企业所得税与财政的收入支出
财政与金融基础
财政与金融基础一、财政基础财政是国家在经济活动中运用财政手段实现宏观调控的一种重要方式。
财政基础包括财政收入和财政支出两个方面。
1. 财政收入财政收入是指国家从居民、企业和其他组织等各种经济主体获取的资金。
主要的财政收入来源包括税收、非税收入和国债发行等。
税收是国家最重要的财政收入来源，包括直接税和间接税。
直接税如个人所得税、企业所得税等，间接税如消费税、增值税等。
非税收入包括政府财产收益、行政事业性收费等。
国债发行是指政府通过发行国债来融资。
2. 财政支出财政支出是国家运用财政资金进行各项支出的行为。
财政支出可以分为一般公共服务支出、国防支出、教育支出、社会保障和就业支出等。
一般公共服务支出包括行政管理、公共安全等方面的支出。
国防支出用于维护国家安全和军队建设。
教育支出用于教育体系建设和教育资源的配置。
社会保障和就业支出用于社会保障体系建设和促进就业。
二、金融基础金融是指一国或地区内的货币和信用体系以及与之相关的金融机构和市场的总称。
金融基础包括金融市场和金融机构两个方面。
1. 金融市场金融市场是指各种金融工具（如股票、债券、期货等）交易的场所和机构。
金融市场可以分为货币市场和资本市场两大类。
货币市场是短期资金融通的市场，主要包括银行间市场、同业拆借市场等。
资本市场是长期资金融通的市场，主要包括证券市场和期货市场等。
2. 金融机构金融机构是指各类从事金融业务的组织机构，包括商业银行、证券公司、保险公司等。
商业银行是最重要的金融机构，主要提供存款、贷款、支付结算等服务。
证券公司主要从事证券经纪、承销和交易等业务。
保险公司提供保险服务，分为人身保险和财产保险两类。
三、财政与金融的关系财政与金融是密切相关的，两者相互依存、相互制约。
财政通过税收和支出等手段影响经济运行，而金融则提供资金和信用支持，促进经济发展。
1. 财政对金融的影响财政收入的增加可以提供更多的资金供给金融机构，促进金融市场的发展。
财政支出的增加可以增加经济活动，刺激金融需求。
税收的税收收入和财政支出
税收的税收收入和财政支出税收是国家收入的重要来源，也是国家实现宏观调控的重要手段。
税收收入要合理运用，支持财政支出，为国家经济发展和社会建设提供资金保障。
本文将从税收的性质、税收收入的来源、财政支出的主要领域、税收与财政可持续性等方面分析税收的重要性和价值。
税收是一种经济行为，是政府对纳税人个人所得、企业所得、商品销售、资产转让等所征收的一种行政权力，也是政府实现宏观调控和国民经济调整的重要手段。
税收有三个基本特征，一是强制性，二是无偿性，三是一般性。
税收收入可以用于国防、社会保障、教育、文化、卫生、住房、公共设施等公共事业的建设。
税收是国家收入的重要来源，也是国家治理的重要手段。
税收收入的来源多样化，包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、房产税、土地使用税、车辆购置税、烟酒税等。
在税收收入中，增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等税种的收入比例较高。
其中，增值税是税收收入的重要来源之一，2019年我国增值税收入已超过10万亿元人民币。
增值税作为国家重要的财政收入来源，承担着支持国家基建和各领域发展的重要责任。
税收收入的合理运用，为财政支出提供资金保障。
财政支出是指国家在经济、社会和民生领域支出的资金，包括基础设施、医疗、教育、社会福利、科技创新等各个领域的投资。
财政支出的主要领域包括社会保障与福利、教育、科技创新、文化与旅游、农业与农村等。
在财政支出中，社会保障与福利领域的投入比例逐年增加，教育、科技创新、文化与旅游、农业与农村等领域的投入也在不断增加。
税收与财政可持续性的关系密切。
在税收收入和财政支出之间的匹配中，需要保持财政可持续性。
财政可持续性是指国家财政长期稳定、可持续性的运转状态。
合理运用税收收入，坚持财政可持续原则是维护国家财政健康、促进经济发展的重要保障。
为了实现税收和财政支出的平衡，需要加强税收制度的建设和改革。
税收制度需要随着经济发展、税收收入结构变化和社会需求的变化进行调整。
预算会计-财政总预算会计的收入和支出
第一节 财政总预算会计的收入
二、基金预算收入
概念：是按照规定收取、转入或通过财政安排，由财政 管理并具有指定用途的政府性基金各项收入。
–与一般预算收入的区别在于：基金预算收入都有专门用途， 是专项收取和安排、专项使用的资金。
基金预算收入的分类与《政府收支分类科目表》中的基金 预算收入科目相一致。分为非税收入和转移性收入2个类级 科目。
年度终了，应进行年度对账 – 各经收处在库款报解整理期内将年末前所收款项报至支库，列入 当年收入决算。支库应在年终后20天内，按预算级次分别编制预 算收入年度决算表，一式四份送财政、征收机关核对。财政和征 收机关应在5日内核对签章完毕，各留存一份，剩余两份退回，支 库留存一份，另一份若属于中央或省级预算收入的报分库，属于 地市级预算收入的报中心支库。
2.出纳机构——国家金库（简称国库）
– 由中国人民银行代理国家金库,国家预算资金唯一的收纳、划分、报 解的专门机构。
– 国库分为总库、分库、中心支库、支库四级
第一节 财政总预算会计的收入
（二）一般预算收入各管理环节的相关规定
1.一般预算收入列报基础
–各级总预算会计的一般预算收入通常以本年度缴入基层国库 （支库）的数额为准。总预算会计凭国库报送的本级财政 “一般预算收入日报表”及所附有关凭证入账。
第一节 财政总预算会计的收入
（三）一般预算收入的内容和会计处理
【例1】某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表如下：
某市一般预算收入日报 ×年×月×日 单位：元
预算科目 营业税 个人所得税 城市维护建设税 屠宰税 农业特产税 契税 合计
本日收入 170 000 73 000 16 000
8 000 10 000 60 000 337 000
财政收支执行情况分析
财政收支执行情况分析财政收支是一个国家或地区经济运行的重要反映，它直接关系到政府的施政能力、公共服务的提供以及经济社会的稳定发展。
本文将对某一特定时期的财政收支执行情况进行详细分析，旨在揭示其特点、问题，并提出相应的建议。
一、财政收入执行情况（一）税收收入税收是财政收入的主要来源。
在这一时期，增值税、企业所得税和个人所得税表现出不同的增长态势。
增值税收入呈现出稳步增长的趋势，这得益于经济的持续复苏和企业生产经营活动的逐渐活跃。
企业所得税收入也有所增加，反映出企业盈利能力的提升。
然而，个人所得税收入增长相对较为缓慢，可能与个人收入增长幅度有限以及税收政策的调整有关。
（二）非税收入非税收入方面，包括行政事业性收费、罚没收入等。
行政事业性收费收入相对稳定，但部分收费项目在政策调整的影响下有所减少。
罚没收入则出现了一定的波动，这与执法力度和相关法规的执行情况密切相关。
（三）财政收入结构分析从收入结构来看，税收收入在财政总收入中仍占据主导地位，但非税收入的比重也不容忽视。
合理优化财政收入结构，提高税收收入的质量和比重，对于增强财政收入的稳定性和可持续性具有重要意义。
二、财政支出执行情况（一）一般公共服务支出一般公共服务支出保持了一定的增长，主要用于保障政府机构的正常运转和公共管理职能的履行。
但在支出过程中，需要进一步加强成本控制，提高资金使用效率。
（二）教育、医疗和社会保障支出教育、医疗和社会保障等民生领域的支出持续增加，体现了政府对改善民生的高度重视。
然而，随着人口老龄化和社会需求的不断增长，这些领域的资金需求仍面临较大压力，需要进一步加大投入并优化支出结构。
（三）基础设施建设支出基础设施建设支出在财政支出中占有较大比重，用于交通、能源、水利等领域的项目建设。
这对于促进经济增长、改善投资环境具有重要作用，但在项目实施过程中，需要加强监管，确保资金的合理使用和项目的按时完工。
三、财政收支平衡情况在这一时期，财政收支总体上保持了基本平衡，但也面临着一定的压力。
地方财政收入与支出研究
地方财政收入与支出研究随着社会经济的快速发展，地方财政的收入和支出问题越来越受到关注。
地方财政是一个国家财政的重要组成部分，也是影响一个地区经济发展的重要因素。
本文将探讨如何研究地方财政收入与支出问题。
一、地方财政收入问题地方财政收入包括税收、非税收入、财政转移支付等。
其中税收是地方财政收入的主要来源。
税收主要包括土地税、房产税、个人所得税、企业所得税等。
税收收入对于地方财政的贡献非常重要。
对于税收收入，需要深入研究如何提高其收入水平。
一方面，这需要加强税收征收的力度，对于逃税、漏税等问题要进行严格的查处；另一方面，也需要加大对企业的扶持力度，提高企业经营的经济效益，从而增加企业所得税的收入。
除了税收收入，非税收入也是地方财政的重要组成部分。
非税收入主要包括土地使用权出让金、国有资产收益等。
需要加强对非税收入的管理，防止出现滥收滥用等问题，确保非税收入的合理利用。
另外，财政转移支付也是地方财政收入的重要来源。
财政转移支付对于中西部地区等经济欠发达地区尤为重要。
需要加强转移支付的管理，确保资金的合理使用。
二、地方财政支出问题地方财政支出主要包括基础设施建设、社会民生保障等。
对于地方财政支出，需要深入探讨如何合理分配支出。
首先，应加强基础设施建设的投入。
基础设施建设对于地方经济发展至关重要，需要加大资金投入，促进基础设施建设。
其次，应加强医疗、教育等社会民生保障方面的支出。
社会民生保障是地方财政支出的重要组成部分，需要加强对老年人、儿童等弱势群体的支持。
另外，还需要合理分配支出，确保资金的最大化利用。
对于地方财政支出，需要制定科学的支出预算，加强对资金的监管，防止浪费现象的发生。
三、地方财政收入与支出之间的关系地方财政收入与支出之间存在着密切的关系。
收入的增加可以为支出提供更多的资金，而支出的增加又可以促进地方经济的发展，从而进一步增加收入。
因此，需要深入探讨地方财政收入与支出之间的关系。
首先，需要制定合理的地方财政政策。
财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知
根据*财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知>（财税[2009]87号）规定，对企业在2008年1月1 日至2010年12月31日，从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：⑴企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；⑵财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；⑶企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
综合上述规定，如果从县级（含本级）以上劳动和社会保障部门取得上述财政性资金，且同时符合上述文件规定的不征税收入三个条件的，可以作为不征税收入处理。
但是不征税收入用于支出形成的费用以及资产的折旧、摊销不得税前扣除。
13、企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税？国家税务总局没有文件规定土地使用税、房产税记入补贴收入科目交纳企业所得税。
国家税务总局规定的是流转税的减免、财政性补贴和其他补贴收入，应并入企业利润计算交纳企业所得税。
*财政部国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知>（94）财税字074号）：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
”财税字[1995]081号文件规定：“企业取得财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到补贴收入年度的应纳税所得额。
财税[2011]70号 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
![财税[2011]70号 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/64d7ca11a2161479171128e9.png)
关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
财税[2011]70号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2011年1月1日起执行。
财政部国家税务总局
二○一一年九月七日。
财政总预算会计的收入和支出
❖ 收取资金占用费的作用： ❖ （1）增加了周转单位的资金时间效益观念和责任感 ❖ （2）弥补了一部分投入的损失 ❖ （3）可以逐步增加财政周转基金，避免和减少财政资
金的贬值
路漫漫其悠远
财政周转金收入
❖ 帐户结构
❖ 属于基金预算收入的有： ❖ （1）工业交通部门基金收入，eg.养路费收入、车辆购置附
加费收入。 ❖ （2）商贸部门基金收入。 ❖ （3）文教部门基金收入。 ❖ （4）社会保障基金收入。 ❖ （5）农业部门基金收入。 ❖ （6）其他部门基金收入。 ❖ （7）地方财部门基金收入。 ❖ （8）基金预算调拨收入。
路漫漫其悠远
第一节 财政总预算会计的收入
❖ （二）预算收入的组织机构 ❖ 负责组织预算收入的组织机构主要有征收机关和出
纳机关。 ❖ 1. 征收机关
路漫漫其悠远
第一节 财政总预算会计的收入
❖ 2. 出纳机关 ❖ 预算收入的出纳机关是国家金库。国家金库是负责
办理预算资金的收纳、划分、报解的专门机构。我 国实行的是代理国库制，由中国人民银行代理国家 金库。 ❖ （1）国库的机构设置 ❖ 一级财政设立一级国库 ❖ 四级——总库、分库、中心支库和支库
财政周转金收入
年终从“财政周 取得的占用费
转金支出”转入 收入和利息收
的数额
入
明细帐： ——占用费收入 ——利息收入
本级财政代上级财政收取的 资金占用费，如何核算？
反映当期财政 周转金收入的 累计数，年终 全数转入“财 政周转基金”
路漫漫其悠远
财政周转金收入
❖ 收到时：
借：其他财政存款 贷：财政周转金收入
财政收入与税收
行政性收费
政府机构收取的各种费用，如 证件费、考试费等。
专项收入
包括排污费、水资源费、教育 费附加等特定目的的收入。
财政收入的形式
01
02
03
04
初次分配收入
指国家通过生产活动获取的原 始收入，包括企业所得税、个
人所得税等。
再分配收入
国家通过财政支出对初次分配 收入进行调整和分配，包括社 会保障支出、转移支付等。
为了更好地发挥税收优惠政策的引导作用，未来 我国将制定更加精准的税收优惠政策，鼓励企业 创新和发展。
税收制度进一步优化
未来我国将进一步优化税收制度，完善税收法律 法规，加强税收征管力度，提高税收的公平性和 效率性。
财政支出结构继续优化
未来我国将进一步优化财政支出结构，加大对教 育、医疗、社保等领域的投入，提高民生福祉水 平。同时，也将加大对科技创新、环保等领域的 支持力度，推动经济高质量发展。
加速折旧政策
允许企业加速固定资产折旧，从而减少当期应纳 税额。
ABCD
投资抵免政策
鼓励企业进行技术改造和扩大再生产，允许企业 将一定比例的投资额抵免应纳税额。
税收抵免政策
针对企业或个人在境外缴纳的税款，允许其在境 内应纳税额中抵免。
04
财政收入与税收的关系
财政收入对税收的影响
财政收入规模决定税收规模
税收优惠政策
针对特定行业、地区或群体，制定税收优惠 政策，鼓励其发展或减轻其负担。
税收监管
对纳税人的纳税行为进行监管，防止偷税、 逃税等违法行为的发生。
税收法律责任
对违反税收法律法规的行为，依法追究相关 人员的法律责任。
税收的优惠政策
减免税政策
浅析事业单位企业所得税财税差异
浅析事业单位企业所得税财税差异文/张渝渝摘要：企业所得税的存在导致企业存在着显著的财税差异。
随着社会经济的发展和市场经济的完善，政府不断加深对事业单位的改革，加之事业单位种类、支出项目、收入来源多种多样，使得事业单位的财税差异更加显著。
本文从事业单位的收入、支出等角度分析了事业单位存在的财税差异，在此基础上提出了针对所得税财税差异的处理建议。
关键词：事业单位；所得税；财税差异；收入一、事业单位收入确认上的财税差异(一)收入确认整体原则在整体的收入确认原则上，按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，通常情况下其核算采用收付实现制，对于部分特殊经济事项确需采用权责发生制核算的，由财政部另行规定。
《企业所得税法实施条例》要求企业(包含事业单位)应纳税所得额的计算应当遵循权责发生制的原则，属于当期的收入均作为当期的收入(不论当期是否收到)；而对于不属于当期的收入不得作为当期收入(另有规定的除外)。
所以从制度层面上来看，财税差异存在但是并不明显。
但是由于事业单位受地方政府的影响较大，并且其财会人员的专业素养不一，因此在实际账务处理过程中，多以收付实现制为基础进行账务处理。
而税务部门在征收所得税时是按照统一的所得税法律制度进行征收，导致税会差异显著。
(二)具体收入划分细则在具体的收入划分上，事业单位收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。
不仅仅政府补助收入和上级补助收入属于事业单位收入。
事业收入和经营收入、附属单位上缴收入以及其他收入等也属于事业单位收入。
按照事业单位收入取得的方式划分的话，还可以将其分为补助收入、业务活动收入、其他活动收入。
具体如表1：从所得税的角度来看，事业单位的收入分为应税收入和非税收入，事业单位的非税收入主要包括：政府的财政拨款收入；行政事业性收费、政府性基金；按照规定上缴财政专户管理返回的非税收入；事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；社会各界的捐赠收入。
2024财政收支分类科目
2024财政收支分类科目一、财政收入分类科目1.税收收入税收收入是指政府通过对个人、企事业单位和商品等征收的各种税款所得到的收入。
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税等。
2.非税收入非税收入是指政府通过其他方式所得到的收入，主要包括国有资本经营收入、财产权益收入、行政事业性收费、国有土地使用权出让收入等。
3.政府性基金收入政府性基金收入是指政府通过设立的各类基金所得到的收入，主要包括社会保障基金、教育事业发展基金、医疗卫生事业发展基金等。
4.债务收入债务收入是指政府通过发行债券所得到的收入，包括国债收入、地方政府债收入等。
5.其他收入其他收入包括政府通过其他途径所得到的收入，如罚款收入、赞助收入、外援收入等。
二、财政支出分类科目1.一般公共服务支出一般公共服务支出是指政府用于提供公共服务的支出，包括行政管理支出、公共安全支出、社会事务支出等。
2.国防支出国防支出是指政府用于维护国家安全和军事建设的支出，包括军队编制费、军事装备费、军事训练费等。
3.经济事务支出经济事务支出是指政府用于促进经济发展的支出，包括投资支出、科技支出、农林水利支出、交通运输支出等。
4.社会保障和就业支出社会保障和就业支出是指政府用于保障社会民生和促进就业的支出，包括社会保障支出、就业扶持支出、教育支出等。
5.环境保护支出环境保护支出是指政府用于保护生态环境和推动可持续发展的支出，包括环境治理支出、生态保护支出等。
6.住房保障支出住房保障支出是指政府用于保障居民住房需求的支出，包括公共租赁住房支出、公共住房补贴支出等。
7.教育支出教育支出是指政府用于提供教育服务和促进教育发展的支出，包括学校教育支出、学生资助支出等。
8.科学技术支出科学技术支出是指政府用于科学研究和技术创新的支出，包括科研项目支出、科研设备购置支出等。
9.文化体育与传媒支出文化体育与传媒支出是指政府用于文化、体育和传媒事业发展的支出，包括文化设施建设支出、体育赛事支出等。
税收政策对企业决策的影响分析
税收政策对企业决策的影响分析税收是政府收入的重要来源，税收政策的制定也是国家经济政策的重要组成部分。
税收政策直接影响着企业的经营决策与发展战略。
以下将对税收政策对企业决策的影响进行分析。
一、税收政策对企业盈利的影响税收政策对企业的盈利有着直接的影响，不同的税率对企业的利润率产生不同的影响。
举例来说，对于营业额较大的企业而言，较高的企业所得税税率会导致企业的盈利减少，影响企业未来的资本积累和技术升级；而较低的企业所得税税率则降低企业的成本，对企业发展有良好的推动作用。
此外，税收政策还会通过税收抵扣和减免等方式，影响企业盈利。
所得税抵扣、税前扣除、企业所得税暂免和退税等措施，可以有效减少企业的税负，促进企业发展。
但需要提醒的是，虽然政府为了稳定和促进经济发展可能会采取一些免税和减免措施，但长期的税负优惠可能迫使政府增加其他财政支出或者提高其他税收税率，从而影响企业的长期利益。
二、税收政策对企业资本结构和融资渠道的影响税收政策还会直接影响企业的资本结构和融资渠道的选择。
一方面，企业在选择融资渠道时，会考虑债务上的税收影响。
债务融资利息支出可以被扣除企业所得税，因此企业倾向于通过债务融资来降低税负率。
然而，这种做法也增加了企业的财务风险，一旦债务无法偿还，可能会导致企业破产。
因此，企业需要根据自身情况并结合税收政策，谨慎选择资本结构和融资渠道。
另一方面，税收政策还会对企业的股权融资产生影响。
税收政策的优惠措施可能吸引更多的风险投资，从而加速企业的发展速度。
而在税收政策不利的情况下，企业可能难以获得足够的股权投资，产生影响企业的发展。
因此，税收政策应该兼顾国家财政收入和企业的发展需求，才是合适的。
三、税收政策对企业战略的制定和实施的影响税收政策对企业战略的选择和实施也产生相应的影响。
例如，政府为扶持某些特定的国家产业会采取税收优惠和减免政策，从而影响企业战略的选择和实施。
此外，税收政策还会对企业跨国经营产生重要影响。
财政与税收政策对企业财务的影响
财政与税收政策对企业财务的影响在现代经济体系中，财政与税收政策是重要的宏观经济调控工具，对企业财务产生深远影响。
财政政策涉及国家财政支出与收入的管理，而税收政策则是财政政策的核心内容之一，直接影响着企业的收益与成本。
本文将探讨财政与税收政策对企业财务的影响，从企业收入、成本和利润三个方面进行分析。
财政与税收政策对企业收入有着直接影响。
国家财政支出的增加通常会带动消费增长与投资增加，进而促进企业的销售额和营业收入增加。
例如，一项基础设施建设计划的启动将带动相关产业链的发展，从而为企业提供新的市场机会。
财政政策还可能通过提高个人所得税和企业所得税的税基，间接增加了企业的收入。
然而，税收政策也可能面临调整，针对企业盈利部分的税率提高，增加了企业税负，降低了企业的净收入。
税收政策对企业成本产生直接影响。
税收政策中对特定的税收优惠措施可以减轻企业成本负担，促进企业发展。
例如，一些国家鼓励投资于研发或环保领域的企业可以享受税收抵扣或减免，这些优惠政策可以有效降低企业的研发成本或环保成本。
降低企业税率也可以减少企业的税收负担，增加企业的可支配收入。
然而，一些国家可能会提高企业所得税率或其他税收税率，增加了企业的直接税负，导致企业成本增加。
财政与税收政策对企业利润也产生重要的影响。
企业的利润是企业财务管理的核心目标之一，而税收政策会直接影响企业的税后利润。
通过降低企业税率或减免特定税收，税收政策可以提高企业的净利润。
这样的政策鼓励企业投资扩张，提高企业的盈利能力。
然而，高企业所得税率或其他税收税率会增加企业的纳税负担，降低企业的净利润。
财政政策的调整也会影响整个经济环境，进而影响企业市场需求和竞争状况，进一步影响企业的盈利能力。
综上所述，财政与税收政策对企业财务产生重要影响。
通过增加企业收入、减轻企业成本和影响企业利润，财政与税收政策直接影响着企业的财务状况和经营决策。
因此，企业应密切关注财政与税收政策的动态变化，并在财务管理中合理利用相关政策，以最大程度地减少负面影响并优化企业财务状况。
《财政的收入和支出》课件
财政规划包括制定长期和短期的财 政目标，以及确定如何分配资金和 实施相应的措施。
预算规划
预算规划是一种重要的财政管理工 具，可以帮助政府控制支出并优化 资源分配。
结论和展望
财政的收入和支出是一个复杂而重要的主题，它对一个国家的经济和发展产生重大影响。通过合理的财政管理和规 划，政府可以实现经济稳定和可持续发展。
《财政的收入和支出》PPT课 件
本PPT课件将介绍财政的收入和支出，涵盖财政定义、收入来源、支出分类、 财政赤字和盈余、影响财政收支的因素、财政规划以及结论和展望。
定义与背景
财政是指政府管理和运用财政资源的活动。它包括如何获取收入和支出，以 及如何进行经济规划和资金分配。
收入来源
税收
通过征收各种税款，如个人所得税、企业所得税和 消费税等，政府获取收入。
• 道路和桥梁 • 水电和能源 • 交通运输
军事和国防开支
• 军队装备和维护 • 国土安全 • 外交政策
财政赤字和财政盈余
1 财政赤字
2 财政盈余
当政府支出超过收入时，就会出现财政赤字。政 府可以通过借债来填补财政赤字。
当政府收入超过支出时，就会出现财政盈余。政 府可以选择将盈余用于偿还债务、建设储备基金 或投资其他领域。
国有企业利润
政府通过国有企业的利润获得一部分收入。
进口和出口关税
政府可以通过征收进口和出口商品的关税来增加收 入。
债券发行
政府可以发行债券来借入资金，作为财政收入的一 部分。
支出分类
政府开支
• 行政管理 • 警察和消防部门 • 司法和法律服务
公共服务
• 医疗保健 • 教育和文化 • 社会保障
基础设施建设
影响财政收支的因素
财政收入支出结构优化的策略研究
170营销界财政收入支出结构优化的策略研究张素萍（阳泉市城区国库集中支付中心）摘要：政府财政是国家宏观调控的重要手段之一，其收入与支出结构的合理性直接关系国家财政的稳健与可持续性。
近年来，随着社会经济的发展和变革，财政体系面临诸多新的挑战，因此对财政收入支出结构进行科学合理的优化成为亟待解决的问题。
本文通过对不同项目的收入来源和支出去向进行分析，在考虑宏观经济形势的基础上，提出了一系列政策建议，以期优化财政结构，提高财政收支平衡度。
关键词：财政优化；收入结构；支出结构；财政可持续性；资源配置引言我国经济结构升级和社会需求多样化使得财政体系面临新的压力，国际经济环境也进一步增加了财政管理的难度。
为应对这些挑战，有必要深入研究现行财政体系中存在的问题，并提出可行的战略与政策，以实现财政运作更加灵活、高效和可持续。
在这一背景下，本文通过分析我国财政收入与支出的现状，探讨财政收入支出结构的优化策略，以期能为我国财政体系的可持续发展提供参考。
财政收入结构分析一、财政收入结构的国际比较通过比较发现，我国财政收入中增值税、企业所得税以及个人所得税等传统税种占据较大比例，而新型税种如资源税、环境税等占比相对较低。
这一特点使得我国的财政收入结构整体上具有改进的空间。
增值税作为我国主要的税种之一，涵盖了商品和劳务的交易环节，因此在整体财政收入中占比较高。
企业所得税直接与企业的盈利挂钩，对企业利润进行征税，同时也反映了我国作为制造业大国的实际情况。
个人所得税作为直接征收个人收入的税种，在近年来取得了长足的增长，表明了我国居民收入水平的提高。
资源税是对自然资源的开采利用征税，环境税则是为了纠正环境污染和资源浪费而征收的。
这些税种在其他国家财政收入中占比较高，但在我国财政收入中并没有体现出应有的份额。
这反映我国在资源利用和环境保护方面存在不足，需要加大相关税收政策的力度来引导资源的合理利用和促进绿色发展。
针对这一现状，我国需要着力调整财政收入结构，促进税收体系的均衡发展。
财政与税收知识点
财政与税收知识点财政与税收是现代经济体系中两个重要的组成部分，它们在国家治理、经济发展和社会稳定中发挥着至关重要的作用。
以下是对财政与税收知识点的一些基本概述。
一、财政财政是指政府的财政部门通过征收、支出、预算和决算等手段，对国家财政收支进行管理和运用的活动。
财政的主要功能是满足社会公共需求，其核心是财政收支的平衡和财政资金的使用效率。
1、财政收入：财政收入是政府为履行其职能而从社会各方面筹集的用于满足社会公共需求的经济资源。
其来源主要包括税收、国债、收费、捐赠等。
2、财政支出：财政支出是政府为满足社会公共需求而进行的资金分配和使用。
其主要包括基础设施建设、教育、医疗、社会保障、国防等领域的支出。
3、财政政策：财政政策是政府为达到一定的经济目标，通过调整财政支出和税收政策等手段，对经济进行干预和调节的政策。
二、税收税收是指政府通过法律手段，按照一定的标准和程序，对居民和非居民的财产或劳务进行征收和管理的活动。
税收是政府财政收入的主要来源之一，也是调节经济活动的重要工具。
1、税收种类：税收的种类繁多，按照课征对象的不同可以分为流转税、所得税、财产税、行为税等。
其中，流转税是以商品和劳务的流转额为征税对象，所得税是以个人和企业的收益为征税对象，财产税是以财产价值为征税对象，行为税是以特定行为为征税对象。
2、税收原则：税收原则是制定税收政策和税收制度的基本指导思想，主要包括公平、效率、稳定、确实、便利等原则。
3、税收制度：税收制度是指税收的各种法律、法规及其实施细则和征收管理制度的总称。
它包括纳税人的确定、课税对象的确定、税率的设计、纳税环节和纳税期限的规定等内容。
三、财政与税收的关系财政与税收是相互依存、相互制约的关系。
财政通过税收手段筹集资金，满足社会公共需求；税收也是政府调节经济活动的重要工具，通过对不同产业、不同地区、不同收入群体进行差别化税率设计，实现资源的优化配置和社会收入的公平分配。
此外，财政支出也是对经济进行宏观调控的重要手段之一，通过调整财政支出的方向和规模，影响经济发展速度和结构。
企业所得税税前扣除标准
企业所得税税前扣除标准企业所得税是指企业依法缴纳的一种税收，是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税前扣除标准是指在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的各项支出和成本的标准。
合理的税前扣除标准可以有效降低企业的税负，促进企业发展，提高税收征收的效率。
一、税前扣除标准的内容。
企业所得税税前扣除标准包括各项支出和成本，主要包括以下几个方面：1. 合理的生产经营成本，包括原材料、人工、制造费用等；2. 合理的管理费用，包括人力资源、行政管理、财务管理等；3. 合理的财务费用，包括利息支出、汇兑损益等；4. 合理的税前捐赠支出，包括对外捐赠、公益事业支出等；5. 合理的税前亏损结转，包括以前年度亏损结转、本年度亏损结转等。
二、税前扣除标准的重要性。
税前扣除标准的确定对企业所得税的计算和征收具有重要的意义。
合理的税前扣除标准可以保障企业的合法权益，降低企业的税负，促进企业的发展。
同时，税前扣除标准的合理性也是税收征收工作的重要保障，可以提高税收征收的效率，保障国家财政收入的稳定增长。
三、税前扣除标准的确定原则。
确定税前扣除标准应当遵循以下原则：1. 合理性原则。
税前扣除标准应当合理反映企业的实际经营状况，合理确定各项支出和成本的标准，不得存在虚增或虚报的情况。
2. 公平性原则。
税前扣除标准应当公平对待各类企业，不得存在歧视性的规定，保障各类企业的合法权益。
3. 税收调节原则。
税前扣除标准应当充分考虑税收调节的作用，促进企业的发展，保障国家财政收入的稳定增长。
四、税前扣除标准的调整。
税前扣除标准应当根据经济发展和税收政策的变化进行适时调整。
在调整税前扣除标准时，应当充分考虑企业的实际情况，合理确定各项支出和成本的标准，保障企业的合法权益，促进企业的发展，提高税收征收的效率。
五、结语。
税前扣除标准是企业所得税计算的重要依据，合理的税前扣除标准可以降低企业的税负，促进企业的发展，保障国家财政收入的稳定增长。
企业税收风险分析——财政补贴
企业税收风险分析——财政补贴一、事项概述本文中的财政补贴事项, 是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息, 以及其他各类财政专项资金, 包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。
二、事项税收风险概述（一）涉及的主要风险1.取得各项补贴、奖励等资金不申报纳税；2.将应税收入作为不征税收入处理；3.不征税收入处理不符合税法规定。
（二）涉及的主要税种及主要税收政策涉及的主要税种有企业所得税和个人所得税。
该事项的主要政策包括:1.企业所得税:（1）《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)（2）《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2009〕87号) （3）《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号) （4）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告知》(国家税务总局公告2014年第29号)2.个人所得税:（1）《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第六条（2）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条三、事项主要涉税风险应对策略（一）取得各项补贴、奖励等未申报的风险1.风险点描述企业或者个人将取得的各项补贴、补助、奖励等财政性资金, 未申报企业所得税、个人所得税。
2.涉及的主要税种及主要政策依据企业所得税、个人所得税（政策依据同上）。
（二）将应税收入的财政性资金作为不征税收入的风险1. 风险点描述取得的财政补助、补贴、奖励、财政返还等财政性资金不符合不征税收入的条件, 而作为不征税收入申报缴纳企业所得税的风险。
2.涉及的主要税种及主要政策依据企业所得税, 政策依据（同上）。
（三）将不征税收入支出形成的成本等在所得税税前扣除的风险1. 风险点描述存在不征税收入支出形成的成本、费用以及资产的折旧等在所得税税前扣除, 少缴纳企业所得税。
财政指标解释
财政指标解释财政收入指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。
财政收入所包括的内容几经变化，目前主要包括：（1）各项税收：包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、城市土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税、关税、农牧业税和耕地占用税等。
（2）专项收入：包括征收排污费收入、征收城市水资源费收入、教育费附加收入等。
（3）其他收入：包括基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。
（4）国有企业计划亏损补贴：这项为负收入，冲减财政收入。
财政支出国家财政将筹集起来的资金进行分配使用，以满足经济建设和各项事业的需要，主要包括：（1）基本建设支出：指按国家有关规定，属于基本建设范围内的基本建设有偿使用、拨款、资本金支出以及经国家批准对专项和政策性基建投资贷款，在部门的基建投资额中统筹支付的贴息支出。
（2）企业挖潜改造资金：指国家预算内拨给的用于企业挖潜、革新和改造方面的资金。
包括各部门企业挖潜改造资金和企业挖潜改造贷款资金，为农业服务的县办“五小”企业技术改造补助，挖潜改造贷款利息支出。
（3）地质勘探费用：指国家预算用于地质勘探单位的勘探工作费用，包括地质勘探管理机构及其事业单位经费、地质勘探经费。
（4）科技三项费用：指国家预算用于科技支出的费用，包括新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费。
（5）支援农村生产支出：指国家财政支援农村集体（户）各项生产的支出。
包括对农村举办的小型农田水利和打井、喷灌等的补助费，对农村水土保持措施的补助费，对农村举办的小水电站的补助费，特大抗旱的补助费，农村开荒补助费，扶持乡镇企业资金，农村农技推广和植保补助费，农村草场和畜禽保护补助费，农村造林和林木保护补助费，农村水产补助费，发展粮食生产专项资金。
（6）农林水利气象等部门的事业费用：指国家财政用于农垦、农场、农业、畜牧、农机、林业、森工、水利、水产、气象、乡镇企业的技术推广、良种推广（示范）、动植物（畜禽、森林）保护、水质监测、勘探设计、资源调查、干部训练等项费用，园艺特产场补助费，中等专业学校经费，飞播牧草试验补助费，营林机构、气象机构经费，渔政费以及农业管理事业费等。
财政监控分析报告
财政监控分析报告一、引言本报告旨在对财政监控进行全面分析，为决策者提供重要参考。
财政监控是对财政活动和财政政策的监测和评估过程，旨在确保财政运作的透明度、合法性和有效性。
通过财政监控，政府可以掌握财政状况，及时调整政策，实现财政稳定和可持续发展。
本报告将从财政收入、财政支出和财政风险三个方面进行分析，并提出相关建议。
二、财政收入分析2.1 主要收入来源财政收入是政府收入的总和，包括税收、非税收入和其他财政收入。
税收是财政收入的主要来源，主要包括企业所得税、个人所得税、增值税等。
非税收入主要包括经营收入、财产收入和事业收入。
其他财政收入包括政府间转移支付、债务收入等。
2.2 收入结构分析通过对财政收入结构的分析，我们可以了解财政收入的组成和变化趋势。
根据最新数据显示，企业所得税和增值税是财政收入的主要来源，占比分别为30%和25%。
个人所得税占比20%，其他税收和非税收入占比25%。
财政收入结构的合理性将直接影响政府的财政稳定性和可持续发展能力。
2.3 政策建议根据财政收入分析结果，我们提出以下建议：1.减少对企业所得税和增值税的依赖，推动税收结构的多元化发展。
2.提高个人所得税的征收力度，加大对高收入群体的税收调节。
3.鼓励优化税收政策，降低税收负担，激发市场活力，促进经济增长。
三、财政支出分析3.1 主要支出领域财政支出是政府通过预算用于各项事业和项目的资金支出。
根据预算数据显示，主要支出领域包括教育、医疗卫生、社会保障和基础设施建设等。
这些领域的财政支出直接关系到人民群众的福祉和社会经济的发展。
3.2 支出结构分析通过对财政支出结构的分析，我们可以了解各个领域的支出占比和变化情况。
据统计数据显示，教育支出占比最高，达到30%，医疗卫生支出占比为25%，社会保障支出占比为20%，基础设施建设支出占比为15%。
3.3 政策建议根据财政支出分析结果，我们提出以下建议：1.加大对教育和医疗卫生领域的财政支持，提高基础设施建设水平，满足人民群众的基本需求。
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1．根据财政政策对总需求的不同进行分类
财政政策可以分为扩张性财政政策和紧缩性财政政 策。
扩张性财政政策是通过减少收入、扩大支出来增加 总需求的。
在我国，扩张性财政政策也称为积极的财政政策。
采取的财政措施是：减少税收、增加公共工程支出 和行政管理支出，实行赤字预算，发行公债。
二是有关预算制度的其他内容，包括预算原则、预 算的组织形式、预算的范围和预算的工作程
序。
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什么是复式预算、绩效预算和零基预算。
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本章主要介绍以下几方面的内容：
一是减税后个人用于消费的部分增加，就可以将C 线提高；
二是减税后私人投资也会增多，将C+ I线提高。 (2)增加转移支付，它可以使C线提高。
(3)增加政府购买的商品和劳务，它可以在C+ I线 不动的条件下，将C+ I +G线提高。
(4)以上三种手段的组合。
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第一节 财政政策概述：掌握财政政策目标、财政政 策手段和财政政策效应的概念。重点掌握财政政 策的分类和财政政策的选择和运用。
第二节 财政政策的运作机理：掌握有关财政政策 的宏观经济学的基本概念。重点掌握宏观经济的 简单均衡模型和财政政策的作用功能以及相机抉 择原理和内在稳定器原理。
第三节 西方财政政策理论的演变：掌握古典学派 和凯恩斯学派以及货币主义的财政理论和财政政 策。
1、购买性支出
2、转移支出（转移支付transfer）
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财政支出增长的成因分析
国民经济发展的一定水平，客观上要求社会必须提 供与之适应的一定比例的资源，用于提供社会公 共事务，以满足一定经济发展水平下的社会共同 需要。
对财政支出的经济分析，一般是从两个方面进行的 ，一是从宏观的角度，就整体的财政支出决策对 社会资源配置的影响进行分析，二是从微观的角 度，就某一项目或方案的财政支出决策对社会资 源配置的影响进行分析。
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【本章重点】
第一节 国家预算概述
无偿性
税收的 基本特征
固定性
本节主要内容有：
税收制度是一个国家各种税收法律和征收办法的 总称，是国家征税的法律依据和工作规程，它确 立了国家与纳税人之间的征纳关系。
税收制度一般是由若干要素构成的，主要包括：纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、减免税、违章处理等要素。
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国民经济发展对社会公共事务的需求之间的关系不 存在固定的模式，但总的趋势是，国民经济发展 水平越高，对社会公共事务的需求量越大，从而 导致财政资源外在比例的提高。
在现实的社会经济生活中，政府财政支出不断增长 的原因可从两个方面进行分析，
一是财政支出需要方面的原因；
二是财政资源供应方面的原因。
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税收的基本含义和基本特征
税收的 基本含义
主体
目的
凭借
依据
特点ห้องสมุดไป่ตู้
地位
国家
为实现 政治 国家职能 权力
法律
无偿 取得
财政收入的 基本形式
强制性
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[本节提要]
预算制度是有关预算的各种法规制度的总和。即预 算应有怎么样的结构、应该如何编制、怎样建立 和执行预算等的全部法规制度。具体地说，预算 制度应该包括两方面内容：
一是有关在预算体系内处理各经济主体之间的预算 关系的制度，这就是以收支划分为核心的预算体 制，其主要问题是中央与地方各级政府之间的集 权与分权的问题。其实质就是集中与分散的分配 关系。
2、财政收入规模的指标
（1）总数指标：财政收入总额
（2）相对数指标：财政收入占国民生产总值（ GDP）的比重
3、影响财政收入的因素
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分析公债首先要明确的是公债在整个经济中，在财 政中承担着怎样的角色，在确定了其角色之后， 紧接着就可以由公债的性质来确定其量的规定性 ，即公债的规模。
在对公债的进行了定性、定量地分析之后，那么紧 接着就会产生一系列公债事物操作上的问题，即 公债是如何发行的、该由谁来充当公债的买者以 及怎样才能将这类债券推销出去，到期应该如何 偿还，而所有这些与公债运行有关的活动又都属 于公债管理的范畴。
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国家预算是一国政府编制的每一预算年度内财 政收入、支出和平衡的计划，是国家的基本财政 计划。
它是国家管理社会经济事务、实施宏观经济调 控的主要手段之一。从具体形式上看，国家预算 是一个具有法律地位和技术性的文件，它是所在 财政年度的预期收人和支出的一览表，反映政府 在年度内进行财政收支活动所应达到的各项收支 指标和收支总额之间的平衡关系。在所有政府活 动中财政总是起支配作用，法律要付诸实施，政 策要贯彻执行，都需要通过财政支付，政府资金 的筹集和支出从根本上规定着政府的活动范围与 方向。
紧缩性的财政政策是通过增加收入、减少支出来压 缩总需求的。
采取的手段是：提高税率、减少购买支出和补助支 出，实行盈余预算。
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财政政策在提高C+I+G线中如何发挥其功能，可以 有以下四方面途径。
(1)降低税率，减少税收。减税的作用表现在两个方 面：
掌握国家预算的分类和职能；我国的国家预算组 成；国家预算的理论依据包括年度预算平衡论、 周期预算平衡论和财政职能论。
第二节 国家预算制度
了解国家预算原则和预算的组织形式。
第三节 预算程序
一般了解预算程序即预算编制、预算批准、预算 执行和预算事后监督四个阶段。
第四节 国家预算管理体制
一般了解国家预算管理体制的概念；收支划分的 原则；收支划分的形式。
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国家的宏观经济实际上包括以下几方面的内容
收入－支出=结余
（一）收入 ：税，债，费，利
中央 税收
1、税收收入
地方税收
2、债务收入（国债） 3、收费收入 4、利润分配收入
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[重点掌握] 1、财政产生的政治和经济条件 2、资本主义国家财政的特点 3、资产阶级财政学说的代表人物
(2)直接税税率多采用累进税率，根据纳税人所得和 财产的多少决定其负担水平。
(3)直接税中的所得税，可以根据纳税人的生存能力 和状况设置相应的减免额，使纳税人的基本生存 权利得到保障。
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【本章提要】 财政支出又称公共支出或 政府支出，是指政府为履行其职能而支出 的一切费用的总和。
财政对国家经济的影响作用主要体现在 财政支出上，政府干预、调节经济的职能 也主要是通过财政支出来实现的。因此， 财政支出的规模和结构，往往反映一国政 府为实现其职能所进行的活动范围和政策 选择情况。
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[本节提要]一般认为，政府部门制定决策和私人部 门制定决策是十分不同的。在私人部门中，市场 机制的作用可以使其开支和生产的决策达到最优 状态，而在政府部门中，决策是通过政治程序由 政府计划机制制定的，市场机制对于财政资金的 分配使用并不起作用。虽然客观上不存在市场机 制，但经济学家们试图用市场机制对财政支出进 行分析和决策，导致产生了所谓模拟经济分析的 方法。
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1、定义
直接税是指税负由纳税人直接承受而不转嫁于他人 的税种。直接税以归属于纳税人的所得和财产为 征税对象，即税收法律主体与税收经济主体保持 一致。
2、直接税的特点
直接税的显著特点是：
(1)直接税的纳税人较难转嫁其税负。
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1、古典学派的财政理论和财政政策 2、凯恩斯学派的财政理论和财政政策
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本章主要掌握以下几方面的内容： 第一节 税收的基本概念；税收定义，税收的特征
，税收原则。 第二节 税收制度构成要素；主要包括：纳税人、
4、财政的职能
财政在国民经济活动中主要承担三种职能：资源 配置（Allocation）职能、分配（Distribution） 职能和宏观调控的职能。
5、 发展中国家财政的特征及中国财政的特点
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[重点掌握] 1、财政收入的概念和分类
因此，国家预算反映了国家参与一部分社会产品 或国民收入分配所形成的分配关系。