房屋二次装修发生的费用需要计入房屋原值中缴纳房产税吗

房屋装修费用会计核算与税务处理的异同

房屋装修费用会计核算与税务处理的异同装修房屋比较常见，尤其是金融企业，经营网点比较多，提升经营形象及改善办公场所也导致装修房屋比较频繁，有些年度房屋装修费用在企业成本费用支出中还占有较大的比例，其会计核算与税务处理是否正确，对企业会计利润以及税收产生一定影响。

企业发生的房屋装修费主要包括自有及融资租赁房屋装修费和租入固定资产装修支出。

检查房屋装修费用支出需要重点关注房屋装修费用的会计核算与税务处理存在的重要差异。

一、房屋装修费用的会计核算对于固定资产的后续支出，会计准则的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分扣除，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件，才能加以确认。

一是与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，二是该固定资产的成本能够可靠地计量。

房屋装修属于固定资产后续支出，自有固定资产装修的，如果因装修延长了固定资产的使用寿命，或者因装修改善环境使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，因装修导致的经济利益很可能流入企业，装修费用应计入固定资产账面价值，除此之外的支出，应当确认为当期费用。

企业会计准则对固定资产装修费用是否资本化并无装修费用占固定资产原值或净值比例的要求，判断标准是两个基本条件，通常情况下，自有房屋大修，只是维持原有功能或保持固定资产正常使用，并不能因装修带来经济利益的增量流入，应当计入当期费用，房屋改建或改良，增加了功能或延长了寿命，应当计入资产账面价值。

融资租赁方式租入的固定资产发生的后续支出，比照上述原则处理。

固定资产发生可资本化的后续装修费用支出，一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。

发生的后续支出计入在建工程，后续支出完工并达到预期可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

05.新购房屋装修费用是否计入固定资产原值？

新购房屋装修费用是否计入固定资产原值？【案例】A公司和B公司在同一时间，分别购买某市某偏远地段的相邻两间店面，面积和市价相同，均为120平米，房价80万元，购买过程均缴纳了有关税费2.5万元。

A公司决定用作仓库，拿到钥匙就搬进货物；B公司决定做仓库兼发货点，装修后才搬进去，共发生装修费5万元。

问题：A公司和B公司，固定资产的入账价值各是多少？【税法联接】《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第五十八条：固定资产按照以下方法确定计税基础：(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；第六十九条：…固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

“大修理支出”按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

【讨论】1、A公司固定资产的入账价值是82.5万元（80+2.5）。

无可争议。

2、那么B公司固定资产入价值应该是多少呢？是82.5万元，还是87.5万元（80+2.5+5）？一种意见认为：根据“外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础”，B公司要经过装修，才能达到预定用途，其计价应当是82.5万元。

问题的焦点是：5万元的装修费，要不要计入固定资产原值？也即“预定用途”是什么意思？假定前述意见正确，就会出现如下问题：1）如果B公司的资产是自建的，那么“自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础”，即只要它先进行“竣工结算”，然后进行装修，那么5万元装修费就不计入固定资产计税成本了。

而外购的房屋也是已经“竣工结算”了的，为什么要把5万元装修费再计入固定资产原值呢。

法理上不通。

2）房屋开发公司出售交付的房屋，是要经过综合验收才能正式交付的，综合验收是由建委、规划、土地、房管、市政、消防、人防、环保、质检等各部门组织的对房屋工程质量、供水、供热、供电、供气乃至小区绿化、市政及其他附属设施的全面验收，只要验收合格就“达到”了房屋应有的“预定用途”。

房屋装修费用的会计处理

房屋装修费用的会计处理装修房屋比较常见，尤其是金融企业，经营网点比较多，提升经营形象及改善办公场所也导致装修房屋比较频繁，有些年度房屋装修费用在企业成本费用支出中还占有较大的比例，其会计核算与税务处理是否正确，对企业会计利润以及税收产生一定影响。

企业发生的房屋装修费主要包括自有及融资租赁房屋装修费和租入固定资产装修支出。

检查房屋装修费用支出需要重点关注房屋装修费用的会计核算与税务处理存在的重要差异。

一、房屋装修费用的会计核算对于固定资产的后续支出，会计准则的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分扣除，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件，才能加以确认。

一是与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，二是该固定资产的成本能够可靠地计量。

房屋装修属于固定资产后续支出，自有固定资产装修的，如果因装修延长了固定资产的使用寿命，或者因装修改善环境使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，因装修导致的经济利益很可能流入企业，装修费用应计入固定资产账面价值，除此之外的支出，应当确认为当期费用。

企业会计准则对固定资产装修费用是否资本化并无装修费用占固定资产原值或净值比例的要求，判断标准是两个基本条件，通常情况下，自有房屋大修，只是维持原有功能或保持固定资产正常使用，并不能因装修带来经济利益的增量流入，应当计入当期费用，房屋改建或改良，增加了功能或延长了寿命，应当计入资产账面价值。

融资租赁方式租入的固定资产发生的后续支出，比照上述原则处理。

固定资产发生可资本化的后续装修费用支出，一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。

发生的后续支出计入在建工程，后续支出完工并达到预期可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

房地产会计岗位职责解析房屋装修与维护费用的会计处理

房地产会计岗位职责解析房屋装修与维护费用的会计处理房地产行业发展迅速，与之紧密相关的房地产会计岗位也变得越来越重要。

作为房地产会计，掌握房屋装修与维护费用的会计处理是必不可少的。

本文将会从以下几个方面对房屋装修与维护费用的会计处理进行解析，帮助读者更好地了解和掌握相关知识。

一、房屋装修费用的会计处理房屋装修是指在购房后进行的对房屋内部结构和装饰进行改造、修缮和装潢的行为。

房屋装修费用通常会明细列示，包括设计费、材料费、劳务费等。

这些费用应按照相关会计准则，分别计入固定资产成本和装修费用。

1. 固定资产成本计入根据会计准则的规定，与房屋装修直接相关的房屋内部结构和装饰改造支出可以计入房地产固定资产成本。

这些支出包括以材料和劳务方式进行的改造工程和装修工程费用，如吊顶、地板、墙面、门窗等等。

这些支出应当在工程完成后进行核实，确认为房地产固定资产的一部分，并进行会计入账处理。

2. 装修费用计入房屋装修费用中的设计费、施工管理费、行政管理费等无法直接归属于固定资产的部分，应根据会计准则的规定，计入费用当期发生，以费用形式计入损益表。

这些费用应按照实际发生额进行核算，并及时进行会计处理，以准确反映企业当期的经营状况。

二、房屋维护费用的会计处理在房地产业务运营中，房屋维护费用是一个重要的方面。

对于房地产会计来说，正确处理房屋维护费用是保证财务信息准确性的关键。

下面将介绍房屋维护费用在会计处理中的几个要点。

1. 维修费用计入房屋维护费用主要包括日常维修和维护支出，如漏水维修、电路故障维护、卫生间疏通等。

这些费用应根据实际发生情况，按照会计准则的规定，计入费用当期发生，以费用形式计入损益表。

细分科目，可以根据需要设立专门的科目进行核算。

2. 维修资金管理为了保持房屋的正常使用状态，房地产公司通常会设立专项维修资金进行管理。

这些维修资金应根据相关法律法规和内部管理规定进行会计核算，并建立相应的专户进行资金管理。

维修资金的计提和使用需符合公司内部审批制度，确保透明度和规范性。

房屋装修费用的会计和税务处理（所得税问题）

房屋装修费用的会计和税务处理（所得税问题）在实践中，企业进行房屋装修是经常发生的事情。

房屋装修费用如何列支？本文结合相关税收政策对此问题进行探析。

房屋装修费用如何做账，在会计处理上，财务人员往往看有无“经济利益的流入”。

例如某营业场所进行装修，由于装修后将会给企业带来经济利益的明显流入，所以这部分装修费一般作资本化处理。

假如该营业场所是改善办公条件的装修费用，则一般计入当期管理费用，一次性税前扣除。

在税务处理上，是计入资产折旧扣除，还是单独摊销，或是一次性作为费用扣除，则要看“权属”。

在企业所得税方面，需要分别不同情况进行处理。

一、已足额提取折旧或者以经营租赁方式租入的房屋或者符合条件的建筑物的装修改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销。

根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

这里的固定资产仅指房屋或者建筑物，不包括其他固定资产，也不包括没有足额提取折旧的房屋和建筑物。

对于已足额提取折旧的房屋或者建筑物来说，账面价值仅剩净残值。

也就是说，该项资产的可利用价值已全部转移，这时候在这些资产上发生的改建支出，不能计入固定资产成本。

因为此时固定资产的价值形式已经消失，后续支出也已失去了可以附着的载体。

所以，应将其作为长期待摊费用，在固定资产的预计尚可使用年限内分期摊销。

以经营租赁方式租入的房屋或者建筑物，与该资产相关的风险和报酬并没有转移给承租方，因而资产的所有权仍属于出租方，承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

对于大修理支出，则要满足“修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上”这两个条件，才可作长期待摊费用，以分期摊销的方式列支大修理支出。

新购房屋装修费用是否计入固定资产原值

房屋装修费是否应计入固定资产原值缴纳房产税发布时间：2010年03月19日近日，某企业财务人员来电咨询，所在公司对新建办公楼进行装修，所发生装修费用会计上计入了“固定资产——固定资产装修”，并单独核算，咨询对发生的装修费是否应计入房屋原值一并缴纳房产税？税务机关解答：对于房屋装修费是否应计入固定资产原值缴纳房产税，应根据装修涉及的工程而定。

国家税务总局《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）有明确规定：1、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

2、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值”。

因此，如果你公司在房屋装修过程中更换了上述文件列明的房屋附属设施和配套设施，则无论会计上如何核算，都要并入房产原值缴纳房产税；如果房屋装修过程中不涉及上述列明的房屋附属设施和配套设施的更换，仅是装饰性的普通装修，根据相关文件规定以及会计准则的规定，不必计入固定资产账面价值，应当确认为当期费用。

税务机关建议，今后企业遇到类似问题核算时，应依据判断固定资产后续支出是否资本化，从而确定装修费用是否应纳入房产原值缴纳房产税。

（王力生）新购房屋装修费用是否计入固定资产原值？【案例】A公司和B公司在同一时间，分别购买某市某偏远地段的相邻两间店面，面积和市价相同，均为120平米，房价80万元，购买过程均缴纳了有关税费2.5万元。

A公司决定用作仓库，拿到钥匙就搬进货物；B公司决定做仓库兼发货点，装修后才搬进去，共发生装修费5万元。

问题：A公司和B公司，固定资产的入账价值各是多少？【税法联接】《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第五十八条：固定资产按照以下方法确定计税基础：(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；第六十九条：…固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

房屋装修费的会计及税务处理

房屋装修费的会计及税务处理客户问题：《新企业所得税法与新会计准则差异分析》一书第97页提到，《企业会计准则》要求，在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算。

我只看到固定资产的更新改造等后续支出，满足该准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，不满足的固定资产修理费用的，应当在发生时计入当期损益。

那满足该准则第四条规定的判断标准到底是什么？金额不大的第二次简单装修可不可以入费用呢？一、《企业会计准则》第四条规定确认条件1. 固定资产的折旧2. 固定资产的后续支出3. 固定资产的弃置费用4. 备品备件和维修设备5. 经营租入固定资产改良二、固定资产的修理费用新企业会计准则实施后，我国关于固定资产修理费用会计处理的规定发生了两方面的变化：一是作为后续支出、不符合固定资产确认条件的修理费用发生时，一次性计入当期费用，不再采用预提或待摊的方式核算；二是由于修理费用计入发生当期的管理费用或销售费用，企业生产的产品或提供的劳务成本中不再包含固定资产修理费用这一内容。

其中关于固定资产修理费用不再采用预提或待摊的方式核算可以使会计信息更为谨慎，有利于防止会计信息的人为操纵，但不再考虑固定资产修理费用与企业产品制造或劳务提供的相关性，而将其全部计入管理费用或销售费用笔者认为是值得商榷的按照中华人民共和国企业所得税法第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十八条企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

房产装修维修费的财税处理

房屋装修维修费的财税处理近日收到顾问企业咨询以下问题：1、办公室装修拆除原中央设备（原值20万，折旧15万），安装新中央空调（原值25万）2、车间房产准备维修，经常性损坏的配件1万元3、车间房产增加消防门10个4、将大型设备从一个车间移到另外一个车间，需要在车间内做基础加深8万元5、围墙基础加固9万元上述费用是否应当计入房产原值申报房产税？1、需要2、不需要3、需要4、不需要5、不需要主要依据有：国税发〔2005〕173号文件第一条规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

国税发〔2005〕173号文件第二条中还规定，对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

由此，该纳税人拆卸旧厂房车间的废旧设备和设施，可扣减原来相应设备和设施的价值，但必须提供相关证明，如现场照片、原来设备和设施价值的发票或评估机构出具的报告等。

综合上述分析，对厂房建筑物进行局部维修发生的费用，凡属于房产税征收范围的，无论账上如何结转，是否属“资本化”或“费用化”，均应根据国税发〔2005〕173号文件的规定，计入房产原值申报房产税。

上述问题应该如何进行会计处理呢？1、借：固定资产清理50000借：累计折旧150000贷：固定资产-办公室-中央空调200000借：固定资产-办公室-中央空调250000贷：应付账款2500002、借：管理费用-维修费10000贷：银行存款100003、借：制造费用-维修费50000贷：银行存款500004、借：固定资产-设备80000贷：银行存款800005、借：固定资产-围墙90000贷：银行存款90000。

咨询答疑：房屋装修费用的会计与税务处理的房产税风险

咨询答疑：房屋装修费用的税务及会计处理，导致的房产税风险事项描述：（1）贵公司账载固定资产-房屋、建筑物余额1400余万元，若全部属于房产税的征收对象，则2015年需缴纳12万元（1400*0.7*1.2%），2015年全年申报房产税1万元。

（2）2015年X月发生装修费用44万元，计入固定资产-房屋建筑物，导致房产税计税余值增大，会计分录如下：涉税建议：（1）建议参照《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字[1987]3号）文件的规定，清理固定资产-房屋、建筑物的明细构成，检查房产税是否足额缴纳。

（2）对于注册地以外的房产，无论是自持（包括贵公司未实际使用，处于空置状态），还是已经出租的，根据《房产税暂行条例》第九条法规，“房产税由房产所在地的税务机关征收”，贵公司均应在房产所在地申报缴纳房产税。

（3）对于贵公司发生的旧房重新装修，如果涉及国税发[2005]173号列明的房屋附属设施和配套设施（凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等）的更换，则无论会计上如何核算，都要并入房产原值缴纳房产税; 如果房屋装修过程中不涉及上述列明的房屋附属设施和配套设施的更换，仅是装饰性的普通装修，这些费用是否计入房产价值应根据会计核算时是否资本化做出相应判断。

如果这些装修费用根据会计相关规定增加房产价值，则应该计入房产税计税依据征收房产税，反之则不征收房产税。

《会计准则》对于固定资产的后续支出如何进行会计处理只是给出了一个非常原则性的意见，在实务中，装修费用是否计入房产原值仍按照20%作为是否资本化的分界点，原因在于大多税务机关参照《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号，已全文失效）中关于“固定资产改良支出”的规定做出是否资本化的标准。

因此贵公司若发生旧房重新装修，对低于原价20%普通装修费用，可以直接列入“长期待摊费用”，避免税务机关按照帐列固定资产-房屋建筑物核定房产税的计税计税。

房屋维修费是否计入房产原值征收房产税

法危机。二是完善综合治税。深化与工商、房管、海关、银行、中介等部门的合作层次与内容，切实利用好地方政府协
税护税机构的作蚪Ｊ，以取得相关部门的配合和支持。二三是共建和谐环境。要加强和纪检、监察、检察、公安、法院协渊沟
纳税争议。
：：．建奇危机预警机制
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针对一些法律法规没有明确或比较原则的条文，在征管稽查
址岛税务人员综合素质，提升化解危，ｆＪＬｉｉ￣力要对
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某银行麻建筑公州仡费ｌ２Ｏ多万
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新的价值税房膝作为不动产，在其存续期间．可
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楼层大部进行重新装修。装修结束后，税务人员要求该银行将装修费Ｈ］汁入房
制度规定核算并记载的，应按规定予以
设，才能重新汁弹房屋的汁税价格。其ｌ一，纳税人如果将维修费川计人房产价值，才按新价值征税，如不计入房产价值仍按原价值税。按照房产税将来的改革思路，房产税是按房隧的市场价格或者评估价格征税的。就Ｈ前按房屋原值征税来说，试想一下，同一楼房屋没维修和刚维修过，

大修房产的房产税计税基础

大修房产的房产税计税基础
（实用版）
目录
1.大修房产的定义与影响
2.房产税的计税基础
3.大修房产的房产税计算方法
4.装修费用是否计入房产税计税基础
5.结论
正文
大修房产的房产税计税基础
大修房产是指对房产进行一次较大的修缮或改造，以提高其使用价值或满足新的使用需求。

大修房产的过程中，往往会涉及到房屋结构的改变、设施设备的更新等，从而影响房产的原有价值。

因此，在计算大修房产的房产税时，需要对其计税基础进行重新确定。

一、房产税的计税基础
根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税 [2008]152 号）规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度进行确定。

二、大修房产的房产税计算方法
对于大修后的房产，应重新确定其计税基础。

如果大修增加房产价值的，需要按照大修后的房产原值为基础重新计算房产税。

如果大修不增加房产价值，只是修理一下就可以的那种，那么可以依原来的房产原值计算缴纳房产税。

三、装修费用是否计入房产税计税基础
装修费用是指对房产进行装饰和修缮所产生的费用，包括材料费、人工费、设计费等。

装修费用不会直接增加房产的价值，因此不会被计入房产原值，也不会直接影响房产税的计税基础。

装修费用可以作为房主的支出，但不会影响房产原值和房产税的计算。

四、结论
大修房产的房产税计税基础需要根据房屋原价进行确定，如果大修增加房产价值，需要按照大修后的房产原值为基础重新计算房产税。

而装修费用不会直接影响房产税的计税基础。

购置办公楼后装修费应计入固定资产原值吗

购置办公楼后装修费应计入固定资产原值吗
购置办公楼后装修费应计入固定资产原值吗
【问题】
最近主管税务机关提出，我公司在当地购置办公楼后装修费应当计入固定资产原值，按照房产折旧年限进行折旧。

我公司认为房屋装修应计入长期待摊费用处理，按照使用期限五年进行摊销。

请问税务机关的要求合法吗？
【解答】
如果装修费是购入时发生的，应计入固定资产的成本。

因为购入时发生装修，表明这个房屋还没达到预定可使用状态，只有经过装修后才能够使用。

而固定资产达到预定可使用状态之前所发生的一切合理、必要的支出都应计入成本之中，以折旧的方式在税前扣除。

如果装修费是固定资产投入使用后发生的后续支出，根据《企业所得税法》及《企业所得税实施条例》规定，只有符合“修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上或修理后固定资产的使用年限延长2年以上”的后续支出，才作为长期待摊费用。

按规定在固定资产尚可使用年限内，分期摊销并税前扣除，而不是按5年摊销。

不符合上述条件的后续支出则须一次性计入当期损益。

会计实务：租赁房屋大额装修费的房产税处理

租赁房屋大额装修费的房产税处理
【问题】
租入新房屋进行装修后，发生的大额装修费是否缴纳房产税？如果缴纳，应由出租人缴纳还是承租人缴纳？
【解答】
根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

其中，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算，纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

对于租入新房屋的装修支出，根据企业会计准则和企业所得税法有关精神，如由承租人承担有关装修费用，作为承租企业的“长期待摊费用”，未计入出租方的房屋原值，所发生的装修支出可以不缴纳房产税。

这一思路可以作为一个筹划点，对未装修过的房屋进行出租，租金会降低，然后由承租方装修，出租方可以少计房产税．而且少计营业税。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述
会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

装修改造的房产还需要缴纳房产税吗

装修改造的房产还需要缴纳房产税吗
我公司下属企业2011年购⼊⼀栋房产，现该房产处于未使⽤状态。

因前期需要整体装修设计和装修施⼯，并且⼤楼内电梯等设备需要更新改造等原因也⽆法正常使⽤，房产在装修改造完⼯前是否可以免缴房产税?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

律师解答：
《国家税务总局关于房产税、城镇⼟地使⽤税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第⼆条第(⼀)款规定，购置新建商品房，⾃房屋交付使⽤之次⽉起计征房产税和城镇⼟地使⽤税。

第(⼆)款规定，购置存量房，⾃办理房屋权属转移、变更登记⼿续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次⽉起计征房产税和城镇⼟地使⽤税。

《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇⼟地使⽤税有关问题的通知》(财税[2008]152号)第三条关于房产税、城镇⼟地使⽤税纳税义务截⽌时间的问题规定，纳税⼈因房产、⼟地的实物或权利状态发⽣变化⽽依法终⽌房产税、城镇⼟地使⽤税纳税义务的，其应纳税款的计算应截⽌到房产、⼟地的实物或权利状态发⽣变化的当⽉末。

依据上述规定，新购房产应⾃对⽅交付使⽤之次⽉起计征房产税，对⽅也以实物或权利状态发⽣变化当⽉末⽽依法终⽌房产税缴纳义务。

所以企业下属公司应⾃销售⽅交付房产的次⽉起缴纳房产税，取得房产后的装修改造等事项不能影响缴纳房产税时间。

以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。

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装修期间交房产税吗，什么情况下需要交房产税

装修期间交房产税吗，什么情况下需要交房产税购房压⼒越来越⼤，普通的⽼百姓们⼀定也曾感叹⼯资上涨的速度远远赶不上房价上涨的速度，那么⼤家⼀定也很好奇装修期间需不需要交房产税吧?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

相关知识:如果是因修理，连续停⽤时间达半年以上的，修理期间可以不缴纳房产税，申报时可⾃⾏扣除并说明。

但在修理前，需要准备相关证明资料报送⾄地税机关。

1）房产税纳税时间：1、纳税⼈将原有房产⽤于⽣产经营，从⽣产经营之⽉起，缴纳房产税。

2、纳税⼈⾃⾏新建房屋⽤于⽣产经营，从建成之次⽉起，缴纳房产税。

3、纳税⼈委托施⼯企业建设的房屋，从办理验收⼿续之次⽉起，缴纳房产税。

4、纳税⼈购置新建商品房，⾃房屋交付使⽤之次⽉起，缴纳房产税。

5、纳税⼈购置存量房，⾃办理房屋权属转移、变更登记⼿续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次⽉起，缴纳房产税。

6、纳税⼈出租、出借房产，⾃交付出租、出借房产之次⽉起，缴纳房产税。

7、房地产开发企业⾃⽤、出租、出借本企业建造的商品房，⾃房屋使⽤或交付之次⽉起，缴纳房产税。

2)纳税期限房产税实⾏按年计算，分期缴纳的征收办法。

具体纳税期限由省、⾃治区、直辖市⼈民政府规定。

3)纳税申报房产税的纳税⼈应按照条例的有关规定，即使办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。

4）纳税地点和征收机关房产税在房产所在地缴纳。

对房产不在同⼀地⽅的纳税⼈，应按房产的座落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

房产税征收期限可结合房屋情况咨询当地房管部门或税务部门。

注意：根据《中华⼈民共和国房产税暂⾏条例》第七条明确规定---房产税按年征收、分期缴纳。

纳税期限由省、⾃治区、直辖市⼈民政府规定。

所以，各城市的征税时间并不⼀致。

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房屋装修费是否计入固定资产原值

房屋装修费是否计入固定资产原值
基层税务机关与纳税人对房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税的问题存在一定差异.比方实际税收征管中,纳税人新建厂房〔车间、办公楼〕或者直接购置经营房产进行房屋装修发生的装修费如何处理,是否计入房产原值征收房产税对已经使用的房产改建、扩建或者重新装修等后续支生又是否计征房产税另外,租入房屋由承租人承担的装修费用,所发生的装修支生是否也需要缴纳房产税
针对上述问题,?财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知?〔财税[2021]152号〕以及相关文件已有规定,对依照房产原值计税的房产,不管是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应根据房屋原价计算缴纳房产税.房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估.现结合工作实际,并根据当前相关会计制度规定进行简要分析如下,仅供参考.
一、新建〔购〕房屋初次装修费用是否计入房产原值征收房产
税
新建房屋初次装修费用应计入房产原值征收房产税.对新建房屋进行首次〔无论购置时间多长,只要是第一次〕装修中,凡属于
房屋不可分割的吊顶、高档灯具、墙饰、地砖、门窗等投资,不论其帐
务如何处理,一律并入房产原值征收房产税.
二、旧房重新装修、改建、扩建支由是否计入房产原值征收房产税
房屋重新装修、改建、扩建完工后,房屋改建、扩建支由应该计入房产原值,按新的计税依据重新计算纳税.
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改造期间要交房产税吗

改造期间要交房产税吗在农村有很多危房，这些危房可以申请国家补贴进⾏改造，那么在改造期间是否需要交纳房产税，需要交纳房产税的情况包括哪些？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

改造期间要交房产税吗房屋改建期间缴纳房产税的⽅式：《国家税务总局关于房产税部分⾏政审批项⽬取消后加强后续管理⼯作的通知》(国税函〔2004〕839号)第⼀条规定，纳税⼈因房屋⼤修导致连续停⽤半年以上的，在房屋⼤修期间免征房产税，免征税额由纳税⼈在申报缴纳房产税时⾃⾏计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

第⼆条规定，纳税⼈房屋⼤修停⽤半年以上需要免征房产税的，应在房屋⼤修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括⼤修房屋的名称、坐落地点、产权证编号、房产原值、⽤途、房屋⼤修的原因、⼤修合同及⼤修的起⽌时间等信息和资料，以备税务机关査验。

具体报送材料由各省、⾃治区、直辖市和计划单列市地⽅税务局确定。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇⼟地使⽤税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第三条关于房产税、城镇⼟地使⽤税纳税义务截⽌时间的问题规定，纳税⼈因房产、⼟地的实物或权利状态发⽣变化⽽依法终⽌房产税、城镇⼟地使⽤税纳税义务的，其应纳税款的计算应截⽌到房产、⼟地的实物或权利状态发⽣变化的当⽉末。

根据上述规定，企业因房产⼤修或改建⽽停⽤半年以上的，可免征房产税。

企业需向主管税务机关提交相关资料办理免征房产税⼿续a因房产实物状态发⽣变化⽽依法终⽌房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截⽌到房产的实物或权利状态发⽣变化的当⽉末。

根据企业会计准则，对于固定资产的改建、扩建、装修⽀出，对于达到固定资产条件的，要作为固定资产处理。

因此，对于固定资产的改建扩建⽀出相应调整固定资产原值，并缴纳房产税。

三种情形需要缴纳房产税：1、个⼈拥有的独栋别墅：存量增量都收，认定标准是：在国有⼟地上依法修建的独⽴、单栋且与相邻房屋⽆共墙、⽆连接的成套住宅。

因改良增加房产原值的部分何时计征房产税

因改良增加房产原值的部分何时计征房产税？问：原房屋建成几年后，企业进行改良支出，追加原房产原值，追加原值从什么时候计征房产税？《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第一条关于房产原值如何确定的问题规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《企业会计准则第4号——固定资产（2006）》第四条规定，固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

根据《企业会计准则第4号——固定资产》及应用指南的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

参考《福建省房产税实施细则》第七条第（二）项规定，纳税人新建、扩建、改建、调入、调出、买卖、拆除房屋等，均从变更、转移、竣工或使用之次月起调整房产原值。

根据上述规定，房产税应当按照房屋原价计算缴纳，公司发生改良支出，应当按会计准则的规定于满足固定资产确认条件时调整房产税计税基础。

通常理解改良后使用之次月起调整房产原值计征房产税，但是，房屋所在地税务机关有特殊规定的除外，例如：《海南省地方税务局关于房产税若干政策问题的通知》（琼地税发〔1999〕52号）第十一条关于扩建、改建、装修房屋的征税问题规定：（一）已税房产进行扩建、改建、装修竣工后的原值不论是否比原有的原值增加或减少，在纳税有效期内，都不进行补税或退税，在下一个纳税期才按扩建、改建、装修后的房产原值计税。

（二）扩建、改建、装修房屋的竣工掌握问题。

委托施工单位施工的，以工程验收完毕后计算；自行施工的，以工程完工计算；有的工程由于各种原因长期（一年以上）不进行验收的，应以建筑完工后视为竣工。