企业会计报表的阅读

第一讲企业领导如何看明白三张表

引：三表进“财”。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表三大报表。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。企业领导能够从这三张要紧报表中了解自己企业所经营的差不多情况。

一、明明白白我的账———资产负债表

资产负债表反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务以及企业的所有者拥有的权益。它是一张静态报表；

（一）报表的骨架——会计恒等式：资产=负债+权益

资产负债表（简表）

（二）企业的健康证明——资产负债表分析

1、查看注册资本的真实及企业的成长性

当您取得资产负债表后，首先应查看该表的“所有者权益”部分。这时，您可查看，“股本”或“实收资本”项目的数额，并将其与企业的注册资本数额相比较。假如该项目的数额小于注册资本的数额，则讲明企业的注册资本存在不到的现象，对此应做出进一步的了解、搞清资本金未到位的缘故。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的全然保证，对此应予以高度重视。在查看清晰企业注册资本可靠性的基础上，应进一步了解企

业的历史上的成长性。这时，您可用“所有者权益合计”除以“股本”(或“实收资本”)的数额，再用该商数除以企业自注册成立至会计报表截止日止的累计年份数，据此对企业的成长性做出初步推断，即企业成立至今净资产的年平均增长率。这些常常是债权人所关注的问题。

2、查看企业资产负债率和各项流淌率，了解对各类债权人利益的保证程度。

最重要的财务比率：

用“负债合计数”除以“资产总额’’所求得的资产负债

率，能够了解到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权入的风险越大。而通过计算企业意的流淌比率和速动比率，能够了解到企业偿还短期债务的能力。一般讲来这两个比率越大，短期债权人的利益越有保障。

3、对各类资产性项目进行具体分析，借以对取也财务质量做出差不多性推断。

对此，可按照先明后暗、先易后难的顺序展开。

(1)．查看企业待处理性项目，具体包括“待处理流淌资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。

一般讲来，在会计报表编制日，这三个项目的数额通常为零。假如它们的数额较大，则通常表明企业存在虚列资产、虚增利润或掩盖亏损之嫌。这三个项目好比“不定时炸弹”，一旦处理就会阻碍到企业处理年度的利润水平及总资产和净资产数额。这类问题应引起人们的高度重视。

(2)．了解企业各类摊销性资产的摊销情况，借此对企业损益核算的可赢性做出推断。

这类摊销性资产具体包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”、“待摊费用”、“预提费用”，对此应依照企业制定的会计政策，并结合对“现金流量表”附注部分所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其他资产的摊销"项目的数额，分不与上述五个项目的年初与年末的平均余额相比较，对企业摊销性资产的摊销情况做出具体的推断借此对企业资产及损益会计核算的可靠性做出合理的推断。

(3).计算企业应收账款和存货周转率，推断流淌资产的流转质量。

应收账款周转率反映企业应收账款在1年内的周转次数，用此去除360则反映应收账款周转一次所占用的天数。该指标越大，表明企业应收账款的变现能力越强、应收账款的质量越好，而存货周转率则反映企业在1年内从原材料采购到产成品销售实现的营业循环次数，用此去除360则存货形态完成一次循环所占用的天数。该指标越大，表明企业的生产周期越短、产品越适销对路。由此可见，这两个指标反映了应收账款和存货的周转速度，通过这两个指标的分析对企业的流淌比率和速动比率进行相应的修正，就能够对企业流淌资产的偿债能力和变现能力做出更准确的推断，这关于企业的各类短期债权人来讲尤为重要。

二、秋后算账——利润表

利润表反映企业在一定期间的经营收支和经营成果(利润或亏损)情况。它是一张动态报表；

（二）编制基础：资产=负债+所有者权益+收入-费用-利润。

收入-费用=利润。

利润表

（二）企业的真功夫——利润表分析

剖析利润表中各相关项目之间的内在联系，猎取有用的决策信息。剖析利润表中各相关项目之间的内在联系，猎取有用的决策信息采纳结构百分比法，分析相关项目之间的勾稽关系，能够猎取大量的有用信息。现分不加以叙述。

1．通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，能够了解到企业主营业务的毛利率，借此了解到企业的产品

或劳务的技术含量和市场竞争力。

2．通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，能够了解到企业的主营业务是否突出，并借此对企业以后获利能力的稳定性做出相应的推断。

3．通过“营业费用”、“治理费用”和“财务费用”与“主营业务利润”相比较。则可分不了解到企业销售部门、治理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用”、“治理费用”的潜力、提高其工作效率，并对企业的融资行为做出审慎安排。

4．通过“营业利润”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”与“利润总额”相比较，能够对企业获利能力的稳定性及可靠性做出差不多性的推断。即只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠。而“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的产业机构调整及其相应的获利能力。证监会差不多要求上市公司单独披露“非经常性损益”，旨在将上市公司通过关联交易产生的一次性资产处置损益摆在明处，以期引起报表阅读者的注意。如此，我们通过查看企业的“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”及会计报表附注就能够了解到这些相关情况。

三、主业的蓄水池，钞票有进也有出——现金流量表

现金沈量表反映企业在一定期间内企业的现金流入和流出情况，它属于动态报表。

（一）五大“金”纲——现金流量表的构成

现金流量对企业至关重要，它是企业顺利运行，提高竞争力的全然保障，通过阅读“现金流量表”能够了解到企业的现金流量的详细情况。

1、现金流量增加值

该指标表明本会计年度夏流入和流出的相抵结果，正数表明现金流入大于流出负数表示流出大于流入，正数通常表明企业的现金流量状况改善。

2、经营活动产生的现金流入净额

该指标表明企业经营活动猎取现金流量的能力。假如企业的利润大于“经营活动产生底现金流量净额，讲明企业利润含金量不高，存在大量底赊销行为以及应收账款风险。

3、投资活动产生现金流量净额

该指标反映企业固定资产投资及权益性，债权性投资业务的现金流量的能力，会对市场竞争力产生阻碍。

4、筹资活动产生的现金流量净额

该指标反映企业从银行及证券市场的凑资能力。假如本期借入的银行借款大部分用来偿还银行本息，则讲明企业前期银行借款使用效益不佳，存在倒贷现象。

5、现金流量表附注

该部分虽名为”附注“，然而提供的信息特不重要，通过该部分的相关项目与其他项目与其他报表相关项目之间的核