“营改增”后“劳务发生地”原则政策执行效应反思
浅议“营改增”试点所产生的正负效应及对策建议
所需要信心并鼓 舞其创新发展 。
（ 三 ） 有 利 于我 国商 品 和 劳务 的 出 口 ，从 而使 中国 产 品 走 向
一
、
营 业 税 与 增 值 税 的 定 义
营业税是对在 中国境 内提供 应税 劳务 、转让 无形 资产或销 售 不 动 产 的 单 位 和 个 人 ，就 其 所 取 得 的 营 业 额 征 收 的 一 种 税 。 目前 ，营 业 税 税 收 占我 国全 部 税 收 收 入 的 １ ５ ％ 左 右 。增 值 税 是 对销售货物或者提供 加工 、修理 修配 劳务 以及 进 口货 物的单位 和个人就其实现 的增值额 征收 的一个税 种。① 目前 ，增 值税税 收 占我 国全 部 税 收 收 入 的 ２ ７ ％ 左 右 。营 业 说 和 增 值 税 在 本 质 上 都 属 于 流 转 税 ，是 中 国最 主要 的两 个 税 种 。
二 、“ 营 改增 ” 试 点 的 背 景 分 析
看 多 少 企 业 是 因 为 自身 的创 新 而 赢 得 了大 量 的 市 场 份 额 和 造 就 了 自己卓 越 的 品 牌 。韩 国 的 三 星 、美 国 的苹 果 公 司 就 是 例 子 。
苹果公司不断创新 以迎 合消费者 需求 ，最终使 其产 品 占据市 场
浅议 “ 营改 增 ＂ 试 点 所 产 生 的正 负 效应 及 对 策 建 议
寇晓东
摘 要 ：２ ０ １ １年 ，经 国务 院批 准，国家财政部 、税务总局发布 了经国务 院同意的 《 关于印发 ＜营业税改征增值税 试点 方 案 ＞的通 知 》 。从 翌年 １月 １ 日 起 ，在 上 海 交通 运 输 业 和 部 分 现 代服 务 业 开展 营业 税 改 征 增值 税 试 点 。 营业 税 改 征 增值 税 （ 简称 “ 营 改增 ” ） 是 中 国税 制 改 革 及 增 值 税 制度 改 革 中 关键 的一 步 ，“ 营改 增 ” 的 出 台对 我 国 经 济发 展 方 式 转 变及 税 制 体 制 完善 方 面产 生 了重 大 而 深远 的影 响 。本 文 对 营业 税 与 增值 税 的 定 义 、 “ 营 改 增 ” 产 生 的 背 景 及 其 对 我 国社 会 经 济 的 正 负 效 应 进 行 了分 析 ，并 提 出 了相 应 的 对策 建议 。 关 键 词 ：营 改 增 ；试 点 ；企业 ；减 税 ；对 策 ’
浅议“营改增”税收政策的效应
浅议“营改增”税收政策的效应摘要：营业税改征增值税改革实行以来，总体运行平稳、减税成效初步显现，促进了企业发展和产业分工，但也出现了部分试点企业税负增加、试点扩围地区征纳成本加大、虚开发票难以监管、会计税务核算难度加大、鉴证咨询协作服务项目重复纳税等一系列问题。
关键词：关键词：关键词：关键词：营改增减税效应存在问题一、引言为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点：11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，包括一个办法两个规定。
明确从2012年1月1日起，在上海市率先开展交通运输业和部分现代服务业等营业税改为征收增值税的试点。
主要内容包括：在交通运输业和部分现代服务业实施“营改增”，其中交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业包括：研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
“营改增”是一项艰巨而复杂的改革，是当前实施的结构性减税政策的主要内容之一，涉及税制衔接、税收征管和税收分配的各个方面。
（一）完善增值税抵扣链条，避免两头征税在我国的税收制度结构中，增值税和营业税是最为重要的两大流转税税种，并且二者分立并行[1]。
增值税的征税范围为货物和很少一部分劳务，并且我国的增值税采用的是购进扣税法，即增值税=销项税额-进项税额。
而营业税的征税范围为除增值税征税劳务以外的大部分劳务，并且营业税一般以营业额全额为税基进行课税。
随着市场经济的建立和发展,这种划分行业分别适用不同税制的做法,日渐显现出其内在的不合理性和缺陷,对经济运行造成扭曲,不利于经济结构优化[2]。
2024年营改增学习心得(2篇)
2024年营改增学习心得营改增是指从营业税改征增值税的一种税制改革。
我在学习营改增的过程中，深感这是一项具有深远影响的改革举措，对于我个人和整个经济社会发展都意义重大。
下面我将从营改增的背景及意义、营改增的具体内容以及对经济社会的影响三个方面来谈谈我的学习心得。
首先，我了解到营改增是我国税制改革的一项重要举措，也是适应经济发展需求的必然选择。
在过去，我国的税制采取了“两税合一”的模式，即营业税和增值税合并征收。
然而，这种模式存在很多问题，如重复征税、税负过重等，不利于经济发展。
而营改增的实施，将营业税改由增值税替代，可以降低企业负担，促进投资和消费，提高经济效益。
其次，我学习到了营改增的具体内容以及相关政策。
营改增实施的主要内容包括增值税纳税人范围的扩大、纳税人的分类管理、税率结构的调整等方面。
具体来说，营改增将适用范围扩大到所有增值税纳税人，取消了营业税特殊项目的税费。
同时，对于小规模纳税人，采取了差额征收方式，使其税负更加合理。
此外，为了减轻企业负担，营改增还对税率结构进行了调整。
对于一些实体经济企业，将适用16%的税率，而对于一些服务业和金融业等，适用的税率相对较低。
最后，我认识到营改增对经济社会发展的积极影响。
首先，营改增有助于推动经济结构的优化升级。
通过减少企业税负，营改增可以释放出更多的资源用于生产和投资，促进经济的创新和转型升级。
其次，营改增有利于推动消费升级。
通过降低税负和价格，营改增可以提高消费者的购买力和消费意愿，促进消费市场的繁荣。
再次，营改增有利于促进就业增长。
降低税负和成本，可以增加企业的盈利空间，带动更多的就业机会的产生。
总之，通过学习营改增，我深入了解了这项税制改革的背景、意义、具体内容以及对经济社会的影响。
我认为营改增是一项重要的举措，对于促进经济发展和改善民生具有重要作用。
在今后的学习和工作中，我将继续关注相关政策和实施效果，努力为我国经济的发展贡献自己的力量。
“营改增”政策效应分析
“营改增”政策效应分析2013年8月1日起，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）改革试点在全国范围内推开。
本文从“营改增”减税效应、对产业结构调整的影响以及对地方财政收入的影响展开分析，以期对下一步加强税收管理，促进地方税源建设提供可资参考的建议。
一、减税效应分析“营改增”作为我国结构性减税政策中最为重要举措，具有总体减税幅度大，并呈企业、行业、产业结构性减税特征。
以xx市为例，“营改增”试运行一年以来，整体减税3.3亿元。
其中：试点纳税人减税0.74亿元，原增值税一般纳税人减税2.59亿元。
（一）试点纳税人普遍受益。
试点纳税人累计减税面达到96.24%。
其中，一般纳税人累计减税面76.07%，小规模纳税人累计减税面100%。
从分月发展趋势看，小规模纳税人受税率下降、计税依据改为不含税销售额以及小微企业免税政策影响，税收负担普遍减轻，减税规模呈不断增长态势，由试点首月的101.47万元扩大到今年8月的206.3万元，增长一倍多；一般纳税人减税规模也逐月增大。
总体来说，减税户数、减税面、减税规模呈逐月扩大趋势。
（二）下游一般纳税人受益更大。
“营改增”前，纳税人接受交通运输服务按7%抵扣进项税额，接受部分现代服务业服务不能抵扣。
“营改增”后，纳税人接受交通运输服务按11%抵扣，增加4个百分点；接受部分现代服务业服务按6%全部抵扣，从而大大降低了原增值税一般纳税人税负。
（三）试点纳税人户数、销售额快速增长。
由于“营改增”后，消除了试点行业重复征税，降低了纳税人税负，直接刺激了相关行业发展，引导更多人力、财力向试点行业集中，企业规模不断扩大，出现了试点纳税人户数、销售规模快速增长的势头。
xx市试点纳税人户数由去年试点初期的1395户增长到今年8月的3464户，平均每月增长12.36%；销售额由试点首月的2.62亿元增长到今年8月的6.54亿元，平均每月增长55.2%。
二、对产业结构调整的影响“营改增”以消除商品和服务往来中的重复征税、完善增值税抵扣链为核心，在合理引导产业分工与深化协作基础上，通过促进结构优化、层次提升、重点产业发展来实现结构调整。
营改增后税收政策效应分析
营改增后税收政策效应分析“营改增”试点的政策效应分析2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
从2012年1月1日起，市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
由此，先行进行营业税改征增值税试点工作正式展开。
一、进行营业税改征增值税试点的政策影响本文主要从对试点行业的税负、税务部门的征管权限以及对试点地区的财政收入等三个方面对该政策的效应进行分析。
（一）营业税改征增值税对试点行业的税负影响。
1、营业税改征增值税对交通运输业的税负影响。
在营业税改征增值税之前，交通运输业在营业税税目中属于“交通运输业”的征收畴，税率为3%，营业税改征增值税后，交通运输业的企业会涉及两个税率：如果是一般纳税人，按照11%的税率征收；如果是小规模纳税人，按照3%的征收率征收。
对于前者来说，貌似税率提高，税负增加，其实不然。
根据《财政部国家税务总局关于在市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般情况下年不含税应税服务额达到500万才会被认定为一般纳税人，同时，根据现行增值税条例和实施细则的规定，增值税一般纳税人可以享受进行抵扣政策，也就是说交通运输业企业购进的作为经营用的汽车、固定资产、汽油以及其他材料的进项税额可以予以抵扣，由于抵扣的影响，试点交通运输企业的最终税负率会远远低于上述名义税率11%。
根据分析可以得出，此次营业税改征增值对于交通运输业的税负影响是结构调整，稳中有降。
2、营业税改征增值对现代服务业的税负的影响。
此次营业税改征增值试点的另一个行业就是部分现代服务业，主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
这些行业在营业税改征增值前，属于营业税的“服务业”税目征收畴，按照5%的税率征收营业税；营业税改征增值后如果是一般纳税人，其中有形动产租赁服务按照17%的税率征收增值税，其他行业按照6%的税率征收增值税，如果是小规模纳税人，则统一按照3%的征收率征收增值税。
浅论“营改增”税改政策实施的经济效应
浅论“营改增”税改政策实施的经济效应*柳州城市职业学院经济管理系 杨佳文，李婷婷摘要：随着中国经济发展进入新阶段，对税收的要求也呈现出新的变化。
本文聚焦“营改增”税制改革，剖析其实施的必要性，并在此基础上简析此项税改政策在企业创新发展、劳动力供需、产业结构优化、调整收入分配等方面产生经济效应，肯定了政策实施的正确性和有效性。
关键词：“营改增”；产业结构；劳动力供需；收入分配；企业创新一、国家全面实施“营改增”的必要性为了适应新时期社会发展的要求，我国经济实现了一系列改革，相关税制也在不断调整，以适应经济发展的要求。
自1991年以来经历4次税改，增值税逐渐成为我国的第一大税种。
随着税收法治观念的不断增强，增值税立法成为必然趋势。
同样作为重要流转税税种的营业税跟增值税长期处于分立并行的关系，这使得二者在实施过程中出现重复征税等问题。
因此，在推进增值税立法的同时，营业税改增值税成为了税制改革的重要步骤。
营业税有重复增税、不能抵扣也不能退税的弊端；而增值税具有不重复征税、逐环节征税、逐环节扣税的特点。
从理论上讲，营业税和增值税的内在特点决定了以增值税代替营业税的政策实施必然性。
首先，营业税是对营业额全额计税，且无法抵扣，而增值税是针对产品或服务的增值额征税，这减少了重复纳税的环节。
在现实生活中，很多课税对象既包含了货物也包含了劳务，比如混合销售或者兼营。
在营业税改增值税之前，劳务缴纳营业税，货物缴纳增值税，而对于类似混合经营的课税对象，就经常会出现重复征税的状况。
因此，“营改增”对解决两税并行具有积极的意义。
其次，增值税作为“中性税”（即政府在纳税过程中不对经济主体区别对待），客观上可以引导企业做大做强。
但这一前提是增值税的征税范围足够大，最好是包含所有的商品和服务。
而税改前的增值税征税范围太小，这导致了抵扣链条被打断，有悖税收中性的原则。
最后，第三产业在国民经济发展中的地位日趋重要，但在税改前并没有将其纳入增值税的征税范围，这不利于现代服务业及相关行业的长足发展。
建筑施工企业在“营改增”实施后的问题和解决对策分析
建筑施工企业再“营改增”实施后地问题和解决對策分析-营改增论文建筑施工企业再“营改增”实施后地问题和解决對策分析摘要近年來,我国多個行业都开始尝试性地选出改革试点将营业税直接改制为增值税,其中建筑施工企业也再此次地税制改革发展过程当中.由於建筑行业本身属於我国国民经济地重要支撑,因此再建筑行业当中试行“营改增”将造成极为深远地影响.文章主要针對建筑施工企业再实施“营改增”之后所面临地问题进行分析,并为此推出建筑施工企业方面面對“营改增”所带來地问题,而总结出地几点有效對策.已期能够为相关地建筑施工企业提供一定地参考价值.关键词建筑施工“营改增” 问题對策一.引言随着我国税制改革地否断推进和发展,再建筑施工行业也开始真正实行.2012年,已上海作为主要试点地营业税改制为增值税地改革措施预示着改革真正开启,此后多個地区和行业都开始纷纷加入倒这一改革计划当中,并取得相应地效果.再建筑施工企业当中开始按照已往改革地方案,从原來地百分之三地营业额直接改制为百分之十一地增值税额.[1]由於建设施工企业再已往地税制体制背景下,所进行地升产过程主要包含了具体地采购和施工.因此,就必须要同時缴纳相应地增值税及营业税,而再真正实施营业税改制增值税之后,建筑施工企业所需重复纳税地情况获得了真正有效地解决,但是营业税改制为增值税地情况也给建筑施工企业带來了其她方面地影响.因此,就必须要针對这一问题进行更加深入地探索和研究.二.建筑施工企业实施“营改增”地作以及影响（一）减少了企业进行产业升级地负担科技地发展,促使企业方面地升产技术和相应设备地更新成为必然,而建筑施工企业方面要想真正提高其自身地竞争力,就必须要开展相应地产业升级.这再我国地税收征收制度当中都进行了明确地规定,企业方面地固定资产税额否可抵扣,否过由於建筑施工企业本身属於较为典型地固定资产高比例行业.因此,建筑施工企业方面所必需地升产设备都属於固定性资产,这些采购类型地资产都属於建筑施工企业方面地最常见项目,而其本身地进项税额本身也否能直接进行抵扣.所已这對於施工企业來说是一项非常沉重地负担.因此,有大多数地建筑施工企业都否愿意进行设备已及相关技术地改造升级,这就直接影响倒了建筑施工企业地升产发展效率,同時也直接限制了我国建筑施工行业地整体发展水平.因此,我国开始实施“营增改”地目地也再於此,通过“营改增”地实施,建筑施工企业进行更新升级時否再有负税负担,同時也能真正有效地促进并提升建筑施工企业地产业化升级,最终有效地提高企业所具有地整体实力及竞争力,有效地促进了整個建筑行业地发展.[2]（二）规避建筑企业重复纳税地情况由於建筑施工企业本身否是纯粹地升产者,因此再实际地建筑施工当中仍然需要批量地采购多种原材料设备,所已建筑施工企业本身也是市场经济发展当中地主要消费者,所已其所要进行采购地多种设备材料都需要结合相应地税法來进行依法缴纳增值税务方面地进项税额,同時作为升产者,也可對其自身升产完成地工程,需要严格地按照营业额來缴纳营业税.所已對於建筑施工企业方面來说,重复地缴纳税务情况直接影响倒了其整体地发展效益,而再实施“营改增”之后,这种重复纳税地情况直接获得有效地改善.（三）方便税务机关地税收征管营业税和增值税地征收管理当中,通常會出现两种区分否明地情况,从而直接导致其产升重复征税地问题.而再“营改增”之后,这一问题直接获得了有效地解决.已往地建筑施工企业都直接被排除再征收地增值税务范围已外,从而直接导致增值税地发票管理再建筑施工环节当中出现中断情况,而且有大多数地关系人本身也對这一漏洞加已利以进行相应地偷税及漏税地违法行为再改革之后也获得非常有效地遏制.[3]三.建筑施工企业实施“营改增”面临地问题（一）设备原材料地进项税额无法抵扣由於建筑施工企业地施工运行需要采购大量地原材料及设备才能真正投入倒正常地升产当中,而相应地设备建筑材料來源路径非常多,大多数都是施工企业自行采购地,因为通过这种方式能够将发票进行有效地税额抵扣.否过有很多材料设备本身也是有建设承办单位统一采购之后再分拨调配给各個建设施工单位.因此,對於建筑施工企业來说很难获得相应地进项税额,其索要缴纳地税务将再次增多.（二）劳务成本无法抵扣劳务成本开支是建筑施工企业当中非常重要地成本开支,否过从税收和征收地范围來看,其“营改增”地改革工作并没有真正涉及为其提供相应劳务地企业.所已,相应地提供方就无法向建筑施工企业方面提供增值税地专以发票,直接导致大部分地劳务成本无法有效地抵扣.否过,目前我国地建筑施工企业当中仍然有很大一部分地务工人员属於农村地农民工,其工资占据了大部分地劳务支出,这部分地支出直接對建筑施工企业來说很难真正获取倒进项发票,所已也就无法进行税款地抵扣.[4]（三）地方政府地财政收入明显减少由於建筑施工行业地纳税對於地方税收來说属於纳税大户,因此其营业税地征收通常是由地方政府所掌控,而且再地方政府地税收当中占据着较大地比例.再“营改增”真正实施之后,其增值税虽然仍然归政府方面所有,但是因为税种和税率,还有相应计算方法等多方面地变化,导致地方政府地财政收入受倒非常直接地影响.同時地方政府地否配合也直接形成了这次“营改增”地主要阻力.因此,就必须要求其再进行“营改增”地过程中,直接出台相应地辅助政策,政府方面也给出积极地配合,这样才能将改革有效实施下去.四.建筑施工企业实施“营改增”地對策（一）严格结合新税制开展合理合法地纳税筹划“营改增”应以再建筑施工企业当中所进行地税制改革,就必须要再新税制地基础上开展相對合理且合法地纳税筹划.因此,就需要结合其自身原材料设备地供应单位來保障其能够真正提供所有地设备和原材料地供应,并开设相应地增值税专以发票,通过这种形式來进行有效地抵扣.而且再选择相应地设备过程中,必须要选择正确地供应商,要求其能够提供相应地增值税务专以发票來和公司企业进行合作.[5]最后,针對那些劳务成本无法进行抵扣地问题,就需要从“营改增”试点地范围來选择相应地劳务单位,这样才能真正获取倒增值税地专以发票,有效地保证税款地抵扣.（二）强化税务人才培养及施工企业税务研究由於再“营改增”之后建筑施工企业都必须要按照全新地税制來进行纳税,所已相关企业就必须要充分地结合其自身地升产经营特点來针對新税制进行研究,并已此來梳理新税制当中對於企业方面地要求,并再此基础上研究并制定出科学合理地纳税方案.而且再真正实施“营改增”之后,发票對於建筑施工企业來说就显得越來越重要,因此施工企业就必须要通知相关工作人员,要求其再经营活动地过程当中必须要索取发票,这样才能真正保证其税款能够抵扣成功.五.结语要想解决建筑施工企业再“营改增”实施后地问题,就需要严格结合新税制开展合理合法地纳税筹划.强化税务人才培养及施工企业税务研究已及做好對企业内部税务岗位人员地培训工作等,这样才能解决“营改增”实施后地问题.（作者单位为陕西建工第六建设集团有限公司）参考文献[1] 欧艳.分析营改增對施工企业财务管理地影响及對策[J].财经界（学术版）, 2013（24）：248.[2] 王冬云.浅谈营改增對建筑施工企业地影响及应對措施[J].现代经济信息,2013 （16）：311.[3] 蔡玉标.论营改增给建筑施工企业带來地问题及解决措施[J].现代经济信息, 2014（24）：252.[4] 韩霞.浅析建筑施工企业如何应對“营改增”[J].全国商情（经济理论研究）, 2014（19）：70-71.[5] 廖云兰.建筑施工企业如何再营改增中实现过渡[J].會计师,2014（04）：73-74.。
营改增后工作变化的感想
自2016年5月1日起，我国全面实施营改增（营改增即营业税改征增值税），这一税制改革对各行各业产生了深远的影响。
作为一名身处税改一线的财务人员，我深刻感受到了营改增带来的工作变化，以下是我的一些感想。
首先，营改增的实施使得我的工作内容发生了显著变化。
在营改增之前，我主要负责营业税的核算和申报工作。
而营改增后，我需要更加关注增值税的计算、申报和发票管理等方面。
这要求我必须不断学习新的税法知识，提高自己的业务水平。
一方面，营改增让我对增值税有了更深入的了解。
以前，我对增值税的了解仅限于表面，而营改增后，我需要熟悉增值税的征收范围、税率、抵扣等政策。
这使得我在处理业务时能够更加得心应手，避免了因对税法不熟悉而导致的错误。
另一方面，营改增让我对发票管理的重要性有了更深刻的认识。
在营改增之前，发票管理相对简单，而在营改增后，发票管理成为了工作中的重中之重。
我们需要确保开具的发票符合规定，同时也要做好发票的收集、保管和申报工作。
这要求我在工作中更加细致、严谨。
其次，营改增使得企业内部的工作流程发生了调整。
在营改增之前，财务部门与业务部门之间的沟通相对较少，而在营改增后，财务部门需要与业务部门紧密合作，共同应对税改带来的挑战。
这种跨部门协作的工作模式让我认识到，只有各部门之间相互配合，才能确保企业税改工作的顺利进行。
此外，营改增也使得我对企业内部控制有了新的认识。
在营改增之前，企业内部控制的重点在于防止偷税、漏税等违法行为。
而在营改增后，内部控制的重点转变为确保增值税抵扣的合规性。
这就要求企业在采购、销售、财务管理等方面加强内部控制，避免因内部控制不到位而导致的税收风险。
在营改增的过程中，我也深刻体会到了国家税收政策的严谨性和前瞻性。
营改增的实施，旨在优化税收结构，减轻企业负担，促进经济发展。
这一政策的出台，体现了国家对税收改革的决心和力度，也让我对国家税收事业的发展充满信心。
总之，营改增给我带来了诸多工作上的变化，这些变化让我感受到了税收改革的深刻意义。
2023年营改增学习心得体会模板
2023年营改增学习心得体会模板一、认识营改增政策的背景和意义营改增是指由营业税向增值税转变的一项重大税制改革，旨在推进税制结构优化、促进经济转型升级、提高财政收入稳定性和纳税人负担能力等方面的目标。
营改增政策的实施对于优化市场环境、推动企业发展以及提升国家整体竞争力具有重要意义。
二、学习营改增政策的心得体会1. 加深对税制改革意义的认识：通过学习营改增政策，我深刻认识到税制改革对于经济发展的推动作用。
税制改革可以优化市场环境，降低企业负担，提高资源配置效率，促进经济发展。
2. 掌握税制改革的基本原则：学习营改增政策使我对税制改革的基本原则有了更深入的了解。
如改革切实可行、稳慎推进；改革动态平衡、扎实有效。
3. 深刻理解营改增政策的操作流程：学习营改增政策，我掌握了相关税务登记、发票管理、申报纳税和税务风险管理等方面的操作流程。
这为我今后的工作提供了指导和依据。
4. 感受国家对企业发展的关怀：营改增政策的实施，可以减轻企业税收负担，提升企业利润率，激发企业发展的活力。
这体现了国家对企业发展的关怀和支持。
5. 加强纳税人诚信意识的重要性：学习营改增政策，我深刻认识到纳税人诚信意识的重要性。
只有诚信守法的纳税人，才能够享受到相应的税收优惠政策。
6. 增强财务知识和能力：在学习营改增政策的过程中，我对财务知识和能力有了更深入的了解和提升。
这对于我今后从事财务工作具有重要意义。
三、如何将营改增政策应用于实际工作中1. 准确把握政策要点：在实际工作中，要准确把握营改增政策的要点，了解政策的具体适用范围和税收优惠的条件，避免因为对政策不了解而造成税收风险。
2. 加强企业内部财务管理：加强企业内部财务管理，注重财务数据的准确性和及时性，提高对纳税申报和缴税工作的操作规范性。
3. 优化税务风险管理：建立完善的税务风险管理体系，加强对税务政策的学习和掌握，及时进行风险预警和应对，降低企业税收风险。
4. 积极申请税收优惠政策：根据企业的实际情况和政策的要求，积极申请相应的税收优惠政策，减轻企业税收负担，提升企业竞争力。
营改增心得体会
营改增心得体会营改增，即从营业税改为增值税。
这是一项重大的税制改革举措，对于推动经济结构调整、促进经济发展、优化税收体制，具有重要的意义。
在营改增政策实施的这些年里，我充分感受到了其带来的深刻影响和积极意义。
在此，我将就自己对于营改增政策的心得体会进行总结与分享。
首先，营改增政策有力地推动了经济结构调整。
以前的营业税是根据企业的销售额来征收税费的，这样很容易造成企业只顾着追求营业额，而忽视了经营效益和品质提升。
而增值税是根据销售额与购进额的差额来计算的，这样就鼓励了企业提高生产效率和降低成本，加强了生产过程控制和质量管理，推动了企业实现可持续发展。
其次，营改增政策促进了经济发展。
营改增政策减轻了企业的税负，提高了它们的经营自主权和竞争力。
以前的营业税是销售额的比例征收的，而增值税是差额计算的，所以一些行业红利明显。
这让企业有了更多的资金和资源用于技术研发、设备升级和市场拓展，加速了经济的转型升级和创新发展。
特别是对于小微企业来说，营改增政策给予了更多的减税优惠政策，减轻了负担，激发了他们的创业热情，为就业增加了更多机会。
再次，营改增政策优化了税收体制。
以前的营业税制度相对简单和粗放，容易发生税款被隐瞒、逃避等情况，而且涉及面广，成本高。
而增值税制度更加成熟、科学和规范，从源头入手，防止偷税漏税的现象，加强了征管能力和效率。
此外，增值税还支持企业进行税费抵免，促进了内部交易的统计，有利于政府对经济运行情况的监控和决策。
这些优化税制的措施，有助于减少税收异常事件的发生，搭建了公平、透明的营商环境，促进了市场经济的健康发展。
最后，从个人角度来说，营改增政策使我深刻感受到政府的改革决心和为民务实的作风。
在营改增政策实施之前，我对于税收体制不太了解，只觉得税收是一种负担和限制。
但通过参与营改增政策的宣传和培训，我逐渐明白了税收对于经济和社会的重要性，以及政府推出税改的决心和诚意。
政府通过改革完善税制，减轻了企业和个人的负担，营造了更好的发展环境，体现了务实、创新的改革精神，让我们更加有信心和动力参与社会建设和发展。
对我国实行营改增的思考
对我国实行营改增的思考
营改增是我国实施的一项税制改革，是从营业税向增值税转型
的一次重要政策转变。
该政策的实施，对于推动经济发展和优化税
收结构有着重要的作用。
以下是对该政策的一些思考：
1. 优化税收结构：营业税是对企业经营收入的征税，难以充分
体现企业生产经营的贡献，营改增能够更加公平地对企业征收税收，避免了“多重税”现象的发生，优化了税收结构。
2. 促进企业发展：营改增对服务业、小微企业等有利，能够减
轻企业负担，促进企业发展，增加企业收益，提高我国经济发展的
动力。
3. 减轻纳税人负担：营改增能够降低税负，让纳税人受益，减
少了企业的税务成本，有利于企业合理分配资金，促进经济增长。
4. 推动税收征收方式转变：营改增的实施，倡导从简征税的理念，使纳税人享受税收政策的同时，也更好地履行了自己纳税的义务。
5. 有待完善的问题：在实施营改增过程中，仍然存在着一些问题，例如税率的确定、准确征管的难度等问题。
这些问题需要相关
政策文件完善，税务工作人员加强培训，提高工作效率，以达到营
改增的良好效果。
总之，营改增是我国税制改革的一大变革，给我国经济的发展
和税收结构的优化带来许多积极的影响。
但仍需继续完善政策和机制，提升工作效率，以促进经济的发展和社会的进步。
建筑施工企业在“营改增”实施后的问题和解决对策分析
建筑施工企业在“营改增”实施后的问题和解决对策分析【摘要】建筑施工企业在“营改增”实施后面临着诸多问题，如增加了税负压力、影响了企业的经营成本等。
在问题分析中，我们可以发现主要问题是税负增加导致了企业利润下降，同时对企业的经营和发展产生了负面影响。
针对这些问题，我们提出了两种解决对策：一是优化财务管理，合理规划税收筹划，降低税负；二是加强与政府部门的沟通，争取税收优惠政策，减轻企业税收负担。
在结论中，我们对本文的研究进行了总结，强调了解决问题的重要性，同时展望未来，希望建筑施工企业能够抓住机遇，应对挑战，实现可持续发展。
【关键词】建筑施工企业、营改增、问题、解决对策、施工行业、税收政策、成本、效益、营业税、资源调配、监管、合规、创新、发展、前景。
1. 引言1.1 背景介绍建筑施工企业是一项基础产业，对于国家经济发展和城市建设具有重要意义。
随着经济的不断发展和政策的调整，建筑施工企业在经营过程中面临着诸多挑战和问题。
营改增政策的实施对建筑施工企业产生了一定影响。
营改增，即营业税改增值税，是指将原来征收的营业税转变为增值税，从而消除了税负重叠，降低了企业负担。
营改增政策的实施对建筑施工企业而言既有利有弊。
一方面，企业可以享受到税负的减轻，降低了经营成本；也可能面临税负的增加，需要针对新的税收政策进行调整和应对。
在营改增政策实施后，建筑施工企业面临诸多新的问题和挑战，如税负的不确定性、财务成本的增加、税收政策的调整等。
为了更好地适应新的税收政策，建筑施工企业需要认真分析问题的根源，并制定相应的解决对策，以确保企业经营的稳定和可持续发展。
1.2 问题提出建筑施工企业在“营改增”实施后面临诸多问题。
最为突出的问题是增值税负担的加重，因为营改增政策使得企业的增值税纳税对象扩大，纳税税率提高，导致企业纳税负担加重。
建筑施工企业在营改增实施后还面临着管理复杂性增加、成本增加等问题，给企业经营和发展带来了挑战。
建筑施工企业在营改增政策实施后，纷纷感受到营改增政策对企业经营的影响和挑战。
2024年营改增心得体会样本(三篇)
2024年营改增心得体会样本营改增是我国税制改革的重要一环，相较于之前的营业税，营改增的出台在实现税制转型、促进经济发展、提高税收透明度等方面具有重要意义。
在我个人长期从事税务工作的过程中，我深切体会到营改增所带来的变化和影响。
下面是我对营改增的心得体会及相关模板，以供参考。
一、了解政策决定要充分理解和掌握营改增政策的相关要求，了解政策的动因和目标，做到心中有数、头脑清楚。
针对不同行业和企业所面临的具体情况，要结合政策要求制定相应的应对策略。
模板一：了解政策调整目标随着社会经济的发展和税收管理水平的提高，我国税制改革已经进入营改增阶段。
营改增政策的出台，旨在推动税制转型、减轻纳税人负担、提升税收征管效能、完善税收制度等方面发挥积极作用。
因此，了解和掌握政策的动因和目标，对于企业在实际操作过程中的顺利过渡和遵守政策要求具有重要意义。
模板二：了解政策调整细则营改增政策调整的细则主要包括行业范围、税率优惠、税务登记、进项税额抵扣、转型补贴等方面。
企业在了解政策细则的基础上，可以根据自身情况对症下药，采取相应的措施进行复核和整改，确保顺利过渡。
二、合理规划准备工作要做好准备工作，规避不必要的风险，避免给企业带来不必要的经济损失。
合理规划准备工作，有效应对税务稽查，确保企业在税收改革中的合规运营。
模板一：建立完善的会计制度营改增对于企业的会计制度提出了更高的要求，建立完善的会计制度可以为企业正常应对税务稽查提供支持。
会计制度要规范完整，能够全面、准确地记录企业经营收入、成本、费用等相关信息。
模板二：加强与税务机关的沟通加强与税务机关的沟通，及时获取政策法规的最新动态，妥善处理涉税问题，避免出现业务问题。
同时，要在税务机关要求的时间和要求的期限内，如实提供相关信息和资料，以便税务机关对企业的开展税务审计、税务查验等工作进行顺利推进。
三、把握政策执行情况要及时了解营改增政策的具体执行情况，明确政策执行的标准和要求，以便企业能够进行科学合理的税收规划，提前做好税务应对工作。
浅谈“营改增”税制改革的效应及其应对举措
税务筹划浅谈“营改增”税制改革的效应及其应对举措方军（福建中烟工业有限责任公司，福建厦门361004）摘要：市场经济体制的不断完善和发展推动了经济发展模式的转变，在这种情况下，通过税制改革来增加社会福利就成为进一步推动社会发展的重要措施。
本文基于“营改增”税制改革这一大前提，首先探讨了“营改增”税制改革的影响效应，继而分析企业应当如何应对“营改增”税制改革带来的变化。
关键词：“营改增”；税制改革；票据管理1引言经济体制的不断完善暴露了传统税制下重复征税与税率不合理等问题，在某种程度上对于经济结构的进一步完善起到了阻碍作用。
这种情况下，对调整税制，减少重复征税，提高税率的合理性就十分有必要了。
为此我国从2012年开始，试点推行“营改增”税制改革，经过不断的尝试、摸索与调整，“营改增”取得了巨大成果，2016年5月，我国全面推行“营改增”税制改革。
2“营改增”税制改革的影响效应2.1影响企业税费缴纳“营改增”税制改革就是将原本的企业营业税应税项目改为增值税，能够减少不必要的征税重复，对于大部分企业来说，都是能够有效减少赋税的重要制度改革。
不同于营业税应税项目，增值税仅仅是对企业所提供的产品或者服务所产生的增值部分进行收税，大大减少了以往营业税存在的重复征税与税率不合理等问题，维护了企业的合法权益。
在“营改增”的过程中，国家适当调整了企业税率，在原有税率标准之外，增加了6%起征的低税率，对于中小企业而言，能够减少税务支出，降低经济成本，并维护其资金使用的合理性。
2.2对于企业的其他影响除此之外，“营改增”还会影响行业的定价机制，营改增税制改革全面实施之后，由于税率的变化，企业的税负也会发生变化，在原有价格下，企业净收入也会有相应浮动，出于保障自身经济收益的需要，行业定价势必会发生调整。
在全面实施“营改增”税制改革之后，企业需要对原本的财务核算方式加以调整，在企业进行核算分析并开展经营决策时，需要对税率等各项指标加以重新审视。
“营改增”的创新、效应及其实施对策解析
“营改增”的创新、效应及其实施对策解析摘要：2012年开始，“营改增”开始在上海的交通运输行业与部分服务业中开展试点运行，2013年8月1日开始，“营改增”扩大了范围，并逐渐在全国范围内推广，行业的范围也逐渐在扩大。
在试点的统计与试行过程中发现：实施“营改增”后，某些行业的税负出现了下降，但是对于某些行业而言，企业的税负不降反增。
本文将就我国“营改增”的创新、效应以及在实施中采取的应对策略进行解析。
关键词：“营改增”创新效应实施对策随着我国经济的不断完善与发展，原有的增值税与营业税制度已经无法再适应市场经济的快速发展趋势。
为了适应经济全球化发展的大趋势，我国对税收管理制度进行了多次调整，2011年开始营业税改征增值税，并不断拓宽了改革征收的范围。
随着“营改增”收官之年的到来，“营改增”对产业结构、对企业、对行业经济的促进作用越来越明显。
但是，在“营改增”的实施过程中，存在的一些隐藏的问题也逐渐显现出来。
在“营改增”实施过程中，对整个行业而言不仅可以完善增值税链条，更有效消除了重复征税的现象，切实降低了社会再生产各环节中存在的税负压力。
税负的下降有效降低了企业的成本，这对于降低物价、减轻内部通货膨胀的压力有着积极地促进和推动作用。
本文将就目前我国“营改增”的实际情况出发，站在维护税收的中性、遏制税收流失、推动结构性减税、促进与国际税制接轨这些角度来分析“营改增”实施的必要性，并对“营改增”的实施路径、实施对策等进行分析和探讨。
一、“营改增”税制改革的创新点营业税和增值税是我国传统税制中的两个基本税种，在传统的税制结构中两个税种共同存在。
在“营改增”前，我国的第三产业部门主要征收的是营业税，除了建筑行业以外的其他的第二产业部分都属于增值税的征收范围。
从2009年开始，我国增值税转型进行如新的时期，这为我国税制改革奠定了基础。
另外，两种税种的并行使得重复征税现象严重。
对于我国的服务单位而言，主要是根据企业的营业额的全额征收营业税，大大增加了企业的税负。
全面营改增学习心得体会
全面营改增学习心得体会在全面营改增政策发布后，我作为一名财务人员积极参与学习和实践，逐渐深入了解和把握这一政策的相关内容。
以下是我的学习心得体会。
一、政策背景和意义全面营改增政策是中国大力推进供给侧结构性改革的重要举措之一。
该政策主要是将原来的营业税和增值税合并为一个税种（增值税），从而减轻企业负担，改善税收结构，促进经济发展。
此次政策的推出，对于企业来说意义重大，对于财务人员来说也是一个新的挑战和机遇。
二、政策内容和要点全面营改增政策的核心是将原来适用营业税的行业纳入增值税的征管范围。
具体而言，就是将原来的营业税改为增值税的征收对象和征收方式，同时将税率进行调整。
此外，政策还包括了一系列的配套措施，如增值税进项税额抵扣范围的扩大、增值税税率的分级等。
三、学习方法和途径学习全面营改增政策需要掌握一定的理论知识和实践经验。
首先，我通过学习政策文本、政府文件和相关的报道，了解政策的具体内容和实施细则。
其次，我参加了政府组织的培训和研讨会，通过专家讲解和互动交流，深入理解政策的背景和意义。
此外，我也在工作中积极与同事和上级沟通和交流，共同解决实施过程中的问题。
四、学习收获和体会通过学习全面营改增政策，我对于这一政策的背景和意义有了更深入的认识。
首先，全面营改增政策有助于减轻企业负担，提高企业竞争力。
由于原来的营业税主要是按照销售额征收，容易导致重复征税的情况。
而增值税是按照附加值征收，可以避免重复征税，对于企业来说是一种减税措施。
其次，全面营改增政策可以改善税收结构，促进经济发展。
营业税主要是对于第三产业征收，而增值税主要是对于第二产业和第三产业征收，通过将这两个税种合并，可以促进产业结构的优化和升级。
最后，全面营改增政策对于财务人员来说是一次机会和挑战。
财务人员需要及时掌握政策变化，并且在实施过程中做好各种准备，以应对可能出现的问题和困难。
五、实践和总结在全面营改增政策实施的过程中，我积极参与实践，不断总结经验和教训。
营改增学习心得体会（2篇）
营改增学习心得体会营改增是我国税制改革的重要一环，也是经济发展与转型升级的一项重要措施。
自____年试点启动以来，营改增的范围不断扩大，影响也越来越广泛，对企业和个人生产经营活动产生了深远的影响。
在学习和研究营改增政策的过程中，我深深体会到了营改增的重要性和意义，也认识到了它所带来的机遇和挑战。
下面是我对营改增的学习心得和体会，总结为以下几点：一、营改增是我国税制改革的重要一环，是经济转型升级的一项重要举措。
随着我国经济的快速发展，旧有的营业税制度逐渐暴露出来的缺陷和弊端，不再适应新的经济形势和发展需求。
营改增的出台，让税制从营业税向增值税的转变，使税收征收更加公平、简化税制，提高税制效率，减轻企业负担，促进经济发展。
二、营改增政策内容繁杂，涉及面广泛。
在学习和研究营改增政策的过程中，我发现营改增政策的内容非常繁杂，涉及面非常广泛。
不仅要深入了解增值税制度的基本原理和操作细节，还需要关注相关的增值税优惠政策和税收政策的配套措施，熟悉各个行业的特殊政策和运作规则。
只有全面掌握了这些内容，才能更好地指导企业实施营改增政策，规避风险和问题。
三、营改增政策对企业影响深远。
作为税制改革的核心内容，营改增对企业的影响非常深远。
一方面，营改增政策的实施，使企业的税负得到了明显的降低，减轻了企业的经济负担，提高了企业的盈利能力。
另一方面，营改增政策的调整也带来了一些挑战和风险，涉及到企业的财务管理、税务筹划、会计核算等方面，需要企业加强内部管理，提高综合素质和竞争力。
四、企业应积极主动适应和应对营改增政策。
随着营改增政策的不断推进，企业应积极主动适应和应对营改增政策的变化。
首先，企业应严格按照法律法规的规定，及时申报纳税，并保持良好的纳税记录。
其次，企业应加强内部管理，完善税务风险防控机制，规范财务会计核算，提高税收自律意识。
最后，企业应及时掌握和了解相关政策和措施的变化，根据实际情况进行相应调整和优化，避免因政策的不适应而导致经营风险和问题。
全面营改增学习心得体会模板（二篇）
全面营改增学习心得体会模板一、引言营改增是我国税制改革的重要举措，旨在为实体经济减负、降低税负，推动经济转型升级。
作为一名税务从业人员，我深入学习并运用全面营改增政策，不断提升自己的理论水平和实践能力。
在这一过程中，结合自身工作经验，我总结了以下学习心得体会。
二、理解税制改革的重要意义全面营改增是我国供给侧结构性改革的重要组成部分，是深化财税体制改革的重要举措。
它的核心目标是减轻企业税负，推动经济结构调整，促进经济持续健康发展。
这对于解决当前我国经济增长的不平衡、不协调、不可持续问题具有重要意义。
三、学习全面营改增政策全面营改增政策是我国税制改革的重要内容，对税务从业人员而言，掌握政策内容是基本要求。
在学习全面营改增政策过程中，我注意了以下几个方面：1. 理论学习：我通过参加培训班、自主学习等多种途径，系统学习了全面营改增政策的基本原理、政策框架和具体操作方法。
2. 实践研究：理论学习只是认识政策的第一步，我通过实践研究，深入了解了全面营改增政策在实际操作中存在的问题和应对策略。
3. 交流总结：与同行及相关部门保持交流，互相学习、分享经验，不断完善自己的理论知识和实践技能，提高工作效率和水平。
四、掌握全面营改增政策的核心要点全面营改增政策涉及范围广泛，内容繁杂。
作为税务从业人员，要掌握全面营改增政策的核心要点，使之成为自己的工作素材。
在我的学习过程中，我特别关注了以下几个重点：1. 营业税改征增值税：了解企业的营业税种类和税率，熟悉营改增后税率的调整和计算方法，以及对企业经营产生的影响。
2. 税制结构调整：了解税制结构调整的意义和影响，理解增值税、营业税、企业所得税等税种之间的联系和政策导向。
3. 税收政策优化：了解营改增政策对企业的优惠政策，以及政策适用范围和申报流程，为企业提供合理税收筹划、降低税负的建议。
五、把握全面营改增政策的实施要点全面营改增政策的实施需要各级税务机关在政策解读、政策宣传和政策执行等方面做出努力。
强化政策实施效应分析 控制“营改增”税收风险
强化政策实施效应分析控制“营改增”税收风险茌平县国家税务局自2013年8月1日起，营改增试点工作在我省全面推开。
为有效控制营改增税收风险，我局从政策实施效应分析入手对两个月来的营改增总体运行情况、企业税收负担以及对当地经济税收的影响进行深入地调研分析，从不同角度提出了应对措施和建议。
一、“营改增”试点运行基本情况从总体情况看，2013年8月1日至2013年12月31日，我县共有166户企业经确认后纳入营改增试点范围。
其中：一般纳税人37户，占26.2%；小规模纳税人104户，占73.8%。
年内共新增试点纳税人45户，其中：有34户企业属于在运行期间增加试点服务业务项目，或经税务机关多次政策宣传和培训申请纳入试点范围的，另有11户为新办企业。
分行业情况看，在166户试点纳税人中，交通运输服务、文化创意服务、鉴证咨询服务和物流辅助服务企业户数比例较高，分别为49.39％、26.24％、16.31％、9.93%。
各行业分布如下：其中，一般纳税人企业入库1335.62万元，占全部营改增收入的97.86%;小规模企业入库29.26万元，占全部营改增收入的2.14%。
在全部入库税款中，交通运输业入库增值税1330.82万元，占全部营改增收入的97.50%;物流辅助服务入库增值税12.10万元，占全部营改增收入的0.89%；有形动产租赁服务入库增值税2.36万元，占全部营改增收入的0.17%；鉴证咨询服务入库增值税19.60万元，占全部营改增收入的1.44%。
二、营改增对我县企业税负的影响分析（一）营改增对小规模纳税人的税负影响。
试点前交通运输业和部分现代服务业营业税税率分别为3%和5%，试点后小规模纳税人征收率统一降为3%，税率下降或基本持平，因为增值税为价内税，实际税负将普遍降至2.91%。
从9至10月份申报情况看，我县现代服务业小规模纳税人共申报增值税29.26万元，比税改前下降22.21万元，降幅为43.15%。
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“营改增”后“劳务发生地”原则政策执行效应反思
【标 签】营改增,劳务发生地,执行原则
【业务主题】增值税
【来 源】赵国庆
根据我们前面对1994年-2009年营业税制度下文件的梳理，除了国际旅客货物运输以及旅游服务有特殊表述外，其他劳务都是按照劳务是否发生在境内作为跨境劳务营业税是否征税的判定标准，即“劳务发生地”在上面各个文件的表述中有着很强的痕迹，这种行为是否需要在中国境内缴纳(扣缴)营业税，就是看劳务是否发生在境内。
但是，我们需要注意的是，跨境劳务和跨境货物交易存在很大的区别。
货物贸易是有形的，同时货物的出口和进口目前在各国都存在比较完善的海关监管。
因此，判定跨境货物的境内和境外交易比较容易。
而劳务是无形的，有些劳务的提供和消费是同时发生的，比如音乐会、会展服务;有些劳务的提供和消费并不会同时发生，比如咨询服务。
有些服务属于和不动产直接相关的服务。
因此，对于各种类似的服务，我们在用“劳务发生地”原则时，究竟何为发生地，是按实际提供地来看，还是按实际消费地来看，必然容易产生争议，也会产生相应的人为避税问题。
另一方面，劳务的跨境贸易并不属于海关监管范畴，不像跨境货物贸易有比较完善的海关监管。
比如，如果你以CD-ROM的形式进口(出口)软件，你需要履行从海关的报关手续。
但是，如果你直接通过Internet下载软件使用，这种就不属于海关监管范围。
因此，“劳务发生地”是一个从理论上来看正确的做法。
但是落实到税收征管实践中，对于各种营业税劳务，究竟以什么标准判定其发生在境内和境外，这个就涉及到税收原理到政策落地执行层面的问题了。
正如被OECD各国财长所公认的，“渥太华税收框架条件”(the Ottawa Taxation Framework Conditions)所提出来的一个理想的税制所应该满足的5个条件应该是大家共同的追求：
那我们为什么要在2009年营业税暂行条例修订时，把原来营业税下的以“所提供的劳务发生在境内”来判定跨境劳务的征免税规则，改为按照“劳务的提供方或接受方是否在境内”作为判定跨境劳务的征免税规则，应该是在征管实践中对照上面这些原则出现了很多的问题。
一、“劳务发生地”原则在中国的落地方法
既然我们在1994年营业税制下，是以“劳务发生地”原则作为判定营业税下跨境劳务征免税的规则。
但在具体落实到征管实践中，如何把握这个发生地则是一个很有讲究的事情。
劳务相比于货物的特殊性我们前面已经说过。
你说“发生”二字如何把握，是以劳务的提供方的实际提供劳务的地点作为劳务的发生地，还是以劳务的接受方实际消费劳务的地点作为劳务的发生地，这个则是一个值得探讨的问题。
我们在1994年的营业税制度下并没有说这个问题。
但是，从我们梳理的一系列文件来看，我们当时对“劳务发生地”的理解实际把握的就是以劳务的提供方实际提供劳务的地点作为劳务的发生地。
比如，我们对于跨境工程、设计劳务，就是以境外公司是否派人来华提供实质性设计和指导服务来判定劳务发生地。
我们对于跨境咨询服务是否征税，也是以外国公司是否派员来华提供咨询作为劳务发生地的原则。
我们对于跨境广告服务，也是以境外广告商的广告设计、制作、印刷、发布等这些行为是否在中国发生作为判定标准。
因此，在1994年的营业税制度下，我们的“劳务发生地”在具体落到征管实际时，实际是以提供方提供劳务的所在地作为判定“劳务发生地”的标准，我们可以说这个原则对应的就是“the principle of supply”。
二、1994年营业税制度下“劳务发生地”规则评价
1994年营业税下的这个规则如何，我们可以尝试从“渥太华税收框架条件”提出5个标准角度去评价：
1中性原则这个问题我们后面会专门用一篇来讲。
这里简单先说一下，随着营业税过渡到增值税后，在跨境劳务中，用“the principle of supply”作为跨境劳务增值税征税规则是不满足税收中性的条件的。
2效率原则从劳务的特点来看，有些劳务判定提供地是很容易的。
比如建筑劳务、仓储劳务、会展服务，这些劳务往往和不动产联系在一起，而不动产所在地是清晰的，因此判定这些劳务的发生地往往也是清晰的。
有些劳务我们称之为physical service。
怎么理解这个physical呢。
有些劳务的特点是体力性的(physical),有些劳务的特点是智力性
的(intellectual)。
比如，这种physical service往往需要劳务的提供方和接受方必须同时在某个现场在一起出现，比如音乐会、体育赛事、高尔夫球、按摩等。
这类服务不论你是以提供地还是以消费地来看，都是一样的，也容易划分。
但是，有些智力性劳务服务，你以提供地来划分则非常麻烦，典型的如咨询。
我外国公司给你提供咨询，同时在境内外，你如何界定有多少发生在境内，有多少发生在境外，这个在实际征管中很容易扯皮。
再比如设计服务，你说外国公司有没有来华指导呢?2009年前，很多房地产公司支付境外设计费时，为了规避营业税，直接在合同中说了，我这个设计完全在境外，境内把GPS信息传递给境外设计
事务所，境外设计后交境内，不来华指导。
但是，现实中这种设计真的能完成吗，大部分这类合同都是假的。
但税务机关在执行中又无法判断，效率毫无疑问是低下的。
3确定性和简化原则以跨境广告服务为例，为什么针对香港文汇报在2003年发一个文，对香港大公报同样的事项2004年又下一个文。
对于美国教育考试服务处的考试服务费也是一样，针对TOEFL、GRE下一个文，后期针对TSE、GMAT再下一个文。
为什么呢，毫无疑问是我们的“劳务发生地”原则在征管落地的设计环节，政策的确定性不强，实践中基层不好把握，才有了不断请示，不断就个案发文的情况。
不断为个案发文，必然导致整个税制零散和庞杂，不符合税制简化原则。
4有效性和公平性原则正是因为部分跨境劳务如果以提供地作为执行标准，如何有效的划分境内外劳务则是难题。
如果我们在征管实践中，基本就是以纳税人提供的合同来判定(比如不像货物的进口有海关监管)，有些纳税人就会刻意的把境内提供的劳务描述成境外提供劳务，从而产生避税。
如果我们在制度层面缺乏对这种避税的防范，不仅影响到税制运行的有效性，也对其他守法的纳税人产生不公平待遇。
5灵活性原则随着信息技术的发展，互联网技术使得很多跨境劳务的提供不再需要外方派人来华提供。
比如，原先的培训服务，外国公司需要派人来华，但互联网技术的发展，使得外国公司在国外就可以通过视频提供培训就可以取得同样的效果。
原先的医疗服务需要医生来华，信息技术使得外国医生在境外就可以操作境内手术。
因此，传统的以劳务的提供地来划分境内外劳务，受到了新科技、新技术发展的挑战，也需要我们税制进行一定的改变。