第六章简答题测验

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2014年中级会计师《中级经济法》
第六章简答题测验
1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。

2012年10月发生以下业务：
（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成120个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业无同类产品销售价格。

（2）甲企业将委托加工收回的球包100个对外销售，取得不含税销售收入28万元；剩余20个用于抵偿上期欠丙企业的货款。

（3）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款20万元、增值税3.4万元；购进高尔夫球杆的握把，取得增值税专用发票，注明货款11万元、增值税1.87万元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票，注明货款8万元、增值税1.36万元。

（4）当月将自产的高尔夫球杆40把对外销售，取得不含税销售收入80万元；另将自产的高尔夫球杆10把赞助给高尔夫球大赛；剩余10把月末留存。

其他相关资料：高尔夫球及球具成本利润率为10%。

上述相关发票当期均经过认证。

要求：根据上述资料，计算甲企业当月应缴纳的增值税。

2.某食品厂（增值税一般纳税人）2012年9月发生如下业务：
（1）向农民收购大麦10吨，开具的收购发票上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工成某膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。

（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为3605元。

（3）生产淀粉10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨淀粉发给职工做福利。

（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。

（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）。

（6）当月转让2009年购进的设备一台，取得不含税销售额20000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该食品厂当期需要转出的进项税额；
（2）该食品厂当期可以抵扣的进项税额；
（3）该食品厂当期的增值税销项税额；
（4）该食品厂当期应缴纳的增值税税额。

3.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2012年9月发生下列业务：
（1）向农民收购小麦用于生产食品，开具的农产品收购发票注明买价20000元，将小麦运回仓库，发生运费600元，
取得运费发票。

（2）从小规模纳税人购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元。

（3）购入一台电力设备，同时用于生产车间和职工食堂，取得的增值税专用发票注明价款36000元，增值税6120元。

（4）将生产的夹心饼干销售，取得不含税销售额100000元，开具普通发票。

（5）将2009年3月购入的一辆自用小汽车销售，取得价税合计金额23400元，发生运费500元，取得运费发票。

假定上述需要认证的发票均在当月通过认证。

要求：（1）计算该食品厂当期可以抵扣的进项税额。

（2）计算该食品厂当期的增值税销项税额。

（3）计算该食品厂当期应缴纳的增值税。

2.某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税单价为280元/台。

4月该厂购销情况如下：（1）购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额100000元，注明税款17000元，购入后10%用于集体福利；
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了3%的销售折扣；
（3）向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
（4）销售本厂自用4年的小轿车一辆，含税售价80000元；
（5）当期随同销售电风扇发出包装物收取押金20000元，合同约定的期限为3个月，没收逾期仍未收回的包装物押金11000元；
（6）本厂将10台电风扇奖励给优秀员工。

假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=7000×7%+17000=17490（元）
销项税额=800×（1-3%）×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6（元）
应纳增值税额=62947.6-17490=45457.6（元）
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由、计算出正确的增值税应纳税额。