增值税应纳税额四种计算方法的总结二

增值税应纳税额四种计算方法的总结二

增值税应纳税额四种计算方法的总结

名称公式备

注

适用范围

常见

题型

基本方法应纳增值税

额＝当期销

项税额－当

期进项税额

见

附

注

一

对一般纳税

人销售货物

或提供应税

劳务

计算

题、综

合题

简易方法应纳税额=

（不含税）销

售额×征收率

（4%或6%）

见

附

注

二

1、小规模纳

税人销售货

物；2、销售

特定货物

客观

题

进口方法应纳进口增

值税=组成计

税价格×税率

组成计税价

格=关税完税

价格+关税（+

消费税）

见

附

注

三

进口货物计算

题、综

合题

出口方法见附注四

见

附

注

四

出口货物

计算

题、综

合题

附注一对基本方法的说明:

一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）

货款结算方式增值税纳税义务发生时间

①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交

给买方的当天（不论货物是否发出）

②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）

③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天

④预收货款方式

销售货物

货物发出的当天

⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天

⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天

⑦发生视同销售货物移送当天

货物行为中第（3）

至（8）项的

上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。

二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。具体规定按行业划分如下：

进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：

行业划分抵扣时间

工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票

一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。

三、销项税额中销售额的确定。销项税额=销售额×税率。

公式中税率为13%或17%，而销售额的确定是正确计算销项税额的关键。

（一）一般销售方式下的销售额

销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（如手续费、包装物租金、运输装卸费等）。

销售额中不包括：

第一，向购买方收取的销项税额；

第二，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

第三，同时符合以下条件的代垫运费：