营改增对一般纳税人影响

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“营改增”对企业税负的影响

“营改增”对企业税负的影响“营改增”是指将营业税逐步改由增值税代征，是中国国家税制改革的一项重大举措。

自2012年开始，中国开始逐步在不同行业实施营改增政策，以降低税负、促进经济发展。

营改增的实施对企业税负产生了深远的影响，本文将就这一问题进行详细探讨。

营改增对企业税负的影响体现在税收结构上的转变。

在此之前，中国的税收结构主要由营业税、企业所得税、个人所得税等构成，其中营业税占据了相当大的比重。

而随着营改增政策的实施，营业税逐渐被增值税所替代，税收结构得到了调整。

增值税是按照货物和劳务的增值额进行征收的一种间接税，相比之下，营业税则是按照销售额进行征收的。

这种税收结构的调整，有助于减轻企业的税负，降低了生产成本，促进了产业发展。

营改增对企业税负的影响还表现在纳税环节上的优化。

在以前的营业税制度下，企业需要繁琐地办理税务手续，纳税流程复杂且时间成本高。

而随着营改增政策的实施，增值税纳税环节得到了简化和优化，企业纳税变得更加便捷和高效。

增值税制度的实施还推动了税收管理的现代化和规范化，有利于打击偷逃税行为，保障了国家税收的稳定性和可持续性。

营改增对企业税负的影响还在税率上有所体现。

在营业税制度下，税率相对较高，而增值税的税率一般较低。

根据有关政策规定，营改增后一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的增值税率为3%、5%或者6%，远低于营业税的税率水平。

这也意味着企业纳税负担得到了一定程度的缓解，进一步促进了市场活力和产业升级。

营改增还对企业的生产经营活动产生积极的激励作用。

增值税的纳税对象包括生产企业、流通环节和服务企业，这种全面覆盖的税收模式，为企业提供了更多的税收抵扣和减免政策，有利于激发企业的生产积极性和投资活力。

企业在生产过程中的税收成本减少，有助于提高企业的综合竞争力，促进了产业结构的优化和调整。

进一步来看，营改增对企业税负的影响还体现在国际竞争力上的提升。

在国际贸易中，营改增政策也对中国企业的出口产品带来了税负上的好处。

“营改增”对企业影响及需要注意问题

“营改增”对企业的影响及需要注意的问题摘要：随着上海市于2012年1月1日率先实施“营改增”以来，北京、江苏、广东等省市也陆续作为试点地区实施了“营改增”。

它是我国税制改革的一项重大安排，可以有效地解决重复征税的问题，必将给我国的经济建设带来深远的影响。

本文就实施“营改增”后，对企业产生了哪些影响，应注意哪些问题、应如何去应对等谈了一点粗浅的认识，希望能够为顺利地贯彻执行“营改增”，更好地操作提供参考。

关键词：营改增；企业；影响；问题中图分类号：f812 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）04-0-01一、“营改增”的概念、税率和适用范围“营改增”是指：试点地区的试点行业目前征收的营业税改征增值税。

按照国家规划，我国“营改增”分三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点，上海作为首个试点城市已于2012年1月1日正式实施；第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点；第三步，在全国范围内实现“营改增”，消灭营业税。

“营改增”变动的具体表现是：在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增了11%和6%两档低税率。

“营改增”适用范围概括起来，即“1+6”模式：“1”是指交通运输业，“6”是指现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等六个领域。

其中：交通运输业适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率。

二、“营改增”对企业的影响“营改增”前，是缴纳营业税，税率是5%。

“营改增”后，是缴纳增值税，小规模纳税人的税率是3%；一般纳税人的税率是6%（进项税额可抵扣）。

对小规模纳税人税负的影响：例如：原先开具服务类发票（地税版）：营业税税率是5%。

现开具服务类发票（国税版）：增值税税率是3%，税负降低了40%。

对一般纳税人税负的影响：例如：原先开具服务类发票（地税版）：营业税税率是5%。

现开具服务类发票（国税版）：增值税税率是6%，根据抵扣的进项税额后，税负一般在3.5%-5.5%之间。

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

“营改增”对现代企业税收的影响研究

的利润。投资是为了获利．如果闲为 “ 营改增 ” 方案的实施而导致税负加
般纳税人包括：制造型仓业、服务型企业和服务制造混合型企
重和利润下降。那么纳税人就必须考虑价格提高多少才能保证税后的利润不受“ 营改增” 改革的影响。本文将针对营业税改征增值税的问题，进行有针对性的分析“ 营改增” 税务改革对企业税收的影响。
税人南原来５％税率缴纳营业税变成＿『按３％的税率来缴纳增值税．税赋的（税负的）下降率达４０％。由此看来，此次的 “ 营改增” 改革对小规模纳税人来说是个好消息。在为企业降低税负的同时，有效的保证ｌ『小规
引进的增值税发禁。这类服务型企业冈为 “ 臂改增 ” 而没有进项税额。直接导致了税负的明姓增加。但对于制造型企业和服务制造混合型企ｕ啦来说， “ 营改增 ” 的实施是相对有益的．为“ 背改增” 实施后，每个月产ｆ的进项额可以抵扣增值税额。有效降低了企业的税负。
一
业。阂为可以抵扣一般纳税人的进项税额，所以制造型、、服务型企业和服务制造混合型企业之间的差别较大，人力资本在企业资本中所
比例较高是服务型企业的最大特点，人力资本是服务型企业的第一Ｉ资源，提供服务所创造的利润在利润总额中占重要比例，换句话说，除ｒ服务盈利外．企业再无其他收入．闪此也没有因其他收入产生成本而

营业税改增值税对一般纳税人的影响

营业税改增值税对一般纳税人的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01摘要营业税改增值税作为“十二五”时期我国重要的税改事件，从预期上看，不仅能够进一步优化我国的税制结构，而且有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动产业融合等。

关键词营业税改增值税一般纳税人2012年初开始，国家从上海市开始试点实施增值税转型改革，这是我国关于税制改革的又一次重大变化。

对于一般纳税人，此次“营改增”试点的增值税税率在原有17%、13%税率基础上增加了11%和6%两档低税率。

“营改增”不仅对财务管理带来影响，同时对税收负担、财务指标也产生重大影响。

一、“营改增”对服务业的影响服务业的利润总额中，提供服务所创造的利润占据重要比例，即除服务收入外，公司基本无其他收入来源，也没有因其他收入产生成本而引进的增值税发票，服务型企业会因“营改增”而没有进项税额导致税负明显增加。

但是，若进行相关测算，从服务业原实行5%的营业税税率来看，原营业税税制下每万元收入需要缴纳 500元税金，在增值税税制下，500 元对应的增值部分应税额为8333 元（500/ 6%）。

也就是说，只要企业的增值率不超过83.33%，都会因此次税改而获益。

二、“营改增”对交通运输业的影响以上海市为例，实行改革前，上海市交通运输业征收的营业税比例为收入总额的3%，此部分属于价外税，不允许进行抵扣。

依据营业税改增值税的相关规定，2012年开始上海市交通运输业的增值税税率确定为11%，即本行业纳税人需要按照规定交纳销项税，销项税额的计算公式为：含税销售额÷（1+11%）×11%，实际增值税占含税收入的10%[11%/（1+11%）]。

例如：某交通运输企业的费用支出情况为：过路费占1/3，燃料消耗占1/3，日常维修、人工利润及折旧占1/3，如果企业在加油、维修过程中具有增值税专用发票，可抵扣的进项税约占总收入的5.67%[17%×（1/3）]，实际应付增值税则为5.33%[11%-5.67%]。

营改增对企业发展带来的影响

营改增对企业发展带来的影响营改增的实施，是我国税制及增值税制度改革的重要一步，是推动我国经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也对企业的稳定发展带来了一定的影响，尤其是在财务管理方面。

为有效地提高企业财务管理水平，加强对生产成本控制，企业必须根据实际情况，分析营改增对企业带来的影响，并制定针对性措施，从而促进企业的稳定发展。

下面就营改增对企业发展带来的影响进行分析。

1 营改增对企业造成的基本影响从税负情况看，营改增对企业的影响：原增值税一般纳税人企业税收有所减少或没有发生改变，原小规模纳税人企业不会受到影响；营改增后被认定为一般纳税人企业的税负有所增加，但从整体上看呈减少趋势；而被认定为小规模纳税人企业的税负明显减少。

1.1 原增值税小规模纳税企业对于税改前的小规模纳税人，应纳税额为销售额的3%。

税改前后，其税基、税率都不发生改变，因此，此次营改增对原属于增值税小规模纳税企业的，在税负上几乎不构成影响。

不过，当这类企业与试点企业存在业务往来或竞争关系时，可能会因为无法开具增值税专用发票而降低该类企业的竞争力。

1.2 原增值税一般纳税企业对于原增值税的一般企业，如果不与营改增试点企业进行业务来往，其计税方式不会发生改变；如果与营改增试点企业有业务来往，这些企业可以获得增值税专用发票，增加了可抵扣进项税额，降低了税收负担。

营改增后，这类企业需要根据自身的实际情况选择试点上游供应商。

如果购进产品及劳务不含税成本为c，在选择营业税企业时，产品交易过程中需要付出c/（1-营业税税率），这些数额全部属于成本；在选择增值税一般企业时，在交易产品过程中，需要付出c×（1+ 增值税税率），月末可抵扣进项税额为c× 增值税税率，这样计入成本的数额为c。

但由于增值税税率比营业税税率高，并且增值进项税额抵扣具有滞后性，因此，增值税企业业务往来需要的现金流比较多，营业税企业业务往来需要的现金流比较少。

浅谈“营改增”对企业的影响

财政金融摘要：本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，简述了“营改增”的主要内容及对各方面的影响。

分析了“营改增”后对小规模纳税人和一般纳税人各行业的税负变化并提出应对“营改增”的举措。

关键词：营改增；影响；税负分析；应对举措刘苓/通号通信信息集团有限公司浅谈“营改增”对企业的影响在我国之前的税收体制中，增值税与营业税同属于流转税。

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。

从征税范围看，增值税与营业税相比，具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。

经过了几年的探索、试点，终于在2016年5月1日开始正式实施“营改增”。

一、“营改增”政策的主要内容营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。

根据规定，交通运输业和部分现代服务业是实施“营改增”两大范围，其具体明细为：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业则包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

《“营改增”方案》在现有17％、13％税率基础上，增加了6％、11％两档税率，不同税率适用税目的具体内容是：提供有形动产租赁服务，税率为17％；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11％；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6％；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3％。

营业税改征增值税试点的纳税人主要分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。

按照不同种类纳税人其应纳税额计算方式不同，包括一般计税方法和简易计税方法两种。

增值税一般纳税人适用一般计税方法，分别按照17％、11％、6％三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。

“营改增”税制改革对企业的影响

筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则课征营业税。２００９年，我国全面实施增值税转型，税制改革迈出了关键的一步。２００９ — ２０１１年，由于施行了增值税转型改革，我国累计减少了５０００多亿元的税收，明显减轻了企业的税收负担。然而，在我国目前 “ 两税 ”并存的税收制度环境下，重复征税问题未能被完全消除，因为增值税纳税人外购劳务所负担的营业税以及营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣。不过， “ 营改增 ”政策是当代市场经济的必经之路，是国际上通行的税收政策，也对我国的税制改革起到了深化作用。
（一） “ 营改增 ”对一般纳税人与小规模纳税人的影响对原增值税一般纳税人而言，
税服务年销售额的标准提高到５００万元，５００万元以下的都属于小规模纳税人。 “ 营改增 ”前，研发、信息技术、
物流辅助、文化创意、有形动产租赁
“ 营改增 ”税制改革后，相关税负只降
不升。以汽车零部件生产企业Ａ公司为
和鉴证咨询等六个领域服务业都按５％
的税率缴纳营业税， “ 营改增 ”后都按３％的征收率缴纳增值税，整体税负下降４０％以上。
Ｃ公司是一家广告企业，每年销售收入约２００万元，以往每年按５％的税率
例，其是增值税一般纳税人，每年有

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

营业税改增值税对纳税人的影响

财税研究Finance and Tax基。

传统成本核算方法有品种法、分批法与分步法。

分步法显然不适合服务业的成本核算，服务业产品与顾客具有同步性。

品种法适合大批量提供服务的服务业，如快餐业、金融业，美容业。

大多数服务业适用分批法。

例如，旅游业可将各团队及不同路线作为成本对象，按活动过程归集费用。

交通费、食宿费、门票费等直接费用计入成本对象，广告费、办公费等间接费用可据受益原则按标准分配计入项目成本。

其成本的核算期间是从团队出发至安全归来为止。

此类服务业均可采用分批法核算成本。

生活性服务业在成本核算的同时，必须重视管理投资成本。

大部分服务业所投资的项目都具有运营周期长的特点，为了取得市场效益，必然发生大量资金的投入，与此对应的，是投资风险的增加。

例如旅游业，必须加强对投资计划的设置，做出正确的投资决策，预测所经营的旅行项目可能会出现的市场趋势。

因此，企业在进行投资成本管理过程中，要做好设计标注、建设规范和投资优化。

从源头保证项目优质发展方向，减少资金浪费和经济利益受损风险。

3.生活性服务业的目标成本的控制生活性服务业为了使目标成本管理工作获得良好的收益，必须加强对目标成本控制，目标责任成本的确定和贯彻执行。

首先目标责任成本需要做到准确且科学，它应该真实记录前期经营数据，并可以为企业拓展市场提供帮助。

企业可以加强探讨和突破技术上可能存在的限制，尽量减少在生产过程中可能产生的浪费。

按现行的成本学，成本核算是对成本对象的耗费进行核算。

成本控制不仅是对成本对象的耗费进行控制，还需要对企业整个生产经营过程耗费进行控制。

根据服务业的特点，各服务业可根据自身的具体情况选用合适的成本控制方法。

例如，服务业用作业成本法进行成本控制时，其作业一般可分为服务项目的设定、广告宣传、签订协议、项目准备、实施服务、项目完成验收等。

确定各项作业后，即可对作业链进行成本分析，区分增值作业与非增值作业，尽量减少非增值作业成本耗费，优化和完善增值作业链，在保证服务质量的同时，降低服务成本，增强企业竞争优势。

浅谈营业税改增值税对企业的影响

的。这与“ 营改增” 对没有进项税额可抵扣或进项税额很少的一般纳税
人来说利润比税改前减少是相悖的。在“ 营改增 ” 之前，企业的营业税计
人‘ 营业税金蕨附加“ 贝皓户，营业税金及附加 ” 账户属于损益类账户，在企业；它经营业务最终的目的就是为了嫌款更多的ｊｆｉＩ润。所以，营改利润表里体现，由手营业税金及附加” 的增１ｌｎ使得利润减少，而营改增”带来的好处不仅仅是为了减税。最终的目的是为了增加企业的利增之后．企业营业税政为增值税；而增值税所计的科目为“ 应交税费” 润。账户，此账户属于负债类账户，在资产负债表里体现。因此，不管“ 营改
过计算我们可以得出之前应交营业税为５Ｏ万元，而通过抵减销项税后的应纳增值税则为ｌ８万元，由此我们可以得出两个结论：一是成本与收入比例相同的情况下，纳税人在 “ 营改增” 后企业减负更多：二是我们可以看出在“ 营改增” 背景下；企业减轻税负与我们的成本有关。成本越高，抵扣的进项税越多，应负担的税越少，减轻的幅度越大。ｔ临界值高于ｌｏ０％的有５种情况。有的ｔ临界值甚至高达２５５．６７％ｉ这意味着企业付出的成本与收入比值为２５５．６＂／％。试想企业会为了追求 “ 营改增” 带
来的减负而一味地增加成本吗？这样企业利润叉从何而来呢作为一个
（二）埘套业套计较算的影前
增” 之后“ 应交税费” 是多少；企业语
通过“ 营改增” 。税种的变化对导致会计处理时科目有所变化；我们

建筑企业“营改增”后的影响及应对措施

建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。

对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。

本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。

一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。

2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。

3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。

在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。

4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。

二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。

建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。

2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。

例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。

3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。

建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。

企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。

营改增的影响

一、“营改增”对企业财务结构的影响税负影响。

如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%；第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

财务审核影响。

营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账；对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。

举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。

还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。

最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

发票的影响。

税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。

对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。

对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。

营改增对一般纳税人从价计征房产税的影响-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！营改增对一般纳税人从价计征房产税的影响-财税法规解读获奖文档现行房产税根据应税房产的使用情况采取从价计征和从租计征两种计税方式。

本文根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）、《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）等文件，结合案例，重点分析营改增对一般纳税人从价计征房产税带来的影响。

一、营改增对确认应税房产原值的影响1.取得增值税普通发票。

一般纳税人取得应税房产收到增值税普通发票的，普通发票注明价款中包含的增值税税款因无法抵扣，应计入房产原值计征房产税。

2.取得增值税专用发票。

一般纳税人取得应税房产收到增值税专用发票，且专用发票上注明的进项税额可以抵扣时，应税房产原值应当按照专用发票注明的不含税价款予以确认。

一般纳税人取得应税房产收到增值税专用发票，但专用发票注明的进项税额不得抵扣的，计征房产税的房屋原值应当包含不得抵扣的进项税额。

根据现行规定，一般纳税人外购、建造（含改建、扩建、修缮、装饰，下同）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的房屋不得抵扣进项税额。

此外，一般纳税人外购、建造的房屋用于前述不得抵扣用途以外其他用途，但因取得的增值税专用发票开具不符合规定、超过认证或确认期限、虚开等原因不得抵扣的进项税额，也应当计入应税房产原值，计征房产税。

例1.某公司为增值税一般纳税人，2016年7月外购一栋办公楼专用于免征增值税项目，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税110万元，房产原值减除比例为30%。

该公司2016年下半年应纳房产税＝（1000+110）×（1－30%）。

浅析营改增政策对企业税费的影响

企业税费的影响
王思杰
摘要：营业税改征增值税是我国财税制度改革的一项重要内容，可降低企业的总体税负，增强企业的发展潜力，进而实现经济结构的优化，使国民经济步入良性发展轨道。关键词：营改增；企业税费；影响在《营业税改征增值税试点方案》实施后，我国的纳税公民最关心的问题是自己的税负是否得到减轻。本文将对营业税改征增值税的改革措施对企业的税收及利润带来的影响做以分析。
扣可以从原来的７％的比率提升到１３％，从而有利于制
ห้องสมุดไป่ตู้
基础之上，又增加６％和１１％这两档税率。具体税率所适用的税目为：有形动产租赁行业的适用税率为１７％；交
度二氧化碳产品，以垃圾为燃料生产的电力或者热力等等，从政策涉及的优惠范围可知，这些优惠条件主要是针对于制造业而言，所以，相关企业可以考虑充分利用该政策。比如，二氧化碳产品可以从石油中提炼、也可以利用工业废气进行生产，在技术许可的条件下，企业则可以采用工业废气为生产原料，这不仅会因为原材料成
按照改革方案，营业税改征增值税的主要范围包括交通运输行业和现代服务业。交通运输行业具体包括：陆路运输行业、水路运输行业、航空运输业，以及管道运输业；现代服务业具体包括：技术研发行业、信息技术行
业、文化创意行业、物流行业、有形动产租赁业，以及鉴证和咨询业。 “ 营改增 ” 是在现行有１７％和１３％两种税率

营改增对企业的利与弊

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所谓营改增通俗点来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。

但其实营改增也有一定的小弊端。

企业营改增之后的利：
1、推动服务业企业发展。

对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革措施，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供了大量的空间；而第三产业又是国民经济中重要的一部分，第三产业的好与坏直接与国民经济相关。

2、营改增后企业减少了重复纳税。

对于小规模纳税人来说是受益了，如果是一般纳税人是可以递减进项税额的，仅是对其增值部分纳税，也就是说你获利大就交税多，如果获利小就缴纳的少。

只要是有合理的进项税，纳税人也还是受益者。

企业营改增之后的弊：
但从征管角度看，目前增值税由国税机关征收，实行的是中央与地方共享，而营业税是由地税机关征收，全归地方。

在实行营改增时，企业需要同时接受中央和地方税务机关的监查，有关费用会大大增加，这提高了征税成本，造成了社会资源的浪费。

因此，从行政效率上分析，营改增似乎不利于国家的发展。

浅议营改增对企业财务的影响

税务审计浅议营改Βιβλιοθήκη 对企业财务的影响周世明
（宁波博洋服饰有限公司，浙江宁波摘要：营改增自试点以来就引起了各企业的高度关注，从某个角度而言，营改增在我国税制改革中所占据的地位是非常重要的，为了使相关企业对营改增有更进一步的认识，本文结合本人的工作经验，主要就营改增对企业财务的影响展开相关
论述。
３１５０００）
况，而且还具备完税凭证的作用。此外，增值税专用发票还能把产品的生产到消费中的各个环节进行有效联系，从而可使税负保持良好的连续性，因此，国家税法机关对增值税发票提出了更
严格的管理要求。（五）影响到企业的定价机制及经济效益许多因素都会对服务员的定价机制产生影响，因此，营改增在服务行业中的实施，会在很大程度上对服务价格的制定产生
关键阗：营改增；企业财务；影响；措施
一
前言影响，如税改前，一项营业税率适用为５％的服务项目，其业务近几年来，随着我国社会经济的不断发展，我国的税制体制收费是２００元，扣除ｌ０元的营业税后，其净收人为１９０元，但税也发生了一定变化，相关调查显示，营改增的推广，会在很大程改后，对上述业务的收费却是以６％来对增值税进行计算，这样度上对企业中财务的管理带来一定难度，因此，企业应针对营改所得的净收入仅为１８８元，企业若想得到税改前的净收入，就必增所带来的影响采取相关的应对措施，这样才能在更加有效地须提高服务价格，这样就可能会导致客户的流失，从而影响到企促进企业的进一步发展。业的经济效益。二、营改增概述四、营改增对企业财务所产生的影响的应对措施营改增把以前的缴纳营业税中的其他应税项目改成缴纳增（一）让财务人员学会正确认识计税基数及适用税率值税，从而可在一定程度上避免重复纳税的发生，目前，营改增企业应对相关的财务工作人员加强专业知识及业务技能培主要试用于交通运输业和现代服务业，根据试点情况可知，营改训，此外，企业中的财务管理人员还应对税改前后的工作做好相增对小规模企业的影响是比较明显的，以后，营改增所涉及的范关方面的协调，尤其是财务工作人员更应对相关的文件进行认围将会逐步扩大，且试点企业也会有所增加。研究发现，受到营真学习，对于营改增前后的经济事项，必须严格按照相关规定展改增的影响，我国的产业结构将会得到一定优化，第三产业尤其开工作，如财务工作人员必须对计税基础的确认及适用税率的是新兴服务业将会得到更进一步的发展，此外，我国的货物及劳选择有一个正确而全面的认识，必须清楚地知道增值税是以不务在国际上的竞争力也会得到一定提高，从而可更好地促进我含税的收入为计税基础来进行计算的，而当期应缴增值税则应国经济的发展。根据期的销项税额和当期进项税额之差来计算，和之前营业税三、营改增对企业财务的影响的计算方法相比，这样的计算方法比较复杂，因此，对财务进行（一）计税基数、适用税率以及税款计算发生变化分析及管理的过程中，相关工作人员必须对本企业的性质有一（１）计税基数发生变化营改增试点前，通常都是把企业个正确而全面的认识，这样才能更好地促进企业中相关工作的营业额作为计税基数，然后对应缴营业税进行计算的，而试点顺利开展。后，则是按照相应的增值税税率来对缴的增值税进行计算，对于（二）企业应对增值税中的相关税务项目进行严格管理当期应缴增值税，则是按照当期销项税额减掉当期进项税额进（１）营改增后，企业应结合自身的实际情况，严格按照增值行计算的，这样所计算出来的应交增值税就会比营业税大。税账务的处理方式对日常中的相关业务进行科学而合理的核（２）适用税率发生变化。税改后，企业的税率有所增加，如算，增值税中所涉及的明细科目具有一定的复杂性，因此，企业以前运输企业是按照营业额的３％对营业税进行计算，但是税应建立相应的增值税明细账，并对相关的明细账进行详细记录。改后，一般纳税人则是按照营业额的１１％对增值税项税额进行（２）在日常采购及销售过程中，企业财务工作人员应根据计算。］增值税专用发票对当期增值税进项税额和销项税额进行计算，（二）对企业财务数据的结构产生影响对账务进行处理的过程中，应注意把之和成本费用和原收入的税改后，企业主营业务收入并不包含增值税方面的收入，这记账核算进行有效区分。例如，对于一般纳税人所提供的应税样企业的利润率就会呈现上升现象，另一方面，增值税属于价外服务，试点期间应严格按照营业税改征增值税中的相关规定，允税，其财务处理方式和现行的营业税有一定的不同之处，且也会许从销售额中把支付给非试点纳税人的价款进行扣除，此时，应对企业财务中报表的数据结构产生影响。企业对财务进行核算把“ 营改增抵减的销项税额 ” 增设在“ 应交税费（应交增值税） ” 时，需综合考虑净利润率、毛利率等相关指标。条目下，以对企业中按照规定扣除销售额而减少的销项税额进（三）某些企业的税负出现增加现象行详细记录。ｌ４实施营改增后，许多试点企业中税负都出现了一定的下降（三）财务工作人员应正确认识财务分析现象，但是也有企业的税负出现了增加现象，这主要是因为这些（１）营改增实施后，企业主营业务收入反映的是不含增值企业中的某些供应商不是试点企业，对一般纳税人企业而言，如税的销售收入，而税改前，所反映的则是含营业税的销售收入，果无法在短时间内取得增值税专用发票，那么其进项税额是不因此，财务工作人员对主营业务收入进行确认的时候，必须先对能抵扣的，但是企业却需要全额开出增值税专用发票，若企业无相关业务有一定了解后再展开相关计算。法在短期被购进新的固定资产，那么其进项税额是不能抵扣的，（２）在经营决策及核算分析的过程中，应对销售利润率、净从而会使在一定程度上增加其赋税。此外，如果企业的税前扣利润率、毛利率等相关指标进行重新审视及客观分析，此外，对除项目有所减少，那么企业的所得税也会出现一定增加。于对各财务指标产生影响的因素也应作详细分析，这样才能总（四）税改后对发票的管理更加严格结出导致财务指标发生变化的重要因素，从而才能为企业管理营改增后，税改企业都使用增值税发票，这种发票和普通发者的决策提供科学而有效的财务信息，进而才能使决策更加科票相比，在购买、作废、退票、填开、重开、遗失等方面的处理方式学、合理。（下转第９７页）都有所不同，其不仅能在一定程度上反映对经济业务的具体情

“营改增”对不同行业税负影响

浅析“营改增”对不同行业的税负影响摘要：所谓“营改增”就是营业税改增值税，从本质上来说，营业税改增值税的根本目的并不仅仅是为了减税，而是在于避免各个行业中出现反复征税的现象。

虽然如此，“营改增”仍然属于减税措施的一种，它能够为各行业各企业创造更加有利的税负环境，对于推动我国经济持续稳定发展也具有十分重要的意义。

本文简述了“营改增”实施的现实意义，并分析了“营改增”实施之后对不同行业的税负影响。

关键词：营改增；行业；税负；影响中图分类号：f221 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）02-0-01一、“营改增”实施的现实意义首先，“营改增”的试点实施健全了我国的税务制度，并且优化了税制结构，在一定程度上降低了企业的纳税负担，经济发展方式也有所转变，“营改增”的实施同时促进了经济结构调整，它是我国经济发展的必然结果。

其次，“营改增”的实施理顺了增值税抵扣链条，有效的减少了企业重复纳税的现象，体现了税负公平原则，使我国的税务制度更加科学合理。

最后，“营改增”的实施标志着我国税务制度的改革方向，同时也给我国的财务制度改革提供了先进经验，使企业的财务管理机制不断创新以适应环境变化的需求。

二、“营改增”对不同行业税负的影响（一）“营改增”对建筑行业税负的影响“营改增”实施后，建筑企业一般纳税人销项税税率为6%，小规模纳税人征收率为3%，“营改增”有利于建筑企业降低税负，增加盈利水平。

首先，由于建筑企业的成本主要是建筑材料及施工设备，在“营改增”前，采购该部分材料及设备时已交的进项税不能抵扣，造成了营业税、增值税等税负的重复征收。

其次，“营改增”前建筑企业利润表上收入为含税收入，“营改增”后为不含税收入，不含税收入=含税收入/（1+增值税税率），建筑企业增值税税率为11%，体现在利润表上的收入将减少9.91%；再次，“营改增”后，原来不能抵扣而计入成本的购进原材料的进项税从成本中分离出来，使营业成本降低。

“营改增”对企业发展的影响及政策研究

物流辅助、有形动产租赁和咨询）。在
现行增值税１７％标准税率和１３％低税
率基础上，新增１１％和６％两档低税
是服务型企业。服务型企业中，
人力成本在企业成本中的占比较高，
因此服务所创造的利润占企业利润比例较大，公司除了这些之外，基本无其他收入来源，也没有因其他收入产
改征增值税试点方案》（财税［２０１１］
ｌ１０号）规定，从２０１２年１月１日开始，我国对试点地区先在交通运输业、
税负过高，抵扣中断，重复征税。借
鉴国外的经验也可以发现大部分国家都对此类税目征收增值税。推进 “ 营改增 ”是国外的通行经验，也是我国
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理论探讨
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营改糖对今族展彰喻级。政瓤蹄究
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业营业税改征增值税试点的通知》（财税［２０１２］７１号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增
值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等８个省（直辖市）。在我国的税制结构中，增值税和营业税是流转税中的重要组成部分，也是我国税收收人中的主要组成。增

浅谈全面营改增政策下一般纳税人税收应对策略

财经纵横243浅谈全面营改增政策下一般纳税人税收应对策略惠临薇金堆城钼业股份有限公司矿冶分公司摘要：随着市场经济发展进程的不断加快，国家为适应经济发展的要求进行了税制改革，在各个行业实行了营业税改为征收增值税的结构性减税政策，以便促进经济的发展，优化原本营业税重复征税问题。

营改增税制改革政策对企业的税收负担具有直接的影响，企业需要根据税制改革的要求做好税收管理工作，以便实现降低企业纳税成本、提升经济效益的目标。

本文主要就一般纳税人企业在营改增税制改革中如何做好应对工作提出一点建议。

关键词：营改增；税收管理；应对策略中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)003-0243-01一、前言随着市场经济发展和经济全球化进程的不断加快，各个行业获得了进一步的发展，市场经济的竞争性和公平性特征明显，企业要想在竞争中获得生存和进一步的发展，就要重视国家政策环境和市场环境的变化，未雨绸缪，积极做好应对措施，降低企业外部经营风险，以便为企业发展创造良好的外部环境。

自2012年1月1日起，国家率先在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，近几年陆续将试点范围向全国扩大，同时，将试点的行业逐步增加，铁路运输、邮政服务业、电信业逐步纳入营改增试点范围。

2016年5月1日起，国家全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业一次性纳入营改增试点范围。

至此，营改增税制改革措施全面实施，试点范围涵盖全部行业，营业税将退出历史舞台。

在新的税收制度背景下，企业应根据营改增税制改革措施的内容和要求进行税收缴纳，要针对营改增所带来的影响和变化，做好相应的税收管理与筹划工作，以便充分享受国家给予的税收“红利”，提高企业的经济效益。

二、全面营改增政策下企业的应对策略１．加强对内部人员的税收政策培训全面推行营改增政策对企业内部涉税人员提出了更高的要求，为了提高企业税务风险的防范能力，企业应提高企业全员税负意识，积极开展对内部涉税人员的专项培训。