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《企业财务会计》主要经济业务类型第二章货币资产一．库存现金的核算1．收入库存现金时：借：库存现金贷：对应科目2．支付库存现金时：借：对应科目贷：库存现金二．银行存款的核算1．收到银行存款时：借：银行存款贷：对应科目2．支付银行存款时：借：对应科目贷：银行存款三．其他货币资金的核算1．将款项交存银行，根据有关凭证：借：其他货币资金—X X X贷：银行存款2．办理有关业务时：借：材料采购（采购材料物资时）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—X X X借：管理费用（购买办公用品）　贷：其他货币资金—信用卡存款借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）　贷：其他货币资金—存出投资款3．多余款退回时借：银行存款　贷：其他货币资金—ＸＸＸ四．库存现金长短款的业务处理１．库存现金长款时：借：库存现金　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后处理：（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：其他应付款—ＸＸＸ（2）属于无法查明原因的库存现金：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：营业外收入２．库存现金短款时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：库存现金查明原因后处理：（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款—ＸＸＸ　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：借：管理费用　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢第三章应收及预付款项一．应收账款的核算1．发生应收账款时：销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：借：应收账款（贷方合计数）　贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款／库存现金（代垫运杂费）应收票据到期无法收回时：借：应收账款（票据金额）　贷：应收票据（票据金额）2．收回应收账款时：收到款项存入银行：借：银行存款（实际收到金额）　贷：应收账款（实际收到金额）收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：借：应收票据（票据金额）　贷：应收账款（票据金额）二．采用总价法计算库存现金折扣的核算1．销售实现时：借：应收账款（贷方合计数）　贷：主营业务收入（总价收入额） 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款／库存现金（代垫运杂费额）2．折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。

借：银行存款（实际收到金额）财务费用（折扣额＝收入×折扣率）　贷：应收账款（账面价值）3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。

借：银行存款（实际收到金额＝账面价值）第 1 页共10 页　贷：应收账款（账面价值） 按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。

计算公式：期末应收账款余额×计提比例当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额±“坏账准备”账户贷方（或借方）余额1．发生坏账时：借：坏账准备（坏账损失额）　贷：应收账款（坏账损失额）2．已确认的坏账又收回时：借：应收账款（收回金额）　贷：坏账准备（收回金额）借：银行存款（收回金额）　贷：应收账款（收回金额）3．期末计提时：（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。

借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。

借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备）　贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。

四．应收票据的核算：1．取得票据是：（1）销售商品取得：借：应收票据（票面金额）银行存款／应收账款（差额）　贷：主营业务收入（不含税销售额） 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）抵付应收账款取得：借：应收票据（票面金额）　贷：应收账款（票面金额）2．持票期间：（1）持票到期：不作账务处理（2）背书转让、办理采购时：借：材料采购（采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（票据金额）银行存款／应付账款（差额）（3）办理贴现时：到期值＝票据面值×（1+票面利率÷360×票据期限）贴现利息＝到期值×贴现利率÷360×贴现天数贴现利息＝到期值×贴现利率÷12×贴现月数贴库存现金额＝到期值－贴现利息借：银行存款（贴库存现金额）（财务费用）　贷：应收票据（票据面值）3．票据到期时：（1）承兑人如约付款：持票到期：不带息票据 借：银行存款（票据面值）　贷：应收票据（票据面值）带息票据借：银行存款（票据面值）　贷：应收票据（票据面值） 财务费用（利息）（持有期间未计提利息）或 借：银行存款贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）或 借：银行存款贷：应收票据（票据账面价值）　财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息）（2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）①持票到期的票据不带息票据 借：应收账款（票据面值）　贷：应收票据（票据面值）带息票据借：应收账款（到期值）　贷：应收票据（票据金额） 财务费用（差额）②背书转让的票据 借：应收账款（到期值）贷：银行存款（到期值）　（无款支付时计入应付账款）③办理贴现的票据： 借：应收账款（到期值）　　贷：银行存款（到期值）（无款支付时计入短期借款）五．预付账款的核算1．预付货款时： 借：预付账款（预付金额）贷：银行存款（预付金额）2，采购物资时： 借：材料采购／原材料／库存商品（采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款（借方合计金额）３．补付货款时： 借：预付账款（补付金额）贷：银行存款（补付金额）六．其他应收款的核算1．备用金的核算（1）一次性备用金：领取时作为暂借款：借：其他应收款—ＸＸＸ　贷：库存现金／银行存款报销时多退少补：多退时：借：库存现金（退回多余款） 管理费用（实报金额）　贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额）第 2 页共10 页少补时：借：管理费用（实报金额）　贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额） 库存现金（补付不足额）（2）定额备用金：领取时处理方法与一次性备用金相同。

报销时实报实销：借：管理费用（实报金额）　贷：库存现金（实报金额）2．其他应收款的核算：（1）发生其他应收款时： 借：其他应收款 贷：对应科目（2）收回其他应收款时： 借：对应科目　贷：其他应收款第四章　存货一．材料收发按实际成本计价的核算1．企业外购材料核算①材料与账单同时到达借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：银行存款 （实际收付的款项） 应付账款 （尚未支付的款项） 应付票据 （签发的商业汇票额）②材料未到而账单已到收到发票账单时：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：银行存款 （实际收付的款项） 应付账款 （尚未支付的款项） 应付票据 （签发的商业汇票额）材料运抵企业验收入库后时：借：原材料　贷：在途物资③材料已验收入库，但账单尚未到达。

月末暂估入账时：借：原材料（暂估价）　贷：应付账款—暂估应付账款（暂估价）下月初红字冲销时：借：原材料暂估价　贷：应付账款—暂估应付账款暂估价④采购过程中短缺和损耗的核算。

发生短缺和损耗时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：在途物资　应交税费—应交增值税（进项税额转出）查明原因后：借：应收账款（款已付）应付账款（款未付）其他应收款（运输单位责任）营业外支出（非正常损失）管理费用（无法收回的其他损耗）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2．自制材料收入借：原材料　贷：生产成本3．材料发出的核算借：生产成本（生产部门领用用于产品生产）制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）管理费用（企业管理部门领用的）销售费用（产品销售过程中领用的）应付职工薪酬（医务福利部门领用的）在建工程（工程施工领用的）长期股权投资（对外投资领用的）营业外支出（对外捐赠领用的）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）二．材料收发按计划成本计价的核算１．材料收入的核算1外购材料收入①材料与账单同时到达。

借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （实际支付的款项） 应付账款 （尚未支付的款项） 应付票据 （签发的商业汇票额）同时：借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本）期末结转成本差异时：借：材料成本差异 （超支额）　　贷：材料采购（超支额）或：借：材料采购 （节约额） 贷：材料成本差异 （节约额）②材料已验收入库，但账单尚未到达。

月末暂估入账借：原材料（计划成本）　贷：应付账款—暂估应付账款（计划成本）下月初红字冲销时：借：原材料计划成本　贷：应付账款—暂估应付账款计划成本2．自制材料收入借：原材料 （计划成本）材料成本差异　（超支额）　贷：生产成本　（实际成本） 材料成本差异　（节约额）三．库存商品的核算１．取得收入的核算（1）产品生产完工验收入库时：借：库存商品第 3 页共10 页　贷：生产成本（2）销售退回时： 借：库存商品　贷：主营业务成本（3）外购商品入库时： 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：银行存款２．发出核算：（1）销售商品产品发出时： 借：主营业务成本　贷：库存商品（2）分期收款销售发出时： 借：分期收款发出商品　贷：库存商品（３）委托代销商品发出时： 借：委托代销商品　贷：库存商品（４）产品返回车间修理时： 借：生产成本　贷：库存商品四．委托加工物资的核算１．发出材料委托加工时：借：委托加工物资　贷：原材料 材料成本差异（材料按计划成本计价时结转）２．支付加工费、运杂费时：借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：银行存款３．加工完成收回存货入库时：借：原材料／包装物／低值易耗品　贷：委托加工物资４．有废料、余料退回时：借：原材料　贷：委托加工物资五．低值易耗品的核算１．一次摊销法：（1）领用时按领用部门：借：制造费用／管理费用等　贷：低值易耗品（2）报废时按其残余价值：借：原材料—废料　贷：制造费用／管理费用等２．五五摊销法：（1）领用时：借：低值易耗品——在用低值易耗品　贷：低值易耗品——在库低值易耗品借：制造费用／管理费用／销售费用等　贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（2）报废时：借：制造费用／管理费用／销售费用等　贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（3）回收残料借：原材料贷：制造费用／管理费用／销售费用等（4）转销报废低值易耗品借：低值易耗品——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——在用低值易耗品六．包装物的核算1．包装物发出的核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同产品出售但不单独计价、出借）其他业务成本（随同产品出售而单独计价、出租）　贷：包装物2．包装物发出取得相关收入的处理（1）随同产品出售而单独计价包装物的价款收入借：银行存款　贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）出租、出借包装物的押金收入借：银行存款　贷：其他应付款（３）出租、出借包装物到期未退回而没收押金借：其他应付款　贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（４）包装物报废时的残料收入，冲减相关成本费用。