项目审计流程概述

完成外勤审计
出具审计报告
•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第一节 签约审计业务约定书
• 审计业务约定书是指会计师事务所 与被审计单位签订的，用以记录和 确认审计业务的委托与受托关系、 审计目标和范围、双方的责任以及 报告的格式等事项的书面协议。
路漫漫其悠远
•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
项目审计流程概述
路漫漫其悠远 2020/4/3
本章内容
• 第一节 签订审计业务约定书 • 第二节 计划审计工作 • 第三节 了解被审计单位及其环境 • 第四节 重大错报风险的评估 • 第五节 针对重大错报风险实施的审计程
序
• 第六节 实质性程序 • 第七节 终结审计
路漫漫其悠远
•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
制
定
审
计 计
了解客户及环境
划
阶
段
销售与收款 购后货与付款
循环审计
循环审计
会计报表审计程序
接受客户委托
风险评估
了解客户 内部控制
执行分析性 程序
制定审计计划
生产与费用 循环审计
实施审计计划阶段（测试 ）
筹资与投资 损益形成与利润 特殊项目 循环审计 分配循环审计 审计
结束 审计 工作 阶段
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第一节 签约审计业务约定书
二、初步确定可能错报的领域
• 了解被审计单位环境并评估重大错报风险 • 实施分析程序
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
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本章内容
• 第一节 签订审计业务约定书 • 第二节 计划审计工作 • 第三节 了解被审计单位及其环境 • 第四节 重大错报风险的评估 • 第五节 针对重大错报风险实施的审计程序 • 第六节 实质性程序 • 第七节 终结审计
•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第一节 签约审计业务约定书
• 执行审计工作的安排，包括出具审计报 告的时间要求；
• 审计报告格式和对审计结果的其他沟通 形式；
• 由于测试的性质和审计的其他固有限制 ，以及内部控制的固有局限性，不可避 免地存在着某些重大错报可能仍然未被 发现的风险；
• 管理层为注册会计师提供必要的工作条 件和协助；
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第一节 签约审计业务约定书
1.内 容
• 财务报表审计的目标； • 管理层对财务报表的责任； • 管理层编制财务报表采用的会计准则和相
关会计制度； • 审计范围，包括指明在执行财务报表审计
业务时遵守的中国注册会计师审计准则（ 以下简称审计准则）；
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第二节 计划审计工作
二、具体审计计划
发生变化。
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第一节 签约审计业务约定书
3.审计业务变更的考虑
在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册 会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证 业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业 务的适当性。 可能导致被审计单位要求变更业务原因： • 情况变化对审计服务的需求产生影响； • 对原来要求的审计业务的性质存在误解； • 审计范围存在限制。
及签约双方加盖的公章。
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第一节 签约审计业务约定书
如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务 约定书中列明下列内容：
（1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安 排；
（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工 工作的协调；
（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第一节 签约审计业务约定书
（二）签订审计业务约定书
• 审计业务约定书，是指会计师事务所与 被审计单位签订的，用以记录和确认审 计业务的委托与受托关系、审计目标和 范围、双方的责任以及报告的格式等事 项的书面协议。
• 1.内容
• 2.连续审计
• 3.审计业务变更
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第二节 计划审计工作
计划审计工作包括针对审计业务制定总 体审计策略和具体审计计划，以将审计 风险降至可接受的低水平 包括：总体审计策略;具体审计计划
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第二节 计划审计工作
一、总体审计策略
• 确定了审计业务的范围、审计工作的时间 安排和方向，并指导制订具体审计计划 总体审计策略的主要内容有： （1）审计资源的调配； （2）审计资源的具体分配（成员、范围 、时间预算） （3）调配审计资源的时间； （4）审计资源的管理、指导、监督
的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议
的事项。
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第一节 签约审计业务约定书
2.连续审计的考虑
注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业 务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重 新签订审计业务约定书：
• 有迹象表明被审计单位误解审计的目标和范围； • 需要修改约定条款或增加特别条款； • 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； • 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； • 法律法规的要求； • 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度
第一节 签约审计业务约定书
一、受托与签约
（一）确定是否接受审计业务委托
• 了解委托人的目的和动机
• 初步了解被审计单位的基本情况,并评估 审计风险(客户的业务性质、经营规模和 组织结构;经营情况和风险 ;以前接受审 计的情况 ;管理层的品行等)
• 评价审计人员的胜任能力(执行审计业务 的能力;独立性 ;保持应有谨慎的能力 )
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•《审计学》武汉理工大学出版社 2013
第一节 签约审计业务约定书
• 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录 、文件和所需要的其他信息；
• 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 ；
• 注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保 密；
• 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； • 违约责任； • 解决争议的方法； • 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以