偷逃增值税的十个常用审计查账方法
浅谈对偷漏增值税行为审计的方法
浅谈对偷漏增值税行为审计的方法[摘要]为减少和避免税收的流失，及时发现少数企业偷漏增值税的行为，笔者结合工作实践，提出了对几种偷漏增值税的审计方法。
“树欲静而风不止”，尽管近几年财、税、审部门不断加大监督检查力度，但总有少数企业继续在偷漏增值税。
笔者针对现实中企业常用的几种偷漏增值税行为如何进行审计，提供以下几种方法：一、对账外经营偷漏增值税的审计少数企业相互间不开票，进行现金交易，并长期在账外经营不入账，从而偷漏增值税。
这种偷税行为，既隐蔽较深，从账面上很难发现，又是不少企业长期惯用的一种偷漏增值税的方式。
对其审计分三个步骤进行。
(一)核查资料，初步判断企业进行账外经营底细。
操作时将企业本年度的销售账簿、原材料购领账簿、水、电等主要项目的支出数额，与上年度相对应的销售账簿、原材料购领账簿，水、电支出账上相关的数据进行对比，如果本年度的原材料、水、电等消耗数据与以前年度相当或者大于上年度，而销售账簿上所反映销售数额却低于上年度，则可以判断该企业有账外经营偷漏增值税等问题的存在。
(二)实施全面审计，找出确凿证据。
审计时，着重从四个方面切入1．查看生产现场，了解产、供、销等方面的情况，然后单个走访职工。
俗话说，没有不透风的墙，凡有人群的地方都有左、中、右，此项工作只要注意方式、方法，定能获取企业偷漏增值税的大量信息，如发现账面上没有的销售厂家门(即外经营的厂家)名称、每月的销售量，以及相互间提供现金的情况等。
2．查阅企业年度生产销售计划、年终生产、销售业绩考核资料、生产定额、工资定额、运费支出等原始资料，从而发现企业年终生产销售的考核数明显大于账面销售数，原材料消耗定额没有增大，而消耗量增大、账面销售量减少，装卸工资定额没有提高，而年度装卸工资总额增长，账里装卸销售的数量减少等一系列不合情理的逻辑数据。
3．将这些不合理数据逐一摆到企业负责人和财会人员面前，并对他们进行分别谈话，从而使他们不得不交出账外账，尔后依照查出的账外账进行分类逐项核对，以防止企业只交出部分账外账。
老会计分享十种财务审计查账技巧！收藏！
老会计分享十种财务审计查账技巧！收藏！1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
3、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。
一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。
偷逃增值税的主要手段及查账方法
偷逃增值税的主要手段及查账方法增值税是一种在商品生产和销售环节征收的一种税种，它被许多国家广泛使用，以确保公共财政的正常运转。
然而，一些不法分子为了逃避缴纳增值税而采取了一些手段。
本文将详细介绍偷逃增值税的主要手段及查账方法。
首先，偷逃增值税的主要手段之一是虚开发票。
虚开发票是指企业伪造或非法购买正规企业的增值税专用发票，以虚假的交易行为来获取增值税发票，并用于抵扣或退税。
虚开发票的手法包括伪造购买货物或接受服务的交易、虚构交易对象等。
其次，偷逃增值税的手段还包括分割发票。
分割发票是指企业将一笔大额交易分割成多个小额交易，以规避增值税的缴纳。
例如，一个企业的一次采购金额为100万，为了避免缴纳增值税，该企业可能将采购划分为10次10万的小额交易。
第三，偷逃增值税还可以通过将营业额隐藏在偏远地区或者无税区域的方式来实现。
企业可以将利润或收入转移至低税率地区或者虚构的无税区域，从而避免纳税义务。
这种手段在跨国企业之间尤为常见，他们通常设立跨国子公司来实现税务优惠。
此外，偷逃增值税的另一个手段是操纵账目。
企业可以通过虚构或伪造交易、隐瞒货物产生或销售的事实等手段，来掩盖或减少真实的营业额，从而减少增值税的缴纳。
对于偷逃增值税的行为，国家税务机关实施了一系列的查账方法来加强税收征管。
首先，税务机关会大力推行信息化管理，建立完善的计算机税务系统。
这使得税务机关可以更加高效地收集、管理和分析税务数据，及时发现和排查偷逃税款的行为。
其次，税务机关会通过加大对纳税人的税务稽查力度来查找偷逃增值税的痕迹。
税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报信息进行审查，核对其与实际情况是否相符。
税务稽查工作包括现场核查、账目核对、随机查询等方式，以确保企业按规定缴纳增值税。
另外，税务机关还会与其他国家的税务机关进行合作，开展国际税务信息交换以及反避税信息的收集和分析。
通过与其他国家的合作，可以更加全面地掌握企业的跨国操作情况，减少偷逃税款的行为。
常见经济案件的查帐技巧
常见经济案件的查帐技巧常见经济案件的查账技巧经济案件是指涉及经济利益的法律案件，是社会经济发展的一种必然产物。
在经济案件的调查与审理过程中，查账是非常重要的环节。
查账技巧的运用能够有效地帮助调查人员揭示涉案经济行为的真相，为案件的顺利侦破提供有力依据。
本文将介绍几种常见经济案件的查账技巧，希望能对相关从业人员提供帮助。
一、偷税案件的查账技巧偷税案件是指逃避缴纳税款行为构成犯罪的案件。
在查账过程中，以下几种技巧常被用于揭示偷税行为：1. 财务账目分析：仔细分析企业的财务账目，重点关注收入和支出之间的关系是否合理。
若企业的应该录入的收入被隐瞒，支出却明显增多，则可能存在偷税行为。
2. 资金流向追踪：对疑似偷税企业的资金流动进行追踪，查看企业是否存在虚开发票、隐匿资金等行为。
同时，要注意关注与企业有财务往来的其他企业人员，以获取更多线索。
3. 税收申报表核对：对企业的税收申报表进行仔细核对，结合实地调查，看是否存在违法行为，如漏报收入、虚假扣除等。
二、挪用资金案件的查账技巧挪用资金案件是指个人或企业占用他人财物而未归还的经济犯罪行为。
以下是揭示挪用资金案件的查账技巧：1. 财务账目比对：核对企业账目与实际情况之间的差异。
比对资金流向与实际经营活动之间的是否一致，特别要关注挪用者是否故意将个人消费、赌博等费用纳入企业账目。
2. 资金调查：追踪被疑似挪用资金的流向，查阅银行账户和财务记录，了解挪用者的收支状况。
此外，还可以通过对资金流动的分析与比对，查找企业内部可能存在的黑账，揭示挪用行为。
3. 资金审计：对企业的内部财务管理进行审计，特别关注企业经营活动中是否存在虚构的业务、虚开的发票等行为。
三、商业诈骗案件的查账技巧商业诈骗案件是指以欺骗手段获取经济利益的犯罪行为。
以下是一些常用的查账技巧：1. 销售数据核对：核对企业的销售数据与实际销售情况是否相符，特别要留意销售额与存货量的关系，了解企业是否存在虚构销售额的情况。
偷逃增值税的主要手段及其查账方法
税， 以偷 逃 增 值 税 。 （ ） 取 以物 易 物 方 报 抵 扣 。 １ ） ８采 （１ 向小 规模 纳税 人 购 人 货 物 ， 情 况 ：核 实 应 交 增值 税 的账 簿 记 录与 会 式 销 售 货 物 ， 作 销 售 处 理计 提 销 项税 。 因小 规 模 纳 税 人 只 能代 开 ６ 不 ％的增 值 税 ． 计 凭证 是 否 相 符 ．有无 采 取记 账 时 张冠 （ ） 取 以 旧换 新 方 式 销 售 货 物 ， 按 新 而 运 费 可 据 实 抵 扣 １ ％的 进 项 税 ．故 采 李 戴 ．有 增 加 销 项税 会计 凭证 不 记 或 少 ９采 不 ０
计 提 销 项 税 。 （２ 将 自产 或 委 托 加 工 的 减 有关 费 用 或 作 营业 外 收入 ．不将 相应 济 业务 的 内容 ．是 留 下 偷 逃增 值 税 铁 证 １）
１） 对 货 物 作 为 投 资 提 供 给 其 他 企 业 或 个 人 的 进项 税 转 出 。 （４ 多提 可 以 作为 进 项 的 主要 凭据 因此 ． 照偷 逃 增 值税 的手 的。 不视 同销 售 货 物 计 提 销 项税 。 １ ） （３ 将 税 抵 扣 的如 电费 等 预 提 费 用 ．以 虚增 进 段 审查 会 计 凭 证 是 清 查 偷 逃 增值 税 行 为 主要 审 查 该计 自产 或 委 托 加 工 的货 物 分 配 给股 东 或投 项税 ．甚 至 有 的 单 位 冲转 多 提 如 电 费 等 的 主 要 方法 对原 始 凭 证 ．
业务 与技 术
偷 逃增值税 的主霎手段及其查 账方法
一
、
偷 逃增 值 税 的主 要 手 段
定 取 得 或 保 存 增 值税 扣税 凭 据 ．而 推算 入 “ 交税 金 — — 应 交 增 值 税 （ 项税 应 进
企业偷漏增值税的审计切入点
企业偷漏增值税的审计切入点及时足额缴纳增值税是企业的法定义务，然而，部分企业从局部利益出发，往往采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入账、进项税额提前入账的手法，偷逃、漏缴增值税。
审计人员在对企业缴纳增值税的情况进行审计时，必须把握企业偷漏增值税的相关环节，从以下四个方面找准切入点。
一、把握企业计算销项税额环节少计销项税额是企业偷漏增值税的直接手法，应从以下五个方面开展审计。
（二）价外收入的审计。
价外收入是指企业向购买者收取的除销售额以外的手续费、补贴、违约金等。
对于这些收入，企业往往不在“主营业务收入”科目中核算，而是在“其他应付款”、“营业外收入”等科目中核算或冲减费用，因而没有计算销项税额。
审计人员应将价外收入并入销售额计算缴纳增值税。
（三）销售产品时包装物押金的审计。
企业为销售产品而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额缴纳增值税。
但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装产品适用税率计算销项税额。
是否逾期是审计人员应把握的要点，“逾期”包括两层含义，一是按合同约定实际逾期，二是以一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算销项税额。
（四）销售使用过的固定资产、旧货的审计。
有的企业将主营业务收入申报缴纳了增值税，却将销售自己使用过的固定资产、旧货的应税事项未能申报纳税。
审计人员对符合税法规定的纳税事项应按规定计算纳税。
二、把回企业计算进在快回环节多计进项税额也是企业偷漏增值税的直接手法，应从以下五个方面开展审计。
（－）购贷支出真实性审计。
有的企业为了增大进项税额，大搞虚假购货，在没有任何商品交易的情况下让其他企业（特别是关联企业）为本企业虚开增值税专用发票，或者有一定商品交易而不据实开具增值税专用发票。
更有甚者，有的企业向合法拥有增值税专用发票的其他企业非法购买专用发票，或者购买伪造的专用发票。
购货真实性审计是进项税额审计的重点。
审计人员应将企业购进货物的增值税专用发票与企业货物入库单、仓库物资库存明细账；与货币资金支付票据、银行对账单、银行日记账；与销售方的仓库出货单、销售明细账。
一般纳税人偷逃增值税的常用手段及审计方法
转出 。实际上 ,这种帐务处理 ,因成本低于产品售价 ,缩 小了税基 ,仍然偷逃了税额 。检查时 ,应对此作纠正 ,并 补缴所逃的税款 。
三 、销售折扣与折让不在同一张发票上反映 ,而按 折扣后的营业收入计提销项税 ,偷逃增值税 。
审计检查时 , 应着重审阅应在经营费用中列支的 销售折让与折扣 、回扣等是否不在同一张销售发票上 说明 ,而直接冲减销售收入的情况 。
( 一) 返利额冲减应收货款 。手法有二 ,一是厂家对 商家所购货物开具全额增值税专用发票 ,结算货款时 , 厂家用商家应收得累计返利额冲减应收 款 , 而后将返 利额开具红字普通发票作销货返回处理 , 冲减当期销 货 。商家凭此红字发票也冲减当期库存 ,隐匿销售 ,少 缴税款 ; 二是厂家对商家所购货物没有 开具或没有全 额开具专用发票 ,年终结算货款时 ,厂家把商家应得返 利额直接从所欠货款中扣除 ,发票只开实收金额 ,从而 少缴税款 。
四 、产销分家 ,压低产品销价 ,偷逃增值税 。 所谓产销分家 , 是指一些企业成立销售公司或经 营部 ,压低产品售价 ,将一部分本属于生产环节中实现 的价值转换到流通环节中 , 由销售公司或经营部高价 对外销售 ,然后将利润返回厂里 ,从而少缴税款 。检查 时 ,应对销售公司或经营部进行延伸审计 ,通过对往来 帐户的审计检查 ,弄清产销价差及利润返还情况 ,从而 查清偷逃增值税的情况 。 五 、少计 、漏计附加收入或核算不当 , 偷逃增值 税。 检查时 ,应从以下两个方面入手 :一是检查其他业 务收入科目 , 借以发现汽运费 、力资费 、基金 、返还利 润 、加工费等价外收入有无申报纳税 。二是检查有无将 上述附加收入未作销售直接冲减管理费用 、销售费用 而未申报纳税的情况 ,未作收入时 ,计算补缴应计税金 时 ,应将上述含税收入还原 。 六 、返利销售 ,偷逃增值税 。
偷逃增值税的主要手段及其查账方法
偷逃增值税的主要手段及其查账方法增值税是一种以法定增值额为计税依据所征收的一种税，它运用税款抵扣原则来消除重叠征收。
偷逃增值税是指增值税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，少计销项税，虚增进项税，或者进行虚假纳税申报等手段，不缴或少缴应纳增值税款的行为。
根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二十多年的体会，就偷逃增值税的主要手段及其查账方法作点肤浅分析。
一、偷逃增值税的主要手段1.少计销项税。
（1）把销售产品等含税收入票据压下来不做账，推迟申报纳税。
（2）把销售产品等含税收入放入“小金库”中，以偷逃增值税。
（3）把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而冲减生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用、在建工程、递延资产、待摊费用等支出，不申报纳税。
（4）把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而做在“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等账上，不申报纳税。
（5）价外收入不计提销项税。
（6）出售原材料、边角料、废旧物品等收入不计提销项税。
（7）按低于规定的税率计提销项税，以偷逃增值税。
（8）采取以物易物方式销售货物，不作销售处理计提销项税。
（9）采取以旧换新方式销售货物，不按新货物的同期销售价格确定销售额计提销项税或不作销售处理计提销项税。
（10）以货抵债的，不作销售处理计提销项税。
（11）将自产或委托加工的货物用于在建工程等非应税项目的，不视同销售货物计提销项税。
（12）将自产或委托加工的货物作为投资提供给其他企业或个人的，不视同销售货物计提销项税。
（13）将自产或委托加工的货物分配给股东或投资者的，不视同销售货物计提销项税。
（14）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售货物计提销项税。
（15）将自产或委托加工的货物无偿赠送他人的（限额内用于公益、救济性捐赠以外），不视同销售货物计提销项税。
（16）随同产品出售包装物收入及逾期未退还的包装物押金，直接冲减“包装物”账，不计入销售收入提取销项税。
查处企业偷税手法60种
查处企业偷税手法60种税收是国家财政收入的重要来源之一，它在国家经济发展、社会稳定中起着至关重要的作用。
然而，一些企业为了逃避纳税责任，采取了各种手法进行偷税行为，严重损害了国家财政利益，并扰乱了市场秩序。
为了确保税收的正常征收和企业健康发展，税务部门需要查处企业偷税手法。
本文将介绍60种常见的企业偷税手法。
一、账务方面1. 虚开发票：企业与不存在的单位合作，虚构交易来取得发票，用以抵扣输入税。
2. 漏报销项税：企业别出心裁地不报销项税，以减少应纳税额。
3. 营业收入虚报：企业故意虚报收入，以降低应纳税额。
4. 支出支票冲正：企业在开支付款时冲正支票用以取得应税收入。
5. 提前认购费用：企业在准备收购时提前认购，以冲抵纳税义务。
6. 大量退货：企业通过大量退货来减少应纳税所得额。
7. 虚构人工成本：企业虚构员工工资，以降低企业应纳税额。
8. 调整进项税额：企业自行调整进项税额，以减少应纳税额。
9. 操纵财务报表：企业虚构或隐瞒业绩，减少应纳税额。
10. 非法资金链：企业通过非法手段注入资金，隐藏利润。
二、资金流转11. 虚构交易：企业与不存在的合作方进行交易，以合理化资金流转。
12. 分账开票：企业将收入分拆到多个账户，以避税和转移资金。
13. 假借债务：企业将合法利益模糊化，掩盖利润和纳税义务。
14. 分利润提取：企业将利润分拆到多个关联企业，降低税负。
15. 虚构购销合同：企业通过虚假购销合同来调节利润和纳税义务。
16. 全球转账：企业通过跨境转账，将利润转移到低税率地区。
17. 现金流入其他渠道：企业通过非涉税渠道接收支付，隐匿真实利润。
18. 资金去向模糊化：企业通过复杂的资金流转，显著降低纳税义务。
19. 钻税收缺口：企业钻探税收政策漏洞，减少或不缴纳税款。
20. 滥用关联交易：企业通过关联交易操纵价格，减少纳税义务。
三、涉税文件21. 虚构资产减值：企业虚构资产减值损失，减少应纳税所得额。
审计查账的九种经典技巧
审计查账的九种经典技巧因为在审计去某家企业查账之前，这家企业是会事前收到通知的，所以，他们也有足够的时间去掩盖自己的违法证据，这可能会给审计人的工作带来一定难度，就一般情况而言，企业的虚假账目或违法行为大都藏匿在如下这九种行为之中，这也是我们审计查账的九种经典技巧：1、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。
如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。
其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。
2、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。
其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。
3、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。
一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。
其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。
4、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
十种财务审计查账技巧
十种财务审计查账技巧审计能否顺利进行，实现既定目标，审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账技巧，更重要的是能否发现问题，找出疑点。
笔者在多年的审计实践中，运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈十点看法。
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。
偷逃增值税的主要手段及其查账方法
偷逃增值税的主要手段及其查账方法引言增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的一种税种，是许多国家重要的财政收入来源。
然而，一些企业或个人可能会采取各种手段来逃避缴纳增值税，从而为自身谋取利益。
本文将介绍一些常见的偷逃增值税的手段，并介绍相关部门是如何进行查账工作的。
偷逃增值税的主要手段1. 假冒伪造发票假冒伪造发票是偷逃增值税的常见手段之一。
企业或个人可以通过编造不存在的交易，制作虚假的发票来减少或规避增值税的缴纳。
这种手段需要具备一定的专业技能和资源，例如制作发票的技术、税务知识等。
2. 购买虚假发票有些企业或个人无法制作假发票，但它们可以通过购买虚假发票来进行偷逃增值税。
他们可以寻找那些愿意出售发票的公司或个人，购买虚假的发票，以减少应缴纳的增值税。
3. 分拆交易分拆交易是指将一笔大额交易拆分为若干个小额交易进行处理，以避免触发增值税缴纳的门槛。
企业或个人可以将原本应该作为一个单独交易的款项、货物或劳务进行拆分，在税务申报上以多笔小额交易的形式进行报告，从而降低应缴纳的增值税金额。
4. 避免申报销售额或收入部分企业或个人可能选择故意不进行增值税申报，或者不申报全部的销售额或收入，以减少应缴纳的增值税金额。
这种手段需要控制好公司或个人的账目，以便在查账时难以被发现。
偷逃增值税的查账方法为了防止企业或个人偷逃增值税，政府部门会采取一系列的查账措施来保证税款的合规缴纳。
1. 外部查账政府部门可以委托专业会计事务所或税务师事务所对企业进行外部查账。
这些机构会对企业提交的会计账目、交易记录等进行审查，以核实企业是否按照法律规定缴纳增值税。
2. 内部查账政府部门会对一些重点行业或企业进行内部查账，以确保其纳税申报的真实性和准确性。
内部查账的方式包括现场核查、随机抽查、税务调查等，旨在发现和解决企业在增值税申报中的问题。
3. 数据比对政府部门可以通过建立庞大的数据中心，收集和整理企业的交易数据、采购数据、销售数据等，并进行跨部门的信息比对，以发现涉嫌偷逃增值税的企业。
对几种偷漏增值税行为的审计方法
（ ） 六 股份制企 业计 、 缴税金情况的 审查
对股份制企业税收审查除参照一般企业税收审 查外 ， 重点还要审查以下 几个方面 ： １ ．固定资 平 估增值部分而廿提的折旧是否作 ２ 由于企业资产评估增值调增企业资本公积是 否缴纳印花税。
量乘 以单位盎额 的数额汇给 企业． 企业将这都 舟价
四、 对虚 增进项 税 额偷 精增值 税 的审计
有的盎业为 了虚增进项 税额．减少缴纳的增值
外收入计入往来账 ， 满增值 税。对这种 偷税行为 偷
的审计主要掌握 两点：第一，审计企业的商品销售 价格 ，凡商品销售价格 等于或接近进货 价格 ，就可
中 已载 明 枷抵算广 告费的条款。另一方面 ， 有的
岱使用 的每一抽屉 以及保险柜都要逐 一桂查。 对 ②
企业 凡是有销 售产 品收取 现金 的地 方都 要进行现 金盘 点， 盘点 方法与盘 点出纳台计 处现金 的方法一
样。
企 业账 面上 没有反 映以枷抵费的记录， 而事实上又 是 枷抵 费的， 他们是利用抵算 的产 品或 商品属于 生活用 品可 报废 的手段 进行处理 ． 掩盖 以物抵算 广 告费的真相 。 对这种偷谓增值税形式应采取如下
题 ：审计方法： 与资产 、 、 负债 损益审计相同， 主要通 过对会计六个要素 ， 即资产 、 负债、 所有者权益 、 收入
成本费用 、 利润台规性、 合法性 、 实性的审查 ， 实 真 核 企业资产负债表 、 利润表 、 利润分配表 、 现金流量表
４ ．审查个人所得税的代扣代缴情况 ，—是查证 企业向个人支付现金红利是否代 扣了个人所得税。 二是查证企业用盈余 公积金派发红股 ，对个人取得 红股数额是否交纳了个人所得税 。 ５ 实行计税工资的企业 ，对实际发放的工资超 ．
增值税检查基本方法
附件1：增值税检查基本方法一、瞒报计税销售额的检查。
应对下列问题运用帐证核对法逐项查证：（一）发票上填开的销售额与有关收入帐户中的记录是否一致；（二）有无计税销售额记入往来帐户问题；（三）有无将计税销售额或差价记入“应付福利费”、“投资收益”、“资本公积”、“盈余公积”等帐户，逃避纳税的现象；（四）以物易物有无不反映销售而只办理存货之间转帐的问题；（五）有无发生销售不反映销售额，而是以“生产成本”、“产成品”、“库存商品”等存货帐户以及资金帐户或往来帐户对转的问题；（六）有关收入帐户的红字冲销记录有无足以证明业务确实发生的证据；（七）视同销售业务不申报纳税。
检查“应付福利费”、“在建工程”、“长期投资”、“营业外支出”等帐户的借方记录，核对会计凭证，查明视同销售是否按规定申报了计税销售额和销项税额。
二、迟报计税销售额的检查。
（一）将已填开的发票存根联与有关收入帐户记录进行核对，看当月实现的收入是否全部入帐，有无压票现象；（二）对不以销货发票为记帐依据的商业零售企业，应查明有无将本月的“销售日报”作为下月原始凭证入帐的现象。
三、适用税率的检查。
看已填开的增值税专用发票和含税销售额换算为不含税销售额所使用的税率是否正确。
四、虚开发票的检查。
将已填开的发票存根联与其所列货物的明细帐记录进行核对，看帐证记录是否一致。
五、扩大进项税额抵扣范围的检查。
以“进项税额”帐户为中心，逐一分析每笔记录记帐凭证的会计处理和原始凭证所载明的经济业务，看有无将不属于抵扣范围的进项税额申报抵扣。
六、骗抵进项税额的检查。
将进项凭证与相关的付款凭证、资金帐户、相关的存货帐户进行核实，凡发现异常的进项凭证或涉嫌虚开、伪造的进项凭证，应委托销货方所在地税务机关配合查实。
对依据运费发票等其他扣税凭证计算进项税额的，应检查进项税额计算的正确性和扣税凭证的真实性。
七、擅自抵扣期初存货进项税额的检查。
对纳税人申报抵扣的期初存货进项税额，应查明是否经主管税务机关批准，验证其计算的正确性。
十种审计查账技巧
十种审计查账技巧审计查账是一项重要的任务，它帮助企业确保财务数据的准确性和合规性。
为了更有效地进行审计查账工作，以下是十种审计查账技巧：1. 确定审计目标：审计查账前，明确审计的目标是什么，比如核实账目准确性、发现潜在的风险等。
明确目标有助于指导审计工作的方向。
2. 制定审计计划：根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计的时间范围、查账的具体步骤和方法等。
一个清晰的计划有助于提高审计的效率。
3. 了解业务流程：在开始审计查账之前，深入了解被审计企业的业务流程和运营方式。
这有助于审计人员更好地理解账目背后的业务活动。
4. 网络查账：通过使用技术工具进行网络查账，检查许多多项必要的账目检查，例如确认收入和支出等。
这样可以减少人工操作带来的错误和漏洞。
5. 抽样检查：由于无法检查所有的账目，审计人员通常会采取抽样检查的方式，从中代表性地选择一小部分账目进行检查。
这可以节约时间和资源，同时提供相对准确的结果。
6. 验证凭证：审计人员应该检查所有重要的凭证，如发票、合同等，以确保其真实性和合法性。
同时也要确保凭证的完整性和适当的记录。
7. 检查内部控制：审计不仅仅是检查账目，还需要关注企业的内部控制体系。
审计人员应该评估内部控制的有效性，并提出建议改进的地方。
8. 重点关注风险领域：审计人员应该重点关注存在较高风险的领域，如现金流、财务报表的准确性等。
这有助于提高审计查账的效果。
9. 分析数据：审计人员应该进行数据分析，以了解账目的模式和异常情况。
通过分析数据，可以更容易地发现潜在的问题。
10. 提出建议：最后，审计人员应该根据审计结果提出合理的建议，以帮助企业改进其财务管理和内部控制。
这样可以为企业提供有价值的反馈，提高其运营效率和透明度。
总之，以上是十种审计查账技巧，通过合理运用这些技巧，审计人员可以更好地完成审计查账工作，确保财务数据的准确性和合规性。
审计查账是一项重要的任务，它帮助企业确保财务数据的准确性和合规性。
十种审计查账技巧
十种审计查账技巧审计能否顺利完成，实现既定目标，审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种纯熟查账技巧，更重要的是能否发现问题，找出疑点。
笔者在多年的审计实践中，运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈十点看法。
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管相关人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票扒窃时候，提高单价从中吃回扣或报销后占有，干承基有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从实地调查以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的粘和收据的正联以及入账联是否发票在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合。
二是对收款和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人彼此之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行系统分析分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧。
这类案件大都发生在直接经手管理体制管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要贪污手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取业已死亡职工的退休金也已等。
组织对此应从以下两三个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是出具的，有没有收款人的手印或印章。
利皮扬卡模式要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中疑点核查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取至于虚报冒领的依据依据。
税务查账的十大技巧是什么
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税务查账的十大技巧是什么
查账是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。
税务查账的十大技巧如下：
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行，有的是收款后只给交款人开不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧。
这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要。
如何查企业是否偷漏税(60种方法)(精)
一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约（六）三包收入”不记销售收入。
产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、边角料收入不记帐。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场, 对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金. 二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
（九）折让收入。
折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。
按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。
另外开具红票的，不允许冲减收入。
在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。
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偷逃增值税的十个常用审计查账方法
增值税是一种按照销售额或增值额计算征税的税种，用于调节商品和服务的供
求关系。
然而，有些企业可能会采取一些手段来偷逃增值税，以逃避税务查账。
本文将介绍十个常用的审计查账方法，帮助税务部门更好地发现和防止增值税偷逃行为。
首先，审计人员可以关注企业的发票记录。
增值税偷逃往往涉及虚开发票、无
效发票等手段。
审计人员可以通过审查企业与其他企业之间的交易记录和发票，查看是否存在违规行为。
此外，审计人员还可以核实发票的真实性和合法性，包括检查发票的开票日期、发票代码、发票号码等信息。
其次，审计人员可以关注企业的销售情况。
增值税的征收是根据销售额计算的，因此增值税偷逃往往涉及销售收入的虚报、隐瞒等手段。
审计人员可以通过调查企业的销售记录、客户反馈等方式，查看企业的实际销售情况是否与申报的销售收入一致。
第三，审计人员可以关注企业的进项税额。
企业在购买商品和服务时支付进项税，可以抵扣销项税。
然而，增值税偷逃往往涉及虚构或夸大进项税额的情况。
审计人员可以通过核实企业的购买记录、进项发票等信息，查看企业是否存在虚构或夸大进项税额的行为。
第四，审计人员可以关注企业的资产情况。
增值税偷逃往往涉及将资产转移至
他人名下，以逃避税务查账。
审计人员可以通过审查企业资产的购买记录、资产转移登记、财产权证书等信息，查看企业是否存在资产转移的行为。
第五，审计人员可以关注企业的财务报表。
增值税偷逃往往涉及虚构、隐瞒或
篡改财务报表的情况。
审计人员可以通过审查企业财务报表、会计凭证、银行对账单等信息，查看企业财务报表的真实性和准确性。
第六，审计人员可以关注企业的存货情况。
增值税偷逃往往涉及存货的偷漏报。
审计人员可以通过审查企业的存货记录、进销存台账等信息，查看存货的真实性和准确性。
第七，审计人员可以关注企业的人员情况。
增值税偷逃往往涉及用人单位或个
体工商户非法雇佣、虚构劳务、报销费用等手段。
审计人员可以通过核实企业的员工档案、工资记录、社保缴纳情况等信息，查看企业是否存在人员情况的违规行为。
第八，审计人员可以关注企业的现金流情况。
增值税偷逃往往涉及现金交易，
通过现金交易来隐瞒真实销售情况。
审计人员可以通过审查企业的银行对账单、现金收支记录等信息，查看企业现金流的真实性和准确性。
第九，审计人员可以关注企业的营业场所情况。
增值税偷逃往往涉及虚构或夸
大营业场所的情况。
审计人员可以通过现场勘查、企业登记信息等方式，查看企业的实际营业场所是否与申报的一致。
最后，审计人员可以关注企业的税务合规情况。
增值税偷逃往往涉及逃避税务
检查、虚报税务申报等违规行为。
审计人员可以通过审查企业的税务登记信息、税务申报记录等，查看企业是否存在税务合规方面的违规行为。
总之，对于增值税的偷逃行为，税务部门可以采取以上十个常用的审计查账方法，加强对企业的监督和管理。
通过严格的审计查账，可以及时发现和防止增值税的偷逃行为，维护税收秩序，促进经济发展。