扣除项目及标准

四、与资产有关的 费用
五、其他项目
参加财产保险，按 规定缴纳的保险费 1，经营租赁方式租 入的固定资产支付 租赁费 11，租赁费 2，融资租赁方式租 入固定资产发生的 租赁费 1，转让固定资产发 生的费用 12，有关资产的费用 2，固定资产折旧费 、无形资产和递延 资产的摊销费 1，固定资产、流动 资产盘亏、毁损净 损失 13，资产损失 2，因存货盘亏、毁 损、报废等原因不 得抵扣的进项税金 按规定提取的用于 14，环境保护专项资金 环保、生态恢复等 方面的专项资金 通过公益性团体或 县级以上人民政府 及其部门，用于《 公益事业捐赠法》 15，公益性捐赠支出 规定的公益事业项 目的捐赠，捐赠的 住房作为廉租住房 的，视公益性捐赠 。 非居民企业在中国 境内设立的机构场 所，就其中国境外 16，总机构分摊费用 总机构发生的与该 机构、场所生产经 营有关的费用 依规定准予扣除的 其他项目，如会员 17，其他项目 费、合理的会议费 、差旅费、违约金 、诉讼费等。 10，保险费
准予扣除
准予扣除 但提取后改 变用途不得 扣除
准Hale Waihona Puke Baidu扣除
不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除 。
注意公益性 社会团体的 条件
能够提供总机构出具的 费用汇集范围、定额、 分配依据和方法等证明 文件，并合理分解的， 准予扣除
准予扣除
3，社会保险费
为投资者或 职工支付的 商业保险 费，不得扣 除。
4，劳动保护费
5，利息费用
二、与财务有关的 项目
6，借款费用
7，汇兑损失
8，业务招待费 三、与销售有关的 费用 9，广告费和业务宣传 费
按发生额的60%扣除， 最高不得超过当年销售 （营业）收入的千分之 五 不超过当年销售（营 业）收入的15%的部 分，准予扣除，超过部 分准予结转以后年度扣 除。 准予扣除 按租赁期限均匀扣除 构成固定资产价值部分 提限折旧，分期扣除 允许扣除 准予扣除 注意广告费 支出与赞助 支出的区 别，以及广 告费必须符 合的条件。
准予扣除项目及其标准
扣除项目 扣除项目内容 基本工资、奖金、 津贴、补贴、年终 加薪、加班工资， 以及与任职或是受 雇有关的其他支出 。 扣除标准 备注
1，工资、薪金支出
据实扣除
2，职工福利费 工会经费 一、与职工待遇有 关的项目 职工教育经费
不超工资、薪金总额的 14% 不超过工资、薪金总额 的2% 不超过工资、薪金总额 的2.5%,超过部分准予 结转以后年度扣除。 1，五险一金；2， 补充养老保险费、 补充医疗保险费； 3，特殊工种职工的 人身安全保险费； 准予扣除 4，符合规定财政、 税务主管部门规定 可以扣除的商业保 险费。 发生的合理的劳动 准予扣除 保护费 1，非金融企业向金 融企业借款利息支 出、金融企业各项 存款利息支出和同 据实扣除 业拆借利息支出、 企业发行债券利息 支出。 不超过按照金融企业同 2，非金融企业向非 期同类贷款利率计算的 金融企业借款利息 数额部分可据实扣除， 支出 超过部分不可扣除 1，生产经营活动中 发生的合理的不需 准予扣除 要资本化的借款费 用 2，有关资产购置、 建造期间发生的借 予以资本化 款费用 3，有关资产交付使 用后发生的借款费 可在发生当期扣除 用 除已经计入有关资产成 本及向所有者进行利润 分配相关部分外，准予 扣除