公司内部控制规范—业务外包

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业务外包流程及注意事项

企业内部控制流程——业务外包企业内部控制流程——业务外包 ——14．1 ．业务外包与审批控制14．1．1 核心业务外包申请流程．．1．核心业务外包申请流程与风险控制图核心业务外包申请流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分不相容责任部门责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会审计委员会总经理归口管理部门相关部门阶段如果《业务外包需求调查计划》制订不合理，使企业不能顺利审批开展业务外包需求调查，可能导致企业生产计划无法顺利实现开始 1 拟订《业务外包需求调查计划》 D1 组织开展需求调查参与分析识别如果企业某些核心业审批务外包违反国家法律，可能会遭受外部处罚并带来经济损失和信誉损失提交《业务外包需求调查报告》 2 确认核心业务外包 D2如果核心业务外包未审批经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使企业遭受损失3 审议3 审核编写《核心业务外包申请书》 D3 开展核心业务外包工作结束2．核心业务外包申请流程控制表核心业务外包申请流程控制控制事项详细描述及说明 1．企业根据其自身的实际生产状况及年度生产计划制订《业务外包需求调查计划》，确定外包业务的范 D1 围和目标阶段 2．企业可以将其所经营的业务按照同企业核心能力的关联度来划分企业外包业务类型，当关联度超过某控制 D2 个特定值时就定为核心业务，反之就是非核心业务 D3 应建业务外包管理制度规范相关《企业内部控制应用指引》规范参照《中华人民共和国公司法》规范《中华人民共和国合同法》《业务外包需求调查计划》文件资料《业务外包需求调查报告》《核心业务外包申请书》责任部门及责任人董事会、审计委员会、归口管理部门董事长、总经理、审计委员会工作人员、归口管理部门相关人员 3．企业核心业务外包，应当提交董事会及其审计委员会审议通过后方可实施14．1．2 非核心业务外包申请流程．．1．非核心业务外包申请流程与风险控制图非核心业务外包申请流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分不相容责任部门责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事长总经理归口管理部门相关部门阶段如果《业务外包需求调查计划》制订不合理，会使企业不能顺审批利开展业务外包需求调查，可能导致企业生产计划无法顺利实现开始 1 拟订《业务外包需求调查计划》 D1 组织开展需求调查参与分析识别如果不能够按照企业审批核心价值和战略方向正确地确定本企业的非核心业务，可能会给企业带来损失提交《业务外包需求调查报告》 2 确认非核心业务外包 D2如果非核心业务外包审批未经适当审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失3 审核编写《非核心业务外包申请书》 D3 执行非核心业务外包结束2．非核心业务外包申请流程控制表非核心业务外包申请流程控制控制事项详细描述及说明 1．企业根据自身的实际生产状况及年度生产计划制订《业务外包需求调查计划》，确定外包业务的范围 D1 和目标阶段 D2 控制就认为是核心业务，反之就是非核心业务 3．非核心业务或涉及金额较小的业务外包，应当由相关部门在授权范围内提出申请，报董事长审批通过 D3 后实施应建业务外包管理制度规范相关《企业内部控制应用指引》规范参照《中华人民共和国公司法》规范《中华人民共和国合同法》《业务外包需求调查计划》文件资料《业务外包需求调查报告》《非核心业务外包申请书》责任部门及责任人归口管理部门董事长、总经理、归口管理部门相关人员 2．企业可以将其所经营的业务按照同企业核心能力的关联度来分析企业的业务，关联度超过某个特定值14．2 ．项目计划及资质控制14．2．1 项目计划书审核流程．．1．项目计划书审核流程与风险控制图项目计划书审核流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分不相容责任部门责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会审计委员会总经理归口管理部门相关部门阶段如果业务外包需求调开始查内容设计不合理，可能会导致企业无法审核正确进行外包业务决策业务外包需求调查 1 确认外包业务 2 编写业务《外包申请书》参与 D1审批审核如果业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致企业核心资产遭受损失 4 审批审批制定外包战略 3 编制《外包项目计划书》 D2核心项目如果外包项目未经适审批当审核或超越授权审批，可能会产生重大审批差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失执行项目外包计划 D3 审核 5 审议审核非核心项目资料存档结束2．项目计划书审核流程控制表项目计划书审核流程控制控制事项详细描述及说明 1．通过业务外包需求调查确定企业需要外包的项目，并且分析项目的性质，即外包的项目是核心项目还 D1 是非核心项目等 2．企业《业务外包申请书》要根据项目性质进行编写，应有不同的侧重点 3．企业在确定业务外包内容后，指定与该项业务相关的职能部门编制计划书。

《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》

加强业务外包管理防范业务外包风险——《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》所称的业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为，通常包括研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。

随着社会主义市场发展及国际产业分工呈细化趋势，我国业务外包市场必将有较大发展。

适应这种发展趋势，财政部研究制定了《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》，对于规范业务外包行为，防范业务外包风险，具有重要的意义。

本文就此进行解读。

一、业务外包流程业务外包流程主要包括：制定业务外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、组织实施业务外包活动、业务外包过程管理、验收、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的业务外包流程适用于各类企业的一般业务外包，具有通用性。

企业在实际开展业务外包时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

业务外包基本流程图二、各环节的主要风险点及管控措施（一）制定业务外包实施方案制定业务外包实施方案，是指企业根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，制定实施方案。

该环节的风险主要是：企业缺乏业务外包管理制度，导致制定实施方案时无据可依；业务外包管理制度未明确业务外包范围，可能导致有关部门在制定实施方案时，将不宜外包的核心业务进行外包；实施方案不合理、不符合企业生产经营特点或内容不完整，可能导致业务外包失败。

主要管控措施：第一，建立和完善业务外包管理制度，根据各类业务与核心主业的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准，合理确定业务外包的范围，并根据是否对企业生产经营有重大影响对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容。

第二，严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内容制定实施方案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性。

外包内控管理制度

外包内控管理制度一、内控管理制度的意义1. 规范运营行为：建立内控管理制度可以规范外包公司的内部运营行为，明确每个员工的职责和权限，避免出现内部员工违规操作，造成企业损失的情况。

2. 防范风险：外包公司与合作伙伴之间存在合作风险，建立内控管理制度可以有效地预防和控制这些风险，保障企业的利益。

3. 提高工作效率：有了内控管理制度，可以明确工作流程和操作规范，提高工作效率，减少工作中的不必要繁琐，提高员工积极性和工作效率。

4. 保护企业利益：外包公司作为一个独立的法人实体，其利益受到财务风险、经营风险、安全风险等多方面的威胁，建立内控管理制度可以帮助企业保护自身利益，保持企业稳定健康的发展。

5. 提升企业形象：建立一套科学的内控管理制度，可以提升外包公司的企业形象，体现企业的管理水平和责任意识，更好地吸引客户和合作伙伴。

二、内控管理制度的主要内容1. 内部控制目标：明确外包公司的内控目标是为了实现企业经营目标、保障企业利益，加强管理监督，确保企业合法经营，并合规运营。

2. 企业内控结构：建立企业内控委员会，明确内控委员会的职责和权限，协调内控工作，监督内控情况，加强内控制度，促进内控完善。

3. 内部控制的内部环境：明确外包公司的管理层对内控的态度和重视程度，提醒员工对内控的重要性，鼓励员工积极参与公司内控工作。

4. 内部控制的风险评估与防范：建立风险评估机制，定期对企业内部风险进行评估，及时发现风险，采取预防措施，降低企业损失。

5. 内部控制的控制活动：明确外包公司的各项控制活动和程序，规范操作流程，确保内控操作规范，有效防范和控制风险。

6. 内部控制的信息与沟通：建立信息收集、传递、沟通机制，确保内控信息畅通，及时传达信息，有效协调各方沟通，提高内控效果。

7. 内部控制的监督与评价：建立内控监督与评价机制，定期评价内控制度执行情况，加强内控监督，及时纠正存在的问题，促进内控不断完善。

8. 内部控制的自我诊断与改进：外包公司应不断完善内控管理制度，不断进行自我诊断，及时发现问题并加以改进，确保内控制度有效运行。

企业内部控制应用指引第13号-业务外包

读
第一章第五条：规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限。
会计系统控制：
第三章第十四条：企业应当根据国家统一的会计准则制度，加
强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。
19
内
信息与沟通：
控
对外信息提供：
五
第二章第九条：企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。外部沟通：
要素
第二章第五条：企业应当建立和完善业务外包管理制度，
解
规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过
读
程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。
法规遵循：
根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》。
执行主体：
企业、企业业务部门。
16
内
第三章第十六条：业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。
21
业务外包流程分析
22
控制点控制者控制目标潜在风险控制政策
确定外包服务的价格和成本
政策解读
24
控制点
签订外包合同
控制者控制目标
潜在风险
控制政策
业务部明确外包业务业务外包监控不 1. 门主管、的内容和范围，严、服务质量低总会计双方权利和义劣，可能导致企师和会务，服务和质业难以发挥业务计部门、量标准，保密外包的优势。董事会事项，费用结业务外包存在商

注册会计师公司战略与风险管理风险管理框架下的内部控制-试卷13_真题-无答案(314)

注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）-试卷13(总分74,考试时间90分钟)1. 单选题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。

1. 甲公司是一家食品企业。

该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。

下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )。

A. 财务专用章南专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策C. 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D. 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符2. 下列关于采购业务控制的说法错误的是( )。

A. 采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈B. 企业可根据需要确定是否建立采购申请制度C. 在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格D. 付款时对于内容相符的发票加盖印章证明3. 下列有关内部控制制度评价说法错误的是( )。

A. 企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B. 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理保证C. 内控缺陷可以分为设计缺陷和运行缺陷D. 企业进行内控有效性评价，仅对内控设计有效性进行评价，不包括内控运行有效性评价4. 评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。

下列选项中，多用于企业层面评价的方法是( )。

A. 调查问卷B. 实地查验C. 审阅与检查D. 个别访谈5. 甲公司是一家上市公司，按照要求在董事会下设立审计委员会。

某日审计委员会在开会商讨相关事项时，产生了意见分歧，彼此均坚持自己的意见。

此时，应采取的做法是( )。

A. 提请董事长解决B. 提请总经理解决C. 提请董事会解决D. 提请股东大会解决6. 甲公司董事长为李某，总经理为王某，财务总监为张某，三名独立董事为赵某、辛某、侯某。

中国《企业内部控制规范》及其配套指引介绍

层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。
• 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相
关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
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内部控制和风险管理
内部控制的局限性
• 即使是设计最好、运行最出色的内部控制程序在其执行过程中也可
内部控制和风险管理
内部控制和风险管理的关系－风险敞口
固有风险 - 风险管理有效性 =
剩余风险（风险敞口）
多坏? 多快?
多好? 多快? 预防或积极准备应对及恢复提升
可接受?
趋势
财务声誉法律法规健康安全环保相关利益者
更好更坏没变化
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内部控制和风险管理
风险因素、时间、环境机遇及风险定影
• 事件有正面效应、负面效应或两者皆有 • 具有负面效应的事件意味着会产生风险 • 具有正面效应的事件可以抵消不利的影响或产生有利机会
风险因素环境影响风险物化可能性的环境或状态
“指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”
国资委
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负面－向下
• 具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀已有价值 • 具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面效应的机会，如：客户需求量超过其生产能力

浅析医院后勤服务外包业务内部控制审计

浅析医院后勤服务外包业务内部控制审计随着社会的发展和医疗卫生服务业的进步，越来越多的医院开始将后勤服务外包给专业的服务机构，以提高服务水平、降低成本。

后勤服务包括饮食服务、清洁卫生、设备维护等，这些服务对医院的正常运转和患者的就医体验都起着至关重要的作用。

医院后勤服务外包也带来了一系列管理风险和内部控制问题，因此需要对其进行审计，保障服务质量和安全。

1. 服务质量控制不到位医院后勤服务外包后，服务质量可能无法得到有效控制和监督。

外包公司的员工素质、服务意识和专业能力可能无法达到医院的要求，导致服务质量下降，甚至对患者的生命安全产生风险。

2. 成本控制不当外包公司为了降低成本，可能会采取一些不当手段，如压低员工工资、提供低质量的物料和设备等，从而影响服务质量和医院的形象。

3. 安全风险后勤服务包括清洁卫生和设备维护等，如果外包公司对员工进行不当安全培训或者安全设备不到位，可能会引发医院安全事故，对医院的正常运转和患者的健康造成威胁。

二、内部控制审计的必要性对医院后勤服务外包业务进行内部控制审计，既是对医院自身利益的保护，也是对患者生命安全和医院形象的保障。

内部控制审计可以发现和解决外包业务中存在的风险和问题，提高医院的管理水平和服务质量。

1. 发现问题和风险内部控制审计可以通过对外包业务的调查和分析，找出存在的问题和潜在的风险，如服务质量、成本控制、安全风险等，为解决问题提供依据和方向。

2. 加强监督和管理通过内部控制审计，可以建立起对外包业务的有效监督和管理机制，包括明确责任、规范操作、加强培训等，从而提高服务质量和降低风险。

1. 内容内部控制审计主要包括对外包公司的资质、管理体系、员工素质、服务质量、成本控制和安全风险等方面的审计。

资质审计：对外包公司的注册资质、经营范围、法律合规性等进行审查，确保合作对象的合法性和资质过硬。

管理体系审计：对外包公司的管理制度、内部控制措施、服务流程、应急预案等进行审查，确保外包公司有完善的管理体系和控制措施。

内部控制手册-业务外包(定稿)

第十八章业务外包(OS)18.1 总述业务外包是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或经济组织完成的经营行为。

18.2控制目标18.2.1合规目标代加工合同符合合同法等国家法律、法规、国家政策和公司内部规章制度。

18.2.2财务目标保证采购、费用支出、存货信息等账目信息记录的真实、准确、完整。

18.2.3 经营目标确保公司合理筹划业务外包，促进企业扩大产能，满足市场需求。

18.2.4 资产目标严格遵守规范代加工合同中的保密条款，加强专有技术、专利的保护。

18.3 业务流程管控18.3.1流程责任部门物流管理部、东升公司为本流程的主要责任部门。

18.3.2流程范围业务外包包括以下二级流程：方案审批、承包方管理、外包过程管理。

18.3.3总体控制政策1)建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限。

2)强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。

3)在执行业务外包过程中，应确保不相容职责相分离，如下岗位必须分离：-承包方选择与确定承包方；-外包合同的订立与审批；-承包方的确定与验收。

18.3.4风险控制矩阵1)“风险控制矩阵”纵向将本流程划分为若干逻辑相关的二级流程（请参见18.3.2），反映该流程涉及的主要业务内容。

2)“风险控制矩阵”横向列示了各二级流程潜在的风险因素，并据此设计具体的内部控制措施。

此外，“风险控制矩阵”还包括该流程相关责任主体，以及体现相应内部控制措施的制度、单据。

本流程的“风险控制矩阵”，请详见下页“表18-1”。

18.3.5权限指引本流程关键环节所涉及的管理、决策权限分配情况，如“表18-2”所示。

表18-1：风险控制矩阵–业务外包(OS)345表18-2：权限指引-业务外包权限指引（OS）6。

企业内部控制基本规范》-应用指引

目录企业内部控制应用指引第01号——资金 2企业内部控制应用指引第02号——采购 6企业内部控制应用指引第03号——存货 10企业内部控制应用指引第04号——销售 15企业内部控制应用指引第05号——工程项目 19企业内部控制应用指引第06号——固定资产 24企业内部控制应用指引第07号——无形资产 29企业内部控制应用指引第08号——长期股权投资 34企业内部控制应用指引第09号——筹资 38企业内部控制应用指引第10号——预算 42企业内部控制应用指引第11号——成本费用 48企业内部控制应用指引第12号——担保 52企业内部控制应用指引第13号——合同协议 56企业内部控制应用指引第14号——业务外包 61企业内部控制应用指引第15号——对子公司的控制 66企业内部控制应用指引第16号——财务报告编制与披露 71企业内部控制应用指引第17号——人力资源政策 75企业内部控制应用指引第18号——信息系统一般控制 79企业内部控制应用指引第19号——衍生工具 85企业内部控制应用指引第20号——企业并购 88 企业内部控制应用指引第21号——关联交易 92 企业内部控制应用指引第22号——内部审计 95附件2：企业内部控制应用指引（征求意见稿）企业内部控制应用指引第xx号——资金（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。

第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。

服务外包内控管理制度

第一章总则第一条为加强公司服务外包管理，规范服务外包业务流程，提高服务质量，降低风险，保障公司利益，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有服务外包项目，包括但不限于软件开发、数据处理、客户服务、市场营销等。

第三条本制度遵循以下原则：1. 风险可控：确保服务外包过程中的风险在可控范围内。

2. 合规经营：严格遵守国家法律法规和行业规范。

3. 优质服务：确保服务外包项目质量达到公司要求。

4. 经济效益：合理控制成本，提高经济效益。

第二章组织架构与职责第四条公司设立服务外包管理领导小组，负责服务外包工作的总体规划和决策。

第五条服务外包管理领导小组下设服务外包管理办公室，负责具体实施和管理以下工作：1. 制定服务外包管理制度和流程。

2. 组织服务外包项目的招标和合同签订。

3. 监督服务外包项目的执行和验收。

4. 组织服务外包项目的绩效评估。

5. 协调解决服务外包过程中的问题。

第六条各部门职责：1. 信息技术部门：负责提供技术支持和保障，确保服务外包项目的技术要求得到满足。

2. 人力资源部门：负责外包人员的招聘、培训和考核。

3. 财务部门：负责外包费用的预算、支付和核算。

4. 法务部门：负责外包合同的审核、签订和履行。

第三章外包项目流程第七条服务外包项目流程如下：1. 需求分析：各部门提出服务外包需求，服务外包管理办公室进行需求分析。

2. 招标：服务外包管理办公室根据需求分析结果，组织招标工作。

3. 评审：招标结束后，服务外包管理办公室组织专家对投标文件进行评审。

4. 合同签订：根据评审结果，服务外包管理办公室与中标方签订外包合同。

5. 项目执行：服务外包管理办公室监督外包项目的执行，确保项目进度和质量。

6. 项目验收：项目完成后，服务外包管理办公室组织验收，确保项目达到要求。

7. 绩效评估：对服务外包项目进行绩效评估，包括质量、成本、进度等方面。

第四章内部控制措施第八条风险评估：在服务外包项目实施前，进行风险评估，制定风险应对措施。

企业内部控制应用指引

企业内部控制应用指引目录1、企业内部控制应用指引第1号--组织架构2、企业内部控制应用指引第2号—-发展战略3、企业内部控制应用指引第3号——人力资源4、企业内部控制应用指引第4号——社会责任5、企业内部控制应用指引第5号——企业文化6、企业内部控制应用指引第6号——资金活动7、企业内部控制应用指引第7号——采购业务8、企业内部控制应用指引第8号——资产管理9、企业内部控制应用指引第9号——销售业务10、企业内部控制应用指引第10号——研究与开发11、企业内部控制应用指引第11号——工程项目12、企业内部控制应用指引第12号--担保业务13、企业内部控制应用指引第13号—-业务外包14、企业内部控制应用指引第14号——财务报告15、企业内部控制应用指引第15号—-全面预算16、企业内部控制应用指引第16号——合同管理17、企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递18、企业内部控制应用指引第18号--信息系统企业内部控制应用指引第1号—-组织架构第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度,根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引.第二条本指引所称组织架构,是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排.第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一)治理结构形同虚设,缺乏科学决策和良性运行机制，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

（二）组织架构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉、推诿扯皮，运行效率低下.第二章组织架构的设计第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序,确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。

商业银行银行业务外包管理办法

商业银行银行业务外包管理办法第一章总则第一条为加强业务外包管理，规范外包行为，防范外包风险，依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》、《银行业金融机构外包风险管理指引》、《银行业金融机构信息科技外包风险监管指引》及有关规定，结合实际，制定本办法。

第二条本办法适用于银行境内外各级机构（以下简称各级行）。

境外机构注册地所在国（地区）法律、监管有特殊规定或与本办法不一致的，应制定满足所在国（地区）要求的实施细则，报总行备案后实施。

综合化经营子公司参照执行。

第三条本办法所称业务外包，是指各级行将原本由自身负责处理的某些业务活动委托给服务提供商（以下简称服务商）进行持续处理的行为。

服务商包括独立第三方以及我行设立在境内外的子公司、关联公司或附属机构。

工程项目外包不纳入本办法管理范围。

第四条业务外包管理目标是在风险可控的前提下，通过引入专业化的外部服务，节约资源投入，提高运营效率，提升核心竞争能力。

第五条业务外包管理应遵循以下原则：（一）依法合规。

各级行外包活动必须依法合规，照章办事。

严禁虚假外包、过度外包、超绕控制等违法违规行为。

（二）防控风险。

各级行应建立涵盖事前、事中和事后的全流程外包风险控制体系，有效防范外包风险。

（三）分工负责。

各级行应根据部门职责和本办法规定，明确部门外包管理职责，分工协作，密切配合，共同做好外包管理工作。

（四）成本效益。

各级行应按照审慎经营和成本效益原则，严格限定外包范围，严格审批外包项目，从严控制外包活动成本。

（五）全程管理。

各级行应对外包活动实行审批、采购、签约、实施、风险防范等全过程管理和控制。

第六条业务外包分类（一）根据业务属性，分为科技外包和非科技外包。

科技外包是指采取项目外包、人力资源外包等形式，将原本由自身负责处理的信息科技活动委托给服务商进行处理的外包活动。

（二）根据重要性，分为重大业务外包和一般业务外包。

重大业务外包是指对业务经营有重大影响的外包活动。

内部审计业务外包存在的问题及对策——以武汉东风汽车公司为例

内部审计业务外包存在的问题及对策——以武汉东风汽车公司为例作者：李佳琦来源：《现代经济信息》 2018年第16期一、内部审计外包的形式及意义内部审计外包，也被称为内部审计外部化，是内部审计不完善的企业将内部审计业务委托给专业的审计机构来帮助企业完善内部控制。

近年来，内部审计在审计中处于较为薄弱的地位，近年来也备受关注。

完善内部审计，是提高企业自身价值的当务之急。

由于审计经验的缺乏、独立性的欠缺、审计知识完整体系的缺失，由此导致许多企业的内部审计部门没有充当好企业自查规避风险的角色。

所以，内部审计业务外包就成为了企业发展内部审计、完善内部控制的第一选择。

目前，内部审计外包主要采用以下三种形式：一是咨询式审计管理，即帮助完善内部审计机构，并帮助促进内部审计计划的形成和改进、帮助管理层定义主要的审计风险领域，协助内部审计机构完成审计目标。

二是内部审计业务部分外包给外包机构，即企业部分审计内容外包给会计师事务所等外部中介机构。

三是内部审计职能全部外包给外包机构，一般情况下企业内部不设置内审机构，就将内审工作全部委托给会计师事务所。

从企业的角度看，内部审计外包不仅可以依靠丰富的会计中介机构的经验来对企业的发展提出相应的建议，以满足管理上的需要。

还能帮助企业提高内部审计水准，用以降低企业审计成本，对核心业务的发展具有相当强的促进作用，企业就可以全身心的发展核心业务。

面对企业内部审计的尴尬局面，内部审计外包的发展为内部审计的发展开拓了新思路，能够让企业的领导层深入了解企业，直视内部审计问题。

内部审计外部化的发展还有助于解决审计独立性的缺失和有效监督的缺失。

此外，作为企业的内部组织，内部审计部门往往很难发现企业内部控制存在的漏洞，无法解决企业面临的长期发展的问题。

所以企业发展内部审计外包就显得尤为重要。

二、武汉东风汽车公司内部审计业务外包的现状东风汽车公司始建于1969 年，总部落于武汉，中国四大汽车集团之一。

企业业务外包内部控制流程制度模版

业务外包内部控制流程制度1.1 控制目标确保外包业务的申请与预算得到适当评估与审批；确保外包业务的保密措施合理有效、保证业务执行情况的有效监控；确保外包业务的会计处理正确、有效；确保外包业务的资料保存完整、妥善；确保外包业务结算验收的合理性和有效性；确保不相容职责分离。

1.2 流程范围1.2.1所涉及的业务流程范围该流程主要描述了外包业务的相关流程,主要包括外包业务预算、外包业务的申请与审批、承包方选择与管理、外包业务执行过程管理、外包业务成果的验收等。

1.2.2所涉及的部门范围压缩机公司/生产管理;压力容器厂/生产管理;压缩机公司/质量管理;国内营销事业部/综合管理;压缩机公司/加工生产线;采购部/综合管理;审计委员会;财务管理部/会计;制造事业部;气体压缩设备分公司/生产;机组总装厂/综合管理;机组总装厂/质量管理;自控设备厂/生产;机组总装厂;机组总装厂/生产管理;经理层;自控设备厂;董事会;速冻设备厂/综合管理;压力容器厂/综合管理;压缩机公司;压力容器厂;速冻设备厂/质量检验;速冻设备厂/生产管理。

1.3流程主要风险⏹企业缺乏业务外包管理制度,导致制定业务外包实施方案无据可依；业务外包管理制度未明确业务外包范围,可能导致将不宜外包的核心业务外包。

⏹外包业务无预算或预算编制不合理,可能导致业务外包支出超额,影响公司战略、生产经营目标以及资源分配情况等。

⏹业务外包未经适当审核或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

⏹承包方不合法、不具备专业资质、缺乏相关经验,导致企业遭受损失甚至陷入法律纠纷。

⏹外包业务关键信息无保密措施,可能导致企业关键信息外露,给企业造成损失。

外包业务的索赔控制失效或不合理,可能导致无法对索赔事项全责跟进,追究相关责任人责任,使得企业遭受损失。

；外包价格不合理,成本过高难以发挥外部优势。

⏹业务外包的履行情况未经适当监控,可能因履约能力或违约导致未能按照合同约定完成外包工作,从而导致企业经营效率低下或遭受财务损失。

公司业务外包管理办法

公司业务外包管理办法第一条为进一步加强XX有限公司（以下简称“公司”）业务外包管理，规范业务外包行为，防范业务外包风险，推动公司进一步由经营型向管理型转变，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》相关要求，特制订本办法。

第二条外包范围：本办法规定的业务外包是指公司日常经营中的部分业务，可利用专业化分工优势，委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。

包括但不限于保洁业务、物业服务、货邮业务、消防维保、绿化环卫养护业务等。

第三条经营发展部是公司业务外包管理的归口管理部门。

第四条公司业务外包项目管理小组由公司分管领导、综合办公室、财务管理部、经营发展部及使用部门组成。

项目管理小组负责外包业务中直接委托项目的谈判；负责对外公开发包项目的招标文件、竞争性谈判文件、询价文件的审核；负责组织业务外包项目招标、评标、外包公司资格审查及具体合同条款的审核。

1.经营发展部负责对各部门外包管理执行情况的监督、检查、指导。

2.综合办公室负责对所有业务外包过程的合规性监督。

3.财务管理部负责业务外包的预算审核及其他财务审核。

4.使用部门负责外包业务立项申请、组织项目管理小组论证，负责就外包业务立项提请相关会议审核，负责立项、招标文件、合同、付款等相关公文呈报，负责合同签署、履约跟踪及付款。

第五条使用部门提出业务外包时，应填写《业务外包审批表》（附件），对承包方选择方式、条件、价格及其他相关要求提出初步意见，由公司业务外包项目管理小组进行综合评审。

第六条项目管理小组根据生产经营实际需求情况对业务外包项目进行综合评审，评审通过后，由业务提出部门负责呈报公司总经理办公会、党委会、董事会审议。

第七条外包方选择方式的确定L预算价格在IOO万元以内的外包业务，如集团内部有具备相应资质和能力且能够依法提供该业务服务的单位，由公司总经理办公会、党委会、董事会审议通过后，可以直接委托。

工作流程：使用部门提出立项申请一项目管理小组进行评审一提出建议承包方一使用部门编制相关材料文件并提请公司总经理办公会、党委会、董事会审议一使用部门按照会议结果进行相关公文的呈报-签订委托协议一使用部门进行资料归档并做好合同履行跟踪监督。

谈业务外包内部控制规范在事业单位的应用

【文章摘要】业务外包是企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业、高效的服务的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。当然，企业内部控制应用指引第１号～《３业务外包》包括工程项目的外包。不通过业务外包即把一些重要但非核心的业务或职能交给本单位以外的专家去做，如．ｅｇ —一界最大的飞机制造公司，Ｂｉ —— 世ｏｎ
谈业务外包内部控制规范在
事业单位的应用
王丽济宁市任城区医疗保险管理服务中心２００２０７
管理活动更具有竞争力。业务外包可以理解为一种经营管理的策略，化，事业单位的简厂管理环节。但是，细观之下，们不难发现我两者相同的地方，终目的依然是为了获取最持续的竞争优势。业务外包则可通过承包方分担事业单位的固定成本，并将固定成本转化为可变成本，从而减少事业单位业务活动的压力，使事业单位在开发服务项目和新产品科研的核心业务上更加灵活和高效。业务外包首先应该清楚什么业务是事却只生产座舱和翼尖；一全球最大愀ｅ业单位具有核心竞争力的业务，以外包出可的运动鞋讳造公司，却从未生产过一双４去的业务必然是非核心业务。鞋，等等。本文对大型事业单位的业务（）承包商选择二外包及外包业务控制进行分析探讨。事业单位应当建立承包方资质审核和遴选制度，确保引入合格的外包合作伙伴。【关键词】承包方的遴选一般应当考虑的因素有：（）１大型事业单位；业务外包；内部控制承包方的服务能力、资格认证和信誉。（）３大型事业单位的业务外包承包方与本事业单位是否存在直接竞争或潜笔者认为，《企业内部控制应用指引第在竞争关系。（）承包方就知识产权保护方３ｌ号一业务外包）３）不仅可以应用于企业，同面的力度和效果。样也可以应用于大型事业单位。譬如，大型事业单位应当引入承包方竞争机制。医院或者学校。如果医院或学校把关不严，发包方可以选择多家企业或机构作为业务承同样会使这些单位造成商誉或其他经济利益包方，以促进承包方不断改进服务能力，并受到损害，给单位造成不可挽回的影响。降低一方服务失败可能给企业带来的损失。（一）科学合理的外包策略比如，医院职工食堂，可以在本单位聘请两ｌ外包策略。、大型事业单位应当制定科家以上单位经营；保洁服务，可以聘请两家学合理的业务外包策略，根据外部环境要求以上的单位来服务。和中长期发展战略需要，合理确定业务外包事业单位作出了外包的决定之后，接内容，避免将核业务外包。例如，医院不下来的工作就是找一个合适的承包商。能把业务科室外包，学校不能把教学业务外事业单位一方面要充分了解承包方的包，不然，看似这些单位近期有了收入，长情况，方面要向承包方坦诚地提出自己的一一远看会给单位造成不利影响，甚至带来麻烦。所有要求。并不是说不能尝试选择新的承包业务外包，是事业单位通过与外部其商。因为，这些外包单位往往刚进入市场，他企业签订契约，一些传统上由单位内部价格比较便宜，为了树立品牌，也会注重服将员工负责的业务或机能外包给专业、高效的务品质。发包方在不是充分确信的情况下，服务提供商的经营形式。如，安保业务、保可以先小范围地尝试一下，业务流程的一把洁业务等可以外包给保安公司、保沽公司来小部分外包给他们做，果效果好的话再逐如完成。步增加分量，以降低风险。表面看来业务外包与单位一体化是截当然，选择单一的承包商，还是选择几然相反的两种经营策略。－－一战略是将供家承包商，各有利弊。事业单位应根据自己体化应链上的其他业务包揽到事业单位内部来，的具体情况作出合理抉择，不能一概而论。简化了供应链的管理。市场或业务的交易（）外包合同协议管理制度使三活动变成事业单位内部的协调；而业务外包事业单位应当建立规范的外包合同协则是将事业单位内部员工负责的业务由市场议管理制度，并根据外包业务质的不同，交易来完成，以降低事业单位经营成本，提及时与承包方签订不同形式的合同协议文高业务活动效率，从而使自己的服务或业务本，包括：技术协议书、外包外包合同协议的订立、履行流程及其控制应符合企业内部控制应用指引第１号３

工程公司外包管理制度模板

工程公司外包管理制度模板制度应明确外包的定义与范围。

这包括哪些业务可以外包，哪些必须由内部团队完成。

通常，一些涉及核心技术或关键操作的环节不宜外包，而辅助性、非核心的业务则可考虑外包。

制定外包供应商的选择标准与流程。

选择外包供应商时，不仅要考虑报价，还要综合评估其资质、过往业绩、技术实力、服务质量等因素。

应建立一个透明公正的评选机制，确保选出最合适的供应商。

合同管理是外包管理的关键环节。

需制定详细的合同条款，包括但不限于服务内容、交付标准、时间节点、违约责任等。

同时，应设立变更管理流程，对于项目实施过程中可能出现的变更进行规范处理。

质量控制也不可忽视。

制度中应包含对外包工作的质量检查标准和周期，以及不合格工作的处理办法。

通过定期的审查和评估，保证外包服务的质量符合项目要求。

沟通协调机制同样重要。

需要确立定期的会议制度和报告制度，以便及时了解项目进展和存在的问题，并作出相应的调整。

风险管理也是外包管理中不可忽视的一环。

应识别可能的风险因素，并制定相应的预防和应对措施。

这些风险可能包括供应商破产、项目延期、技术不达标等。

应有明确的解约条件及流程。

当供应商无法满足合同约定的服务标准时，应有清晰的指引说明如何解除合同关系，并采取补救措施。

一个合理的外包管理制度应涵盖外包定义、供应商选择、合同管理、质量控制、沟通协调以及风险管理等方面。

通过这套制度的执行，不仅可以提高项目的执行效率，降低运营成本，还能保障项目的质量和进度。

需要注意的是，上述提供的是一个基本框架，具体细节需要根据公司的实际情况进行调整和完善。

每家公司的业务特点、管理模式、企业文化都有所不同，因此在制定外包管理制度时，要充分考虑自身的实际需求，确保制度的可操作性和有效性。

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3．合同金额在300万元以内的外包协议，由总经理审批。
4．合同金额在300～3 000万元的外包协议，由董事会审批。
5．合同金额在3 000万元以上的外包协议，提交股东大会审批。
第7条外包业务费用支付的授权审批
1．归口管理部门接到承包方付款请求后，在评价外包业务项目的基础上对其提交的付款申请进行全面确认，修改或删除不合理章，计算付款净金额。
（4）培训涉及业务外包流程的员工。
（5）定期检查和评价外包业务进展情况。
（6）主持验收外包业务成果。
（7）确认外包业务付费款项。
2．不相容职责
（1）审批外包项目计划书。
（2）审批外包合同。
（3）审批外包业务流程管理制度。
（4）审批外包业务付费款项。
第8条归口管理部门专员
1．主要职责
（1）拟定外包业务流程管理制度。
（2）公司有权获得和评估业务外包项目的实施情况和效果，获得具体的数据和信息，督促承包方改进服务流程和方法。
（3）承包方有责任按照合同规定的方式和频度，将外包实施的进度和现状告知公司，并对存在的问题进行有效沟通。
第3章外包合同经费管理及执行
第8条外包合同经费根据项目进展情况，按合同规定分阶段外拨，如需全额拨出需提出充分、正当的理由。经费外拨时，归口管理部门应填写“外包合同经费拨转申请表”。
第2条本制度所指的授权审批包括以下三方面的内容。
1．授权内容。
2．授权范围。
3．授权期间和被授权人条件。
第3条适用范围。本公司所有业务外包活动，主要包括采购、设计、加工、销售、营销、物流、资产管理、人力资源、客户服务等外包业务所涉及的授权审批事项。
第2章授权批准方式、授权内容及范围
第4条授权方式。公司关于业务外包授权审核的方式需以授权书为准，逐级授权，口头通知与越级授权视为无效授权。
第9条合同生效后，归口管理部门应指定专人对外包业务进行定期或阶段性检查，检查内容包括经费的适用情况、业务进度情况及存在的问题。
第10条对于问题较大的外包合同应终止执行，并追究当事人的责任。
第4章外包合同的保管
（2）跟踪监督外包业务流程管理制度的执行情况。
（3）根据承包方资质标准及遴选办法，审核承包方资质并进行初步遴选。
（4）初步接洽，订立外包合同。
（5）提出外包业务的初步检验结果，参与项目的正式验收。
（6）确认承包方最终提供的产品（服务）的差异，提出改进意见或建议。
（7）协调处理与承包方之间，以及各承包商之间的争议。
第4条总经理对承包方资质标准及遴选办法审核之后，由归口管理部门发布《招标公告》。
第5条归口管理部门与候选承包商建立联系。参与竞标的候选承包商在指定期限内提交《投标书》及相关材料，主要内容包括项目解决方案、实施计划、资源配置、报价等。
第6条归口管理部门对承包方进行资质预审，评估承包方的综合能力。评估因素主要包括以下五个方面。
（2）订立外包业务合同书。
（3）支付外包业务付费款项。
第5条财务总监
1．主要职责
（1）审核外包业务固定资产、流动资产、存货各项制度。
（2）审批盘盈盘亏的资产、存货。
（3）审批资产、存货的会计处理结果。
2．不相容职责
（1）编制外包业务固定资产、流动资产、存货各项制度。
（2）执行会计处理。
第6条法律顾问
2．被授权人在工作期间无行为失当造成重大经营风险或法律责任。
3．其他情况。
第11条如发生下列情况时，授权机构可调整或撤销原授权。
1．授权人在工作期间有重大越权行为。
2．授权人在工作期间行为失当造成重大的经营风险或法律责任。
3．业务外包计划发生重大的变化。
4．经营环境、内部机构和管理体制发生重大的变化。
（8）申请外包业务正常及额外付费款项。
2．不相容职责
（1）审核审批外包合同。
（2）审核审批外包业务流程管理制度。
（3）审核审批外包业务正常及额外付费款项。
第9条职能部门相关负责人
1．主要职责
组织下属人员编制外包项目计划书，并进行初步审核。
2．不相容职责
审批外包项目计划书。
第10条资产管理部门负责人
1．主要职责
第3章附则
第14条本制度由公司总经办负责制定和解释。
第15条本制度自年月日起实施。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
14
内控制度名称
业务外包授权审批制度
执行部门
内控制度编号
监督部门
制度受控状态
生效日期
第1章总则
第1条目的。为了加强对外包业务的授权审批控制，规范业务外包授权审批行为，防范授权批核过程中的差错，根据国家有关法律、法规及公司章程，特制定本制度。
1．主要职责
（1）审核外包的法律性协议或合同文件。
（2）参与外包业务的谈判。
（3）解释协议或合同条款，处理相关法律事务。
2．不相容职责
审批外包合同。
第7条归口管理部门负责人
1．主要责任
（1）审核外包业务流程管理制度，并监督其执行情况。
（2）从审核遴选出的有资质的承包方中，确定1～3个承包方。
（3）审核外包合同协议。
2．由部门负责人会同法律顾问对付款申请进行审核，并签发支付证书。
3．财务部会计对支付证书进行审核，财务部门负责人复审合格后，根据支付金额交由不同级别管理层审批。
4．单次涉及金额在300万元以内的申请，由总经理审批；300～3 000万元的申请，由董事会审批；3 000万元以上的申请，由股东（大）会审批。
（3）对经过审核、审批的盘盈盘亏资产及存货进行会计处理。
（4）计算业务外包中的退款及折扣金额。
2．不相容责任
（1）审核相关会计处理。
（2）审核审批外包业务付费款项。
（3）审核业务外包退款及折扣金额。
第13条财务部出纳
1．主要职责
支付合同规定的或经批准的外包业务费用。
2．不相容责任
计算、确认业务外包中的退款及折扣金额。
5．其他情况。
第4章附则
第12条本制度由总经理办公室负责制定和解释，经总经理审批后执行。
第13条违反规定不履行或不完全履行授权审批的行为，要追究有关责任人的责任，并进行经济处罚和行政处分。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
14
14
内控制度名称
承包方资质审核遴选制度
执行部门
内控制度编号
监督部门
第
14
14
内控制度名称
业务外包岗位责任制度
执行部门
内控制度编号
监督部门
制度受控状态
生效日期
第1章总则
第1条目的
为加强对公司各部门业务外包的管理和外包工作的内部控制，规范参与业务外包人员的行为，特制定本制度。
第2条业务外包责任岗位
1．董事会及审计委员会。
2．董事长、总经理。
3．财务总监。
4．法律顾问。
5．归口管理部门负责人。
6．归口管理部门专员。
7．职能部门相关负责人。
8．资产管理部门负责人。
9．财务部经理。
10．财务部会计。
11．财务部出纳。
第2章业务外包岗位职责及不相容职责
第3条董事会及审计委员会
1．主要职责
（1）审议、审批重大或核心业务外包项目计划书。
（2）确定外包业务的归口管理部门。
2．不相容职责
修改处数
修改日期
14
内控制度名称
外包合同管理制度
执行部门
内控制度编号
监督部门
制度受控状态
生效日期
第1章总则
第1条目的。随着公司业务量的增加，公司的对外合作愈加广泛，为加强本公司对外业务合同的管理，规范和约束公司的经营行为，减少和避免因合同管理不当造成的损失，维护公司的合法权益，根据《中华人民共和国合同法》及国家有关法律法规，结合本公司的实际情况，特制定本制度。
第9条归口管理部门和承包方就《外包项目合同》的主要条款进行谈判，达成共识，由合同双方代表签署《外包项目合同》。
第3章附则
第10条本制度由公司总经理办公室负责制定和解释。
第11条本制度自年月日起实施。
第12条相关文件表单
1．《招标公告》。
2．《投标书》。
3．《外包项目合同》。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
5．财务部门负责人确认审批程序无误后，由财务部会计给予支付。
第3章授权期间、被授权人条件及授权调整
第8条外包业务归口管理部门的被授权人，其授权的有效期限自外包项目启动时起至外包项目结束时止。
第9条总经理及以上级别的被授权人，其授权有效期根据公司章程的相关规定执行。
第10条对被授权人条件的要求
1．被授权人在工作期间无重大越权行为。
5．采购、设计、物流、人力资源管理、客户服务等非核心业务，或涉及金额小于3 000万元的外包项目，由董事长、总经理办公室审议批准。
第6条外包合同签订的授权审批
1．外包业务归口管理部门对承包方进行资质审核及遴选后，引入合格的外包合作伙伴。根据外包业务性质不同，拟定不同形式的合同文本。
2．归口管理部门负责人会同法律顾问对合同进行初审。初审通过后，根据合同金额交由不同级别管理层审批。
第2章合同签订
第5条外包合同签订前，需要填写“外包业务审批表”，按公司的相关规定填写合同、审批表盖章，并满足下列要求。
1．合同金额在300万元以内的外包协议，由总经理审批，且需总经理签章。
2．合同金额在300～3000万元的外包协议，由董事长审批，且需董事长签章。
3．合同金额在3000万元以上的外包协议，提交董事会或股东（大）会审批，且需加盖公章。