初级会计师财经法规04例题

【例题•单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。

A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人

B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人

C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人

D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人『正确答案』A『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。

【例题•多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。

A.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的工业企业

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业

『正确答案』CD『答案解析』本题考核小规模纳税人。选项A属于一般纳税人；选项B按小规模纳税人标准纳税。

【考题•单选题】（2014年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（）。

A.物业服务

B.加工服务

C.餐饮服务

D.金融服务

『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的征税围。选项B，属于增值税征税围，应缴纳增值税；选项ACD，均缴纳营业税。

【考题•单选题】（2014年）下列属于营改增服务的是（）。

A.家政服务

B.铁路运输

C.房屋租赁

D.房屋销售

『正确答案』B『答案解析』本题考核营改增的围。选项B，铁路运输服务，属于营改增的畴。

【考题•多选题】（2013年）根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中属于营改增的项目有（）。 A.技术转让服务B.出租设备 C.转让土地使用权 D.转让商标权

『正确答案』ABD『答案解析』本题考核营改增的围。转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增围。转让土地使用权仍然征收营业税。因此C不对。

【例题•多选题】下列纳税人中，属于营改增试点围的有（）。

A.某商业银行

B.某会计师事务所

C.某航空运输公司

D.某广告公司

『正确答案』BCD

『答案解析』根据营改增试点实施办法的规定，目前银行业尚未纳入营改增试点征税围，所以银行不是营改增试点围的纳税人。

【考题•多选题】（2009年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。

A.将自产货物用于非应税项目

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物分配给股东

『正确答案』ACD 『答案解析』本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。

A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程

B.某企业将外购的商品用于职工福利

C.某商场为服装厂代销儿童服装

D.某企业将外购的商品无偿赠与他人

『正确答案』CD『答案解析』本题考核增值税视同销售。AB均是作进项税额转出，不是视同销售。

【考题•单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。

A.贸易公司销售货物同时负责安装

B.百货商店销售商品同时负责运输

C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算

D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

『正确答案』D

『答案解析』本题考核混合销售的规定。选项A、B属于增值税的混合销售；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。

【例题•多选题】根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（）。

A.建筑安装公司提供建筑安装劳务的同时销售自产铝合金门窗

B.旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品

C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务

D.花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务

『正确答案』CD『答案解析』本题考核兼营行为。选项A属于增值税的混合销售；选项B属于营业税的混合销售；选项CD属于兼营行为。

【例题•多选题】下列关于混合销售与兼营的税务处理说法中正确的有（）。

A.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产建材，未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额

B.某化妆品店主营化妆品的销售，并承接演出化妆业务，但未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额

C.某展览馆主营文化展览业务，并提供场地租赁服务，但未分别核算，则其全部营业额均应按5%的税率计征营业税

D.某文化演出公司主营国演出业务，8月承接一项境外演出劳务，但未单独核算，则境外演出劳务所取得的营业额不享受减免税的优惠政策

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核混合销售与兼营。ABCD的表述均是正确的。

【考题•多选题】（2013年改）根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税围的有（）。

A.邮政公司发行报纸

B.汽车公司修理汽车

C.建筑公司修缮房屋

D.物业公司提供物业管理服务

『正确答案』AB 『答案解析』根据2014年最新的营改增规定，邮政行业改为征收增值税。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税围的有（）。

A.银行销售金银业务

B.典当业的死当物品销售业务

C.饮食业纳税人销售非现场消费的食品

D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核增值税的征税围。以上四个选项均属于应交增值税的围。

【考题•判断题】（2013年）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税。（）