内部控制中的不相容岗位
不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析
不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析【摘要】不相容职务问题是内部控制的一个基本问题,制定内部控制制度需要对不相容职务进行界定.本文首先阐述了何为不相容职务相分离控制，然后通过实务中的事例分析了不相容职务相分离制度,最后总结出不相容职务相分离控制存在的缺陷。
【关键词】不相容职务分离控制缺陷一、不相容职务相分离控制概述财会管理最主要的一项组织原则，就是对存在于财会组织中的不相容职务实行分离控制.所谓的不相容职务,是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务.例如，一名员工既负责签发支票、记录支票登记簿,又负责企业银行账的对账工作，那么如果该员工伪造签名、贪污企业款项，他就有可能隐瞒对贪污款项的支票记录，而且又因掌管对账工作，可以使得舞弊行为被隐瞒而不被发现。
这样,上述签发支票、记录支票登记簿与银行对账两种职务就成为不相容职务，这两种职务必须由两名员工分别担任以便进行控制。
不相容职务分离控制，概括而言，即经济业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离，物资财产的保管者与使用者、与记录者要分离.不相容职务分离的核心是内部牵制。
企业在设计内部控制制度时,首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。
不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠,不能由同一个人担任.货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等所有经济业务的会计控制，按不相容职务相互分离的要求,必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
企业的经济业务活动一般可划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录.如果上述几个步骤分别由不同的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务相分离。
无论各行各业,从总体上看不相容职务主要有五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置[摘要]文章从行政事业单位内部控制为出发点，阐述了在人力资源岗位设置过程中，强调设置不相容岗位的重要性，并对不相容岗位进行分析疏理，举例说明如何设置和明确不相容岗位职责。
［关键词]行政事业单位；内部控制；不相容岗位［DOI]10.13939/j。
cnki。
zgsc。
2018。
03。
1221 引言为了建设廉洁高效、人民满意的服务型政府要求，提高我国行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设的要求，《行政事业单位内部控制规范》（试行）于2014年1月1日开始在全国范围内正式实施,2017年财政部在全国范围内下发《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，进一步加强行政事业单位内部控制建设工作，更好地规范内部权力运行，促进依法行政。
2 行政事业单位设置不相容岗位的重要性在《行政事业单位内部控制规范解读》中,对“制衡性原则”进行了详细的条文解读,指出相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念，行政事业单位应当确保经济活动的决策、执行、监督相互分离。
确保不相容岗位相互分离和制约；确保单位内部各有?P部门或岗位之间加强沟通协调和实行相互监督；确保履行内部监督检查职能的部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作。
要实现这个目标就离不开人力资源管理的重要工作环节，即岗位设置分析，特别是不相容岗位设置，如何控制风险点，因事设岗？既要做到事岗匹配、人尽其才，又要符合内部控制制度,不相容岗位之间能起到相互牵制、相互监督的作用。
内部控制制度的建立和完善是目前所有行政事业单位的重点工作,也是加强廉政风险防控的重要手段之一。
要把好内控关，首要的基本工作就是抓住风险点，即不相容岗位的设置和职责必须落到实处。
3 剖析不相容岗位所谓不相容岗位，是从相互牵制的角度出发，不能有一人兼任的岗位。
对于行政事业单位而言，各项经济活动通常需要事项申请、内部审批、业务执行、信息记录、监督等环节，不言而喻，不相容岗位意味着事项申请的岗位应当与内部审批的岗位分离，内部审批的岗位应当与业务执行的岗位分离，业务执行的岗位应当与信息记录的岗位分离，监督岗位应当与业务执行、信息记录岗位分离。
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度是一种内部控制方法，旨在通过将某些职务分配给不同的人来相互监督和制约，以减少错误、舞弊和其他不端行为的发生。
具体来说，不相容岗位包括：
1. 授权批准与业务经办相分离：未经授权的人员不能办理银行结算账户的事务。
2. 业务经办人与稽核相分离：按规定程序对银行业务进行日常检查和监督是必要的。
3. 支票印鉴保管与日记账登记相分离：这有助于防止非法或越权操作的风险。
4. 对公业务的会计记录与现金库存管理相分离：可以避免贪污、挪用和资金安全问题。
5. 重叠审批与事后监督相分离：这是为了弥补先前的审批流程可能存在的问题，通过对相同事项的再次审核，实现风险控制效果的叠加。
6. 存款支付结算过程中的各种印章（如转讫印鉴章、帐户印鉴章等）应分人分管、不得由一人同时保管收付款项所需的全部印章。
这一原则也是为了防范风险，确保资金的安全。
总之，实施不相容岗位分离制度可以提高银行的运营效率和管理水平，降低经营风险和损失发生的可能性。
公司岗位回避及不相容岗位分离制度
公司岗位回避及不相容岗位分离制度2022年10月公司岗位回避及不相容岗位分离制度根据我国财政部、证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，为加强企业内部岗位回避及不相容岗位的管理，进一步控制舞弊风险，特制定本制度。
一、定义1.岗位回避，是指企业内有上下级关系的岗位或在处理存在利害关系业务时，如果由有亲属关系的人员担任，可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为，这些岗位之间有亲属关系的人员需要进行回避。
2.不相容岗位，是指企业内如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的岗位。
不相容岗位一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
二、职能职责（一）企业管理部：负责核查、办理不相容岗位分离；负责收集、核查公司内存在亲属关系人员情况并办理岗位回避。
（二）职能部门：负责针对本单位（部门）内情况主动提出不相容岗位分离申请。
（三）需要岗位回避的人员，要及时、主动向企业管理部提出岗位回避书面申请。
三、业务风险（一）相关单位掩盖真实情况或企业管理部监控不到位，对不相容岗位未进行分离，有造成并掩盖错误和舞弊行为的风险。
（二）员工不按照规定及时报告其存在应回避情形的亲属关系或企业管理部对员工的亲属关系不清晰，造成在人员晋升、定岗、考核、奖惩等业务工作中不能实行岗位回避，有发生并掩盖错误和舞弊行为的风险。
四、不相容岗位分离管理内容原则上，不相容岗位均应适当分离，包括但不限于以下内容：（一）预算1.预算编制（含预算调整）与预算审批。
2.预算审批与预算执行。
3.预算执行与预算考核。
（二）货币资金1.出纳与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账面的登记。
2.核对银行对账单和银行存款余额与负责银行存款账、现金帐、应收账款账、应付账款账。
3.支票的保管与现金日记账和银行存款账。
4.货币资金支出的审批同出纳、支票保管和记账。
内部控制中的不相容岗位汇总
内部控制中的不相容岗位汇总1.现金管理职责与会计处理职责冲突：企业内部往往设置了财务部门和现金管理部门。
如果同一人既负责日常的现金管理工作，又负责会计处理和财务报表编制，就容易发生现金管理中的漏洞和违规行为，丧失了财务信息的独立性和准确性。
2.采购职责与供应商管理职责冲突：企业的采购部门负责与供应商洽谈、签订合同以及采购商品和服务，而供应商管理部门负责与供应商的日常往来、质量管理、评估和付款等事宜。
如果同一人同时掌握这两个部门的职责，就可能利用职务之便向供应商索要回扣、侵占企业利益，甚至干扰公平竞争。
3.信贷审批职责与风险控制职责冲突：在金融机构等行业中，信贷部门负责审批客户的借款申请，而风险管理部门则负责监控和控制风险，包括评估客户的信用状况和还款能力等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就可能因为个人的私利而放宽审批标准，让高风险的借款通过。
4.内部审计与财务管理职责冲突：内部审计部门负责对公司内部的各项业务、流程和财务等进行检查和审计，而财务管理部门负责企业的财务决策、资金管理和风险控制等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就存在审计过程中的潜在利益冲突和数据篡改的风险。
对于不相容岗位的处理，企业需要遵循以下原则：1.分离职责原则：将关键岗位的职责和权限分散给不同的人员，避免同一人同时掌握可能产生冲突的岗位，确保内部控制的有效性和独立性。
2.多层审批原则：对一些涉及重大财务决策和风险的事项，应设置多层审批机制，确保决策过程的公正性和透明度，减小个体职权的滥用。
3.岗位轮换原则：定期或不定期地对关键岗位进行轮换，使得不同的人员都能够了解和掌握这些岗位的职责和流程，减少个体的权力滥用和信息不对称。
4.监督检查原则：企业应加强对不相容岗位的监督和检查，建立有效的内部控制体系，及时发现和纠正岗位冲突可能产生的问题，保护企业的合法权益和经济效益。
总之，内部控制中的不相容岗位是企业内部管理的一大难题，需要企业重视并采取有效的措施进行管理和防范。
【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位
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【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录；
（五）付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；
（二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
（二）对外投资的决策与执行；。
内部控制不相容岗位规章制度（精选5篇）
内部控制不相容岗位规章制度(精选5篇)内部控制不相容岗位规章制度(精选5篇)在日新月异的现代社会中,我们都跟制度有着直接或间接的联系,制度对社会经济、科学技术、文化教育事业的发展,对社会公共秩序的维护,有着十分重要的作用,下面是由小编给大家带来的内部控制不相容岗位规章制度5篇，让我们一起来看看!内部控制不相容岗位规章制度（篇1）(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区。
内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。
发挥内部审计在内部控制中的更大作用，必须要有企业管理当局的积极呼应。
只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。
因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事;内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。
(二)进一步提高内部审计的独立性以及地位。
独立性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独立和实质上的独立。
形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的干扰。
科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。
内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。
国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。
董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。
总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。
实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度是一种内部控制制度，旨在确保银行的各种业务活动由不同的员工或团队负责，以防止权力过于集中，从而减少欺诈和错误的风险。
以下是一些常见的不相容岗位：
1. 授权和执行：授权岗位负责批准交易，执行岗位负责实际执行交易。
这两个岗位应由不同的人或团队负责，以防止执行人员超越授权进行操作。
2. 记录和复核：记录岗位负责记录交易，复核岗位负责检查记录的准确性。
这两个岗位也应由不同的人或团队负责，以防止记录人员篡改记录。
3. 处理和审查：处理岗位负责处理客户的请求，审查岗位负责审查处理
的正确性。
这两个岗位也应由不同的人或团队负责，以防止处理人员
\*\*\*\*。
4. 保管和检查：保管岗位负责保管重要的文件和资料，检查岗位负责检查保管的有效性。
这两个岗位也应由不同的人或团队负责，以防止保管人员私自销毁或篡改文件。
5. 决策和监督：决策岗位负责做出重要的业务决策，监督岗位负责监督决策的执行。
这两个岗位也应由不同的人或团队负责。
以上只是一些基本的不相容岗位分离制度，实际的制度可能会根据银行的具体情况有所不同。
内部控制中的不相容岗位汇总
内部控制不相容岗位汇总常见内部控制中的不相容岗位汇总内部控制不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。
5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
公司岗位回避及不相容岗位分离制度
公司岗位回避及不相容岗位分离制度一、引言随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，内部管理日益复杂。
为了提高企业内部控制水平，预防职务犯罪，保障企业资产安全，根据《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司全体管理人员和员工。
全体员工应当严格遵守本制度，确保公司内部控制的有效实施。
三、岗位回避原则1. 亲属回避：公司管理人员及关键岗位员工的直系亲属不得在同一部门或具有直接上下级关系的岗位上任职。
2. 利益回避：公司管理人员及关键岗位员工不得在与自己有利益关系的单位或项目中担任职务。
3. 职责回避：公司管理人员及关键岗位员工在履行职责过程中，应当避免涉及可能影响公正判断的利害关系。
四、不相容岗位分离原则1. 授权批准与执行职务分离：经济业务的授权批准与具体执行职务应当由不同的人员担任。
2. 执行与记录职务分离：经济业务的执行与会计记录职务应当由不同的人员担任。
3. 记录与保管职务分离：会计记录与财产保管职务应当由不同的人员担任。
4. 保管与检查职务分离：财产保管与内部审计检查职务应当由不同的人员担任。
五、具体措施1. 设立独立部门：对关键部门如财务部、采购部、销售部等设立独立部门，实行分权管理。
2. 岗位轮换：对关键岗位实行定期轮换制度，避免员工长期在同一岗位任职，形成利益关系。
3. 内部审计：建立健全内部审计制度，定期对各部门进行审计，确保内部控制的有效实施。
4. 培训教育：加强员工的职业道德教育和法律法规培训，提高员工的内部控制意识和执行力。
5. 信息披露：建立健全信息披露制度，确保公司信息真实、准确、完整，便于外部监督。
六、监督管理1. 建立监督机制：公司设立监事会或监事，对董事会和管理层进行监督。
2. 内部举报：鼓励员工对违反本制度的行为进行举报，对举报人予以保护。
3. 外部监督：接受政府有关部门、社会中介机构及股东的监督。
行政事业单位内部控制不相容岗位相互分离的探究_张红
2016月（下）行政事业资产财务与作质量，逐渐为我国打造出一只高水平的行政事业单位会计团队。
另外，为了能激发出财务人员的学习积极性和竞争意识，行政事业单位可以采取竞聘上岗的方式来筛选出符合本单位财务管理状况的优秀财务人员，改变目前会计人员趋于安稳的工作态度，让会计人员意识到只有撸起袖子干才能发挥出自己的工作价值，才能在我国的行政事业单位中生存下去。
（3）重视内部控制权利的制衡。
开展我国行政事业单位内部控制工作时，更应该注重管理权利的相互制衡和相互制约。
在授予财务部门相应的内部控制管理权限时，也应该给予每位员工财务监督和内部制度实施监控的权限，以此规避财务部门监守自盗的现象。
另外，只有实现全员监督才能使内部控制制度得到真正的贯彻执行，只有每位员工都开始注重单位内部资产的流向和财务信息的真实性，才能使单位内部控制的把控水平得到整体的提高。
行政事业单位领导人可以通过建立专业内部控制制度建设团队的方式，来全面统筹单位的内部控制工作。
（4）注重风险的防控。
目前全球经济发展的诡异多变让我国社会主义市场经济的发展步伐举步维艰。
为了尽早适应外部经济环境给我国社会主义市场经济建设带来的负面影响和积极作用，行政事业单位的内部控制管理人员应该从外部环境和单位内部构成因素来分析可能和即将对我国行政事业单位发展产生的风险。
首先，通过强化自身风险防控意识来不断的规避和避免各种可能给我国社会主义建设带来的潜在危险，其次，行政事业单位应该从自身的发展详情和建设方向出发，不断构建符合自身实际情况的风险防范机制和完善内部控制绩效考核流程和方法，以此提高自身对风险的应对能力。
最后，行政事业单位还应该建立与之匹配的风险补救机制，在遇到决策错误或者不可抗力外部影响时，通过风险补救机制及时制止、降低错误决策带来的经济损失。
参考文献1.刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究，2013（01）.2.林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探究.商业会计，2013（16）.3.田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究.会计研究，2013（09）.4.唐大鹏，李鑫瑶，刘永泽，高嵩.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径.审计研究，2015（02）.（责任编辑：王文龙）（接40页）互分离，形成职责权限相互监督、相互制约的制衡机制，最大限度地避免错误和舞弊行为的发生。
内部控制中不相容职务分离的基本要求
内部控制中不相容职务分离的基本要求（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。
三单位内部应加以分离的主要不相容职务:( 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。
②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。
③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。
④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。
⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。
四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的, 可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的, 不存在完美的内部控制制度, 不相容职务也是如此。
论内部控制中不相容职务分离的基本要求
论内部控制中不相容职务分离的基本要求内部控制是企业管理中的重要组成部分，通过对企业的财务、经营等方面进行规划、组织、指挥、协调和控制等活动，以达到保障企业资产安全、提高运营效率、防范风险等目的。
在内部控制过程中，不相容职务分离是保障内部控制有效性和完整性的基本要求之一。
不相容职务分离的概念不相容职务分离是指企业内部对同一业务或过程中的不同职责进行有效划分和分离，分离的职责不应该在同一人身上（或团队），以确保职责的独立性、公正性和审查机制的有效性。
例如，企业的财务职能应当被分为会计、财务、审计、风险管理等不同职责，避免同一人或同一团队同时管理不同职能。
不相容职务分离的基本要求1、实现职责分离的类型和范围应当根据企业的运营特点和管理需求进行合理规划，同时需符合法律法规、监管要求和公司治理框架。
2、目标和责任的划分必须清晰明确，每个岗位所承担的职责和权限应该清晰指出，避免职责交叉或责任不明。
3、职责分离的执行必须得到上级领导的重视和支持，制度和操作流程需要被完善并严格执行。
企业应该建立健全的内部控制制度，并建立相应的内部监督机构，对控制制度的执行和有效性进行监督。
4、拥有管理特权的员工人数应该最小化，权利集中在少数人手中，会增加风险和机会滥用的可能性。
5、员工应该有职责分工和收入奖励机制的相关规定，奖励可以与所承担的职责分离有着必然的关系。
该体系应该建立在公司治理框架中，避免奖励机制出现问题，激发员工主动执行制度的积极性。
6、内部控制机构和内部审计部门应该具有独立性和控制之权，并且应该配备具有相应专业知识的人员。
内部控制机构应该和经营管理部门保持独立，拥有对经营管理部门工作的监督和审查权。
7、不相容职权分离是一项长期的内部控制措施，在执行过程中应该及时适用。
企业的整体控制理念应该逐渐变为职责分离，落实到日常运营中，做到内外部机构的有效监督和反馈。
不相容职务分离的效果相对于未进行不相容职务分离控制的企业，其内部控制有效性得到了显著提升，能够更细化地识别并防范风险、避免利益冲突、优化决策流程等。
内部控制中不相容职务分离的基本要求
内部控制中不相容职务分离的基本要求（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。
三单位内部应加以分离的主要不相容职务:(一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。
②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。
③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。
④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。
⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。
四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的,可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的,不存在完美的内部控制制度,不相容职务也是如此。
内部控制中的不相容岗位汇总
常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。
5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。
不相容岗位相分离原则
不相容岗位相分离原则在现代化的企业运营中，不相容岗位相分离原则是内部控制的一项基本要求。
它涉及到公司运营的各个方面，包括职能部门独立、禁止一人包办、分离不相容职务以及明确定义职责。
以下是关于这些方面的详细介绍。
1.职能部门独立每个职能部门都应该有自己独立的职责和权限，以保证公司运营的效率和秩序。
例如，采购、销售、财务、管理等部门应该在各自的专业领域内行使职责，同时又相互配合、相互监督。
这种部门间的独立性和相互制约机制可以避免权力滥用和腐败，提高公司的运营效率。
2.禁止一人包办在公司运营中，应该严禁一个人包办一切事务，包括但不限于采购、销售、财务、管理等关键岗位。
这些岗位应该设立相应的职能部门，并赋予其独立的职责和权限。
这样可以避免权力过于集中，防止因个人决策失误给公司带来损失。
同时，还能提高公司运营的透明度和公正性。
3.分离不相容职务公司应该将一些不相容的职务进行分离，以减少不必要的误解和麻烦。
例如，出纳和会计应该分别设立，避免财务上的混淆。
此外，采购和审批、销售和结算等职务也应该进行分离，以防止利益冲突和舞弊行为。
这种职务分离可以增强公司的内部控制能力，提高运营效率。
4.明确定义职责每个职位都需要明确定义其职责和权利，以确保员工明确自己的工作内容和责任范围。
这样可以避免职责模糊、责任不清的情况，有助于公司的运营和管理。
同时，员工也可以更加专注于自己的本职工作，提高工作效率。
不相容岗位相分离原则是现代企业运营中不可或缺的一部分。
通过职能部门独立、禁止一人包办、分离不相容职务以及明确定义职责，可以有效地提高公司的内部控制能力，减少舞弊行为，提高运营效率。
因此，在企业的日常运营和管理中，应该始终遵循不相容岗位相分离原则，以保障公司的稳健发展。
不相容岗位
不兼容职务清单
1.不兼容职务的定义：
不兼容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
2. 不兼容职务的内容：
不兼容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：
①对每一项业务不能完全由一人经办；
②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；
③有健全严格的凭证制度。
3.我厂所有部门的不兼容岗位清单：
3.1财务部门不兼容岗位如下
①登记明细账& 登记总账
②出纳& 稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登
记
③支票保管& 印章保管
④票据保管& 票据贴现审批
⑤采购、验收& 会计记录
⑥付款审批& 付款执行
⑦记录应付债券& 债券发行
3.2采购部门不兼容岗位如下：
①预算的制定者与审批者
②采购者和预算审批者
③采购者和验收者
3.3贸易部门不兼容岗位如下：
①询价& 确定供应商
②合同谈判& 合同订立
③合同订立& 审批
3.4人事部门不兼容岗位如下：
①员工名册的维护人员& 工资计算人员
3.5仓库管理部门不兼容岗位如下：
①仓库管理人员& 系统录入人员
②仓库保管员& 仓库会计。
企业内部控制 不相容岗位
企业内部控制不相容岗位
企业内部控制的一个重要原则是"不相容岗位"，这是为了防止潜在的欺诈和错误。
不相容岗位是指企业应该设立和分配职责，以确保一个人在关键业务过程中的活动中既不负责记录交易也不负责对这些记录进行审核。
这有助于防止内部人员滥用其职权、发生欺诈或制定不当的决策。
以下是一些不相容岗位的例子：
1.记账与审核：财务交易的记录和审核应该由不同的人员负责。
如果同一人既记录交易又审核这些记录，就增加了潜在的错误
和欺诈的风险。
2.资产控制与记录：管理和监控公司资产的人员不应该负责资产
记录，以防止滥用职权或资产流失。
3.采购与付款：采购部门负责购买物品，而支付和审批付款的责
任应该分开，以避免潜在的财务不正当行为。
4.人力资源与薪酬：人力资源部门和薪酬处理应该由不同的团队
管理，以确保薪酬过程的公正性和透明度。
5.IT系统开发与系统审计：在IT领域，开发系统和审计系统的
责任应该由不同的团队承担，以防范潜在的安全风险。
通过确保不相容岗位的原则，企业可以建立更健全、透明和可靠的内部控制体系，减少潜在的风险和损失。
这有助于提高企业的经济效率和信誉。
内部控制“不相容职务分离”说透彻了!
内部控制中的“不相容职务分离”说透彻了！一、不相容职务分离控制概述即经济业务的授权者和执行者要分离，执行者与记录者、监督站要分离，物资财产的保管者和使用者与记录者要分离。
不相容职务分离的核心是内部牵制.单位在设计内部控制制度时,首先要考虑哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责与权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠，不能由一个人担任。
货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用等所有经济业务的会计控制，按不相容职务分离的要求，必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限,形成相互制衡机制.无论各行各业,从总体上看，不相容职务主要分为五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务.所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制",它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。
内部控制在形式上表现为一套相互监督、相互制约、相互制衡、彼此联结的方法、措施和程序。
不相容职务岗位相互分离，是内部控制有效性保障的首要措施和手段。
科学界定和设置职务岗位，明确不相容职务岗位相分离，将有效保证经营管理合法、资产安全、信息真实完整、提高经营效率和实现发展目标。
管理层和决策层，在积极贯彻执行内部控制基本规范要求的过程中，如果能够把这种现代管理理念和措施落实到位，切实做到不相容职务岗位相互分离，那么,制定的发展目标就一定能够实现。
二、目前内部控制不相容职务的现状内部控制方面存在着许多漏洞和不足，总结主要存在以下几个方面：（一)缺乏内部牵制的理念许多企业受企业规模和所有制形式的限制,管理方面的视野和境界相对较弱，对于如何建立一个合理的权责分配体系和内部牵制制度的认识不成熟，有的甚至不了解不相容职务的相关概念，许多企业管理人员更多的是凭借经验工作，信任谁就让谁干,没有考虑到对员工进行监督和限制，更没有考虑不相容职务分离控制管理。
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内部控制中的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录；
（五）付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；
（二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
（二）对外投资的决策与执行；
（三）对外投资处置的审批与执行；
（四）对外投资绩效评估与执行。
五、工程项目业务不相容岗位，一般包括：
（一）项目建议、可行性研究与项目决策；
（二）概预算编制与审核；
（三）项目决策与项目实施；
（四）项目实施与价款支付；
（五）项目实施与项目验收；
（六）竣工决算与竣工决算审计
六、固定资产业务不相容岗位，至少包括：
（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；（二）固定资产采购、验收与款项支付；
（三）固定资产投保的申请与审批；
（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括：
（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订与办理发货；
（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五）销售业务经办与发票开具、管理；
（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
八、筹资业务的不相容岗位，至少包括：
（一）筹资方案的拟订与决策；
（二）筹资合同或协议的审批与订立；
（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；（四）筹资业务的执行与相关会计记录。
九、成本费用业务的不相容岗位，至少包括：（一）成本费用定额、预算的编制与审批；
（二）成本费用支出与审批；
（三）成本费用支出与相关会计记录。
十、担保业务不相容岗位，至少包括：
（一）担保业务的评估与审批；
（二）担保业务的审批与执行；
（三）担保业务的执行和核对。