会计实务：主营业务成本的核算

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初级会计实务费用

• （1）计算应交消费税额750000 （3000000×25%）元：
• 借：营业税金及附加
750000
• 贷：应交税费—应交消费税 750000
• （2）交纳消费税时：
• 借：应交税费—应交消费税 750000
• 贷：银行存款
750000
25
【例5-14计算分析题】
某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200000元，营业税税率3%，款项已存入银行。该公司应编制如下会计分录：
• 企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。
• 企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本” 科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入 “本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余2额。
【例5-1 计算分析题】 20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产
5
• （1）销售产品时：
• 借：应收账款
117000
• 贷：主营业务收入
100000
•
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
• 借：主营业务成本
80000
• 贷：库存商品—甲产品
80000
• （2）销售退回时：
• 借：主营业务收入
100000
•
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
• 贷：应收账款
• （1）销售实现时：
• 借：银行存款
11700
• 贷：其他业务收入
10000
•
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
• 借：其他业务成本
7000
• 贷：原材料

【会计实务】费用类科目不规范会计处理及规范思路

2：营业外支出科目处理混乱，难以根据科目处理区分各种业务。
3：存在将其他业务支出与营业外支出混用问题。
4：未设置滞纳金支出/罚款支出/非正常损失不便于日后税务处理。
1：规范会计科目：
营业外支出-非流动资产处置损失-固定资产处置损失/无形资产处置损失/其他长期资产处置损失
营业外支出-非流动资产盘亏
营业外支出-非正常损失
3：存在管理费用按照实际报销时间入账的问题。如管理部门报销的费用，已经将发票交付财务部，财务部未支付相关款项，未进行账务处理。
4：未合理设置广告费及业务费，都归集在管理费用-广告及业务宣传费中，不便于日后税务核算。
5：管理费用-会议费与销售费用-会议费未严格区分处理，存在混乱现象。
6：管理费用-差旅费核算，采用根据发票或者只要是提供的差旅费报销单那，全部计入管理费用-差旅费来进行核算的处理，而不是根据实际业务的归属处理。比如请中介咨询机构发生的涉及出差费用，采用的会计处理时全部计入管理费用-差旅费。
1：财会[2016]22号文规定全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
2：将会计核算软件的相关会计科目及会计报表进行调整。
营业外支出
1：营业外支出未合理设置，未设置二级/三级会计科目。如非流动资产处置损益，未区分固定资产处理和无形资产处理。
2：规范应收账款/其他应收款坏账准备计提，存货跌价准备、固定资产减值准备计提的附件资料。
销售费用
1：存在销售部门在外出差未及时将发票传递到财务部，造成费用记账跨期。
2：涉及销售费用的附件，存在只有发票，没有合同、其他单据等辅助证明材料。

【2021】年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润(二)

2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。

二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。

主营业务成本怎么计算-主营业务成本核算方法【会计实务操作教程】

014年 12月份终了,计算结转本月销售商品成本 85000元.
借记:主营业务成本 85000 贷记:库存商品 85000 如果采用分期收款方式销售商品,按商品全部销售成本与全部销售收入的比率,计算出本期应结转的营业成本. 实例 2 ABC公司在进行另一批商品的销售时采用分期收款方式销售,按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的营业成本. 本期销售总额为 50000元,全部销售成本与全部销售收入的比率为 65%, 借记:主营业务成本 32500 贷记:分期收款发出商品 32500 若发生销售退回,应注销已记录的主营业务成本.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
实例 3 假设实例 1 中的已售商品售价的 10%因款式不合规定被退回. 借记:库存商品 8500 贷记:主营业务成本 8500 期末,将”主营业务成本”科目的余额转入”本年利润”科目. 实例 4 假设 ABC公司 2014年 12月 31日,”主营业务成本”科目的余额共计 225000元,按规定转入”本年利润”科目. 借记:本年利润 225000 贷记:主营业务成本 225000
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

主营业务收入与主营业务成本【精心整编最新会计实务】

采用先进先出法、加权平均法计算.
主营业务成本在销售时由产成品转入借:主营业务成本贷:产成品产成品又从生产成本转入借:产成品贷:生产成本生产成本又是由料、工、费构成借:生产成本贷:原材料、应付工资、制造费用因此,主营业务成本里包含了产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用 (设备折旧、水、电费、辅料) 月末,要结转为生产成本的主要是:制造费用;要结转为主营业务成本的主要是:已售商品的成本金额.可以记到劳务成本,结转时转到主营业务成本,十月份
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
主营业务收入与主营业务成本【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】主营业务成本是企业”利润表”上的项目,反映的业务内容是当期已实现销售的产品或劳务所对应的实际成本;本科目应该和主营业务收入相配比,不得人为的多结转或少结转成本而操纵利润. 在工业企业,生产成本科目是用来归集产品生产成本费用的科目.产品完工时,应将属于产成品成本的份额从”生产成本”科目贷方转入”产成品”借方. 一般的,”生产成本”的月末余额就是在产品的成本.销售产成品时,需将这部份已销售的产成品成本结转出来,借”主营业务成本”,贷”产成品”. 生产成本是当期按入库数量计算的成本,主营业务成本是按确认销售数量的成本,如果当期的销售数量与生产数量有较大差异的话或期初库存单位成本与当期入库的单位成本有较大差异的话,生产成本与主营业务成本就会有较大的差异. 在出口企业,主营业务成本还包括 17%的增值税与退税率差计算的主营业务成本. 主营业务成本是企业”利润表”上的项目,反映的业务内容是当期已实现销售的产品或劳务所对应的实际成本;本科目应该和主营业务收入相配比,不得人为的多结转或少结转成本而操纵利润. “生产成本”是反映生产车间当期实际发生的与产品有关的各项支出的科目,为生产领用原材料、工人工资、水电费、折旧等成本费用都计入该科目借方,一般月末完工产品成本由”生产成本”贷方结转至”产成品”,未完工产品

会计实务：营业成本的核算

营业成本的核算营业成本是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。

包括主营业务成本、其他业务成本两个方面。

对此，营业成本的核算也就包括了主营业务成本的核算以及其他业务成本的核算。

主营业务成本的会计分录：企业应通过主营业务成本科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。

1.企业销售商品 (1)销售实现时借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：库存商品 (2)期末结转损益借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 2.提供劳务 (1)发生劳务支出时借：劳务成本贷：银行存款、应付职工薪酬等 (2)确认劳务的收入并结转劳务总成本借：银行存款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本 (3)期末结转损益借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本的会计分录： 1.销售材料的成本、销售商品领用单独计价的包装物成本 (1)确认收入时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 借：其他业务成本贷：原材料【销售原材料】周转材料包装物【销售商品领用单独计价的包装物成本】 (2)期末，结转成本到本年利润借：本年利润贷：其他业务成本 2.出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额 (1)每月摊销时借：其他业务成本贷：累计摊销【出租无形资产的摊销额】累计折旧【出租固定资产的折旧额】投资性房地产累计折旧【成本模式投资性房地产的折旧额】 (2)期末结转成本到本年利润借：本年利润贷：其他业务成本课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

主营业务成本的确认【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
销售应与一般的销售商品类似，按销售商品确认收入的原则确认实现的营业收入。如果房地产经营商事先与买方签订合同(该合同是不可撤销的)，按合同要求开发房地产的，应作为建造合同，按建造合同的处理原则处理。在房地产销售中，房地产的法定所有权转移给买方，通常表明其所有权上的主要风险和报酬也已转移，企业应确认销售收入。
商品需要安装和检验的销售是指售出的商品需要经过安装、检验等过程的销售方式。在这种销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。不符合收入确认条件的已发出商品，单独设置“发出商品”科目，企业应按发出商品的成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”等科目。按上述原则实现营业收入时，按已收或应收的款项，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按应交的增值税销项税
代销商品确认收入 (1)视同买断方式，是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。如果委托方和受托方之间的协议明确标明‚受托方在取得代销商品后‚无论是否能够卖出、是否获利‚均与委托方无关‚那么委托方和受托方之间的代销商品交易‚与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别 ‚在符合销售商品收入确认条件时‚委托方应确认相关销售商品收入‚并结转相应的成本。受托单位销售的委托代销商品收入的实现及账务处理，与本企业商品对外销售收入的实现及账务处理相同。 (2)收取手续费方式，是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。在这种代销方式下。委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入;受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。企业委托代销发出的商品作为委托代销商品处

2019初级会计实务第一轮收入、费用和利润第五讲：费用

第二节费用★★关键考点：1.营业成本的核算内容特别是其他业务成本的核算内容。

2.税金及附加科目的核算内容及计算。

3.三个期间费用科目的核算内容及计算。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

—、营业成本（一）主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本：借：主营业务成本贷：库存商品、劳务成本等主营业务成本的余额转入“本年利润”，结转后本科目无余额。

借：本年利润贷：主营业务成本【例5－15】2018年5月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为32 000元；甲公司已收到乙公司支付的款项232 000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190 000元。

甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款232 000贷：主营业务收入200 000应交税费——应交增值税（销项税额）32 000借：主营业务成本190 000贷：库存商品190 000（2）期末，将主营业务成本结转至本年利润时：借：本年利润190 000贷：主营业务成本190 000【例5－16】某公司2018年5月10日销售甲产品100件，单价1 000元，单位成本800元，开出的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为16 000元，购货方尚未付款，销售成立。

7月25日，因产品质量问题购货方退货，并开具增值税专用发票（红字）。

假定不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录：（1）销售产品时：借：应收账款116 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）16 000借：主营业务成本80 000贷：库存商品——甲产品80 000（2）销售退回时：借：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）16 000贷：应收账款116 000借：库存商品——甲产品80 000贷：主营业务成本80 000【例5－17】某公司2018年3月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分别为10 000元、20 000元和25 000元。

会计实务：利润表中“营业收入”和“营业成本”的主要内容

利润表中“营业收入”和“营业成本”的主要内容一、营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。

分为主营业务收入和其它业务收入。

1、营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。

如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、营业收入餐饮收入等。

主营业务收入在企业收入中所占的比重较大，它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。

2、其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。

包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收入，房地产开发收入，咨询收入，担保收入等其他业务收入。

其他业务收入在企业收入中所占的比重较小。

二、营业成本也称运营成本，是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。

营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。

1、主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

2、其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

主营业务收入与主营业务成本【会计实务操作教程】

学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
借:生产成本
贷:原材料、应付工资、制造费用因此,主营业务成本里包含了产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用(设备折旧、水、电费、辅料)
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
月末,要结转为生产成本的主要是:制造费用;要结转为主营业务成本的主要是:已售商品的成本金额.可以记到劳务成本,结转时转到主营业务成本,十月份无收入,不需结转,待十一月份有收入时再结转成本,收入与成本的结转一定要配比.答案补充如果 11月取得收入 10万元,当月成本 7 万元,11月人工发生 1 万,12 月人工 1 万,那么 11-12月都可以结转,这两个月总体结转成本为 9 万,只要不超过总收入 10万即可.你可以将人工全部结转,但一定要看好收入与成本的配比关系,不要使成本高于收入.假如当月成本过高,如 11月取得收入 10万,当月发生成本 9 万,11和 12月各发生人工 1 万元,那么你可以将 11和 12月的人工 2 万元都结转,再转七八万的成本,别超 10万即可, 余下的成本,可待以后取得收入再进行结转. 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天

主营业务收入明细核算[会计实务,会计实操]

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主营业务收入明细核算[会计实务，会计实操]
（1）主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。

包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。

企业应设置“主营业务成本”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

（2）本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

（3）主营业务收入的主要账务处理。

①企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。

其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

②企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。

③以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税”等科目，贷记本科目。

④本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。

其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

【例】甲企业于2010年12月12日销售甲商品一批，售价100 000元，（不含增值税），增值税率17%，成本60000元。

A企业已收到购货方于2010。

初级会计实务会计分录总结大全(全)

—－可编辑修改，可打印——别找了你想要的都有！精品教育资料——全册教案，，试卷，教学课件，教学设计等一站式服务——全力满足教学需求，真实规划教学环节最新全面教学资源，打造完美教学模式最全第－章：资产第－节：货币资金1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项)贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项)4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因)9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1．取得时：借：交易性金融资产－成本应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额)领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

2019年初级会计师会计实务单元测试题及答案(9)含答案

2019年初级会计师会计实务单元测试题及答案(9)含答案一、单项选择题1、以下不应该确认为费用的是()。

A、长期待摊费用B、业务招待费C、销售费用D、财务费用【正确答案】A【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产，在资产负债表中列示。

【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】2、下列各项中，不属于营业成本的是()。

A、销售商品的成本B、出租无形资产的摊销额C、销售人员工资D、销售投资性房地产的成本【正确答案】C【答案解析】本题考核营业成本的范围。

选项A一般计入主营业务成本，选项B和选项D，一般计入其他业务成本;选项C应计入销售费用。

【该题针对“主营业务成本的核算内容”知识点进行考核】3、某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税(全部为销售应税消费品发生)300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。

上述各项税金应计入税金及附加的金额为()万元。

A、70B、370C、90D、460【正确答案】B【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。

增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。

在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

所得税费用通过所得税费用科目核算。

应记入“税金及附加“的税金=300+60+10=370(万元)。

4、下列各项中，不属于企业销售费用核算范围的是()。

A、广告费B、行政部门的业务招待费C、预计产品质量保证损失D、专设销售机构发生的固定资产修理费【正确答案】B【答案解析】行政部门的业务招待费计入管理费用。

【该题针对“销售费用的核算内容”知识点进行考核】5、企业专设销售机构固定资产的折旧费应记入()科目。

A、其他业务成本B、制造费用C、销售费用D、管理费用【正确答案】C【答案解析】企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。

2019年初级会计职称《会计实务》考点习题：主营业务成本的计算

【导语】你可以创造未来的⽅式，就是脚踏实地向前⾛。

你的未来也只有⾃⼰才能创造，既然选择了就要毫不犹豫的坚持⾛下去。

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考点习题：主营业务成本的计算
甲公司2017年10⽉份发⽣如下业务：(1)销售⾃产产品1000件，每件售价为100元，成本为80元;(2)销售材料⼀批，售价20000元，成本15000元;(3)发⽣销售折让1000元;(4)结转已售⾃产产品负担的存货跌价准备10000元。

假定不考虑其他因素，甲公司10⽉份的“主营业务成本”为()元。

A.85000
B.84000
C.80000
D.70000
【正确答案】D
【答案解析】本题考核主营业务成本的计算。

销售材料的成本记⼊“其他业务成本”科⽬，发⽣的销售折让冲减当期销售收⼊，不影响销售成本。

结转已售⾃产产品负担的存货跌价准备冲减主营业务成本，因此计⼊主营业务成本的⾦额=1000×80-10000=70000(元)。

【应试技巧】销售商品时应将相关的存货跌价准备结转，会计分录为：
借：存货跌价准备
主营业务成本
贷：库存商品
点评：本题考核主营业务成本的计算。

此题属于基础的考核点，这⾥⼤家在平时学习过程中应多注重总结，考试时这种题⽬也会出现，要拿到相应的分值哦。

会计实务：各种业务结转成本的会计分录

各种业务结转成本的会计分录各种业务结转成本的会计分录如下所示：1、工资业务：生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用2、原材料业务采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗（不要加也不要减），入库前的挑选整理费用（要加），运费（要加）车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用3、结转业务制造费用结转到生产成本会计分录借：生产成本－甲产品－乙产品贷：制造费用生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录一定要设明细科目借：库存商品－甲产品－乙产品贷：生产成本－甲产品－乙产品结业产品销售成本会计分录借：主营业务成本贷：库存商品－甲产品－乙产品结转材料销售成本会计分录借：其他业务成本货：原材料－甲材料－乙材料结转损益类会计分录（包括收入结转与费用结转）结转收入会计分录借：主营业务收入其他业务业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转费用会计分录借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加（不包括增值税，所得税）管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出计算所得税借：所得税费用贷：应交税费－应交所得税交纳所得税借：应交税费－应交所得税贷：银行存款结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配－未分配利润结转本年利润（亏损）借：利润分配－未分配利润贷：本年利润。