成本费用内部控制实施细则(范本)

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成本费用内部控制实施细则

1 成本费用管理目标

1．1 成本费用业务目标

成本费用业务目标是指企业根据外部环境和内部条件确定的成本费用目标，即降低成本费用耗用水平，提高企业经济效益，具体如图1所示。

目标明确成本费用业务办理的责任主体，保证成本费用预算的有效实施

目标确保成本费用的经营符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度

目标明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度

目标明确成本费用的定额、成本计划编制的标准，规范成本费用事项和决策过程

目标明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离

图1 成本费用业务目标

1．2 成本费用财务目标

成本费用财务目标是指企业通过对成本费用预测、执行、核算、分析和考核等各项活动进行有效地控制实现成本费用核算真实、准确，具体如图2所示。

目标规范成本费用的报销程序，防止舞弊、欺诈、报销虚假费用等现象的发生

目标规范成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程

目标合理归集、分配、摊提成本费用，并及时结转成本，确保财务报表真实反映生产成本目标明确规定成本费用的核算、内部价格的制定和结算办法、责任会计及有关成本费用的考核

图2 成本费用财务目标

2．1 成本费用经营风险

成本费用经营风险是指企业在成本费用的内部控制中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和处罚，如图3所示。

1

成本费用使用不当，可能影响正常的经营活动，导致资源浪费

2

成本费用的支出不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，可能受到处罚

3

成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失

4

成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出导致企业权益受损

图3 成本费用经营风险

2．2 成本费用财务风险

成本费用财务风险是指企业在对成本费用的内部控制中，可能因费用支出不合理以及财务报告失真而使权益受损的风险，如图4所示。

1

未按规定核算成本费用支出或超出授权范围支出成本费用，可能导致财务信息失真

2

成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真

3

成本费用预测不科学、不合理，可能导致超预算或预算外成本费用的支出，造成企业权益受损

图4 成本费用财务风险

3．1 成本费用预算流程

成本费用预算流程

业务流程

序

号

责任

部门/人

配合/支持

部门

不相容

职责

监督检查

方法