项目12事业单位资产的核算(预算会计课件)
合集下载
第十二章 行政单位支出的核算 《预算会计》PPT课件
中“支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。同时在“项目 支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
• 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政 拨款的行政单位,还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。
• 经费支出的主要账务处理如下:
• (1)行政单位计提单位职工薪酬时,按照计算出的金额,借记本科目,贷 记“应付职工薪酬”科目。
• (2)支付外部人员劳务费,按照应当支付的金额,借记本科目,按照代扣 代缴个人所得税的金额,贷记“应缴税费”科目,按照扣税后实际支 付的金额,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、 “银行存款”等科目。
• (3)支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结 算的款项,按照实际支付的金额,借记本科目,贷记“财政拨款收入”、 “零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;同时,按照采购或 工程结算成本,借记“存货”、“固定资产”、“无形资产”、 “在建工程”、“政府储备物资”等科目,贷记“资产基金”及其 明细科目。
等。本科目应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核 算,还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明 细核算。
• 行政单位向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项时,借记本科 目,贷记“银行存款”等科目。收回拨出经费时,借记“银行存款” 等科目,贷记本科目。年末,将本科目本年发生额转入其他资金结转 结余时,借记“其他资金结转结余”科目,贷记本科目。
• 年终结账后,本科目应无余额。
• (8)年末,将本科目本年发生额分别转入财政拨款结转和其他资金结 转结余时,借记“财政拨款结转”、“其他资金结转结余”科目,贷 记本科目。
• 年终结账后,本科目应无余额。
12.2 拨出经费的核算
• 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政 拨款的行政单位,还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。
• 经费支出的主要账务处理如下:
• (1)行政单位计提单位职工薪酬时,按照计算出的金额,借记本科目,贷 记“应付职工薪酬”科目。
• (2)支付外部人员劳务费,按照应当支付的金额,借记本科目,按照代扣 代缴个人所得税的金额,贷记“应缴税费”科目,按照扣税后实际支 付的金额,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、 “银行存款”等科目。
• (3)支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结 算的款项,按照实际支付的金额,借记本科目,贷记“财政拨款收入”、 “零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;同时,按照采购或 工程结算成本,借记“存货”、“固定资产”、“无形资产”、 “在建工程”、“政府储备物资”等科目,贷记“资产基金”及其 明细科目。
等。本科目应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核 算,还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明 细核算。
• 行政单位向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项时,借记本科 目,贷记“银行存款”等科目。收回拨出经费时,借记“银行存款” 等科目,贷记本科目。年末,将本科目本年发生额转入其他资金结转 结余时,借记“其他资金结转结余”科目,贷记本科目。
• 年终结账后,本科目应无余额。
• (8)年末,将本科目本年发生额分别转入财政拨款结转和其他资金结 转结余时,借记“财政拨款结转”、“其他资金结转结余”科目,贷 记本科目。
• 年终结账后,本科目应无余额。
12.2 拨出经费的核算
第十二章 行政事业单位财务会计净资产的核算 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
• 借：本年盈余分配 795 200 • 贷：专用基金——修购基金 795 200 • 2.根据有关规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预
算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目。国家另有规 定的，从其规定。 • 【例12-8】省物理研究所按规定从收入中提取专用基金（修购基金）153 500元。 • 借：业务活动费用 153 500 • 贷：专用基金——修购基金 153 500
• 借：以前年度盈余调整 50 000 • 贷：零余额核算
（三）盘盈的各种非流动资产的核算
• 盘盈的各种非流动资产，报经批准后处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记 本科目。
• 【例12-23】省物理研究所盘盈1块陨石标本，估价15 000元，报经批准后入账并 调整以前年度盈余。
二、专用基金的核算
（一）提取、设置专用基金的核算
• 1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按 照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记本科目。
• 【例12-7】年末，省物理研究所按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基 金（修购基金）795 200元。
二、专用基金的核算
（二） 使用专用基金的核算
• 2.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、 无形资产成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科目，贷记 “银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记本科目， 贷记“累计盈余”科目。
• 【例12-11】省物理研究所使用提取的专用基金（修购基金）购买一 项专利权，价款及相关税费27 000元，以银行存款支付。
三、权益法调整的核算
（一） 年末调整
• 年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额， 借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目。
算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目。国家另有规 定的，从其规定。 • 【例12-8】省物理研究所按规定从收入中提取专用基金（修购基金）153 500元。 • 借：业务活动费用 153 500 • 贷：专用基金——修购基金 153 500
• 借：以前年度盈余调整 50 000 • 贷：零余额核算
（三）盘盈的各种非流动资产的核算
• 盘盈的各种非流动资产，报经批准后处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记 本科目。
• 【例12-23】省物理研究所盘盈1块陨石标本，估价15 000元，报经批准后入账并 调整以前年度盈余。
二、专用基金的核算
（一）提取、设置专用基金的核算
• 1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按 照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记本科目。
• 【例12-7】年末，省物理研究所按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基 金（修购基金）795 200元。
二、专用基金的核算
（二） 使用专用基金的核算
• 2.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、 无形资产成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科目，贷记 “银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记本科目， 贷记“累计盈余”科目。
• 【例12-11】省物理研究所使用提取的专用基金（修购基金）购买一 项专利权，价款及相关税费27 000元，以银行存款支付。
三、权益法调整的核算
（一） 年末调整
• 年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额， 借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目。
事业单位资产的核算(PPT 126页)
借：银行存款
81200
贷：短期投资——1210期国债 80000
其他收入——投资收益 1200
精品ppt模板供大家使用
（一）财政应返还额度的内容 事业单位年终注销的、需要在次年恢复的年度
末实现的用款额度。包括财政应返还直接额度和 财政应返还授权额度，其中财政应返还授权额度 包括未下达的授权额度和未使用的授权额度。 （二）账户设置：“财政应返还额度”，设置“财政直 接支付”和“财政授权支付”两个明细科目，期末借 方余额，反映事业单位应收财政返还的资金额度 。
买价款以及税金、手续费等相关税费）作 为投资成本，借记“短期投资”，贷记“银行 存款”。
精品ppt模板供大家使用
（2）持有期间的利息：按实际收到的利息金 额，借记“银行存款”，贷记“其他收入—— 投资收益”。
（3）出售和到期收回：按照实际收到的金额 ，借记“银行存款”，按照出售或收回短期国 债的成本，贷记“短期投资”，按其差额，贷 记或借记“其他收入——投资收益”。
精品ppt模板供大家使用
4、实例
例4-3 某事业单位根据银行委托收款凭证，
转账支付本月单位办公楼电费3000元
借：事业支出——其他资金支出 3000
贷：银行存款
3000
精品ppt模板供大家使用
4、实例
例4-4 某事业单位有欧元业务，发生下列会计事项。
（1）收到国外公益组织捐赠的款项10000欧元，专门用于事 业单位所开展的一项公益项目。当日欧元对人民币的汇率 为：1欧元=8.4964元
精品ppt模板供大家使用
（三）账务处理
1、年终注销
（1）注销的财政直接支付额度。年度终了，事业单位根据 本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际 支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付” ，贷记“财政补助收入”。
事业单位资产的核算(PPT 124张)
第一节事业单位资产概述
一、资产的确认与计量 二、资产的内容与分类 三、资产的内部控制
一、资产的确认与计量
（一）资产的确认
1、资产的概念：事业单位占有或者使用的能 以货币计量的经济资源，包括各项财产、 债券和其他权利。 2、确认条件：事业单位将一项经济资源确认 为资产，应当符合资产的定义，确信经济 利益或者服务潜力能够流入事业单位，经 济资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第二节流动资产的核算
一、货币资金与短期投资
（一）库存现金的核算 1、库存现金的定义：事业单位留存在单位的 现金。
2、账户设置：“库存现金”、“现金日记 账”。
（一）库存现金的核算
3、账务处理
（1）提取现金：从银行等金融机构提取现金，按照 实际提取的金额，借记“库存现金”，贷记“银 行存款”；将现金存入银行等金融机构，反之。 （2）借出现金：因内部职工出差等原因借出的现金， 按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”， 贷记“库存现金”；出差人员报销差旅费，按照 应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的 现金金额，贷记“其他应收款”，按其差额，借 记或贷记“库存现金”。
二、财政应返还额度
（三）账务处理 1、年终注销 （1）注销的财政直接支付额度。年度终了，事业单位根据 本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际 支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支 付”，贷记“财政补助收入”。 （2）注销的财政授权支付额度。年度终了，对于未使用的 授权额度，事业单位根据代理银行提供的对账单作注销额 度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权 支付”，贷记“零余额账户用款额度”。对于未下达的授 权额度，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零 余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度的数 额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记 “财政补助收入”。
一、资产的确认与计量 二、资产的内容与分类 三、资产的内部控制
一、资产的确认与计量
（一）资产的确认
1、资产的概念：事业单位占有或者使用的能 以货币计量的经济资源，包括各项财产、 债券和其他权利。 2、确认条件：事业单位将一项经济资源确认 为资产，应当符合资产的定义，确信经济 利益或者服务潜力能够流入事业单位，经 济资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第二节流动资产的核算
一、货币资金与短期投资
（一）库存现金的核算 1、库存现金的定义：事业单位留存在单位的 现金。
2、账户设置：“库存现金”、“现金日记 账”。
（一）库存现金的核算
3、账务处理
（1）提取现金：从银行等金融机构提取现金，按照 实际提取的金额，借记“库存现金”，贷记“银 行存款”；将现金存入银行等金融机构，反之。 （2）借出现金：因内部职工出差等原因借出的现金， 按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”， 贷记“库存现金”；出差人员报销差旅费，按照 应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的 现金金额，贷记“其他应收款”，按其差额，借 记或贷记“库存现金”。
二、财政应返还额度
（三）账务处理 1、年终注销 （1）注销的财政直接支付额度。年度终了，事业单位根据 本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际 支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支 付”，贷记“财政补助收入”。 （2）注销的财政授权支付额度。年度终了，对于未使用的 授权额度，事业单位根据代理银行提供的对账单作注销额 度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权 支付”，贷记“零余额账户用款额度”。对于未下达的授 权额度，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零 余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度的数 额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记 “财政补助收入”。
事业单位固定资产的核算概论(PPT 51张)
28
上页 下页 退 出 音乐
任务二 事业单位非流动资产的核算
（五）融资租入固定资产的核算 1、固定资产融资租入时 借：固定资产——融资租入固定资产 （按照确定的成本）--不需安装 贷：长期应付款（租赁价款） 非流动资产基金—固定资产（按照其差额） 借：在建工程（按照确定的成本）---需要安装 贷：长期应付款（租赁价款） 非流动资产基金—在建工程（按照其差额）
例1 某事业单位用事业经费拨款购入一台不需要安装的设备， 价款14 000元，用银行存款支付。
（1）借：事业支出 14 000 贷：银行存款 14 000 （2）借：固定资产 14 000 贷：非流动资产基金--固定资产14 000
13
上页 下页 退 出 音乐
任务二 事业单位非流动资产的核算
例2 某事业单位用固定资产变价收入款购置一台设备，买价 为30000元，增值税款5100元，运杂费2900元用银行存 款支付。 （1）借：专用基金—修购基金 38 000 贷：银行存款 38 000 （2）借：固定资产 38 000 贷：非流动资产基金--固定资产 38 000
11
上页 下页 退 出 音乐
任务二 事业单位非流动资产的核算
（2）固定资产安装完毕交付使用时 ①注销安装工程临时入账时 借：非流动资产基金—在建工程 贷：在建工程 ②事业单位固定资产增加入账时 借：固定资产 贷：非流动资产基金—固定资产
12
上页 下页 退 出 音乐
任务二 事业单位非流动资产的核算
任务二 事业单位非流动资产的核算
工程交付使用 固定资产成本=2400000+450000-60000 =2790000 借：固定资产 2790000 贷：非流动资产基金---固定资产 2790000 借：非流动资产基金---在建工程 2790000 贷：在建工程 2790000
项目12事业单位资产的核算(预算会计课件)
借：拨出经费 200 000 贷：银行存款 200 000
预算会计
（3）购买单位日常活动必须办公用品8 500元，由 于数量较大，采用银行转账付款。
借：事业支出 8 500 贷：银行存款 8 500
预算会计
（三）零余额账户的核算
【例12-5】B事业单位发生如下业务，会计主管要求小李
根据收到的凭证做出会计分录：
3．事业单位会计科目设置
表12-1 事业单位会计科目一览表
预算会计
12.2流动资产的核算
资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计 量的经济资源，包括流动资产和固定资产。
事业单位的资产按其流动性，分为流动资产和 非流动资产。
流动资产指可以在一年内变现或耗用的资产， 包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收 及预付款项、存货等。
人员错付现金款所致，由相应的责任人赔偿。
借：现金
400
贷：其他应收款
400
③假设经调查，没发现盘亏原因，经单位领导批
准作经费支出。
借：事业支出 400
贷：其他应收款 400
预算会计
（二）银行存款的核算
事业单位的银行存款是指事业单位存入银行和 其他金融机构的各种存款。事业单位应加强银行账 户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头 开户。
预算会计
12.2.2应收票据的核算
应收票据是指单位因从事经济活动以及销售产 品所持有的尚未到期的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。
预算会计
“应收票据”科目核算事业单位因从事经营活动销 售产品而收到的商业汇票。 （1）收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入” 等有关科目。 （2）应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存 款”科目，贷记本科目。 （3）持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收 到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存 款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科 目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。
预算会计
（3）购买单位日常活动必须办公用品8 500元，由 于数量较大，采用银行转账付款。
借：事业支出 8 500 贷：银行存款 8 500
预算会计
（三）零余额账户的核算
【例12-5】B事业单位发生如下业务，会计主管要求小李
根据收到的凭证做出会计分录：
3．事业单位会计科目设置
表12-1 事业单位会计科目一览表
预算会计
12.2流动资产的核算
资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计 量的经济资源，包括流动资产和固定资产。
事业单位的资产按其流动性，分为流动资产和 非流动资产。
流动资产指可以在一年内变现或耗用的资产， 包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收 及预付款项、存货等。
人员错付现金款所致，由相应的责任人赔偿。
借：现金
400
贷：其他应收款
400
③假设经调查，没发现盘亏原因，经单位领导批
准作经费支出。
借：事业支出 400
贷：其他应收款 400
预算会计
（二）银行存款的核算
事业单位的银行存款是指事业单位存入银行和 其他金融机构的各种存款。事业单位应加强银行账 户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头 开户。
预算会计
12.2.2应收票据的核算
应收票据是指单位因从事经济活动以及销售产 品所持有的尚未到期的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。
预算会计
“应收票据”科目核算事业单位因从事经营活动销 售产品而收到的商业汇票。 （1）收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入” 等有关科目。 （2）应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存 款”科目，贷记本科目。 （3）持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收 到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存 款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科 目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。
第三章事业单位资产的核算.pptx
C、现金盘点的帐务处理 n 盘盈：借：现金 贷：其他应付款（未查明原因）
查明原因属无主收入：借：其他应付款 贷：应缴预算款
n 盘亏：借：其他应收款（未查明原因） 贷：现金 查明原因属正常工作差错范围，经领导批准 作支出：
借：事业支出—其他 贷：其他应收款
2、银行存款的核算
（1）银行存款户的开立与管理
●未纳入国库集中支付单位：经财政部门批 准方可在银行开户，一个单位只准开设一个帐 户。
单位的一切结算业务按规定可用现金结算 外，其余一律要通过银行进行转帐结算。
●纳入国库集中支付单位：由财政部门在商 业银行给单位开设“零余额账户用款额度”账 户。用来核算财政授权支付业务内容。
（2）银行存款的核算 ① 设置帐户
例：12月末美元汇率为8.30，月末外币帐 户调整前的余额￥324000（$40000）， 按12月末汇率调整后的余额是￥332000， 差额为￥8000（增殖），其调整的帐务 处理为：
借：银行存款——美元户 8000
贷：事业支出 8000
如果是汇率下调，调整后人民币余额比 调整前人民币余额少8000元，则记为：
1、非经营性 2、无偿性
三、资产的分类与科目设置 资产分类 科目设置 流动资产 现金
银行存款 应收票据 应收帐款 预付帐款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 对外投资 固定资产 固定资产 无形资产 无形资产
资产种类和企业不同的是：
①事业单位没有递延资产
②对外投资没有象企业那样分成长期投资 和短期投资
（3）零余额账户用款额度账户的核算 对财政授权支付，预算单位根据代理银行
盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计 划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户 用款额度”会计总账科目（事业单位编号103） 进行核算，会计分录为：
事业单位资产的核算PPT课件
13.6
11
1.收入的核算
例2 张华出差归来，报销差旅费240元，余 款60元交回。
借：事业支出
240
现金
60
贷：其他应收款—张华 300
12
2.支出的核算
例3 某事业单位职工张华预借差旅费300元。
借：其他应收款—张华 300
贷：现金
300
例4 某事业单位行政部门购买办公用品68元。
借：事业支出
5
第流三动资章产 事业单位资产的 对外投资 核算
固定资产 无形资产
6
第一节 流动资产
现金的核算 银行存款的核算 应收票据的核算 应收账款的核算 预付账款的核算 其他应收款的核算 存货的核算
7
一、现金的核算
（一）现金的管理原则 1.钱账分管 2.遵守现金的使用范围 3.严格现金收付手续 4.遵守库存现金的限额 5.不得坐支现金 6.如实反映现金库存情况
（2）是否计息 带息票据 不带息票据
27
带息票据和不带息票据
带息票据 票据利息＝面值×利率×期限 票据到期值＝面值×（1＋利率×期限） 利率：年利率 年：360天
不带息票据 票据到期值＝面值
28
带息票据和不带息票据
例8 某事业单位销售产品一批，价款20000 元，增值税款为3400元，货已发出。收到一 张60天到期的带息商业承兑汇票，票面利率 8%，票据面值为23400元。
票据到期值 ＝23400×（1＋8%×60÷360） ＝23712 元
29
3.票据的贴现
贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期限 贴现期限＝票据有效天数－已持有天数 贴现净值＝票据到期值－贴现息
30
3.票据的贴现
如上例中事业单位在第40天将票据拿到银行 贴现，贴现率为10%。
事业单位资产的核算幻灯片PPT
贷：材料—A材料 1 404 〔2〕乙部门 借：经营支出 2 000
贷：材料—B材料 2 000
3.材料核算的账务处理
②改变预定用途
一、现金的核算
〔一〕现金的管理原那么 1.钱账分管 2.遵守现金的使用范围 3.严格现金收付手续 4.遵守库存现金的限额 5.不得坐支现金 6.如实反映现金库存情况
一、现金的核算
〔二〕现金的核算 现金
现金的 现金的 增加 减少
期末余额
1.收入的核算
现金收入的主要途径： 从银行提取现金 收入转账起点以下的余额销售款 职工交回的差旅费剩余款等
是指事业单位因购置材料、物资或承受劳 务，按照合同预付给供给单位的款项。 2.账户构造
〔二〕预付账款的核算
1.预付 借：预付账款 贷：银行存款
2.结算 借：材料/事业支出 应交税金—应交增值税〔进项税额〕 贷：预付账款
〔二〕预付账款的核算
3.补付 借：预付账款 贷：银行存款
4.退回多付 借：银行存款 贷：预付账款
68 200
4.外币存款的核算
假设当年12月31日中国人民银行公布的人民 币 汇率为1：6.83，调整外币账户余额。
汇兑损益＝〔6.83－6.82〕×10000 ＝100元
借：银行存款 贷：事业支出
100 100
4.外币存款的核算
假设当年12月31日中国人民银行公布的人 民 币汇率为1：6.81，调整外币账户余额。
〔二〕应收票据的核算
1.收到 借：应收票据〔面值〕 贷：经营收入 应交税金—应交增值税〔销项税额〕
2.到期收回 借：银行存款 贷：应收票据〔面值〕 其他收入〔利息〕
〔二〕应收票据的核算
3.贴现 借：银行存款〔实收〕 经营支出〔贴现息〕 贷：应收票据〔票面余额〕
贷：材料—B材料 2 000
3.材料核算的账务处理
②改变预定用途
一、现金的核算
〔一〕现金的管理原那么 1.钱账分管 2.遵守现金的使用范围 3.严格现金收付手续 4.遵守库存现金的限额 5.不得坐支现金 6.如实反映现金库存情况
一、现金的核算
〔二〕现金的核算 现金
现金的 现金的 增加 减少
期末余额
1.收入的核算
现金收入的主要途径： 从银行提取现金 收入转账起点以下的余额销售款 职工交回的差旅费剩余款等
是指事业单位因购置材料、物资或承受劳 务，按照合同预付给供给单位的款项。 2.账户构造
〔二〕预付账款的核算
1.预付 借：预付账款 贷：银行存款
2.结算 借：材料/事业支出 应交税金—应交增值税〔进项税额〕 贷：预付账款
〔二〕预付账款的核算
3.补付 借：预付账款 贷：银行存款
4.退回多付 借：银行存款 贷：预付账款
68 200
4.外币存款的核算
假设当年12月31日中国人民银行公布的人民 币 汇率为1：6.83，调整外币账户余额。
汇兑损益＝〔6.83－6.82〕×10000 ＝100元
借：银行存款 贷：事业支出
100 100
4.外币存款的核算
假设当年12月31日中国人民银行公布的人 民 币汇率为1：6.81，调整外币账户余额。
〔二〕应收票据的核算
1.收到 借：应收票据〔面值〕 贷：经营收入 应交税金—应交增值税〔销项税额〕
2.到期收回 借：银行存款 贷：应收票据〔面值〕 其他收入〔利息〕
〔二〕应收票据的核算
3.贴现 借：银行存款〔实收〕 经营支出〔贴现息〕 贷：应收票据〔票面余额〕
第二十章 事业单位净资产的核算 《预算会计》PPT课件
20.2.4 经营结余
• 经营结余是指事业单位在一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以 前年度经营亏损后的余额。事业单位应设置“经营结余”科目,对 其进行会计核算。
• 期末,将经营收入本期发生额结转入本科目,借记“经营收入”科目, 贷记本科目;将经营支出本期发生额结转入本科目,借记本科目,贷记 “经营支出”科目。
第20章 事业单位净资产的核算
20.1 基金的核算
20.1.1 事业基金
• 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资 产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的 金额。
• 事业单位应设置“事业基金”科目。年末,将“非 财政补助结余分配”科目余额转入事业基金,借记 或贷记“非财政补助结余分配”科目,贷记或借记 本科目。
• 年末,完成上述结转后,应当对非财政补助专项结转资金各项目情况 进行分析,将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理:缴回原 专项资金拨入单位的,借记本科目(××项目),贷记“银行存款”等 科目;留归本单位使用的,借记本科目(××项目),贷记“事业基金” 科目。
• 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项,通过本科 目核算。
• 对外转让或到期收回长期债券投资本息,按照实际收到的金额,借记 “银行存款”等科目,按照收回长期投资的成本,贷记“长期投资” 科目,按照其差额,贷记或借记“其他收入——投资收益”科目;同时, 按照收回长期投资对应的非流动资产基金,借记“非流动资产基金— —长期投资”科目,贷记本科目。
• 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项,通过本科 目核算。国家另有规定的,从其规定。
• 本科目期末贷方余额,反映事业单位非财政补助专项结转资金数额 。
20.2.3 事业结余
• 事业结余是指事业单位在一定期间除财政补助收支、非财政专项资 金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。事业单位应设置“ 事业结余”科目,对其进行会计核算。
第二章 财政总预算会计资产的核算 《预算会计》PPT课件
• 2）有价证券的会计核算
• “有价证券”科目核算各级政府按国家统一规定，用各项财政结余 购买的有价证券的库存数。购入有价证券，借记本科目，贷记“国 库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付 本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科 目。利息收入通过相关收入科目核算。本科目借方余额反映有价证 券的实际库存数。
2.2 债权的核算
• 2.2.1暂付及应收款项的核算 • 1）暂付款的会计核算 • 暂付款是指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。为
核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项， 设置本科目。借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财 政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其 他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。本科目应及时清理结 算，年终，原则上应无余额。 • 本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。
• 1）预拨经费的会计核算 • 预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中财政总预算
会计用预算资金预拨应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款 单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。 • 本科目核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费。预拨经费 时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）财政总预算会 计，贷记“其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时， 借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。本科目借方余额 反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。 • 本科目应按拨款单位设明细账进行明细核算。
• 本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及 需要通过本科目过渡处理的资金数。决算清理期内收到属于上年度收入时，借 记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目； 收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算 支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（1）收到《财政授权支付用款额度到账通知书》确定授权
支付额度为500 000元。
借：零余额账户用款额度
500 000
贷：财政补助收入—财政授权支付 500 000
（2）填写《财政资金授权支付凭证》，购买业务所需材料，
授权支付金额为4 000元。
借：事业支出
4 000
贷：零余额账户用款额度 4 000
非流动资产指不准备在一年内变现或耗用的资 产，包括对外投资、固定资产和无形资产。
预算会计
12.2.1货币资金的管理与核算
事业单位的货币资金包括：现金、银行存款和 零余额账户用款额度。
（一）现金的核算 “现金”科目核算事业单位的库存现金。收到 现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金， 借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反 映库存现金数额。
3．事业单位会计科目设置
表12-1 事业单位会计科目一览表
预算会计
12.2流动资产的核算
资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计 量的经济资源，包括流动资产和固定资产。
事业单位的资产按其流动性，分为流动资产和 非流动资产。
流动资产指可以在一年内变现或耗用的资产， 包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收 及预付款项、存货等。
项目12事业单位资产的核算(预算会计课件）
预算会计
1.了解事业单位和事业单位会计的含义 2.理解事业单位流动资产、对外投资、固定资产、无形 资的会计核算 3.掌握事业单位资产核算中原始凭证的编制和审核实操 4.掌握事业单位资产核算中记账凭证的编制和相关账簿 的登记实操
预算会计
【案例导读】
案例：小李是B事业单位的会计人员，该事业单位属 于一般纳税人，某日小李收到采购部门传递过来的材 料采购发票和验收入库单。单据上注明单位购入材料 一批自用，价款10 000元，增值税1 700元，运费 300元，全部价款已通过银行转账支付。会计主管要 小李据此业务做分录。 小李做分录：借：材料 10 000，
贷：应缴预算款 400
预算会计
（2）现金盘亏的核算
事业单位出现现金盘亏时，首先通过 “其他应
收款”科目核算，查明原因后，再做进一步处理。
【例12-3】B事业单位进行现金清查，发现如下情
况：
①现金的实际数比账面数少了400元，暂时没有查
明原因。
借：其他应收款 400
贷：现金
400
预算会计
②假设经过调查，发现盘亏的400元现金是出纳
预算会计
12.2.2应收票据的核算
应收票据是指单位因从事经济活动以及销售产 品所持有的尚未到期的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。
预算会计
“应收票据”科目核算事业单位因从事经营活动销 售产品而收到的商业汇票。 （1）收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入” 等有关科目。 （2）应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存 款”科目，贷记本科目。 （3）持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收 到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存 款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科 目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。
①现金的实际数比账面数多出400元，暂时没有查明原因。
借：现金
400
贷：其他应付款 400
②假设经过调查，发现盘盈的400元现金为出纳人员错收现金
所致，则相应归还盘盈款于当事人。
借：其他应付款 400
贷：现金
400
③假设经过调查，没有发现盘存原因，或无法找到还款人，作
为应缴预算款上缴。
借：其他应付款 400
预算会计
1．现金收付核算
【例12-1】B事业单位发生如下业务，会计主管要 求小李根据收到的凭证做出会计分录：
（1）售出废品，取得收入100元。 借：现金 100 贷：其他收入 100
（2）从银行提取3 000元作为备用金。
借：现金
3 000
贷：银行存款
3 000
预算会计
（3）李云出差借款500元，以现金支付。
预算会计
【例12-4】B事业单位发生如下业务，会计主管 要求小李根据收到的凭证做出会计分录： （1）收到财政部门拨入的经费补助400 000元， 已通过银行存款账户划拨。
借：银行存款 400 000 贷：财政补贴收入 400 000
（2）根据政策决议，对下属单位下拨200 000元， 通过银行存款账户划拨。
贷：银行存款 10 000。
要求：请指出小李分录错在哪里？正确分录应怎 样做？
分析：
预算会计
事业单位购入材料，应以购价、运杂费作为材 料入账价格。
该事业单位属于一般纳税人，该材料属于自用 材料。因此该材料的入账价值应是价款+增值税+ 运费，应为12000元（10000+1700+300）。
借：材料 贷：银行存款
借：拨出经费 200 000 贷：银行存款 200 000
预算会计
（3）购买单位日常活动必须办公用品8 500元，由 于数量较大，采用银行转账付款。
借：事业支出 8 500 贷：银行存款 8 500
预算会计
（三）零余额账户的核算
【例12-5】B事业单位发生如下业务，会计主管要求小李
根据收到的凭证做出会计分录：
借：其他应收款—李云 500
贷：现金
500
（4）用现金300元购买本单位办公用品。
借：事业支出
300
贷：现金
300
预算会计
2．现金清查的核算 （1）盘盈现金的核算
事业单位出现现金盘盈时，首先通过“其他 应付款”科目核算，查明原因后，再做进一步处 理。
预算会计
【例12-2】B事业单位进行现金清查，发现如下情况：
预算会计
2．事业单位会计核算特点 事业单位会计是以事业单位实际发生的各项
经济业务为对象，记录、反映和监督事业单位预 算执行过程及其结果的专业会计。
（1）核算对象不同。 （2）会计核算基础具有选择性。 （3）会计核算内容不同。 （4）具有成本核算的条件的事业单位，其会计 核算方法遵从企业会计准则。
预算会计
人员错付现金款所致，由相应的责任人赔偿。
借：现金
400
贷：其他应收款
400
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
③假设经调查，没发现盘亏原因，经单位领导批
准作经费支出。
借：事业支出 400
贷：其他应收款 400
预算会计
（二）银行存款的核算
事业单位的银行存款是指事业单位存入银行和 其他金融机构的各种存款。事业单位应加强银行账 户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头 开户。
12 000 12 000
预算会计
12.1 事业单位会计概述
1．事业单位的概念 事业单位是不直接进行物质资料的生产和流通，
不具有国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生 产建设和人民生活服务的单位。
包括：科学、教育、文化、广播电视、信息、卫 生、体育等科学文化事业单位；气象、水利、社会福 利、环保、计划生育等公益事业单位；公证、法律服 务等中介机构。