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《企业财务会计》主要经济业务类型

第二章货币资产

一．库存现金的核算

1．收入库存现金时：

借：库存现金

贷：对应科目

2．支付库存现金时：

借：对应科目

贷：库存现金

二．银行存款的核算

1．收到银行存款时：

借：银行存款

贷：对应科目

2．支付银行存款时：

借：对应科目

贷：银行存款三．其他货币资金的核算

1．将款项交存银行，根据有关凭证：

借：其他货币资金—X X X

贷：银行存款

2．办理有关业务时：

借：材料采购（采购材料物资时）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金—X X X

借：管理费用（购买办公用品）

　贷：其他货币资金—信用卡存款

借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）

　贷：其他货币资金—存出投资款

3．多余款退回时

借：银行存款

　贷：其他货币资金—ＸＸＸ

四．库存现金长短款的业务处理

１．库存现金长款时：

借：库存现金

　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

查明原因后处理：

（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：其他应付款—ＸＸＸ

（2）属于无法查明原因的库存现金：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：营业外收入

２．库存现金短款时

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：库存现金

查明原因后处理：

（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：

借：其他应收款—ＸＸＸ

　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：

借：管理费用

　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

第三章应收及预付款项

一．应收账款的核算

1．发生应收账款时：

销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：

借：应收账款（贷方合计数）

　贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款／库存现金（代垫运杂费）

应收票据到期无法收回时：

借：应收账款（票据金额）

　贷：应收票据（票据金额）

2．收回应收账款时：

收到款项存入银行：

借：银行存款（实际收到金额）

　贷：应收账款（实际收到金额）

收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：

借：应收票据（票据金额）

　贷：应收账款（票据金额）

二．采用总价法计算库存现金折扣的核算

1．销售实现时：

借：应收账款（贷方合计数）

　贷：主营业务收入（总价收入额）

应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款／库存现金（代垫运杂费额）

2．折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值

扣除折扣额后的金额。

借：银行存款（实际收到金额）

财务费用（折扣额＝收入×折扣率）

　贷：应收账款（账面价值）

3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。

借：银行存款（实际收到金额＝账面价值）

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　贷：应收账款（账面价值）

按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。

计算公式：期末应收账款余额×计提比例

当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额±“坏账准备”账户贷方（或借方）余额

1．发生坏账时：

借：坏账准备（坏账损失额）

　贷：应收账款（坏账损失额）

2．已确认的坏账又收回时：

借：应收账款（收回金额）

　贷：坏账准备（收回金额）

借：银行存款（收回金额）

　贷：应收账款（收回金额）

3．期末计提时：

（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。

借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）

贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）

（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。

借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备）

　贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。

四．应收票据的核算：

1．取得票据是：

（1）销售商品取得：

借：应收票据（票面金额）

银行存款／应收账款（差额）

　贷：主营业务收入（不含税销售额）

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）抵付应收账款取得：

借：应收票据（票面金额）

　贷：应收账款（票面金额）

2．持票期间：

（1）持票到期：不作账务处理

（2）背书转让、办理采购时：借：材料采购（采购成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应收票据（票据金额）

银行存款／应付账款（差额）

（3）办理贴现时：

到期值＝票据面值×（1+票面利率÷360×票据期限）

贴现利息＝到期值×贴现利率÷360×贴现天数

贴现利息＝到期值×贴现利率÷12×贴现月数

贴库存现金额＝到期值－贴现利息

借：银行存款（贴库存现金额）

（财务费用）

　贷：应收票据（票据面值）

3．票据到期时：

（1）承兑人如约付款：

持票到期：

不带息票据

借：银行存款（票据面值）

　贷：应收票据（票据面值）

带息票据

借：银行存款（票据面值）

　贷：应收票据（票据面值）

财务费用（利息）（持有期间未计提利息）

或

借：银行存款

贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）

或

借：银行存款

贷：应收票据（票据账面价值）

　财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息）

（2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）

①持票到期的票据

不带息票据

借：应收账款（票据面值）

　贷：应收票据（票据面值）

带息票据

借：应收账款（到期值）

　贷：应收票据（票据金额）

财务费用（差额）

②背书转让的票据

借：应收账款（到期值）

贷：银行存款（到期值）

　（无款支付时计入应付账款）

③办理贴现的票据：

借：应收账款（到期值）　

　贷：银行存款（到期值）

（无款支付时计入短期借款）

五．预付账款的核算

1．预付货款时：

借：预付账款（预付金额）

贷：银行存款（预付金额）

2，采购物资时：

借：材料采购／原材料／库存商品（采购成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款（借方合计金额）

３．补付货款时：

借：预付账款（补付金额）

贷：银行存款（补付金额）

六．其他应收款的核算

1．备用金的核算

（1）一次性备用金：

领取时作为暂借款：

借：其他应收款—ＸＸＸ

　贷：库存现金／银行存款

报销时多退少补：

多退时：

借：库存现金（退回多余款）

管理费用（实报金额）

　贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额）

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