从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置
不相容岗位制度
不相容岗位制度一、引言在现代社会中，岗位制度被广泛应用于组织管理中。
岗位制度的基本原则是将工作职责和任务明确分配给不同的岗位，以提高工作效率和组织的整体运作。
然而，有时候一些岗位之间存在着不相容的情况，即他们所扮演的角色和职责之间存在相互冲突或者不协调的问题。
本文将探讨不相容岗位制度的原因、影响以及解决方案。
二、不相容岗位制度的原因1. 组织结构不清晰：当组织的结构不清晰，各部门之间的职责和权限交叉、重叠时，不相容的岗位制度就可能产生。
例如，一个员工可能同时接受两个上级的指示，导致职责不清晰，而且工作目标可能相互冲突。
2. 职责和目标不明确：如果组织没有明确的职责和目标设定，员工的工作岗位可能缺乏明确性，导致不同岗位之间的工作职责模糊不清，很容易产生冲突。
3. 不同部门之间的竞争：当不同部门之间存在竞争关系时，他们可能会为了争夺资源或权力而产生摩擦。
这种情况下，不相容的岗位制度可能会激化这种竞争，并导致工作冲突的发生。
三、不相容岗位制度的影响1. 工作效率下降：当岗位制度不相容时，员工可能会陷入工作职责冲突的困境，无法明确自己的工作重点和目标，从而导致工作效率下降。
这不仅会影响个人工作质量，更会影响整个组织的绩效。
2. 内部冲突和不和谐：岗位制度不相容可能导致内部冲突和不和谐的局面。
员工可能因为工作上的纠纷而产生摩擦，影响团队的凝聚力和合作精神。
3. 组织目标无法实现：岗位制度不相容使得不同岗位的工作目标产生冲突，导致组织整体的目标无法达成。
这将严重影响到组织的发展和竞争力。
四、解决不相容岗位制度的方法1. 改善组织结构：优化组织的结构，明确每个部门的职责和权限，避免重叠和交叉。
同时，建立清晰的上下级关系，明确指示和沟通渠道，以减少不相容岗位制度的发生。
2. 定义清晰的岗位职责和目标：为每个岗位设定明确的职责和目标，并向员工提供明确的岗位描述和工作指导。
这将帮助员工更好地理解自己的工作职责，避免冲突和混淆。
行政事业单位内控控制活动中不相容职务分离控制
行政事业单位内控控制活动中不相容职务分离控制不相容职务：是指那些不能由一人兼任，否则既可弄虚作假，又能掩盖其舞弊行为的职务。
不相容职务分离：职务由两人以上担任，以利于相互监督。
不相容职务一般有：授权审批职务与申请职务，授权审批职务与执行业务职务，执行业务职务与监督审核职务，执行与会计记录业务职务，财产保管与会计记录职务，明细账与总账记录职务，执行业务职务与财产保管职务，财产保管职务与财产核查职务等。
对于不同的业务，不相容职务分离控制的具体内容也有很大的差异。
1．货币资金不相容职务分离控制要点：（1）管钱的不能管账，管账的不能管钱；（2）负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作，负责应付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作；（3）保管支票簿的人员既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节；（4）负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目登记的人员应当相互分离；（5）货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。
另外，对办理货币资金业务的人员定期进行职务轮换或强制休假。
2．采购与付款业务不相容职务分离控制要点：（1）请购与相关审批；（2）市场价格调查与供应商的确定；（3）订立采购合同与审核不能由同一人执行；（4）采购、验收与相关会计记录；（5）付款的申请、审批与执行职务另外，定期进行职务轮换3．存货业务不相容职务分离控制要点如下：（1）存货的请购与审批，审批与执行职务；（2）存货的采购与验收付款职务相分离。
（3）存货的保管与相关会计记录职务相分离；（4）存货发出的申请与审批，申请与会计记录职务；（5）存货处置的申请与审批，申请与会计记录职务相分离。
另外，职务轮换。
4．对外投资业务不相容职务主要包括：（1）对外投资项目的可行性研究与评估职务相分离。
（2）对外投资决策与执行相分离。
不相容职责岗位设置原则
不相容职责岗位设置原则不相容职责岗位设置原则是指在一个组织中，为了保证工作的高效进行，避免职责冲突和利益冲突，需要对各个岗位的职责进行明确划分，并设立一些原则来避免不相容职责的出现。
以下是一些常见的不相容职责岗位设置原则：1.互补性原则：不相容职责岗位的设置应尽量使其相互补充，形成一个完整的工作体系。
例如，一个销售岗位和一个市场推广岗位可以配对设置，互相协同合作，提高销售业绩。
2.信息流动原则：不相容职责岗位设置时，需要考虑信息流动的顺畅与准确。
即使职责上存在一定的冲突，但信息的流通和共享可以帮助组织更好地协调不同职能之间的工作。
例如，售后服务和产品开发两个岗位存在一定的冲突，但通过及时的信息共享，可以提高产品质量和客户满意度。
3.独立性原则：不相容职责岗位应该尽量独立开来，避免利益冲突和权力滥用。
在设置岗位时，需要明确每个岗位的职责范围和权限，确保各个岗位的工作在组织内部具有相对的自主性。
4.专业性原则：不相容职责岗位应该由具备相应专业知识和技能的人员担任，以保证工作能够高效、精确地进行。
例如，公司的财务岗位应该由专业的财务人员担任，以确保财务数据的准确性和健康发展。
5.适度原则：不相容职责岗位设置时，需要根据组织的实际情况和规模大小来确定设置的岗位数量和职责范围，避免职责过于集中或过于分散的情况发生。
需要根据实际情况进行科学的评估和合理的安排。
6.规范性原则：不相容职责岗位设置应该遵循一定的规范和标准，以确保工作的稳定和规范进行。
需要建立一套完善的职责分工制度，明确各个岗位之间的关系和职责范围，确保组织工作的有序进行。
7.绩效导向原则：不相容职责岗位设置时，需要以绩效为导向，根据工作业绩和贡献程度，合理安排岗位职责和权责，激发员工的工作积极性和创造力，提高工作效率。
总之，不相容职责岗位设置原则是为了在组织内部保持工作的高效、协调和规范进行而制定的一些基本准则。
通过合理的岗位设置，能够有效地实现组织的战略目标，提高整体工作效率和员工满意度。
行政事业单位不相容岗位设置实操性研究
瞭望观点行政事业单位不相容岗位设置实操性研究不相容岗位设置作为内部控制的基本控制方式之一，对实现风险的事前防范和内部控制管理规范化有重要作用。
岗位设置应体现风险控制要求，但同时也不能违背成本与效率原则。
一、不相容岗位设置简介（一）概念。
不相容岗位实行分离控制在财会组织管理中体现尤为典型，是财务管理的一项主要原则。
所谓的不相容职务，是指在经济业务处理过程中，完全由一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。
不相容岗位职责分离是COSO（Commission of Sponsoring Organizations，美国反虚假财务报告委员会发起组织委员会）发布的《内部控制-整合框架》报告中提供的企业内部控制活动类型的范例之一，旨在减少职员可能在其日常工作中犯罪并隐瞒错误或不合规事项的情况。
不相容职务分离的核心是内部牵制。
ICI（Internal Control Institute，国际内部控制协会）的组织风险与控制模型明确了不相容岗位设置在内控环境中的重要作用、COSO内部控制-整合框架明确了不相容岗位设置的控制机理，二者均认为不相容岗位设置在加强企业内部控制中确有必要。
（二）行政事业单位不相容岗位一般设置原则。
《行政事业单位内部控制规范（试行）》中对行政事业单位业务层面上，对包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产控制、对外投资、建设项目在内的业务，均作了不相容岗位设置方面的规定。
需要进行不相容岗位分离的主要有以下几类：一般情况下，有效内部控制环境需要进行不相容分离的岗位主要有：授权批准职务、业务经办职务（执行者）、会计记录职务、物资资产保管职务、稽核检查（监督者）职务。
不相容岗位设置的原则即实现以上五类职务的相互分离。
二、不相容岗位设置效果的影响因素分析不相容岗位设置的效果受到多种因素的影响，因此在实施前，应事先考虑与以下几个影响因素的关系，综合平衡，统筹安排，以求达到最佳效果。
（一）成本效率。
有关内部控制中不相容职务分离的深入探讨
有关内部控制中不相容职务分离的深入探讨摘要：企业财务管理中的重要组织原则，就是需要对财会中的不相容职务进行分离控制。
不相容的职务需要在企业处理经济业务过程中，让一人处理容易产生弊端和漏洞的两项或超过两项的职务。
不相容职务的分离控制，需要分开经济业务的执行者和授权者，对监督者、记录者、执行者进行分离，对物资财产使用者、记录者、保管者进行分离。
这样一来，就避免了舞弊的行为。
本文先是对内部控制不相容职务相分离控制进行了概述，然后从以下几个方面对内部控制中不相容职务分离进行了深入地分析。
关键词：内部控制；不相容职务分离；深入探讨中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）10-00-02进行内部控制中不相容职务的分离控制，核心在于内部牵制，coso提出，不相容职务相分离需要由两个或者两个以上的人员对每项经济业务进行处理，让单人或者部门工作同其他的人、部门相互监督、制约。
下面先对内部控制不相容职务分离进行概述。
一、内部控制不相容职务相分离控制的概述1.内部控制中不相容职务分离的内涵企业制定的内部控制制度，需要明确哪些职务以及岗位属于不相容的，还要明确每个岗位以及机构组织的职责权限，让这些不相容职务、岗位之间做到相互制约、相互监督，能够组成有效的平衡机制。
不相容岗位要求企业进行岗位设置时不能重叠、不能交叉，让不同的人员去担任。
对于实物资产、采购与付款、担保、成本与费用、销售与收款、筹资、工程项目、对外投资、货币资金等经济业务进行的会计控制，需要根据不相容职务相分离要求，合理设计出企业会计岗位的职责权限，构成相互制衡体系。
一般来讲，企业的经济业务能够分成五个主要的步骤，分别是记录、执行、核准、签发、授权。
当这几个步骤由企业不同的部门或者人员去实施时，就能做到不相容职务的相互分离。
社会上的各行各业，在总体上把不相容职务分成五种，分别是财产保管职务、会计记录职务、业务经办职务、授权批准职务以及稽核检查职务。
内部控制之不相容岗位设置探究
内部控制之不相容岗位设置探究作者：仇琪来源：《财经界·学术版》2013年第11期摘要：当前业界似乎对“不相容岗位设置”条件下的内部控制探究的还不够，但这已是影响内控有效性的重要方面。
鉴于这种情况，内部控制还应在增强岗位意识、强化制度管理、完善组织建设，以及健全考核体系等环节展开优化。
关键词：内部控制不相容岗位财务岗位审计岗位追求内部控制的最优化一直是各类型企业的目标，但在实施过程中却难免存在这样和那样的问题。
从近年来有关文献中不难发现，诸多作者分别在财务内控、目标管理等领域进行了问题探讨，其中所得出的结论也具有很强的实践性。
然而，业界似乎对“不相容岗位设置”条件下的内部控制探究的还不够，但这已是影响内控有效性的重要方面。
正因如此，这也构成了本文立论的出发点。
那么如何来理解不相容岗位呢。
为了使该概念具体化，可以从财务岗位与审计岗位中来进行解读。
众所周知，财务管理在于对企业资金流进行管控，而审计则是对财务管理效能进行监管。
二者就形成了不相容岗位。
对于这样的岗位形态，有必要在内部控制中进行制度和组织设计，从而避免二者可能存在的合谋现象。
鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
一、对不相容岗位的认识仍然以财务岗位和审计岗位作为不相容岗位的代表，以下将在两个方面对该类型岗位进行认识。
（一）监管与被监管的关系从审计活动的范围来看，它不仅涉及到对企业财务管理工作的监管，也在于对企业整体经营活动的考察。
当然，前者构成了审计活动的重要领域，也是人们最为熟悉的方面。
从中就可以看出，财务岗位的工作效能成为了审计岗位工作的监管对象。
二者作为制度上的监管与被监管关系，在企业内部控制中却时常因一些干扰因素而出现审计监管缺位。
（二）存在一定的利益关联之所以提出审计岗位与财务岗位之间存在着一定的利益关联，不仅在于审计结果直接影响到财务部门的工作业绩，也在于中国人际社会特征在企业范围内的延伸。
对于后者而言，中国人际社会的“关系本位”将在非正式制度下降低审计活动的客观性，从而所呈现出的财务部门工作业绩信息存在着失真的可能。
行政单位不相容岗位分离原则
行政单位不相容岗位分离原则岗位分离原则是行政管理中一个非常重要的原则，它要求行政单位中的不同岗位功能和职责应该互不相容、相互独立。
通过岗位分离原则的应用，可以有效地提高行政单位的工作效率，保障行政决策的公正性和合法性。
首先，岗位分离原则可以避免权力过于集中。
在一个行政单位中，不同的岗位担负着相应的职责和权力，通过明确岗位职责的分工，可以有效地避免权力过于集中的问题。
这样一来，行政单位的各个部门和岗位之间相互制衡，可以有效地保证行政决策的公正性和科学性。
其次，岗位分离原则可以提高行政单位的工作效率。
通过岗位分离，每个岗位可以将精力和资源集中在自身职责范围内的工作上，避免了职责模糊和任务重叠的情况发生。
这样一来，行政单位的工作效率将会得到提高，各项工作可以更加有序地进行，从而提高整体工作效率。
此外，岗位分离原则还可以促进行政单位的专业化和科学化发展。
不同的岗位往往需要具备不同的专业知识和技能，通过岗位分离原则的应用，可以将相应的专业人才有针对性地配置到相应的岗位上，从而提高行政单位的工作质量和水平。
同时，岗位分离原则也可以为相关人员提供更好的发展和晋升空间，进一步激发工作积极性。
然而，岗位分离原则也需要注意一些问题。
首先，过于刻板的岗位分离可能导致行政单位的工作僵化，影响行政决策的灵活性。
因此，在应用岗位分离原则的过程中，需要根据实际情况和工作特点，灵活地进行岗位设置和调整。
其次，岗位分离不等于相互隔离，不同岗位之间还是需要相互协作和合作，共同完成行政单位的各项任务和目标。
综上所述，岗位分离原则在行政管理中具有重要的意义。
通过合理应用岗位分离原则，可以避免权力集中、提高工作效率、促进专业化和科学化发展。
但在应用过程中需要注意灵活性和合作性，以实现行政单位的良性发展和持续进步。
行政事业单位内部控制不相容岗位相互分离的探究_张红
2016月（下）行政事业资产财务与作质量，逐渐为我国打造出一只高水平的行政事业单位会计团队。
另外，为了能激发出财务人员的学习积极性和竞争意识，行政事业单位可以采取竞聘上岗的方式来筛选出符合本单位财务管理状况的优秀财务人员，改变目前会计人员趋于安稳的工作态度，让会计人员意识到只有撸起袖子干才能发挥出自己的工作价值，才能在我国的行政事业单位中生存下去。
（3）重视内部控制权利的制衡。
开展我国行政事业单位内部控制工作时，更应该注重管理权利的相互制衡和相互制约。
在授予财务部门相应的内部控制管理权限时，也应该给予每位员工财务监督和内部制度实施监控的权限，以此规避财务部门监守自盗的现象。
另外，只有实现全员监督才能使内部控制制度得到真正的贯彻执行，只有每位员工都开始注重单位内部资产的流向和财务信息的真实性，才能使单位内部控制的把控水平得到整体的提高。
行政事业单位领导人可以通过建立专业内部控制制度建设团队的方式，来全面统筹单位的内部控制工作。
（4）注重风险的防控。
目前全球经济发展的诡异多变让我国社会主义市场经济的发展步伐举步维艰。
为了尽早适应外部经济环境给我国社会主义市场经济建设带来的负面影响和积极作用，行政事业单位的内部控制管理人员应该从外部环境和单位内部构成因素来分析可能和即将对我国行政事业单位发展产生的风险。
首先，通过强化自身风险防控意识来不断的规避和避免各种可能给我国社会主义建设带来的潜在危险，其次，行政事业单位应该从自身的发展详情和建设方向出发，不断构建符合自身实际情况的风险防范机制和完善内部控制绩效考核流程和方法，以此提高自身对风险的应对能力。
最后，行政事业单位还应该建立与之匹配的风险补救机制，在遇到决策错误或者不可抗力外部影响时，通过风险补救机制及时制止、降低错误决策带来的经济损失。
参考文献1.刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究，2013（01）.2.林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探究.商业会计，2013（16）.3.田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究.会计研究，2013（09）.4.唐大鹏，李鑫瑶，刘永泽，高嵩.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径.审计研究，2015（02）.（责任编辑：王文龙）（接40页）互分离，形成职责权限相互监督、相互制约的制衡机制，最大限度地避免错误和舞弊行为的发生。
不相容职责岗位设置原则
不相容职责岗位设置原则** 集团不相容岗位职责设置原则第一章总则第一条为减少错误与舞弊的可能性，规避管理风险，形成内部的相互牵制与监督的制度性保障，** 集团总部及其下属控股公司在进行岗位设置时，应遵循制衡原则，将有互相监督、牵制作用的职责予以分离，以确保不同岗位之间相互制约、相互监督。
第二章原则第二条成本效益原则是岗位设置的根本原则。
即内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。
如增加控制所带来的收益增加，无法弥补缺少控制所形成的损失，则不增加控制。
第三条不相容职责岗位分离的基本原则（一）授权批准职责与执行业务职责相分离;（二）执行业务职责与监督审核职责相分离;（三）执行业务职责与会计记录职责相分离;（四）财产保管职责与会计记录职责相分离;（五）执行业务职责与财产保管职责相分离。
第三章具体表现第四条货币资金业务不相容职责（一）收款、票据开具与相应会计记录;（二）款项支付的申请、审批、付款、会计记录;（三）现金的保管与盘点清查;（四）银行存款余额调节表的编制与复核;第1 页，共4 页（五）公司财务专用章保管与法人章保管; （六）会计凭证的记录与保管;（七）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作;（八）银行账户秘钥管理与支付秘钥管理。
第五条采购及预算业务不相容职责（一）采购需求申请与审批;（二）供应商推荐、比价、确定;（三）技术标与经济标评审;（四）下订单、验收、付款;（五）项目目标成本编制与审批;（六）预结算编制与审核;（七）采购职能与预结算职能。
第六条租赁或销售业务不相容职责（一）租赁或销售业务的定价、调价审批与执行; （二）租赁或销售业务的折扣审批与执行; （三）租赁或销售业务的经办与收款;（四）租赁或销售业务的合同签订、复核与收款; （五）租赁或销售款项确认、收取与相关会计记录; （六）租赁或销售退回处置与相关会计记录; （七）租赁或销售软件数据录入与复核; （八）存货（产权、实物）盘点与相关会计记录。
论内部控制中不相容职务分离的基本要求
论内部控制中不相容职务分离的基本要求内部控制是企业管理中的重要组成部分，通过对企业的财务、经营等方面进行规划、组织、指挥、协调和控制等活动，以达到保障企业资产安全、提高运营效率、防范风险等目的。
在内部控制过程中，不相容职务分离是保障内部控制有效性和完整性的基本要求之一。
不相容职务分离的概念不相容职务分离是指企业内部对同一业务或过程中的不同职责进行有效划分和分离，分离的职责不应该在同一人身上（或团队），以确保职责的独立性、公正性和审查机制的有效性。
例如，企业的财务职能应当被分为会计、财务、审计、风险管理等不同职责，避免同一人或同一团队同时管理不同职能。
不相容职务分离的基本要求1、实现职责分离的类型和范围应当根据企业的运营特点和管理需求进行合理规划，同时需符合法律法规、监管要求和公司治理框架。
2、目标和责任的划分必须清晰明确，每个岗位所承担的职责和权限应该清晰指出，避免职责交叉或责任不明。
3、职责分离的执行必须得到上级领导的重视和支持，制度和操作流程需要被完善并严格执行。
企业应该建立健全的内部控制制度，并建立相应的内部监督机构，对控制制度的执行和有效性进行监督。
4、拥有管理特权的员工人数应该最小化，权利集中在少数人手中，会增加风险和机会滥用的可能性。
5、员工应该有职责分工和收入奖励机制的相关规定，奖励可以与所承担的职责分离有着必然的关系。
该体系应该建立在公司治理框架中，避免奖励机制出现问题，激发员工主动执行制度的积极性。
6、内部控制机构和内部审计部门应该具有独立性和控制之权，并且应该配备具有相应专业知识的人员。
内部控制机构应该和经营管理部门保持独立，拥有对经营管理部门工作的监督和审查权。
7、不相容职权分离是一项长期的内部控制措施，在执行过程中应该及时适用。
企业的整体控制理念应该逐渐变为职责分离，落实到日常运营中，做到内外部机构的有效监督和反馈。
不相容职务分离的效果相对于未进行不相容职务分离控制的企业，其内部控制有效性得到了显著提升，能够更细化地识别并防范风险、避免利益冲突、优化决策流程等。
如何正确理解与运用不相容职务分离
新疆兵团第二师华山中学 2019届高三上学期学前考试数学（理）试题（考试时间：120分钟，满分：150分）一、选择题（每题5分，共计60分。
） 1.已知集合，，则（ ）A ．B ．C ．D ． 2.若，则“”是“”的（ ）A ．充分不必要条件B ．必要不充分条件C ．充要条件D ．既不充分也不必要条件 3.已知向量，，若，则（ ）A ．B ．4C ．D ． 4.已知等差数列的前项和为，若，，则等于（ ） A ． B ． C ．1 D ．4 5.若2.02.02.02,3log ,2log ===c b a ，则（ ） A ． B ． C ． D ． 6.已知：命题：若函数是偶函数，则. 命题：，关于的方程有解.在①；②；③；④中为真命题的是（ ）A ．②③B ．②④C ．③④D ．①④ 7.已知三边上的高分别为，则等于（ ） A ． B ． C ． D ．8. 在长方体中，，，则异面直线与所成角的余弦值为（ ） A ．B ．C ．D ．9.已知函数)2||,0,0(sin)(πϕωϕω<>>+=A x A x f ）（，其导函数．．．的部分图象如图所示，则函数的解析式为（ ）A ．B ．C ．)62cos(21)(π+=x x f D ．10.已知函数是定义在上的奇函数，且时，x x x f 3)1(log )(2++=，则满足的实数的取值范围是（ ）A ．B ．C ．D ．11.数列的前项和为，且，，则的的最小值为（ ） A ． B ． C ． D ．12.已知函数是定义在上的奇函数，且当时，；当时，，其中是自然对数的底数，且，则方程在上的解的个数为（ ）A ．4B ．5C ．6D ．7 二、填空题（每题5分，共计20分。
） 13.已知，则 . 14.已知向量且，则 .15.已知函数在上单调递增，则实数的取值范围为 .16.已知圆锥的顶点为，母线，所成角的余弦值为，与圆锥底面所成角为45°，若的面积为，则该圆锥的侧面积为__________． 三、解答题（共70分） 17.（本题满分12分）为等差数列的前n 项和，且记，其中表示不超过的最大整数，如． （Ⅰ）求；（Ⅱ）求数列的前1 000项和．18. (12分) 下图是我国2008年至2014年生活垃圾无害化处理量（单位：亿吨）的折线图P（I ）由折线图看出，可用线性回归模型拟合y 说明；（II ）建立y 关于t 的回归方程（系数精确到0.01），预测2016年我国生活垃圾无害化处理量。
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置[摘要]文章从行政事业单位内部控制为出发点，阐述了在人力资源岗位设置过程中，强调设置不相容岗位的重要性，并对不相容岗位进行分析疏理，举例说明如何设置和明确不相容岗位职责。
[关键词]行政事业单位；内部控制；不相容岗位[DOI]10.13939/ki.zgsc.2018.03.1221 引言为了建设廉洁高效、人民满意的服务型政府要求，提高我国行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设的要求，《行政事业单位内部控制规范》（试行）于2014年1月1日开始在全国范围内正式实施，2017年财政部在全国范围内下发《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，进一步加强行政事业单位内部控制建设工作，更好地规范内部权力运行，促进依法行政。
2 行政事业单位设置不相容岗位的重要性在《行政事业单位内部控制规范解读》中，对“制衡性原则”进行了详细的条文解读，指出相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念，行政事业单位应当确保经济活动的决策、执行、监督相互分离。
确保不相容岗位相互分离和制约；确保单位内部各有?P部门或岗位之间加强沟通协调和实行相互监督；确保履行内部监督检查职能的部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作。
要实现这个目标就离不开人力资源管理的重要工作环节，即岗位设置分析，特别是不相容岗位设置，如何控制风险点，因事设岗？既要做到事岗匹配、人尽其才，又要符合内部控制制度，不相容岗位之间能起到相互牵制、相互监督的作用。
内部控制制度的建立和完善是目前所有行政事业单位的重点工作，也是加强廉政风险防控的重要手段之一。
要把好内控关，首要的基本工作就是抓住风险点，即不相容岗位的设置和职责必须落到实处。
3 剖析不相容岗位所谓不相容岗位，是从相互牵制的角度出发，不能有一人兼任的岗位。
对于行政事业单位而言，各项经济活动通常需要事项申请、内部审批、业务执行、信息记录、监督等环节，不言而喻，不相容岗位意味着事项申请的岗位应当与内部审批的岗位分离，内部审批的岗位应当与业务执行的岗位分离，业务执行的岗位应当与信息记录的岗位分离，监督岗位应当与业务执行、信息记录岗位分离。
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置[摘要]文章从行政事业单位内部控制为出发点，阐述了在人力资源岗位设置过程中，强调设置不相容岗位的重要性，并对不相容岗位进行分析疏理，举例说明如何设置和明确不相容岗位职责。
[关键词]行政事业单位；内部控制；不相容岗位[DOI]10.13939/1 引言为了建设廉洁高效、人民满意的服务型政府要求，提高我国行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设的要求，《行政事业单位内部控制规范》（试行）于2014年1月1日开始在全国范围内正式实施，2017年财政部在全国范围内下发《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，进一步加强行政事业单位内部控制建设工作，更好地规范内部权力运行，促进依法行政。
2 行政事业单位设置不相容岗位的重要性在《行政事业单位内部控制规范解读》中，对“制衡性原则”进行了详细的条文解读，指出相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念，行政事业单位应当确保经济活动的决策、执行、监督相互分离。
确保不相容岗位相互分离和制约；确保单位内部各有?P部门或岗位之间加强沟通协调和实行相互监督；确保履行内部监督检查职能的部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作。
要实现这个目标就离不开人力资源管理的重要工作环节，即岗位设置分析，特别是不相容岗位设置，如何控制风险点，因事设岗？既要做到事岗匹配、人尽其才，又要符合内部控制制度，不相容岗位之间能起到相互牵制、相互监督的作用。
内部控制制度的建立和完善是目前所有行政事业单位的重点工作，也是加强廉政风险防控的重要手段之一。
要把好内控关，首要的基本工作就是抓住风险点，即不相容岗位的设置和职责必须落到实处。
3 剖析不相容岗位所谓不相容岗位，是从相互牵制的角度出发，不能有一人兼任的岗位。
对于行政事业单位而言，各项经济活动通常需要事项申请、内部审批、业务执行、信息记录、监督等环节，不言而喻，不相容岗位意味着事项申请的岗位应当与内部审批的岗位分离，内部审批的岗位应当与业务执行的岗位分离，业务执行的岗位应当与信息记录的岗位分离，监督岗位应当与业务执行、信息记录岗位分离。
不相容职责岗位设置原则
不相容职责岗位设置原则不相容职责岗位设置原则，指的是在一个组织内，由于工作性质、职责要求等方面的不同，有些工作岗位之间存在冲突或者互相影响，不能被同一人或同一团队同时担任。
这种情况下，就需要根据一定的原则来设置不相容职责岗位，以确保组织能够高效运作，避免利益冲突和资源浪费。
以下是几个常见的不相容职责岗位设置原则。
1.决策与执行相分离原则：决策与执行是组织运作中常见的两个职责，它们之间具有独立性和互相制约性。
决策岗位负责制定战略、政策、规划等，而执行岗位负责具体实施和执行。
由于这两个职责的性质和要求不同，决策和执行岗位应该由不同的人或团队承担，以确保决策的公正性和执行的高效性。
2.监管与被监管相分离原则：监管岗位负责对组织内各个岗位的行为和绩效进行监督和评估，而被监管岗位则接受监管，并负责按照规定的要求履行职责。
监管和被监管是一种特殊的职责关系，为了确保监管的客观性和公正性，监管岗位和被监管岗位应该由不同的人或团队来担任。
3.利益相关性原则：不相容职责岗位的设置还应考虑到不同职责之间的利益相关性。
如果同一人或同一团队同时担任两个相互冲突的职责岗位，就容易出现利益冲突，影响组织的正常运作。
根据利益相关性原则，应当将相互冲突的职责岗位分离开，确保各个岗位的利益能够得到有效保护和实现。
4.专业性原则：不相容职责岗位设置还应考虑到职责所涉及的专业知识和技能要求。
有些职责需要特定的专业知识和技能才能胜任，如果同一人同时担任不同专业领域的职责岗位，很可能会影响工作质量和效率。
根据专业性原则，应当将涉及不同专业领域的职责岗位分离开，确保各个岗位都有专业人士来负责。
5.责任和权限相匹配原则：组织中的不同职责岗位在责任和权限方面应该相匹配。
不同岗位所承担的责任和权限不同，如果同一人或同一团队同时担任责任和权限相互冲突的职责岗位，就会导致工作无法顺利进行。
根据责任和权限相匹配原则，应将责任和权限相互依存的岗位分开设置，确保各个岗位的责任和权限能够得到适当分配。
行政机关不相容岗位
行政机关不相容岗位所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
其内容包括：①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。
一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。
②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。
③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。
④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。
⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。
一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：（1）会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；（2）会计职务与审计职务分离；（3）支票保管职务与印章保管职务分离；（4）支票审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任；（5）银行印鉴保管职务、单位财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章二、采购与付款业务的不相容岗位至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审核；（四）采购、验收与相关会计记录；（五）付款的申请、审批与执行。
内部控制“不相容职务分离”说透彻了!
内部控制中的“不相容职务分离”说透彻了！一、不相容职务分离控制概述即经济业务的授权者和执行者要分离，执行者与记录者、监督站要分离，物资财产的保管者和使用者与记录者要分离。
不相容职务分离的核心是内部牵制。
单位在设计内部控制制度时，首先要考虑哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责与权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠，不能由一个人担任。
货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用等所有经济业务的会计控制，按不相容职务分离的要求，必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
无论各行各业，从总体上看，不相容职务主要分为五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
内部控制在形式上表现为一套相互监督、相互制约、相互制衡、彼此联结的方法、措施和程序。
不相容职务岗位相互分离，是内部控制有效性保障的首要措施和手段。
科学界定和设置职务岗位，明确不相容职务岗位相分离，将有效保证经营管理合法、资产安全、信息真实完整、提高经营效率和实现发展目标。
管理层和决策层，在积极贯彻执行内部控制基本规范要求的过程中，如果能够把这种现代管理理念和措施落实到位，切实做到不相容职务岗位相互分离，那么，制定的发展目标就一定能够实现。
二、目前内部控制不相容职务的现状内部控制方面存在着许多漏洞和不足，总结主要存在以下几个方面：（一）缺乏内部牵制的理念许多企业受企业规模和所有制形式的限制，管理方面的视野和境界相对较弱，对于如何建立一个合理的权责分配体系和内部牵制制度的认识不成熟，有的甚至不了解不相容职务的相关概念，许多企业管理人员更多的是凭借经验工作，信任谁就让谁干，没有考虑到对员工进行监督和限制，更没有考虑不相容职务分离控制管理。
行政事业单位内部控制方法
⾏政事业单位内部控制⽅法⾏政事业单位内部控制⽅法1. 不相容职位分离。
不相容岗位。
不相容岗位相互分离作为⼀种控制体系中最基本的控制⼿段，集中体现了相互制衡的基本原则，其核⼼是内部控制。
不相容岗位相互分离控制要求⾏政事业单位全⾯系统地分析、梳理单位组织层级和业务活动中所涉及的不相容职务。
科学划分机构职能与分⼯，合理设置内部控制关键岗位，明确不同部门或岗位的职责权限、实施相应的分离措施，从⽽形成相互监督，相互制约的⼯作机制。
重要作⽤体现在以下⼏个⽅⾯。
第⼀，不相容岗位相分离，可以从源头上防⽌和遏制舞弊⾏为，有效预防，及时发现舞弊⾏为的发⽣。
第⼆不相容岗位相分离，不仅可以进⾏事前预防，更能在事中起到相互监督，相互牵制的作⽤。
第三，不相容岗位定期轮岗是杜绝舞弊、保证岗位新鲜⾎液的必要措施。
2. 内部授权审批控制。
内部授权审批控制是⾏政事业单位⾮常重要的控制活动，授权审批控制直接关系着财政资⾦的使⽤效率和效果，对控制⽬标的实现产⽣直接影响。
建⽴“三重⼀⼤”（重⼤问题决策、重要⼲部任免、重⼤项⽬投资决策和⼤额资⾦使⽤）事项决策审批机制和会签制度。
授权审批控制要遵循以下四个原则：第⼀，授权的依据→依事⽽不是依⼈；第⼆，授权的界限→不可越权授权；第三，授权的“度”→适度授权；第四，授权的保障→监督。
审批控制主要有以下两个原则：审批要有界限→不可越权审批；审批要有原则→不得随意审批。
3. 归⼝管理。
归⼝控制包括归⼝管理与归⼝审核两种⽅式。
归⼝控制是⼀种职能型的集中管理⽅式，体现了集中性、规范性和专业性。
集中性体现在归⼝控制按照单位各个业务的属性，结合不同事项的性质，将同类的业务或事项由⼀个部门机构或岗位进⾏管理。
也将授权审批和内部管理集中起来，便于单位业务集中开展。
规范性体现在归⼝控制，将同类业务或⽀出事项，⽤同⼀种或相似管控⽅式进⾏控制，可以设计规范⽽细致的管理制度和实施细则，实现控制流程化。
专业性体现在归⼝控制是由⼀个部门机构或岗位负责同类业务或⽀出事项，必须熟悉和掌握同类业务的属性和特点，具备⼀定的专业性基础，以提⾼管理效率。
内部控制中的不相容岗位汇总
常见内部控制中的不相容岗位汇总【1】采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。
5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。
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从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置
[摘要]文章从行政事业单位内部控制为出发点，阐述了在人力资源岗位设置过程中，强调设置不相容岗位的重要性，并对不相容岗位进行分析疏理，举例说明如何设置和明确不相容岗位职责。
[关键词]行政事业单位；内部控制；不相容岗位
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2018.03.122
1 引言
为了建设廉洁高效、人民满意的服务型政府要求，提高我国行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设的要求，《行政事业单位内部控制规范》（试行）于2014年1月1日开始在全国范围内正式实施，2017年财政部在全国范围内下发《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，进一步加强行政事业单位内部控制建设工作，更好地规范内部权力运行，促进依法行政。
2 行政事业单位设置不相容岗位的重要性
在《行政事业单位内部控制规范解读》中，对“制衡性原则”进行了详细的条文解读，指出相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念，行政事业单位应当确保经济活动的决策、执行、监督相互分离。
确保不相容岗位相互分离和制约；
确保单位内部各有?P部门或岗位之间加强沟通协调和实行相互监督；确保履行内部监督检查职能的部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作。
要实现这个目标就离不开人力资源管理的重要工作环节，即岗位设置分析，特别是不相容岗位设置，如何控制风险点，因事设岗？既要做到事岗匹配、人尽其才，又要符合内部控制制度，不相容岗位之间能起到相互牵制、相互监督的作用。
内部控制制度的建立和完善是目前所有行政事业单位的重点工作，也是加强廉政风险防控的重要手段之一。
要把好内控关，首要的基本工作就是抓住风险点，即不相容岗位的设置和职责必须落到实处。
3 剖析不相容岗位
所谓不相容岗位，是从相互牵制的角度出发，不能有一人兼任的岗位。
对于行政事业单位而言，各项经济活动通常需要事项申请、内部审批、业务执行、信息记录、监督等环节，不言而喻，不相容岗位意味着事项申请的岗位应当与内部审批的岗位分离，内部审批的岗位应当与业务执行的岗位分离，业务执行的岗位应当与信息记录的岗位分离，监督岗位应当与业务执行、信息记录岗位分离。
如何认识和分析不相容岗位？主要从以下几个方面来看，只要符合以下任何一条，则可判定为不相容岗位。
一看
岗位之间是否存在着监督与被监督的关系；二看岗位之间是否存在着审批与被审批的关系；三看岗位之间是否存在着利益关系。
4 分析梳理不相容岗位
对于行政事业单位来说，建立和实施内部控制，主要从单位层面和业务层面两个方面来考虑。
在不相容岗位的分析疏理中，主要体现在经济活动的业务层面，内部控制的风险评估重点应关注预算业务、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同六个方面，下面就从六个重点风险点深入分析梳理不相容岗位。
4.1 预算业务控制方面
预算在行政事业单位具有法定效力，贯穿于单位各项业务活动事前、事中和事后的全过程。
在预算管理中涉及预算编制、审批、执行、评价不相容岗位。
且这四个岗位涉及四个不同的职能部门，如预算编制主要以财务部门为主，预算审批主要由单位领导班子决策，预算执行则是单位业务部门，预算评价则由上级部门或财政部门指定的评估机构进行考评。
4.2 收支业务控制方面
行政事业单位的收支业务控制主要是要保证收支业务
本身的合法合规、及时缴库、及时入账，与资金流转密切相关，是行政事业单位运行中的核心业务之一。
对收入业务而言，存在收款、会计核算两个不相容岗位。
对支出业务而言，存在支出申请与审批、付款审批与付款执行、付款执行与会计核算、付款执行与财务档案管理四对不相容岗位。
4.3 政府采购业务方面
政府采购业务是行政事业单价经济活动中的一项重要
业务，主要分为采购需求编审、采购执行、中标管理、合同签订、备案、组织验收、采购支付共七个环节。
在岗位职责权限上存在采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管、采购执行与监督检查五对不相容岗位。
4.4 资产控制方面
资产按形态主要分为货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和其他资产五大类。
与资产管理方面相关的不相容岗位主要包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与收支账目的会计核算；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督；无形资产的研发与管理；实物资产的配置与使用；实物资产的使用与处置；实物资产的配置、使用、处置与监督；对外投资可行性研究与评估；对外投资决策与执行；对外投资处置的审批与执行；对外投资的执行与会计核算；对外投资的执行与监督。
4.5 建设项目控制方面
建设项目是指行政事业单位自行或者委托其他单位进
行各种建筑的新建、改建、扩建、修缮活动和设备安装工程。
与建设项目管理相关的不相容岗位主要包括：项目可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与款项支付；竣工决算与竣工审计。
4.6 合同控制方面
为了明确双方的权利义务，行政事业单位的很多对外经济活动往来需要与对方签订合同，合同控制的目标就是确保合同内容、合同管理与合同执行的规范性。
与合同业务相关的不相容岗位包括：合同的拟订与审核；合同的审核与审批；合同的审批与订立；合同的执行与监督。
5 探讨不相容岗位的设置和职责明确
下面以某事业单位为例，列举在预算业务、收支业务、政府采购业务三个内部控制层面不相容岗位的设置情况。
通过上表我们可以看出，在财务部门最基本的岗位设置是部门负责人、会计、出纳三个岗位，这样才能做到收支业务的不相容岗位相互分离。
在综合部部门采购业务，最基本的是必须设置部门负责人、采购专员、保管专员三个岗位，这样才能保证政府采购业务的不相容岗位相互分离。
根据事业单位编制数有限，人员岗位设置可以实行“一人多岗”的管理模式。
会计人员的岗位职责主要包括负责保管“财务专用章”印鉴、会计核算、与银行对账、与出纳人
员对账、管理财务档案等。
出纳的岗位职责主要包括收费、支付、保管“法人专用章”印鉴等。
6 结论
通过上述分析可以看出，不相容岗位存在于行政事业单位的各个经济活动环节，需要我们认真梳理和分析，严格做到“决策、执行、监督相互分离”，加强内部控制建设，有效防止公共资金使用中的损失和浪费。
参考文献：
周学云，张灼.行政事业单位内部控制规范解读[M].北京：中国财政经济出版社，2014.
[作者简介]孙志娟（1970―），女，汉族，湖北应城人，本科，经济师，研究方向：人力资源。