软件行业账务处理

软件行业账务处理

一、研究阶段

(一)原材料采购

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付账款等

(二)材料费、测试费、专利费等

借:管理费用——研发支出——材料

贷:原材料

借:管理费用——研发支出——其他

贷:银行存款

二、开发阶段

(一)发生原材料、人工费、制造费用等成本

借:研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款

(二)购进专用于研发的固定资产

借:固定资产

贷:银行存款

提折旧借:研发支出——费用化支出——折旧

贷:累计折旧

月末结转借:管理费用——研发支出——折旧

贷:研发支出——费用化支出——折旧

三、形成无形资产

借:无形资产

管理费用——研发支出(费用化支出)

贷:研发支出——资本化支出

研发支出——费用化支出

借:管理费用——无形资产摊销

贷:累计摊销

四、销售软件产品

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交城建税(*7%)

应交税费——应交教育费附加(*3%)

应交税费——应交地方教育费附加(*2%)

此处需要结转营业成本吗?如何做分录?

五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品

购进材料借:原材料

贷:银行存款

领用材料借:生产成本——原材料

贷:原材料

制造费用借:制造费用

贷:银行存款

人工费借:生产成本——工资

贷:应付职工薪酬

借:生产成本——制造费用

贷:制造费用

形成产品借:库存商品

贷:生产成本

六、销售嵌入式软件

销售:

借:银行存款

贷:主营业务收入——硬件收入

应交税费——应交增值税(硬件销项税额)

主营业务收入——软件收入

应交税费——应交增值税(软件销项税额)

嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%为实际成本利润率(毛利、本期),最低比率)

嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入

结转成本:

借:主营业务成本——软件

主营业务成本——硬件

贷:库存商品

软件和硬件的成本按销售占比做分摊

七、售后服务费,版本升级费

(一)在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用

1、收费不能与产品的售价区别,则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”

2、如果能将费用与售价区分开来,在收取款项时,将其计入“递延收益”,其会计处理为:收取款项时

借:银行存款

贷:主营业务收入递延收益(售后服务费,版本升级费)

根据服务的时间,次数每期提供有偿增值服务时,

借:递延收益

贷:主营业务收入等

(二)如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取,则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认

借:银行存款

贷:主营业务收入

软件开发企业账务处理

1,公司做软件开发的中间费用,一般计入“管理费用--研发费用”

软件开发企业属于高新技术企业,资质认证时要看公司研发费用支出比例的,把人力成本都进研发费用。

2,这个项目需要高新技术含量。若是属于高新技术项目,可以到税务局备案,税前

扣除,并再加计50%扣除所得税。

3,举例说明:

若税务局认定研究开发费为100万元,可以税前扣除。还可以加计50万税前扣除。在所得税清算时调整扣除。

4,关于技术开发费

对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业),其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费,按规定予以税前扣除。

对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目,包括新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员的工资,用于研究开发的仪器、设备的折旧,委托其他单位和个人进行科研试制的费用,与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用,在按规定实行100%扣除基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。

5,“新产品、新技术、新工艺”简称:三新,加计扣除的必须符合“三新”要求。比如:新技术,企业可以先向税务备案,税务会统一组织专家进行评审,评审通过的则可认定为新技术。大致步骤:企业立项,预算,账务按项目核算,备案,参评,申请,汇缴清算。

软件企业成本核算

软件企业成本的构成分为:硬件成本、软件成本、使用及维护成本、培训费用和准备费用等五大部分。

1、硬件成本:是指计算机完成其功能所借助的一系列部件和设备,主要包括采集设备、处理设备、存储设备和输出设备。

2、软件成本:是指企业开发软件系统所需软件成本总和,包括系统软件成本和应用软件成本。系统软件主要包括操作系统和计算机语言系统,一般由计算机厂商免费负责提供,这时系统软件没有成本。若企业根据信息系统还需购置一些其它系统软件,则其系统软件成本由软件价款、邮费、税金等组成。

3、系统使用和维护成本:是指使系统得以正常进行的日常开支,包括系统操作运行人员及管理人员工资、系统每项具体应用所耗用的辅助材料费用(如打印纸、