初级会计师财经法规04例题

【例题•单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。

A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人『正确答案』A『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。

年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。

【例题•多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。

A.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的工业企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业『正确答案』CD『答案解析』本题考核小规模纳税人。

选项A属于一般纳税人；选项B按小规模纳税人标准纳税。

【考题•单选题】（2014年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（）。

A.物业服务B.加工服务C.餐饮服务D.金融服务『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的征税围。

选项B，属于增值税征税围，应缴纳增值税；选项ACD，均缴纳营业税。

【考题•单选题】（2014年）下列属于营改增服务的是（）。

A.家政服务B.铁路运输C.房屋租赁D.房屋销售『正确答案』B『答案解析』本题考核营改增的围。

选项B，铁路运输服务，属于营改增的畴。

【考题•多选题】（2013年）根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中属于营改增的项目有（）。

A.技术转让服务B.出租设备 C.转让土地使用权 D.转让商标权『正确答案』ABD『答案解析』本题考核营改增的围。

转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增围。

转让土地使用权仍然征收营业税。

因此C不对。

【例题•多选题】下列纳税人中，属于营改增试点围的有（）。

A.某商业银行B.某会计师事务所C.某航空运输公司D.某广告公司『正确答案』BCD『答案解析』根据营改增试点实施办法的规定，目前银行业尚未纳入营改增试点征税围，所以银行不是营改增试点围的纳税人。

【考题•多选题】（2009年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。

A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东『正确答案』ACD 『答案解析』本题考核增值税视同销售。

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。

A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程B.某企业将外购的商品用于职工福利C.某商场为服装厂代销儿童服装D.某企业将外购的商品无偿赠与他人『正确答案』CD『答案解析』本题考核增值税视同销售。

AB均是作进项税额转出，不是视同销售。

【考题•单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。

A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水『正确答案』D『答案解析』本题考核混合销售的规定。

选项A、B属于增值税的混合销售；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。

【例题•多选题】根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（）。

A.建筑安装公司提供建筑安装劳务的同时销售自产铝合金门窗B.旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务D.花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务『正确答案』CD『答案解析』本题考核兼营行为。

选项A属于增值税的混合销售；选项B属于营业税的混合销售；选项CD属于兼营行为。

【例题•多选题】下列关于混合销售与兼营的税务处理说法中正确的有（）。

A.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产建材，未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额B.某化妆品店主营化妆品的销售，并承接演出化妆业务，但未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额C.某展览馆主营文化展览业务，并提供场地租赁服务，但未分别核算，则其全部营业额均应按5%的税率计征营业税D.某文化演出公司主营国演出业务，8月承接一项境外演出劳务，但未单独核算，则境外演出劳务所取得的营业额不享受减免税的优惠政策『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核混合销售与兼营。

ABCD的表述均是正确的。

【考题•多选题】（2013年改）根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税围的有（）。

A.邮政公司发行报纸B.汽车公司修理汽车C.建筑公司修缮房屋D.物业公司提供物业管理服务『正确答案』AB 『答案解析』根据2014年最新的营改增规定，邮政行业改为征收增值税。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税围的有（）。

A.银行销售金银业务B.典当业的死当物品销售业务C.饮食业纳税人销售非现场消费的食品D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核增值税的征税围。

以上四个选项均属于应交增值税的围。

【考题•判断题】（2013年）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税。

（）『正确答案』√『答案解析』本题考核增值税的征税围。

销售有形动产应当缴纳增值税，而“有形动产”，包括电力、热力、气体。

【例题•多选题】根据增值税有关规定，一般纳税人销售的下列产品中，适用13%的税率的有（）。

A.农机配件B.自来水C.饲料D.煤炭『正确答案』BC『答案解析』本题考核增值税低税率适用围。

农机整机适用13%的税率，农机配件不适用；居民用煤炭制品适用13%的税率；自来水、饲料适用13%的税率。

【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2015年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为（）万元。

A.9.19B.9.3C.11.3D.11.4『正确答案』B『答案解析』一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206÷（1+3%）×2%＝4万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3÷（1+3%）×2%＝0.2万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：35.1÷（1+17%）×17%＝5.1万元；应纳税额＝4+0.2+5.1＝9.3万元。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（）元。

A.14675B.17000C.17145D.17170『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税销项税的计算。

甲公司本月增值税销项税额=100000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%=17145元。

【例题•多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A.向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额C.因销售货物向购买者收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税『正确答案』AC『答案解析』本题考核增值税应税销售额。

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用包括包装物租金，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（）元。

A.17000B.18500C.18700D.18888『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税销项税的计算。

甲公司本月视同销售的增值税销项税=100000×（1＋10%）×17%=18700元。

【例题•多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于包装物的增值税处理正确的有（）。

A.随同货物销售而出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税B.一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税C.白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税D.啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税『正确答案』AC『答案解析』本题考核包装物的增值税处理。

一般货物包装物押金逾期未收回时计征增值税。

除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征收增【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为17%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（）元。

A.13077B.14530C.15300D.17000『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。

采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=50×2000÷（1＋17%）×17%=14530元。

值税。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。

A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额『正确答案』BC『答案解析』本题考核增值税特殊的计税方法。

根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。