企业所得税纳税评估
纳税评估方法
参照总局提供的纳税评估指标，本着提高分析的科学性、准确性的原则，省局确定了11个纳税评估指标，并针对这些指标提供了申报差异综合评分法，对纳税人进行综合评分，分值作为筛选评估对象的参考数据，综合其他因素，确定纳税评估对象。
一、企业所得税纳税评估对象的筛选确定筛选企业所得税纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据，结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。
企业所得税纳税评估对象除按申报差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外，应对以下纳税人重点予以关注：1、连续三年以上亏损的纳税人；2、房地产等重点行业；3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人；4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人；5、有审核审批和后续管理事项的纳税人；6、存在关联交易的纳税人；7、省、市级所得税重点税源纳税人；8、其他需作为重点评估对象的纳税人。
二、企业所得税纳税评估指标体系依托征管信息系统，以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础，省局初步设置了11个指标，为纳税评估工作提供参考依据，各市局可结合工作实际予以细化和完善。
1、销售（营业）收入比值（11分）计算公式：销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％指标分析：分析纳税人销售（营业）收入的变化情况。
与同行业预警值进行比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值，则可能存在以下原因：1、隐瞒收入；2、关联企业间的非正常交易；3、市场因素；4、政策因素等等。
2、销售（营业）成本率（13分）计算公式：销售（营业）成本率= [评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入] ×100％指标分析：分析纳税人销售（营业）成本占销售（营业）收入的比例。
与同行业预警值进行比较，若低于预警值暂视为正常，若高于预警值，则可能存在以下原因：1、虚列成本；2、隐瞒收入；3、关联企业间的非正常交易；4、市场因素；5、资本性支出与收益性支出的划分；6、会计核算方法的调整；7、税法与会计的差异调整正确性；8、政策因素等等。
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法一、企业所得税纳税评估指标体系的构成1.财务数据指标：包括企业利润总额、应纳税所得额、实际纳税额以及税负比率等指标。
这些指标是企业所得税纳税情况的基本数据，能够直观地反映企业的纳税能力和纳税水平。
2.税务数据指标：包括年度所得税申报表、纳税申报日期、申报遵从度等指标。
这些指标可以衡量企业的纳税纪律和合规程度，发现企业是否存在逃税行为。
3.企业经营情况指标：包括行业收入增长率、资本收益率、税前利润率等指标。
这些指标可以综合反映企业经营状况，评估企业所得税的合理性和稳定性。
二、企业所得税纳税评估指标的分析方法1.指标对比分析：通过比较企业的纳税指标与同行业企业或行业平均水平相比较，找出企业纳税优势和劣势，为进一步改进纳税策略提供依据。
例如，企业可以通过比较税负比率找出自己的纳税优势和劣势，从而调整税务筹划方案。
2.趋势分析：通过对企业纳税指标的历史数据进行趋势分析，了解企业纳税情况的发展变化趋势。
这样可以发现纳税指标的波动原因，及时采取措施进行调整，避免纳税风险的发生。
3.比例分析：通过对企业纳税指标之间的比例关系进行分析，找出纳税的关键因素和风险点。
例如，通过分析利润总额与应纳税所得额之间的比例关系，可以发现企业是否存在利润转移等避税行为。
4.综合评价分析：通过综合考虑财务数据、税务数据和企业经营情况等各方面指标，对企业的纳税状况进行总体评价。
这样可以更全面地了解企业的纳税情况，发现问题，并及时采取相应的措施进行改进。
总之，企业所得税纳税评估指标体系和分析方法有助于企业了解自身纳税状况，发现问题并采取相应措施进行改进。
只有不断提高纳税的合规性和透明度，企业才能提高竞争力，实现可持续发展。
纳税评估模型
纳税评估模型纳税评估模型是一种用来评估个体或企业的纳税能力的数学模型。
纳税评估是税务部门对纳税人进行经济实力评估的一种手段，通过评估纳税人的收入、支出、资产等信息，确定相应的纳税义务。
纳税评估模型的建立主要包括以下几个步骤：首先，收集相关的纳税人信息。
这包括纳税人的个人或企业的基本信息，收入来源及金额以及各项支出等。
然后，建立纳税评估模型。
在建立纳税评估模型时，可以采用不同的数学模型，如线性回归模型、支持向量机模型等。
选择适合的模型是根据纳税人的具体情况来确定的。
接下来，进行数据处理和分析。
根据收集到的纳税人信息，对数据进行清洗和整理，去除异常值和缺失值，然后进行数据分析和模型训练。
模型训练完成后，就可以使用纳税评估模型来对纳税人进行评估。
根据纳税评估模型得到的结果，可以确定纳税人应缴纳的税款金额。
最后，对模型进行验证和优化。
在对纳税评估模型进行验证时，可以用历史的纳税数据进行测试，比较实际缴税额与模型预测的缴税额的差异。
通过不断调整模型参数和算法，可以提高模型的准确性和可靠性。
纳税评估模型的应用可以广泛应用于个人所得税、企业所得税等领域。
例如，个人所得税评估模型可以根据个人的收入、家庭状况等信息，预测个人应缴纳的税款金额。
企业所得税评估模型可以根据企业的利润、资产等信息，预测企业应缴纳的税款金额。
综上所述，纳税评估模型是一种用来评估个体或企业的纳税能力的数学模型。
通过收集相关纳税人信息，建立模型并进行数据处理和分析，可以帮助税务部门对纳税人进行评估，确定相应的纳税义务。
纳税评估模型的应用可以提高税收征管的效率和公平性。
企业所得税纳税评估审核要点
企业所得税纳税评估审核要点1.纳税申报数据的真实性核查。
税务机关将从各个方面核查企业所得税纳税申报的真实性，包括核查企业的业务情况、资产状况、负债情况等，以确定企业的所得税申报数据是否真实准确。
2.合规性审核。
税务机关将对企业的所得税申报数据进行合规性审核，包括审核企业所得税申报是否符合相关法律法规的规定，是否符合企业所得税税法的税收优惠政策等。
3.关联交易的审核。
税务机关将审查企业与关联方之间的交易是否存在关联交易，以及这些关联交易是否符合公允性原则。
对于存在关联交易的企业，税务机关还会核查是否存在不合理的价格安排、资金流动等，以防止企业通过关联交易进行税收避税。
企业在申报所得税时需要提供关联交易的相关证明文件，如交易合同、交易价格确定依据等。
4.涉外所得的审核。
对于有涉外所得的企业，税务机关将审核企业所得税申报数据的完整性和真实性，核查企业是否存在遗漏或虚报涉外所得的行为。
涉外所得主要包括跨境贸易所得、跨境服务所得、境外投资收益等。
5.特殊行业的审核。
对于特定行业的企业，如金融、保险、房地产等，税务机关将对其所得税申报数据进行重点审核，防止存在违反法律法规的行为。
这些行业存在着一些特殊的税收政策和规定，税务机关会对这些企业的税务处理进行特别的评估。
6.税收优惠的审核。
企业在所得税申报时可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
税务机关将对享受税收优惠的企业进行审核，确保企业符合相关的条件和资格。
同时，税务机关还将对享受税收优惠的企业进行后续的跟踪审查，以确保企业持续符合相关条件。
7.审计和复核。
税务机关可以对纳税人的所得税申报数据进行审计和复核。
审计是指税务机关对纳税人所得税申报数据进行全面的核查，包括财务会计核算、合规性审核、业务实质审核等。
复核是指税务机关在人工干预的基础上，对纳税人的所得税申报数据进行核对和复核。
审计和复核对于大型企业或涉及较大金额的企业尤为重要。
企业所得税纳税评估与案例分析
企业所得税纳税评估与案例分析主讲人：陈玉琢教授邮箱:纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性一、企业所得税评估通用指标（一）税负类指标1.企业所得税税负率计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100%指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。
数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。
分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。
本企业不同年度税负率比较——纵向比较与同行业相同年度的税负率比较——横向比较第27行11676825.13第30行11339218.29第33行11339218.2911339218.29/43734542.78=25.93%水泥制造：11339218.29/361773417.15=3.13%——25.93% 30行/利润总额=26%33行/利润总额=26.8%30行/营业收入=6%33行/营业收入=6.8%第27行4166040.25第30行4166040.25第33行4166040.254166040.25/14617787.87=28.50%连锁超市：4166040.25/534465361.12=0.78%——28.50%第27行3602427.24第30行3602427.24第33行3602427.243602427.24/18967643.61=18.99%房地产：3602427.24/242769551.07=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+12138477.5525）8249328.0425/242769551.07=3.40%-48553910.21*25%=242769551.05+29966307.01*25%=7491576.75252．企业所得税贡献率计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100%指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
第八章企业所得税纳税评估指标及运用
第八章企业所得税纳税评估指标及运用第一节概述一、什么是企业所得税（一）概念：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
（二）税率：我国比例税率25%绝大数国家采用超额累进税率，美国采用超额累进税率。
（三）纳税人：（我国境内企业与组织）1、居民企业与非居民企业标准：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准2、居民企业：无限纳税义务非居民企业：有限纳税义务●所得来源的确定销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息、红利等权益性投资所得其他所得●应纳所得税的计算直接法：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额●扣除项目的标准——共18项1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除2.职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
3、社会保险费（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除；（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。
纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。
指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。
数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。
流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。
专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。
某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。
经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。
经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。
企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。
通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。
企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。
如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。
本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。
企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。
纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。
纳税评估流程
纳税评估流程纳税评估流程是指对个人或企业的纳税情况进行评估和计算，确定应缴纳的税款金额。
下面是一般的纳税评估流程，总共分为五个步骤。
第一步：收集纳税信息纳税评估的第一步是收集纳税人提供的相关信息。
对于个人纳税人来说，需要收集的信息可能包括个人收入、房产信息、股票投资等；对于企业纳税人来说，需要收集的信息可能包括企业收入、支出、税前利润等。
这些信息可以通过纳税人自己提供的资料，也可以通过相关部门的数据查询获得。
第二步：计算应纳税额在收集纳税信息之后，评估人员会根据国家税法和相关规定，计算出纳税人的应纳税额。
个人所得税的计算方法一般是根据收入与支出的差额来计算；企业所得税的计算方法一般是根据税前利润和各项扣除项目来计算。
第三步：审核纳税信息在计算应纳税额之后，评估人员会对纳税人提供的信息进行审核，确保信息的准确性和完整性。
如果发现信息有误或缺失，评估人员会要求纳税人提供准确的信息或补充材料。
第四步：编制纳税评估报告在审核纳税信息之后，评估人员会编制纳税评估报告。
该报告包括纳税人的基本信息、纳税情况、应纳税额等内容。
评估人员要确保报告的准确性和可靠性，并对其中涉及的税法和规定进行解释和说明。
第五步：通知纳税人缴纳税款最后一步是通知纳税人缴纳相应的税款。
评估人员会给纳税人发送纳税通知单，上面标明了应缴纳的税款金额和缴税截止日期。
纳税人需要按照通知单上的要求进行缴税，并及时向税务机关提供相关的缴税证明。
以上就是一般的纳税评估流程。
不同地区和不同类型的纳税人可能会有稍微的差异，但整体流程基本相同。
纳税评估的目的是确保纳税人遵守税法规定，按照应缴纳的税款金额及时缴纳税款，以维护国家财政收入的稳定和可持续发展。
同时，纳税评估也是一种对纳税人自身财务状况的评估，可以帮助纳税人了解自己的财务状况并作出相应的财务决策。
纳税评估指标体系
纳税评估指标体系纳税评估指标体系是指通过一系列评估指标和评估方法对纳税主体的纳税行为进行评估和监控的体系。
纳税评估指标体系的建立可以更加有效地监控纳税主体的纳税行为，为政府提供税收信息和决策支持，促进税收公平和提高税收质量。
1.税收收入规模：评估纳税主体的税收贡献水平，判断其对税收收入的贡献程度。
2.税收平衡度：评估不同纳税主体的税负差异，以及个人所得税、企业所得税等税种之间的平衡性。
3.税收流动性：评估纳税主体的纳税能力和偿付能力，判断其对税收收入的可持续性。
4.纳税主体规模：评估纳税主体的规模、行业分布和地域分布情况，为税收政策的制定提供参考。
5.纳税信用度：评估纳税主体的信用水平，包括是否按时缴税、是否存在逃税行为等。
6.税收公平度：评估税收体系对不同群体的公平性，包括收入差距、税收分配效应等。
7.税收成本：评估纳税主体的税收负担和纳税成本，包括税务代理费用、税务合规成本等。
8.纳税主体财务状况：评估纳税主体的财务状况，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
9.纳税主体风险：评估纳税主体的风险水平，包括不正当竞争行为、偷税漏税等风险。
10.纳税主体合规度：评估纳税主体的纳税合规程度，包括是否按规定申报纳税、是否存在偷税漏税等。
1.数据可获得性：评估指标需要基于真实可靠的数据，需要政府和税务机关能够提供相关数据支持。
2.评估方法合理性：评估指标的选择和评估方法的设计需要具有概念清晰、逻辑合理的特点，能够准确反映纳税主体的纳税行为。
3.数据处理和分析能力：建立纳税评估指标体系需要具备数据处理和分析的能力，能够从庞大的纳税数据中提取有效信息，形成评估结论。
4.评估结果的应用性：评估指标需要能够反映纳税主体的纳税行为，并为纳税政策的制定和税务管理的决策提供参考。
总之，纳税评估指标体系对于纳税主体的纳税行为进行评估和监控具有重要意义。
通过建立科学、可靠的评估指标和评估方法，可以更好地监管纳税行为，提高税收公平和税收质量，促进经济的持续健康发展。
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照一、指标体系的构建1.税负水平：包括总税负水平和平均税负水平。
总税负水平指企业所得税应缴纳的税款占企业利润总额的比重。
平均税负水平指单个纳税人所得税贡献占平均个人所得的比重。
通过这些指标可以客观评估企业税负水平的高低。
2.纳税效益：包括税后净利润与税前利润的比例及税后净利润与纳税金额的比例。
税后净利润与税前利润的比例较高，说明企业纳税效益较好；税后净利润与纳税金额的比例较高，说明企业纳税效益较高。
3.税收风险：包括企业所得税风险预警指标和应纳所得税与实际支付所得税之间的差额。
企业所得税风险预警指标可以通过估算未来企业所得税负增长率和所得税额增长率来评估企业所得税风险。
差额指标可以反映企业是否存在逃税行为。
4.纳税合规性：包括企业所得税合规性和发票合规性。
企业所得税合规性指企业是否按规定及时缴纳所得税款；发票合规性指企业是否按规定开具和收取增值税专用发票。
这些指标可以客观评估企业的纳税合规程度。
二、分析方法构建完企业所得税纳税评估指标体系后，可以采用以下几种方法进行分析：1.横向比较法：将企业所得税纳税评估指标与同行业的其他企业进行横向比较。
通过对比，可以看出企业在同行业中所处的位置。
如果纳税指标高于同行业平均水平，说明企业所得税纳税水平较好；反之，说明企业所得税纳税水平较差。
2.纵向比较法：将企业所得税纳税评估指标与前期或后期的自身情况进行纵向比较。
通过对比，可以看出企业所得税纳税水平的变化趋势。
如果纳税指标呈现逐年增长的趋势，说明企业所得税纳税水平在不断提高；反之，说明企业所得税纳税水平可能存在问题。
3.对比分析法：将企业所得税纳税评估指标与企业经营情况进行对比。
比如将纳税指标与企业收入、利润等指标进行对比，可以看出企业所得税纳税水平与经营情况之间的关系。
如果纳税指标与经营情况呈现一致变化趋势，说明企业所得税纳税水平与经营情况密切相关。
4.时间序列分析法：将企业所得税纳税评估指标按年份进行时间序列分析。
增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法
增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法1.税收收入增值税是按照企业增值额和相应税率计算纳税的，因此，税收收入是评估增值税纳税水平的重要指标。
对于企业来说，可以计算其增值税收入占总收入的比例，比较不同企业的增值税贡献情况。
2.纳税人数纳税人数是衡量增值税负担的指标。
纳税人数较多，说明企业数量多，税基广泛，税收分布相对均匀；纳税人数较少，说明税基狭窄，纳税主体较为集中。
通过比较纳税人数的变化，可以评估增值税征收政策的效果。
3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估增值税税源规模的指标。
通过计算不同年度的累计纳税额增长率，可以评估增值税税源规模的增长速度，判断税务部门的税收征收能力和管理水平。
4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。
可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例，比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。
5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。
可以通过计算纳税人的违法行为次数和被罚款金额，反映纳税人的遵从度和税法执行情况。
1.纳税收入企业所得税是按照企业利润和相应税率计算纳税的，因此，纳税收入是评估企业所得税纳税水平的重要指标。
可以计算企业所得税收入占总收入的比例，比较不同企业的所得税贡献情况。
2.纳税人数纳税人数是衡量企业所得税负担的指标。
纳税人数较多，说明企业数量多，税基广泛，税收分布相对均匀；纳税人数较少，说明税基狭窄，纳税主体较为集中。
通过比较纳税人数的变化，可以评估企业所得税征收政策的效果。
3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估企业所得税税源规模的指标。
通过计算不同年度的累计纳税额增长率，可以评估企业所得税税源规模的增长速度，判断税务部门的税收征收能力和管理水平。
4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。
可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例，比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。
5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。
《税收管理》第4章纳税评估
其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入） ×100%
与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问
营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业 -
务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用 ×100% 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相 差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财
关联分析是指评估机构及人员根据不同税种之间的关联 性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性 分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化的一种评估 方法。
（五）情况对照
情况对照是指评估机构及人员应用税收管理员日常管理 中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其 生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税 人申报纳税中存在的问题及其原因的一种评估方法。
（一）纳税评估的主体
纳税评估的实施主体是基层税务机关的税源管理部 门及其税收管理员。基层税务机关是指直接面向纳 税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门 是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设 的税源管理科（股）。此外，重点税源和重大事项 的纳税评估也可由上级税务机关负责。
对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其 汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇 总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地 税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企 业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在 地的主管税务机关实施。
（三）约谈
对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补 充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。
1．约谈的条件
税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务 约谈通知书》，提前通知纳税人。
企业所得税纳税评估指标体系与分析方法
企业所得税纳税评估指标体系与分析方法企业所得税是指企业根据税法规定，以企业利润为基础，按一定税率计算的税款。
企业所得税纳税评估指标体系和分析方法的建立，对于评估企业实际纳税情况、合理避税和优化纳税筹划具有重要意义。
下面将从指标体系和分析方法两个方面，对企业所得税纳税评估进行探讨。
一、企业所得税纳税评估指标体系1.纳税收入指标纳税收入是企业所得税的计税基础，对于评估企业纳税情况具有重要意义。
纳税收入指标体系可以包括企业销售额、利润总额、销售成本等，通过比较这些指标的变化，可以判断企业纳税情况的好坏。
2.可抵扣费用指标企业可以通过合理申报各项费用来减少应纳税额。
可抵扣费用指标体系可以包含管理费用、研发费用、工资福利等，通过比较可抵扣费用占纳税收入的比例，可以判断企业是否合理地减少应纳税额。
3.税负指标税负是指企业纳税所占利润的比例，也是评估企业纳税情况的重要指标。
税负指标体系可以包括所得税占利润总额的比例、税率等，通过比较税负指标的变化，可以判断企业纳税情况的变化。
4.税收递延指标税收递延是指企业在一定条件下，将纳税时间推迟到未来的税款。
税收递延指标体系可以包括递延所得税资产、递延所得税负债等，通过比较税收递延指标的变化，可以判断企业是否存在合理的纳税筹划。
二、企业所得税纳税评估分析方法1.比较分析法比较分析法是通过比较企业的纳税指标与同行业或同类企业的指标进行对比分析。
例如，可以比较企业的销售额占行业总销售额的比例，利润总额占行业利润总额的比例等。
通过比较分析，可以找出企业在纳税方面的优势与劣势，进而进行相应的纳税筹划。
2.趋势分析法趋势分析法是通过分析纳税指标的变化趋势，推测企业将来的纳税情况。
可以通过建立时间序列模型，预测企业未来的销售额、利润总额等纳税指标。
通过趋势分析，可以为企业合理的纳税策划提供参考依据。
3.比率分析法比率分析法是通过计算不同纳税指标之间的比率，来评估企业纳税情况的好坏。
税收分析预警与纳税评估企业所得税业务讲解
税收分析预警与纳税评估企业所得税业务讲解首先是风险预估，通过对企业现有的经营情况进行分析，结合当前的税收政策，对可能存在的税收风险进行预估。
比如，企业是否存在税基偏小、避税或逃避税的情况，是否存在未计入的收入或虚报cost等情况。
其次是监控预警，通过对企业的纳税申报数据进行监控，确保企业在纳税过程中遵循税收政策，符合税法规定。
比如，对企业的进项和销项数据进行核对，对可能存在的不符合税收政策的情况进行跟踪和监控。
最后是应对措施，一旦发现税收风险，企业需要及时采取相应的应对措施。
比如，对于税基偏小的情况，可以考虑进行税前重组或合并；对于避税或逃避税的情况，可以采取法律手段进行调整等。
纳税评估是指对企业的税收负担进行分析与评估，为企业合理规划财务目标和经营策略提供基础数据和决策依据。
纳税评估主要包括两个方面的内容：税收负担评估和税收政策评估。
税收负担评估是指对企业的税收负担进行评估和分析，了解企业目前的税收负担情况，并优化企业的税收结构。
通过分析企业的纳税情况、税收政策以及相关法律法规等，评估企业的税收负担情况，找出存在的问题和不合理之处，并提出相应的调整建议。
比如，对于税前利润相对较高的企业，可以采取降低税基的方式来减轻税收负担。
税收政策评估是指对企业所得税政策的分析和评估，了解企业所得税政策的变动对企业经营的影响，并制定相应的对策。
通过对企业所得税法、税务解释、税收优惠政策等文件进行研究和分析，评估和预测企业所得税政策的发展趋势，及时调整企业经营策略，减轻税收风险。
综上所述，税收分析预警与纳税评估对于企业而言非常重要，能够及时发现并规避潜在的税收风险，合理规划企业的税收负担，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
企业应加强对税收分析预警与纳税评估的重视，并借助专业税务机构的帮助，合理规划税务策略，优化税收结构。
内资企业所得税纳税评估指标
费用类指标
14、无形资产摊销
数据来源：《纳税申报表》 分析依据：无形资产摊销总额-无形资产摊销扣除
限额=纳税调整增加额
费用类指标
15、递延资产摊销
数据来源：取自《纳税申报表》 分析依据：递延资产摊销总额-递延资产摊销扣除限额=纳
税调整增加额
费用类指标
16、赞助支出
数据来源：取自《纳税申报表》 分析依据：赞助支出总额×100% =纳税调整增加额
利润类指标
3、弥补亏损扣除限额
数据来源：《纳税申报表》 分析依据：应纳税所得额=评估期申报应弥补亏
损额
利润类指标
4、营业外收支净额变动率
数据来源：取自《利润表》 分析依据：营业外收支净额变动率=（评估期营业外收支
净额-基期营业外收支净额）/基期营业外收支净额 ×100%
资产类指标
1、存货周转率
成本利润率明显偏低
所得税纳税评估举例
约谈举证后认定： 1、企业销售的下脚料9123元，未入账 2、应列入管理费的92629元列入成本；作纳税调整 评估后应纳税所得税额：申报的应纳税所得额+评 估调整额=-91189+9123+92629=10563元 评估后应纳所得税额=10563 ×18%=1901元
配比类指标
2、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比
（1）比值小于1，都为负时、相差大； （2）比值大于1，都为正时、相关大； （3）比值为负数，前为负后为正时；
配比类指标
3、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比
（1）比值小于1，都为负时、相差大； （2）比值大于1，都为正时、相关大； （3）比值为负数，前为负后为正时；
基期应纳税所得额）/基期应纳税所得额×100%
国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知
国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.08.05•【文号】国税发[2006]119号•【施行日期】2006.08.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知（国税发〔2006〕119号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、扬州税务进修学院：根据国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）的有关规定，结合企业所得税纳税评估管理的特点，为进一步做好企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：一、进一步提高对强化企业所得税纳税评估工作重要性的认识纳税评估是税务机关运用一定程序、方法和手段对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合分析、判断的管理工作，是全面强化税源监控、提高税收管理水平的重要举措。
所得税是一个十分重要的税种，是当前税收征管中比较薄弱的税种，也是一个具有很大发展潜力和增长空间的税种。
企业所得税管理工作涉及面广、政策性强、征管难度大，做好企业所得税纳税评估工作是有效加强企业所得税管理的重要手段和措施，也是2005年全国所得税工作会议的明确要求。
各级税务机关要从落实“聚财为国、执法为民”的宗旨和“依法治税”原则、提高税收征管质量和效率、构建和谐税收征纳关系和优化纳税服务的高度，充分认识加强企业所得税纳税评估工作的重要性和必要性。
各级税务机关要在总结以往开展纳税评估工作经验的基础上，进一步加强企业所得税纳税评估工作，将它作为强化企业所得税税源管理和核实税基的核心内容，切实抓紧抓好。
二、企业所得税纳税评估工作的主要内容按照《办法》的规定，企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。
纳税评估及案例分析
案例三：某纳税人利用关联企业转移利润案
案件背景
某纳税人利用关联企业进行利润转移，以逃避缴纳税款。
01
评估过程
税务机关对该纳税人和其关联企业进行 了深入的调查和分析，发现存在利润转 移的事实，并依法进行了处理。
02
03
评估结果
该纳税人被追缴税款、滞纳金和罚款， 同时其关联企业也受到相应的惩处。
案例四
总结与改进
对本次纳税评估工作进行总结和 反思，提出改进意见和建议，不 断完善纳税评估工作机制。
04 纳税评估案例分析
案例一：某公司隐瞒销售收入案
案件背景
某公司在纳税申报时存在隐瞒销售收入的情况，导致税款缴纳不足。
评估过程
税务机关通过数据分析、现场核查等方式，发现该公司存在隐瞒销 售收入的事实，并依法进行了处理。
02 纳税评估的法律依据
税收法律法规
《中华人民共和国税收征收管理法》
01
规定了税务机关进行纳税评估的职权和程序，明确了
纳税人的权利和义务。
《中华人民共和国企业所得税法》
02 对企业所得税的纳税评估进行了详细规定，包括应纳
税所得额的计算、资产的税务处理、税收优惠等。
《中华人民共和国个人所得税法》
03
对个人所得税的纳税评估进行了规定，包括应纳税所
得额的计算、税前扣除、税率和速算扣除数等。
财务会计制度
1 2 3
《企业会计准则》
规定了企业财务报告的编制和披露要求，为税务 机关进行纳税评估提供了重要的财务信息。
《企业财务通则》
对企业财务管理的基本原则、制度和方法进行了 规定，有助于税务机关了解企业的财务状况和经 营成果。
纳税评估的目的
通过开展纳税评估工作，对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的 错误和异常申报问题，加强对纳税人的辅导和服务，提高纳税人的税法遵从度，防范和打击各种偷、逃、骗、抗 税等违法行为，促进税收征管的科学化、精细化。
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标摘要：一、企业所得税纳税评估概述二、财务指标分类及具体分析1.存货周转率2.固定资产综合折旧率3.营业外收支增减额4.税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标三、税收指标分类及具体分析四、如何运用以上指标进行企业所得税纳税评估五、结论与建议正文：一、企业所得税纳税评估概述企业所得税纳税评估是指税务部门对企业所得税纳税人的税收合规性、税收负担合理性以及税收风险进行评估的过程。
评估主要围绕财务指标、税收指标等方面展开，旨在促进纳税人诚信纳税，提高税收征管效率。
二、财务指标分类及具体分析1.存货周转率：存货周转率是衡量企业存货管理效率的指标，反映了企业在一定时期内存货的周转速度。
较高的存货周转率表明企业存货周转顺畅，经营效率较高；反之，较低的存货周转率则意味着企业存货积压，经营效率较低。
在企业所得税纳税评估中，通过分析存货周转率，可以了解企业的经营状况，从而评估其纳税能力。
2.固定资产综合折旧率：固定资产综合折旧率是反映企业固定资产使用效率的指标，计算公式为（本期折旧额/本期末固定资产原值）×100%。
合理的固定资产折旧率可以体现企业固定资产的充分利用，降低企业税收负担。
在企业所得税纳税评估中，对固定资产综合折旧率的分析有助于判断企业是否存在异常折旧现象，以确保税收政策的公平性和合理性。
3.营业外收支增减额：营业外收支增减额是指企业在正常经营活动之外所发生的收入和支出。
在企业所得税纳税评估中，分析营业外收支增减额有助于发现企业是否存在非正常收入或支出，进而评估其税收合规性。
4.税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标：这一指标主要关注企业在税收优惠、税收减免等方面的合规性。
通过分析企业是否存在滥用税收优惠政策、超过扣除限额等问题，可以评估企业的税收负担是否合理。
三、税收指标分类及具体分析税收指标主要包括税款缴纳情况、税收合规性、税收风险等方面。