07税收概论
税收概论复习提纲
税收概论复习提纲一、名词解释1、纳税人：是纳税义务人的简称，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。
2、税率：是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。
3、起征点：即征税对象数额达到开始征税的起点，亦称起税点。
免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。
4、公需说：国家的职能是满足公共需要和增进公共福利，这一职能的实现需要税收来提供物质资源，故此，税收存在的客观依据就在于公共需要或公共福利的存在。
5、义务说：国家是人类组织的最高形式，个人依存于国家，国家为实现其职能就应有征税权，人民纳税是应尽的义务，任何人不得例外。
6、牺牲说：税收对于国家是一种强制征收，对于人民是一种牺牲。
10、外部性：指的是企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。
11、受益原则：认为个人所承担的税负应与他从政府公共服务中获得的利益相一致。
12、能力原则：是根据个人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。
13、税收弹性：在财政需要增加支出或是税收以外的收入减少时，税收应当能基于法律增加或自动增收。
14、税收收入弹性：是指税收收入变化率与经济变化率之间的比率，反应税收收入对于经济增长的灵敏度。
用公式表示：Ｅr=(T/T)/(Y/Y)15、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效应。
16、收入效应：是指税收减少了纳税人可自由支配的收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低。
17、税负转嫁：是指纳税人纳税后，在市场交易过程中通过变动价格的方式，将其缴纳的税款全部或部分的转嫁给他人负担的经济过程和经济现象。
18、税负归宿：是指税收负担通过转嫁的最终落脚点。
19、从价税：是以课税对象的价值（价格）为课税依据的一类税。
20、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、面积、体积、数量等）为计税依据的一类税。
二、简答题1、怎样认识税收价格？税收价格是指税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。
第7章税收概论
（二）按税负是否转嫁分类
（二）、按税负是否转嫁分类分为 直接税和间接税 。 凡税负不能转嫁的税种为直接税 。 所得课税和财产课税属于直接税 商品课税属于间接税
（三）按课税标准分类
按课税标准分类可将税收划分为从 量税和从价税。 中国目前的资源税、城镇土地使用 税、耕地占用税、车船使用税等属 于从量税。
（3）税源：税源是税收收入的来源，即 各种税收收入的最终出处 有的税种征税对象和税源是一致的，如 所得税 的课税对象和税源都是纳税人的 所得收入；有的税种则不一致，如房产 税，课税对象是房屋，税源则是房产的 收益。
（三）、税率
税率：是指税额与征税对象数量之间的比例， 即税额／征税对象数量。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率 三类 1、比例税率
（四）、税基（课税基础）
税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部 数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免 或扣除项目后的剩余数量
税基与课税对象不同 税基与税源的区别也是明显的
（五）、纳税环节
纳税环节，就是对处于运动之中的 征税对象，选定应该交纳税款的环 节。 “一次课征制” “二次课征制” “多次课征制”
（四）税收与按价格的关系分类
按税收与按价格的关系分类可将税 收划分为价内税和价外税。 凡税金是计税价格组成部分的，称 为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的，称 为价外税
（五）、按税收管理权限分类
按税收管理权限分类可划分为中央 税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权； ⑵征收管理权；⑶收入使用权。
税收概论PPT课件
税收制度构成要素（5） 9.19
❖ 违章处理： 纳税人不按税 法有关规定纳 税，将受到相 关的制裁。按 情节轻重分 为： 漏税、欠税、 偷税、骗税、 抗税。
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第三节 税制结构 P51-52
❖ 税制结构是一国根据本国的经济条件、经济政策和财 政要求，分主次设置若干相互协调、补充的税种所组 成的税制总体格局。 税制结构模式： ❖流转税(商品税)为主体税种的模式 ❖所得税(收益税)为主体税种的模式 ❖双主体税种的税制模式 决定税制结构模式的因素 ❖经济条件：经济发展水平；国民经济经济结构 ❖社会政治条件 ❖税收政策目标
1500×3%＋500×10%＝95（元），或 2000×10%－105＝95（元） ❖ 定额税率：根据课税对象计量单位直接规定固定的征 税数额
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税收制度构成要素（4）
❖ 附加与加成：这是通过税率的延伸增加纳税人负担的特 殊税率形式。
❖ 减税免税：
是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。 减免的形式有：税基式减免、税率式减免、税额式减
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税收制度构成要素（2）
❖ 税率：应纳税额与征税对象数额之间的法定比率， 体现征税的强度和深度，是税收制度的中心环节。
税率的基本形式有：比例税率、累进税率、定额税 率。
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数 额大小只规定一个比例的税率，税额与征税对象成 正比例关系。
在具体运用上比例税率又可分为统一比例税率、差 别比例税率。差别比例税率又可分为产品差别比例 税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅 度差别比例税率等。
23.4万元； ❖ （3）向某公司（一般纳税人）销售油光纸，取得销
售收入36万元； ❖ （4）向某印刷厂（一般纳税人）销售图版纸，取得
《税收概论》PPT课件
关税、消费税（含进口环节海关代征的部 分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
—地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税、房产税、车船税、契税
—中央与地方共享税
增值税、营业税、企业所得税、个人所得 税、资源税、城市维护建设税、印花税
税收立法权基本集中于中央
个别小税种（车船税、城镇土地使用税） 地方有一定的立法权
第四节 我国税收立法
税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、 公布、修改、补充和废止有关的税收法律、法规、规章的活动
广义的税法：调整税收关系的法律、法规、规章、规范性文件——税收法律体系 狭义的税收：全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律
一、税收立法机关（按照由高到低排列） 1.全国人大和人大常委会制定的税收法律。（等级最高） 如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 2.全国人大或人大常委会授权立法
在税法中指的是对什么征税
征税对象是区分不同税种的主要标志
征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
（三）计税依据
又称税基，是计算应纳税额的根据，是征税对 象的数量化。分为：
纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地 的。
（九）减免税
减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征 税或免予征税的特殊规定。
减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部分。 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 --起征点 --免征额 （十）罚则 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
税收概论第三章-文档资料
3 、 10% 以 下 的 地 区 ： 河 北 、 内 蒙、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、 浙江、安徽、福建、江西、山东、 河南、湖北、湖南、广东、广西、 海南、四川、重庆、陕西、青海、 新疆。
二、影响地区间税收负担水平的主 要因素
业、地方）
1、部门或行业税收负担——国 民经济部门或行业在一定时期内 所缴纳的税金占该部门或行业增 加值的比重。
指标：
某一部门或 行业的应纳额 部门或行业 税收负担率 = ————— ×100% 部门或行业
的增加值
2、地区税收负担——某一地区在一定 时期内所征收的税款占该地区当期国 内生产总值的比重。
公有制为主各类经济组织在各级政府直接管理下生产经营决策权集中国民经济运行主要由中央计划部门下达的指令性计划调控政府对国民经济运行参与程度高对国有企业的经济活动进行管理和核算国家实现统收统支财政体制因此宏观税这主要表现在一二三产业的结构上
第三章 税收负担
第一节 税收负担的分类 第二节 宏观税收负担水平分析 第三节 我国行业间的税收负担水平 第四节 我国地区间的税收负担水平
1、都市化水平
（1）需要方面：市政建设、社会保障、 教育卫生等需要财力保障。
（2）可能方面：城市劳动生产力高，企 业效益较好；加工工业发达，商业繁荣， 税源集中。
2、工业化程度
（1）农业省份：农业增加值占该省国内 生产总值比重超过30%的地区，税收负 担率都在10%以下，如四川、安徽、江 西。
（2）工业省份：工业增加值占该省国内 生产总值比重50%以上的地，税收负担 率都在10%以上，如山西、辽宁、黑龙 江。
3、地区产业结构（行业结构因素） 税收负担较低的行业相对集中， 会使该地区的税收负担水平偏低。
税收概论课重点
税收概论课重点1、政府为什么要向人民征税？政府是满足社会公共需要的工具：人的需要分为私人需要和公共需要，私人需要对应的是私人商品，由市场提供，公共需要对应的是公共商品，市场无法提供，要由政府提供才有效率，因此，政府是满足社会公共需要的工具。
税收是提供公共商品的主要财力来源：由于公共商品在生产、分配、消费上的特殊性，决定了市场机制在提供和配置公共商品上的无效性或低效性。
对此，政府应承担起自己的责任，即通过筹集财政资金来生产提供社会所需要的公共商品，各国组织财政收入的形式主要有以下几种，公产收入、公债收入、税收收入、规费收入、专卖收入、货币发行等，其中税收能形成稳定的收入，保证公共商品的适时适量供应。
税收是政府调节经济的重要手段：市场经济有着自身难以克服的缺陷，除了表现在无法有效的提供公共商品上，还表现在以下几个方面：外部性的存在。
经济活动一旦出现负外部性，社会资源通过市场配置极有可能是无效的，初相正外部性，由于企业或个人无非得到其行为所产生的全部收益，从而极有可能导致市场正外部性活动的供给不足。
社会收入分配不公平。
经济发展不稳定。
这些问题要得到解决，可以依赖于政府的税收职能。
2、税收有何特征，这几个特征之间什么关系？非直接偿还性：国家征税以后其收入就成为国家所有不再直接归还纳税人，不支付任何报酬。
税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间不存在一一对应的关系。
税收是整体有偿，是非直接意义上的。
强制性：政府凭借其政治权利，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
规范性：政府在征税之前就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，有征纳双方共同遵守。
这三者是相互依存，不可分割的统一体，是税收收入区别于其他财政收入的基本特征。
3、税收与其他财政收入形式的区别是什么？税收与国有企业上缴利润的区别:a 适用范围不同，税收适用于国家政权管辖范围内的任何单位和个人，国企上缴利润只适用于国企.b 分配的特征不同，税收具有强制性，可以保证财政收入及时、稳定、可靠的获得。
税收概论与税收筹划
税收概论与税收筹划税收概论与税收筹划税收是指政府依法从居民和机构收取的财产和收入，用于满足公共支出、调节经济和实现社会公平的一种财政手段。
税收是国家财政的主要收入来源，也是国家治理和经济发展的基础。
税收概论是指对税收的基本概念、原则和理论进行系统阐述和研究的学科。
税收筹划是指通过合法的手段和方法，优化纳税人的税收负担，使纳税人能够在合法范围内获得最大的税收利益。
税收概论主要涉及到税收的基本概念、原则和理论。
税收的基本概念包括税种、税基、纳税人等。
税种是指按照不同的对象和范围划分的各种税，如所得税、消费税、资产税等。
税基是指税收计征的基础，如个人所得税的税基是个人的税前收入，增值税的税基是商品和服务的销售额。
纳税人是指根据法律规定需要缴纳税收的主体，可以是个人、企事业单位、组织等。
税收的原则主要包括公平原则、效益原则、公平原则、简便原则和灵活原则等。
税收的理论包括负担理论、最优税收理论、税收公平理论等。
税收筹划是指通过合法的手段和方法，优化纳税人的税收负担，使纳税人能够在合法范围内获得最大的税收利益。
税收筹划主要包括合法避税、减税和推迟纳税等手段。
合法避税是指在法律允许的范围内，通过合理的财务和商业安排，减少纳税人应缴纳的税款。
减税是指通过合法的手段和方法，降低纳税人的税收负担，如利用政府的税收优惠政策。
推迟纳税是指在法律允许的范围内，将应缴纳的税款推迟到以后的期间缴纳，从而减少当前的税收负担。
税收筹划的核心是合法性，必须在法律的框架内进行，遵守国家的税法和财务制度。
税收概论和税收筹划对于个人、企事业单位和组织来说，具有重要的意义和价值。
对于个人来说，了解税收的基本概念和原则，可以帮助其合理安排财务和商业行为，减少税收负担，提高个人的财务收益。
对于企事业单位来说，掌握税收的基本概念和原则，可以帮助其优化财务和商业安排，降低税收负担，提高企业的竞争力和盈利水平。
对于组织来说，了解税收的基本概念和原则，可以帮助其更好地规划和管理税收事务，合理利用税收优惠政策，提高组织的综合效益和社会影响力。
第、章税收概论PPT课件
【提示2】减免税权限：减免税依照法律的 规定执行，法律授权国务院的，按国务院 制定的行政法规的规定执行。
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税收实体法构成要素
八、税负调整 （二）税收加征
与减免税相对立的，是加重税负的措施， 包括两种形式：
（1）税收附加：也称地方附加 （2）税收加成：加一成相当于加征应纳税
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（3）税收的特征
①强制性 任何社会制度下的税收,都是国家凭借政治权力, 通过税法所进行的强制征收。“没有,从不曾有, 也绝不可能有‘自愿’的税收制度。”(唐纳 德·C·亚历山大)税法是国家法律的重要组成部分, 所有纳税人都必须依法纳税,否则就要受到法律的 制裁。因此,税收是国家取得财政收入最普遍和最 可靠的形式。
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税收实体法构成要素
纳税对象的计量标准是计税依据，是税法规 定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
计税依据的计量单位分为价值形态和实物形 态两大类
纳税对象与计税依据的关系
纳税对象是指征税的目的物（什么东西，质） 计税依据则是在目的物已经确定的前提下， 对目的物据以计算税款的依据或标准（多少， 量）
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分为直接税与间接税
分为货物和劳务税（流转税）、 所得（收益）税、财产税、资 源税以及行为与特定目的税
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现行税种分布
货物和劳务税（流 增值税、消费税、营业税、关
转税）类
税。
所得（收益）税类 企业所得税、个人所得税。
财产税类
房产税、车船税、契税。
资源税类
资源税、城镇土地使用税、耕地 占用税。
税收概论第一章
税收征管制度
税收征管
税务违法及处罚
稅务行政复议与诉讼
学习税收概论的意义
从宏观上讲：学习税收概论是适应社会
主义市场经济体制的要求，加强宏观调控的 需要。宏观调控的主要任务是保持国民经济 总量的基本平衡，促进经济结构的优化，引 导国民经济持续、快速、健康发展，推动社 会全面进步。宏观调控的手段包括：财税、 金融、投资、计划等，其中税收是一个重要 的经济杠杆。
第一章
税收概述
第一节
税收的产生和发展
第二节
第三节
税收的概念与特征
税收的职能
第一节 税收的产生和发展
一、税收的产生
（一）税收产生的条件
（二）税收产生的过程
（一）税收产生的条件
1、 经济条件——私有制的存在 2、 政治条件——国家的产生
1、经济条件—私有制的存在
在私有制社会中，社会产品的分配是以 生产资料私人占有为依据，即以财产权力进 行分配。国家参与社会产品的分配使社会产 品分配分为两种方式。
税收三性的关系：
（1）无偿性决定了强制性，因为是无偿的， 所以无人自愿缴纳，因此必须是强制征收； （2）无偿性和强制性又决定了确定性，因为 税收是无偿的、强制的，因此不能随意征收， 必须预先确定税收制度要素，以能
一、社会主义市场经济下税收 存在的必要性 二、税收的职能
二是在财政收入中税收所独有的特点。税收 的基本特征具体可以概括为： （一）强制性
税收概论
率累：按与课税对象有关的某一比率
全率累进、超率累进
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工资、薪金所得适用税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额 不超过1 500元的 超过1 500元至4 500元的部分 超过4 500元至9 000元的部分 超过9 000元至35 000元的部分 超过35 000元至55 000元的部分 超过55 000元至80 000元的部分 超过80 000元的部分 税率％ 3 10 20 25 30 35 4ect）：是
税法中规定的征税目的物，是国 家据以征税的依据。法学上称为 “纳税客体”。
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征税对象是构成税收实体法诸要素的基础
性要素。因为：
（1）征税对象是区别不同税种的主要标志；
（2）征税对象体现各税种的征税范围；
（3）其它要素的内容一般以征税对象为基础 确定。
按期纳税
按次纳税
按年计征、分期预缴
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纳税地点（Tax payment place）：
指根据各税种纳税对象的纳税环节和有 利于对税款的源泉控制而规定的纳税人 的具体纳税地点。
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减税免税：依税法规定对某些特殊情
况给予减轻或者免除税负的一种税收措施 或特殊调节手段。
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减免税可分为三种基本形式：
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税目（Tax item）：是对某个税种
在税法中具体规定应当征收的项目， 是征税对象的具体化，反映了具体的 征税范围，代表征税的广度。
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税率(Tax Rate)：是对征收对象的征
收比例或征收额度。
税率是计算应纳税额的尺度，体现征税
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第7章税收概论第一部分单项选择题1.在下列税种中税负不易转嫁的税种是（）。
A．增值税B．公司所得税C．消费税D．营业税答案与解析：选B。
公司所得税属于直接税，不易转嫁。
2.周转税的计税依据是（）。
A．V+M B．M C．C+V+M D．C+V答案与解析：选C。
周转税是以商品和非商品的交易额为课税对象的税，其计税依据是C+V+M。
3.下列税种中属于特定受益税的税种是（）。
A．消费税B．利息税C．燃油税D．车船使用税答案与解析：选C。
4.在边际效用曲线相同的情况下，如果认定个人收入的边际效用是常数，哪项原则意味着需对高收入者与低收入者征相同的税？（）A．比例牺牲B．最小牺牲C．均等牺牲D．均等边际牺牲答案与解析：选C。
5.下述有关从价税表述正确的是（）。
A．从价税以课税对象的数量为计税依据B．比例税是从价税C．定额税是从价税D．从价税与商品流转额无关答案与解析：选B。
从量税以课税对象的数量为计税依据；定额税是一种特殊的从量税；从价税与商品流转额有关。
第二部分多项选择题1.税收作为一种财政收入在形式上具有以下特征（）。
A．自愿性B．强制性C．无偿性D．固定性答案与解析：选BCD。
2.一国在选择主体税种时应考虑的因素有（）。
A．经济发展水平B．国家对税收职能的侧重面C．税收成本D．一国的经济管理水平答案与解析：选ABD。
主体税种应的选择应考虑：①国家经济发展水平；②社会政治经济制度；③国家对税收职能的侧重面；④一国的经济管理水平。
3.通过征收特定受益税为公共提供筹措资金需具备的条件是（）。
A．受益量在一定程度上可确认B．受益对象可确认C．消费上具有非排斥性D．税收收入专款专用答案与解析：选ABD。
第三部分判断题1.在市场资源配置相对有效情况下，政府在税制设计中应以校正性原则为主。
（）答案与解析：对。
2.税收中性原则与校正性原则都是为了实现资源配置的效率目标。
（）答案与解析：对。
3.所得税和消费税都属于直接税。
（）答案与解析：错。
所得税属于直接税。
消费税属于间接税。
4.对必需品征收缴纳个人所得税。
（）答案与解析：对。
5.对必需品征收商品税在收入分配方面具有累退效应。
（）答案与解析：对。
6.直接税包括：个人所得税、企业所得税以及不动产税等。
（）答案与解析：对。
7.在我国消费税属于一般商品税。
（）答案与解析：错。
在我国消费税属于特殊商品税。
8.税收的征收成本仅指税务机构的征管成本。
（）答案与解析：错。
税收征收成本不仅指税务机构征管成本，还包括履行成本。
9.维持平均税率，变动边际税率将使税率调整的效应侧重于替代效应。
（）答案与解析：对。
10.累进税率的特点是课税对象的数额越大，税率越高。
（）答案与解析：对。
11、通过劳动与休闲模型的分析，表明降低个人所得税必然增加人们的劳动供给。
（）答案与解析：错。
通过劳动与休闲模型的分析，表明降低个人所得税并不必然增加人们的劳动供给。
第四部分名词解释税收要素：构成税收制度的基本因素，也是税收理论分析、政策制定、制度设计的基本工具。
它包括纳税人、课税对象、税率等。
纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人：从经济角度而言，实际承担了税负的主体。
课税对象：课税的标的物，说明对什么课税。
税目：是税收对象的具体化，明确征税的具体范围，解决课税对象的归类。
税率：应纳税额和课税对象间的比例。
累进税率：将课税对象按一定标准划分为若干级距，并且从低到高分别规定逐渐递增的税率。
全额累进税率：将课税对象全部数额作为计税依据，按最高边际税率计算税额的一种税率形式。
超额累进税率：将课税对象全部数额作为计税依据，但分别按课税对象各等级所适用的相应税率计算税额的一种税率形式。
比例税率：不论课税对象数额多少，均按统一比例课征的税率。
定额税率：按课税对象的自然单位直接规定固定税额，而不采取百分比形式。
边际税率：最后一个课税对象所适用的税率。
平均税率：全部税额与课税对象之间的比例。
名义税率：税法所规定的税率。
实际税率：纳税人实际交纳的税额占课税对象的比例，反映纳税人的实际负担率。
课税环节：税法中规定纳税人履行纳税义务的环节。
附加与加成：附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外附加征收的一部分税款。
加成是加成正税的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。
减税与免税：减税是对应纳税额减征一部分，免税是对应纳税额全部免征。
起征点：税法规定的课税对象达到一定税额才开始征税的数量标准，超过这一数量，将课税对象全额征税。
免征额：税法规定的课税对象中免于征税的数额，即只就其超过免征额的部分征税。
直接税：纳税人自己负担，不发生转嫁关系的税。
间接税：纳税人有可能将税负转嫁于他人，发生转嫁关系的税。
流转税：以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税收的总称。
周转税：以商品和非商品的交易额为课税对象的税。
增值税：以商品和非商品在每一流转环节的增值额为课税对象的税。
一般商品税：对所有商品课征的流转税特殊商品税：对某一类商品进行课征的流转税。
特殊消费品税：对某些特定消费品进行特别课征的商品流转税。
所得税：以收益所得额为课税对象的税收统称。
财产税：以各类动产和不动产的数量或价值为课税对象的税收统称。
中央税：由中央立法机构立法，征管权限和税收收入归中央所有的税。
地方税：由地方立法机构立法，征管权限和税收收入归地方所有的税。
从量税：以课税对象的自然单位为计税依据的税。
从价税：以课税对象的价格为计税依据的税。
价内税：税金包含在商品或劳务价格中的税。
价外税：税金附加在商品或劳务价格之外的税。
税制结构：在实行多税种同时并存的复合税制的国家中各类税收在整个税制中的相对地位。
主体税种：在一国税收中所占比重最大.在政府调节经济中发挥着首要作用的税种，它决定一国税制的基本特征。
横向公平：税收应使相同境遇的人承担相同的税负。
纵向公平：税收应使境遇不同的人承担不同的税负。
特定收益税：采用税收形式，以受益原则为政府公共支出提供筹措资金的方式。
平等竞争原则：其遵循的公平原则是规则公平和起点公平，它着眼于通过税收为市场经济的主体创造平等竞争的环境。
受益原则：认为各人所承担的税负应与它从政府公共提供中的受益相一致。
能力原则：认为应依据个人的纳税能力来确定个人应承担的税收。
客观说：认为应以能客观的观察并衡量的某种指标来作为衡量纳税能力的依据。
主观说：认为个人的支付能力不仅取决于客观上的可以衡量的某些指标，还取决于个人主观上的效用评价。
最小牺牲：每个人因税收造成的福利损失之和应该最小。
均等牺牲：每个人因税收造成的福利损失应该相等。
比例牺牲：每个人因税收造成的福利损失应与其税前福利成同一比例。
第五部分问答题1.一国主体税种的选择应根据哪些标准，你认为我国目前应如何选择主体税种？（1）标准：国家经济发展水平.社会政治经济制度.国家对税收职能的侧重面.一国的经济管理水平。
（2）我国：随市场经济体制的完善，经济发展水平的提高以及个人收入差距的拉大，应逐步提高所得税在复合税制中的地位。
2.为了实现资源配置的效率目标，税收应贯彻哪些原则？（1）充分且有弹性;（2）节约与便利;（3）中性与校正性3.如何理解税收的中性与校正性？现实经济中如何贯彻？（1）中性是指不会因征税而改变产品、服务以及要素的相对价格，从而不影响纳税人经济决策。
校正性是为了解决市场资源配置的低效率。
（2）①维护税收中性减少税收效率损失。
②发挥税收校正性作用，提高资源配置效率。
4.在现实经济中如何贯彻受益原则？受益原则认为各人所承担的税负应与它从政府公共提供中的受益相一致。
根据受益原则，税收是个人从政府公共提供中受益的价格。
由于人们不会主动显示对政府公共提供的偏好，对于政府提供的绝大部分产品和服务是无法通过受益原则来筹措资金的，只有具有排斥性的准公共品因其受益对象和受益程度均可确认，才可能适用受益原则筹措资金。
5.拉弗曲线的含义是什么?拉弗曲线的一般形状如下图1所示, 可以理解为: 在原点O 处税率为零时, 将没有税收收入; 随着税率增加, 税收收入达到最高额ON;当税率为100% 时, 没有人愚蠢到还要去工作,所以也没有税收收入, 因此曲线是两头向下的倒U 型。
拉弗曲线说明, 当税率超过图中E 点时, 挫伤积极性的影响将大于收入影响。
所以尽管税率被提高了, 但税收收入却开始下降。
图中的阴影部分被称为税率禁区, 当税率进入禁区后, 税率与税收收入呈反比关系, 要恢复经济增长势头,扩大税基, 就必须降低税率。
只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之，即收入和国民产量都将增加。
第六部分计算题假设一个社会只有甲.乙两人，他们有相同的收入效用函数，U=-0.005Y2+100Y，甲的收入为1500元，乙的收入为2000元。
如果政府要向甲.乙两人征收1000税，根据最小牺牲说原则计算甲乙两人各应承担的税额。
甲承担250元，乙承担750元。