人民银行直接办理国库集中支付业务的成效和实证探析_0

人民银行直接办理国库集中支付业务的成效和实证探析3、提高了财政资金使用效益。

实行国库直接支付，有利于对财政资金的统一调度和管理，提高了财政资金的使用效益。

同时实行国库直接支付后，把资金统一集中存放在国库中，避免了大量资金中途沉淀、闲置，国库库款存量上升，使得预算资金存款利息大大增加。

如2012年，全市财政存款利息收入达4054.26万元，比改革前增加3131.98万元，增长三倍多。

4、加强了财政宏观调控能力。

一方面，通过集中支付改革，撤销预算单位的基本账户，将单位基本账户的各种资金统一划转到财政往来专户，使分散的资金集中在一起可以统一调配使用。

另一方面，实行国库直接支付改革后，改变了以前财政资金滞留在预算单位的现象，提高了政府对财政资金的调控能力和资金的使用效率。

据统计2012年年底吕梁国库存款余额832994.73万元，较国库集中支付改革前2005年末国库存款余额93895.69万元增加385975.52万元，增长七倍多。

四、人民银行直接办理国库集中支付所面临的困难从目前情形来看，人民银行直接办理的国库集中支付改革进展顺利，运行平稳，取得了显著的成效。

但在运行过程中，还存在一些困难。

（一）财政部门存在惯性处理方式实施人民银行直接办理的国库集中支付改革后，财政部门在人民银行开设国库单一账户，取消了各预算单位自行开设的银行账户，所需资金通过国库单一账户支出。

但据调查，有的单位虽然取消了结算账户，仍保留着一个原有的基本账户，但目前实有资金账户每天仍有资金进出，不能遵循“只出不进、逐步消化”的原则。

（二）公务卡结算没有得到广泛应用为了进一步深化人民银行直接办理的国库集中支付改革，规范财政管理体制，提高公务支出透明度，节制现金流量与现金风险，实施公务卡结算。

据调查，公务卡在使用过程中，一方面是部分单位财会人员不愿意通过公务卡支付报销款，另一方面是部分工作人员不习惯刷卡消费，公务卡结算没有得到广泛使用。

（三）商业银行既得利益受损，配合积极性不高现行的人民银行直接办理的国库集中支付制度，使商业银行减少了信贷资金来源，商业银行既得利益被打破，服务消极，甚至在结算过程中存在个别开户银行人为设置保障，款项不能及时结算等问题。

（四）国库直接支付还存在一些监管难题人民银行直接办理的国库集中支付制度实施后，财政资金支付给供应商或劳务提供者前，对预算单位提供的资金申请、购销合同、商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户等的真实性，人民银行仍然缺少审核鉴定环节；另外，国库集中支付制度仅作为财政资金支出去向的一种监督控制手段，对预算单位其他资金的来源、去向的监督管理力度不够及时。

五、推进人民银行直接办理国库集中支付的建议。

（一）进一步加快国库单一账户制度的建设人民银行直接办理的国库集中支付改革虽然加强了预算单位资金账户管理，对纳入集中支付的单位实行动态监控管理，但收入还未纳入改革，存在许多预算外资金、“第二国库”资金的运行失控。

所以要随着改革的进一步深入，取消国库单一账户体系下的所有预算外账户及各种名目的专户，集中所有账户于一体，在各级人大的监督下，建立一个账户进行资金核算，使国库资金运行集中体现在国库单一账户中。

（二）继续扩大、延伸人民银行直接办理的国库集中支付范围目前人民银行集中支付的服务范围主要集中在预算内资金拨付方面，预算外及其他资金还未纳入直接支付范畴。

此外，要扩大要加大对农业及农村的集中支付服务，在“三农”建设中积极拓展农村金融服务市场，打造国库与农村金融市场接轨平台，构筑起一个较为完善的助推现代农村、城市一体化建设的国库支持体系。

（三）研究探索国库现金管理随着人民银行直接办理的国库集中支付制度改革的推行，财政资金逐渐集中于财政部门管理下的国库单一账户中。

大量资金留在国库，国库资金如何调度使用？如何更好地确保预算单位的及时用款？如何统筹考虑国库资金的运用与筹措？如何提高国库资金的使用效益与降低政府借款成本？恰当地解决这些问题已成为我国财政部门面临的现实而又紧迫的任务。

研究探索国库现金管理制度，合理使用国库现金是国库集中收付制度改革的直接结果，也是我国财政国库管理制度改革的深层次目标，也是树立科学理财观、提高我们党执政理财能力不可或缺的一个方面，具有重要的理论价值和积极的现实意义。

（四）进一步完善预算资金运行的监督机制。

针对预算资金监管困难，监督不到位、不及时的问题，我们要借鉴国库集中支付系统的成功经验，尽快开发统一的“人民银行直接办理的国库集中支付”系统。

并逐步建立以人民银行直接办理的国库集中支付系统为基础、以信息化技术为支撑的预算执行动态监控机制。

逐步拓展预算执行动态监控范围，要将监控范围逐步扩大到预算单位的所有资金。

要逐步完善预算执行动态监控运行机制，以实时动态监控为重点，建立起综合核查、动态监控信息披露、监控检查通报、处理整改相配合的监控运行机制，从而提高预算的执行力、约束力。

摘要：存货是企业的重要资产，存货管理的好坏，直接关系着企业的资金占用水平以及资产周转效率，企业必须高度重视存货管理。

本文通过深入分析企业在存货管理方面存在的问题，从整体上提出了改善企业存货管理水平的措施。

关键词：存货管理问题探讨随着社会主义市场经济的不断发展，企业面临着越来越激烈的市场竞争环境。

企图单纯地通过扩大销售来提高市场占用份额，从而提高竞争力已不可能，现代企业更要通过加强企业的内部管理，降低企业成本来提高竞争力。

加强存货管理，可以降低存货的采购、储存和销售成本，也能降低存货资金占用量，提高企业资金的利用效率，对企业的盈利能力和长期发展具有不可忽视的意义。

因此，对企业存货管理的问题进行分析和探讨具有较强的理论和现实意义。

一、企业存货管理存在的主要问题分析当前，有许多企业对存货管理的重要性认识不足，管理粗放，产生了一系列存货管理方面的问题，主要包括以下三个方面：（一）内部控制制度不健全或执行无效存货的内部控制制度是企业内控的重要环节，存货内部控制制度不健全的企业，通常存货的监管效率低下；有些企业存货内部控制制度是健全的，由于执行不到位或没有执行，也会导致存货管理的失效。

首先，在存货采购环节，有些企业由于机构设置不完整，采购申请、批准采购及采购执行均由一人完成，导致了采购的随意性和供应商确定的主观性，违背了不相容职务相分离和授权批准控制的原则，极大的增加了营私舞弊、损害企业利益的可能性。

其次，在存货验收环节，部分验收人员仅仅对存货在数量上加以验收，没有依据相关的数据和指标对存货质量进行验收，可能导致领用存货后生产无法进行或销售存货后客户的退货，损害企业利益。

再次，在存货的入库、保管和出库环节，没有将存货与采购订单或领料单或出库单进行核对；或者对入库或出库的存货以次充好，以旧换新，故意混淆不同产地、不同批次、不同价格的存货，继而加以利用，谋取私利；或者缺乏有效的措施，防止不相关人员接触存货；亦或存货管理人员利用自身职务上的便利，窃取企业存货。

最后，在存货的盘点环节，没有制定存货盘点制度或盘点流于形式，使企业存货的数量、价值均处于失控状态，企业利益受到损害。

（二）存货管理缺乏科学性1、存货管理的信息化建设较为落后。

目前，我国的很多企业特别是中小企业存货信息化管理较为落后，达不到系统化管理存货的目的，不能实现存货信息共享及实时动态地监控企业存货的目标。

许多企业仍然采用以传统模式为主的管理方法，缺少先进的管理理念和管理技术，企业各部门之间、各部门与员工之间、各部门与供应商之间没有形成畅通的信息网络，无法进行有效地信息流通，相关部门对存货供需的反应迟钝，工作效率低下，造成企业成本增加，严重影响了企业的形象和经济效益；有些企业尽管启用了ERP系统，但由于企业的整体管理水平跟不上，导致ERP系统的作用没有能真正发挥出来，有时反而成了阻碍企业发展的一个因素，得不偿失。

2、存货管理方法不科学。

存货采购事先并没有制定科学的采购计划和经济采购批量、保险储备量等，紧急采购容易出现纰漏，也会导致采购成本增加。

采购过少不能满足生产经营的需要，而采购过多会导致增加资金占用量，库存积压；没有按照需要领用存货，保质期短的没有优先领用，领用存货具有很大的随意性；没有根据存货类别和特点对存货分类保管；存货摆放凌乱，导致存货在出入库时品种、数量、批次不准确，更不利于存货清查，造成存货管理的混乱局面；没有对贵重的或特殊存货实施特别的保管办法，致使部分存货由于储存方式不正确而腐烂变质。

3、存货核算准确性不高。

部分企业存货管理不到位，存货核算不规范。

例如，购入的存货已用于生产，企业却没有入库记录，造成期末该存货记录减少甚至出现红字余额；又如，存货已生产入库，而用于生产该存货的原材料类的存货却没有及时制单退库，造成成本不实；再如，实现销售不做销售收入，不按实际结转存货成本，造成存货账面数大于实存数，另外，对于盘点的存货差异没有及时进行处理，也会导致期末企业存货金额不准确。

（三）存货管理人员综合素质普遍不高大部分企业的存货管理人员没有经过专门的培训，职业道德素质不高，缺乏财务管理方面的专业知识，在存货管理知识及管理经验等方面亦不足，无法运用科学的方法对存货进行管理，不能及时地对发生紧急问题做出准确地反应，致使存货出现囤积过多或是不足，或造成存货毁损的情况；存货管理人员能否对内控制度充分理解和有效执行，能否具有企业利益至上的理念，都与存货管理人员的素质密切相关。

二、企业存货管理问题的应对办法（一）健全内部控制制度，提高内控执行的有效性1、完善存货管理制度，制定规范的业务流程。

企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。

2、建立岗位责任制和授权批准制度。

建立存货业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约；明确审批人员权限，经办人员职责范围和工作要求，严禁越权办理或未经授权办理存货业务。

3、分析业务流程，找出关键控制点，完善采购、验收、仓储、领用、生产、出库及盘点等各环节的内部控制。

采购环节应当事先确定供应商及采购价格并获得批准，使用连续编号的采购订单并定期进行清点；设置独立的验收部门负责对货物的数量和质量进行验收，填制连续编号的验收单并传送至财务部门、仓储部门等；限制不相关的人员接触存货；使用连续编号的领料单和出库单，按需领用或出库，并定期清查领料单或出库单，及时发现问题；使用生产报告单，及时掌握想存货使用及报废情况、存货质量缺陷等；制定切实可行的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序和方法，配备相应的监督人员，对盘点表和盘点标签进行充分控制，确保对存货情况验证的准确性，将盘点结果与永续存货记录进行对比，将差异按权限报批后据实处理。