会计核算中心-报账员业务培训(PPT 32页) 》

下年财政部门 返回时：
借：零余额账户
贷：暂付款（其他应收款）----应收财 政补助款（不作为返加年度的拨款不入拨 入经费科目）
三、往来账款的核算
③个人所得税——该科目核算报账单位人员在 达到缴纳个人所得税计税标准时，应缴纳个 人所得税的税款的交纳情况。
④社会保险——该科目核算报账单位的政府聘 员、合同工、临工等的编外人员的应个人承 担部分的社会保险缴纳情况。
②应收财政补助款：
该科目核算年终时，经财政部门批准，同意 结转下年在国库内返还的财政拨款，该拨款 作为结转当年的财政拨款收入，不作为返还 年度（即下年）的拨款收入。
三、往来账款的核算
➢具体账务处理：
拨款当年年终：
借：暂付款（其他应收款）----应收财 政补助款（金额为财政同意核转的拨 款数）
贷：拨入经费
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内容提要
一、管理备用金的具体要求。 二、单位增加、减少固定资 产入账的一些注意问题。 三、往来账款的核算。 四、报表。
四、报表
➢1、报表的变动
为了进一步完善财务会计报表数据完整性、 真实性，加强会计报表的清晰度，对原《预算 收支总表》进行改进，使会计报表更为科学、 简单、合理，使期末结余数真实反映，方便会 计报表使用人提取数据，直观了解该单位的经 费拨入、使用和拨出情况。 ➢具体变动情况：
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内容提要
一、管理备用金的具体要求。 二、单位增加、减少固定资 产入账的一些注意问题。 三、往来账款的核算。
三、往来账款的核算
➢1、暂付款、其他应收款定义：
行政、事业单位在业务活动中与其他单位、所 属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。
➢2、暂存款、其他应付款定义：
行政、事业单位在业务活动中与其他单位和个 人发生的待结算款项。
时按提供的购买合同金额入账增加固定资产。
② 资产的入帐价格按实际支付的买价（含税 价）、以及运杂费、保险费、安装调试费、 车辆购置附加费减去在此过程中发生变价收 入作为资产的计价；
二、单位增加、减少固定资产入账 的一些注意问题。
➢ 2、增加固定资产的注意：
③ 资产入账时主要的原始凭证包括发票，合同， 结算书，资产清单，尤其是以‘批’或‘套’ 作固定资产计量单位的资产（如一套防盗系 统等）报账时必须提供列明入账资产的商品 名称、型号、数量等相关资料的清单，若资 料不齐全，会造成资产报废或转让时核对困 难，也不便于以后的盘点清查；
：
贷： 银行存款
五、关于上级单位拨入款项的处理
➢2、事业单位：上级单位拨入的如补充下 级单位日常经费或由下级执行的项目等经 费，收入科目为‘上级补助收入’。
具体处理：
收入： 借： 银行存款 贷： 上级补助收入
支出： 借： 事业支出----其他资金 贷： 银行存款
➢3、以上业务在会计报表中反映在《其他 资金支出总表》
➢2、在备用金的管理上，报账员应对备用金 的使用情况及时逐笔登记，做好备用金的备 查帐工作，现金的盘点工作，做到日清月结， 帐款相符。如出现备用金长款或短款，要及 时查明原因作出处理。
➢具体做法： ①若备用金卡有利息的，需要缴款入帐； ②每月月底填写备用金余额核对表。
备用金核对表 说明：
①库存备用金 有结余，有利 息、其他现金 收入;
四、报表。
五、关于上级单位 拨入款项的处理。
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五、关于上级单位拨入款项的处理
➢1、行政单位：上级单位拨入的如补充下 级单位日常经费或由下级单位执行的项目 等经费，收入科目为‘拨入经费----其他 资金’。
具
收入： 借： 银行存款
体
贷： 拨入经费----其他资金
处
理
支出： 借： 经费支出----其他资金
二、单位增加、减少固定资产入账 的一些注意问题。
➢1、固定资产的定义：行政事业单位的固 定资产，是指使用时间在一年以上，单 位价值在规定以上，并在使用过程中基 本上保持其原有实物形态的资产包括房 屋及建筑物、专用设备、一般设备等。
二、单位增加、减少固定资产入账 的一些注意问题。
➢ 2、增加固定资产的注意： ① 分期付款购入的资产，在资产首次付款报账
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内容提要
一、管理备用金的具体要求。
一、管理备用金的具体要求
➢ 1、备用金的使用范围：
① 结算起点在5000元以下的零星支出（5000 元以上的经济业务，应采用转帐方式结算， 不得在备用金中支付。）
② 因公出差的人员随身携带的差旅费。
一、管理备用金的具体要求
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内容提要
一、管理备用金的具体要求。 二、单位增加、减少固定资 产入账的一些注意问题。 三、往来账款的核算。
二、单位增加、减少固定资产入账 的一些注意问题。
附图1
附图2
二、单位增加、减少固定资产入账 的一些注意问题。
➢ 3、固定资产减少的报账要点是：
① 固定资产减少，必须按规定的程序报经审批。 ② 减少固定资产报账时，须注明减少的形式； ③ 减少方式：出售，报废，毁损，投资转出，
盘亏，其他。 ③ 资产转让、报废发生的收入要及时入帐。
备用金核对表说明：
①库存备用金有结余， 有利息、其他现金 收入;
② （模板2）
备用金核对表说明：
② 库存备用金有结 余，没有其他现 金收入；
备用金核对表说明：
③ 备用金超支，没 有其他现金收入。
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内容提要
一、管理备用金的具体要求。 二、单位增加、减少固定资 产入账的一些注意问题。
①取消《拨出经费总表》，将其数据并入《预算收支总 表》；
②单位经向财政部门申请同意从国库转回经费或专项弥 补以前年度经费户经费或专项超支时，转回的额度情 况在备注说明。
四、报表
➢ 具体示范：
①《预算收支总表》变动后
四、报表
➢ 具体示范：
② 《专项预算收支明细表》变动后
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内容提要
一、管理备用金的具体要求。 二、单位增加、减少固定资 产入账的一些注意问题。 三、往来账款的核算。
注意：不得将应当纳入本单位收入支出管理的款项 列入往来款项核算；或者是往来款当作收入列入本 单位经费，这样会混乱单位经费支出，造成账务核 算的不准确。如上级拨入款应放在其他资金收入进 行核算，不应放在往来款项核算
三、往来账款的核算
➢3、几个常用的二级科目的使用 ①备用金以外借款：
② 该科目核算长期借用的备用金以外的借款， 如差旅费借支等一些暂时性的借款行为。