最全的做会计分录的方法与步骤

教你一天学会做会计科目最全的做会计分录的方法与步骤、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的

、背熟该表

类别借方贷方余额

资产类+ -借方（准备、折旧、累计摊销售相反）

成本类+ -借方

费用类+ -无

收入类- +无

负债类- +贷方

权益类- +贷方

三、做会计分录的步骤

1、分析涉及什么科目

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法

总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额- 本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额- 本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额- 本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额业务实例

1、库存现金的核算

（1）现金收入的核算借：库存现金

贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金

2、银行存款的核算

（1）银行存款收入借：银行存款

贷：库存现金（存入现金）

应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）银行存款支出

借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款

3、交易性金融资产

（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款

（2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）

（3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）

同时借：公允价值变动损益

贷：投资收益

4、原材料的核算

（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）

（2）在途物资验收入库时

借：原材料

贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料

贷：应付账款--- 暂估应付款--- 某企业

（4）发出原材料的账务处理借：生产成本（直接用于生产车间）制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）

销售费用（销售部门）

其他业务成本（外销）

贷：原材料

5、库存商品的核算

（1）产成品入库的账务处理借：库存商品

贷：生产成本

（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本

贷：库存商品

确认收入借：银行存款贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

6、固定资产的核算

（1）购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009 年前的账务处理

借：固定资产（买价+增值税+各种运杂费等）

贷：银行存款

2009 年后的账务处理

借：固定资产（买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

（2）需要安装固定资产

需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009 年前的账务处理购入时借：在建工程（买价+增值税+各种运杂费等）

贷：银行存款

安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应付职工薪酬

安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程2009 年后的账务处理购入时借：在建工程（买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程

贷：原材料

应付职工薪酬

安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程

（3）固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=（1—预计净残值率）十预计使用寿命X 100%

月折旧率=年折旧率十12 月折旧额=固定资产原价X月折旧率借：制造费用（生产部门折旧）管理费用（管理部门折旧）其他业务成本（经营性出租资产折旧）

贷：累计折旧

（4）固定资产处置的账务处理

固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理贷：银行

存款借：银行存款贷：固定资产清理结转清理净损益净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净

损失：借：营业外支出贷：固定资产清理7、应收账款的核算

（1 ）应收账款发生

借：应收账款贷：主营业务收入应交税费- 应交增值税（销项税额）

2）应收账款收回

借：银行存款贷：应收账款

8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者

+坏账准备借方余额（1 ）计提坏账准备时

借：资产减值损失--- 计提的坏账准备

贷：坏账准备

（2）冲减坏账准备时借：坏账准备

贷：资产减值损失--- 计提的坏账准备

（3）实际发生坏账时的会计分录

借：坏账准备

贷：应收账款

（4）冲销/ 冲回

借：应收账款

贷：坏账准备

9、应收票据的核算

（1）不带息应收票据的会计处理票据取得

借: 应收票据（按面值入账）

贷: 主营业务收入

应交税费- 应交增值税（销项税额）到期收回款项

借: 银行存款

贷: 应收票据到期债务人无力偿还款项

借: 应收账款贷: 应收票据

（2）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票据）期末计息（期末一般是指中期末、年末）借：应收票据

贷：财务费用到期收回款项（本金+利息）

借: 银行存款

贷: 应收票据

财务费用到期债务人无力偿还款项

借: 应收账款

贷: 应收票据

财务费用