县供电公司审计应关注问题

县供电公司审计应注意的问题

1、会计报表三张主表；完整的1份管理报表；上年审计报告；管理建议书；目标责任书；营业执照副本复印件；

2、必须执行现金盘点；坐支现金；大额用现金支付；跨期支出；白条抵库；存款折；

3、银行存款账户增减是否报批；银行对账单；关注未达帐项；大额未达帐项落实原因；函证；单笔支付金额超过100万元报批；出租、出借银行帐户；跨期收支；

4、其他货币资金种类；单笔支付金额超过100万元报批；函证；

5、应收票据种类；盘点；签发单位；套取银行信用；贴现；贴现息；

6、短期投资种类；审阅协议；期初期末增减金额；股票、基金；高风险；公司或个人名义；投资收益及确定依据；盘点；债券；盘点；长期挂帐；存在投资损失；清理；

7、应收帐款；须应收电费；帐龄；长期挂帐；坏帐准备核销方法；坏帐准备测算；坏帐处置报批手续；税务意见；最大欠款前五名；重分类；县公司应收的三峡基金等代征的财政性资金、备用金及应向单位职工收回的各种代垫款，以及同一法人单位内部所属各分公司之间、分公司和本部之间的应收款项不得计提坏账准备；合并范围内企业之间的应收款项不得计提坏账准备。三年以上大额欠款落实原因；

8、其他应收款；帐龄；长期挂帐；陈欠电费及新增欠电费；坏帐核销方法；坏帐准备测算；坏帐处置报批手续；税务意见；关联方占用资金；

无偿占用；借款合同、审批程序、利率、利息回收情况；最大欠款前五名；重分类；农网还贷资金借方发生额与分配指标核对相符；贷方发生额与英大利息单、财局利息单、本金归还通知核对相符；余额负数不用重分类；正数不用提坏帐准备；主业不允许为多产企业担保；注意公司从银行贷款与借给多产企业资金比较，主业不允许为多产企业借款；三年以上大额欠款落实原因；大额资金收付关注通过往来转移资金；

9、预付账款帐龄；长期挂帐；关联方占用资金；无偿占用；最大欠款前五名；重分类；关注是否不符合预付性质；

10、存货种类；低值易耗品摊销方法；盘点；

11、待摊费用是否通过待摊费用调节利润；摊销正确；是否属长期待摊；

12、长期投资核算方法；持股比例、初始投资成本；期初、本期增加、减少、投资收益、期末；被投资单位报表；营业执照副本复印件；验资报告；审计报告；增加投资报批手续；收回投资作价依据；处置报批；子公司注销、清算手续；潜在损失；投资挂往来；

13、固定资产原值、折旧分类期初、增加、减少、期末；增加是否非生产性；审批；工程转资手续齐全；长期未转；减少处置报批、作价依据；折旧政策；测算折旧提取正确；房产证；房改房挂帐；新增固定资产盘点；产权证明；关注权利人是否该公司；

14、基建工程支出分工程期初、增加、减少、期末；减少与固定资产增加核对；转资手续；增加关联方作价依据；非生产性工程报批；资本化利息测算；在建工程负数；已完工程不转资少提折旧；停建、报废的；

15、长期待摊费用种类；摊销；增加正确；

16、无形资产种类、土地证、摊销；有否处置；增加手续；初始成本；

17、短期借款种类、借款条件、担保、抵押；合同；

18、应付票据种类；增减、明细；

19、应付帐款关联方；前五名；市供电公司；重分类

20、预收账款一般没有；前五名；内容；

21、其他应付款最大前五名；重分类；价外基金提缴相同（应不同但一般相同）无余额；正数余额应上交；农村电网维护费负数不重分类；正数应结转营业外收入；使用农村电网维护费不能再抵进项税；适用范围；支出正确性；与生产费用混入调节利润；贷方提取（4分钱部分、免增值税）；统筹返还记贷方；同价部分提缴相同，一般不单独提（不从收入中剔除，上交包含在购电成本中）；职工房改款；注意集资；挂帐收入；关联方；关联方交易；城市公用事业附加负数不重分类；关注支出正确性；农村电网维护费、城市公用事业附加一般不允许超支，大额超支有调节利润的嫌疑；

22、应付职工薪酬种类；职工无偿住房计提的折旧应通过本科目过度；

23、应交税费种类；贷方计提数测算；三峡基金免流转税；如三峡基金计提与上交数相同则不考虑增值税差额；测算数与主营业务税金及附加、其他业务支出中税金核对；

24、预提费用一般无；农、城网利息做预提不对；短期借款利息可；测算；

25、长期借款种类、一般商业贷款抵押、担保、信用、合同；农城网

本金、利息需有英大通知单、财局通知单；与财务费用利息核对；函证；利息不应有余额；

26、资本公积种类；增加正确；接受农村低压资产评估报告；

27、盈余公积计提测算；

28、未分配利润与利润表衔接；关注以前年度损益调整；

29、主营业务收入包括售电收入、农网还贷分配；分配指标与收入对比；客户中心提供售电量明细、盖章；分类电价测算售电收入；价外基金测算；从收入中分离出的农村电网维护费仅指4分钱部分；高可靠性供电收入计提营业税及城建、教育费附加；截至性测试、关注跨期；关注抄表时间，提前滞后调节收入、利润；

30、主营业务成本（生产费用）分类明细；购电市公司增值税发票包含购电成本、统筹农村电网维护费；专用收据为其他价外基金；市公司购电结算单；全年购电量分类明细；计算线损率、与考核指标对比；跨期支出；

31、主营业务税金及附加与应交税费贷方数核对；

32、其他业务收入种类、租赁、维修工时费、校表收入；违约金收入不在本科目核算；跨期收入；

33、其他业务支出其他业务收入计提的流转税；测算计提数；

34、财务费用种类；商业贷款利息据合同测算；农网贷款利息数应与英大贷款利息通知单数、财局利息通知单数相符。不能多提少提；财务咨询费、顾问费不在本科目核算；

35、营业外收入种类；关注处置资产收入；违约金收入应是净额，应

计提增值税、流转税；跨期收入；

36、营业外支出种类；关注税金罚款；

37、关联方（控制及非控制）关系及交易；控制方的营业执照副本复印件；会计报表；审计报告；验资报告；

38、所得税费债务法核算；计提坏帐准备、折旧额超过税法抵扣额，借递延所得税资产贷所得税费用；

39、所得税测算；纳税调整：公益救济性捐赠年度利润总额12％部分准予扣除；职工福利费14％、工会经费2％、职工教育经费％；业务招待费60％最高不超过当年收入％；广告宣传当年收入15％；拆借资金利息同期银行贷款利息，但超过注册资本50％的借款利息不予扣除；税收滞纳金罚款不予扣除。

40、诉讼、担保；

41、关联交易、定价；