司向发电公司收取的过网费征收增值税供应或者开采未经加工的天然水,不征收增值税体育彩票的发行收入,不征收增值税对于增值税纳税人收取的会员费收入,不征收增值税7.预制构件:1)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂,车间生产的水泥预制构件,其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业建筑工程,在移送使用时,征收增值税2)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂,车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税3)先在车间生产,后移送到工地的,征收增值税,在建筑现场制造的,无需移送的,不征收增值税8.从事热力,电力,燃气,自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用的:1)凡与货物销售数量有直接关系的,征收增值税2)凡与货物销售数量无直接关系的,不征收增值税9.个人销售的自己使用过的物品不增收增值税10.商业企业的零售价肯定含增值税,价外费用和逾期包装物押金视为含税收入,混合销售中的非增值税应税劳务金额视为含税收入11.收取的1年以上的押金,一般应并入销售额,视为含税收入,按照所包装的货物的适用税率12.对销售除啤酒,黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------算,均应并入当期销售额中征收13.金银首饰以旧换新的,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税14.组成计税价格=成本*(1+成本利润率)15.组成计税价格(含消费税)=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)16.购进农产品,未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税抵扣17.一般纳税人兼营纳税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额*当月免税项目销售额,非增值税的应税劳务营业额合计/当月全部销售额,营业额19.为进一步扶持小型微利企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或者非企业性单位,暂免征增值税20.放弃免税权:1)放弃免税权后36个月内不得再申请免税2)应当以书面方式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案3)纳税人自提交备案资料的次月起,依照规定缴纳增值税21.下列情形免税并不退税:1)增值税小规模纳税人出口的货物2)避孕药片和用具,古旧图书3)软件产品4)含黄金,铂金成分的货物,钻石级其饰品5)国家计划出口的卷烟6)非出口企业委托出口的货物7)来料加工复出口的货物22.税收优惠:1)个人转让著作权2)残疾个人提供应税服务3)航空公司提供飞机播洒农药服务精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------4)纳税人提供技术转让,技术开发和与之相关的技术咨询,技术服务5)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务6)中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普通服务和邮政特殊服务23.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务的,对其增值税实行税负超过3%的部分实行即征即退24.交通运输业包括陆路运输,铁路运输,水路运输服务,航空运输服务和管道运输服务25.单位和个体工商户有下列情形的,视同提供应税服务:向其他单位或者个人提供无偿交通运输业,邮政业和部分现代服务业服务,但以公共活动为目的或者以社会公众为对象的除外26.下列情形不属于在境内提供运输服务:1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产27.混业经营:应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额,扣除项目金额和计税销售额28.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代收其他航空运输企业客票而代收转付的价款29.不得抵扣的进项税额:1)用于适用简易计税方法计税项目,非增值税应税项目,免征增值税项目,集体福利或者个人消费的购进货物,接受的加工修理修配劳务或者应税服务2)接受的旅客运输劳务3)非正常损失的购进货物,修理修配或者交通运输服务非正常损失在产品,产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产),加工修理修配劳务或者交通运输业服务精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------4)精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------。
2017年初级会计职称考试经济法基础
（5）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设 的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材 料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时， 征收增值税。
（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收 增值税。
（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、 出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其 相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个 人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不 征收增值税。
以下
一 般 纳 税
超过小 规模纳 税人认 定标准
小规模纳税人会 计核算健全，可 以申请登记为一 般纳税人
执行税款抵扣 制
可以使用增值 税专用发票 第9页，共212页。
ห้องสมุดไป่ตู้
【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登 记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第10页，共212页。
（二）扣缴义务人 境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经
营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的， 以购买方为扣缴义务人。
第11页，共212页。
知识点、征税范围（★★★）（2017年调整） 【大纲要求】掌握
第12页，共212页。
征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、
修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。
【提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入 增值税征税范围的项目。
第15页，共212页。
（三）销售服务、无形资产或者不动产 1.交通运输服务 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运
输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机 收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。
初级会计职称《经济法基础》考点：增值税税率和征收率
初级会计职称《经济法基础》考点：增值税税率和征收率初级会计职称《经济法基础》考点：增值税税率和征收率导读:在寻求真理的长河中，唯有学习，不断地学习，勤奋地学习，有创造性地学习，才能越重山跨峻岭。
以下是yjbys网店铺整理的关于初级会计职称《经济法基础》考点：增值税税率和征收率，供大家参考。
增值税税率和征收率【考情分析】考频：☆【所属章节】：本知识点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度的内容【高频考点】：增值税税率和征收率(一)税率1.基本税率增值税的基本税率为17%，适用范围为：(1)纳税人销售或者进口货物;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务：2.低税率增值税的'低税率为13%。
适用范围为：(1)粮食、食用植物油;(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(5)农产品;(6)音像制品;(7)电子出版物;(8)二甲醚;(9)食用盐。
3.零税率纳税人出口货物，适用零税率。
(二)征收率小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3%。
一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和6%的征收率计算缴纳增值税。
增值税纳税人【考情分析】考频：☆【所属章节】：本知识点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度的内容【高频考点】：增值税纳税人增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
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2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制（一）增值税法律制度(2017年重大调整)
交不交增值税?
1.征税范围的基本规定
2.混合销售和兼营
【解释】自2012年1月1日起，我国开始进行“营业税改征增值税”的改革，至2016年5月1日，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。
至此，营业税全部改征增值税，营业税成为我国税收制度发展史的组成部分，流通环节由增值税全覆盖。
目前，增值税的征税范围概图如下：
征税范围——销售货物(★★★)
1.销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。
【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
2.视同销售货物
(1)代销业务
①将货物交付其他单位或者个人代销;
②销售代销货物。
【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
(2)货物移送
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。
(3)自产、委托加工、购进货物的特殊处置
①将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
②将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;
③将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者;
④将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。
【提示1】(1)购进的货物用于“投分送”，视同销售货物;
(2)购进货物用于“集体福利或者个人消费”的，不视同销售货物，不需要计算增值税，对应的进项税额也不得抵扣。
【提示2】纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销货物、销售代销货物除外)，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。
【提示3】视同销售货物的行为一般不以资金形式反映出来，因而会出现无直接销售额的情况，主管税务机关有权核定其销售额。
【案例1】甲企业(一般纳税人)7月份决定将自产的糕点作为职工福利发放，8月份实际发放：
(1)应视同销售货物;
(2)甲企业应在8月份就上述业务计算增值税(核定销售额进行计算);
(3)由于甲企业上述业务产生增值税销项税额，则制作该批糕点耗费的原材料所负担的进项税额可以依法抵扣。
【案例2】甲企业(一般纳税人)将购进的糕点作为职工福利发放：
(1)不视同销售货物，不需要计算增值税;
(2)由于甲企业上述业务不产生增值税销项税额，因此，购进该批糕点即使取得了增值税专用发票，亦不得抵扣进项税额。
3.特殊规定
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节(按照销售货物)征收增值税。
(2)银行销售金银的业务，应当(按照销售货物)征收增值税。
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售商店代委托人销售寄售物品的业务，均应(按照销售货物)征收增值税。
(4)纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。
A.将购进货物分配给股东
B.将购进货物用于集体福利
C.将购进货物无偿赠送给其他单位
D.将购进货物投资给其他单位
【答案】ACD
【解析】(1)选项ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。
(2)选项B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。
【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。
A.将购进的货物分配给股东
B.将购进的货物用于个人消费
C.将购进的货物无偿赠送给客户
D.将购进的货物用于集体福利
【答案】BD
【解析】(1)选项AC：一般纳税人将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。
(2)选项BD：一般纳税人将购进的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物，不得从销项税额中抵扣进项税额。
征税范围——提供加工、修理修配劳务(★)
1.提供加工、修理修配劳务，也称提供增值税的应税劳务。
(1)加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
(2)修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
2.特殊规定
(1)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不缴纳增值税。
(2)缝纫业务，(按照提供应税劳务)征收增值税。
(3)电力公司向发电企业收取的过网费，(按照提供应税劳务)征收增值税。
(4)纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，按照增值税应税劳务征收增值税。
【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照销售货物征收增值税的有( )。
A.银行销售金银的业务
B.货物期货
C.缝纫业务
D.电力公司向发电企业收取的过网费
【答案】AB
【解析】选项CD：按照提供应税劳务征收增值税。
征税范围——进口货物(★)
只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。
【提示】出口货物也属于增值税征收范围，不过，对出口货物一般实行零税率。
（本文来自东奥会计在线）。