增值税一般计税方法应纳税额的计算(详细)
各种税的计算方法
各种税的计算⽅法各种税的计算公式⼀、增值税1、⼀般纳税⼈应纳税额=销项税额⼀进项税销项税额=销售额X税率此处税率为17%组成计税价格⼆成本X（1+成本利润率）组成计税价格⼆成本X（1+成本利润率）⼗（1—消费税税率）2、进⼝货物：应纳税额=组成计税价格X税率；组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、⼩规模纳税⼈：应纳税额=销售额X征收率；销售额= 含税销售额⼗（1+征收率）⼆、消费税1、⼀般情况：应纳税额=销售额X税率不含税销售额=含税销售额*（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）⼗（1—消费税率）组成计税价格⼆成本X（1+成本利润率）⼗（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加⼯费）*（1 —消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）⼗（1—消费税税率）2、从量计征：应纳税额=销售数量X单位税额1、从价计征：应纳税额=应税进⼝货物数量X单位完税价X适⽤税率2、从量计征：应纳税额=应税进⼝货物数量X关税单位税额3、复合计征：应纳税额=应税进⼝货物数量X关税单位税额+应税进⼝货物数量X单位完税价格X 适⽤税率应纳税所得额=收⼊总额⼀准予扣除项⽬⾦额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额⼀纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额X税率⽉预缴额⼆⽉应纳税所得额X 25%⽉应纳税所得额=上年应纳税所得额X 1/121、⼯资薪⾦所得：应纳税额=应纳税所得额X使⽤税率⼀速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额X使⽤税率X（ 1—30%3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额X使⽤税率六、其他税收1、城镇⼟地使⽤税：年应纳税额=计税⼟地⾯积（平⽅⽶）X使⽤税率2、房地产税：年应纳税额=应税房产原值X（1—扣除⽐例）X 1.2%或年应纳税额=租⾦收⼊X 12%3、资源税：年应纳税额=课税数量X单位税额4、⼟地增值税：增值税=转让房地产取得的收⼊⼀扣除项⽬应纳税额=⼑（每级距的⼟地增值额X适⽤税率）5、契税：应纳税额计税依据X税率（⼀）增值税计算⽅法1、直接计税法应纳增值税额：⼆增值额X增值税税率增值额⼆⼯资+利息+租⾦+利润+其他增值项⽬—货物销售额的全值—法定扣除项⽬购⼊货物⾦额2、间接计税法：扣除税额=扣除项⽬的扣除⾦额X扣除税率（1）购进扣税法：扣除税额=本期购⼊扣除项⽬⾦额X扣除税率+已由受托⽅代收代缴的税额（2）实耗扣税法：扣除税额⼆本期实际耗⽤扣除项⽬⾦额X扣除税率+已由受托⽅代收代交的税额⼀般纳税⼈应纳增值税额⼀般纳税⼈应纳增值税额⼆当期销项税额-当期进项税额1、销项税额=销售额X税率销售额⼆含税销售额/ （1+税率）组成计税价格=成本X（1+成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额⼆当⽉全部进项税额X当⽉免税项⽬销售额、⾮应税项⽬营业额合计/ 当⽉全部销售额、营业额合计⼩规模纳税⼈应纳增值税额⼩规模纳税⼈应纳增值税额=销售额X征收率销售额⼆含税销售额/ （1+征收率）销售额⼆含税收⼊（1+增值税征收率）进⼝货物应纳增值税额进⼝货物应纳增值税额=组成计税价格X税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税、从价定率的计算实⾏从价定率办法计算的应纳消费税额⼆销售额X税率（1）应税消费品的销售额⼆含增值税的销售额/（1 +增值税税率或征收率）（2）组成计税价格=（成本+利润）/ （1-消费税率）（3）组成计税价格=（材料成本+加⼯费）/ （1-消费税率）（4）组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额（5）组成计税价格=（关税完税价格+关税）/ （1-消费税税率）2、从量定额的计算：实⾏从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位数额四、企业所得税额应纳税额=应纳税所得额X税率应纳税所得额⼆收⼊总额-准予扣除项⽬⾦额应纳税所得额⼆利润总额+(-)税收调整项⽬⾦额利润总额=收⼊总额⼀成本、费⽤、损失1、⼯业企业应纳税所得额公式⼯业企业应纳税所得额⼆利润总额+(-)税收调整项⽬⾦额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收⼊-营业外⽀出营业利润⼆产品销售利润+其他业务利润⼀管理费⽤⼀财务费⽤产品销售利润⼆产品销售收⼊⼀产品销售成本⼀产品销售费⽤⼀产品销售税⾦及附加其他业务利润⼆其他业务收⼊-其他业务成本-其他销售税⾦及附加本期完⼯产品成本=期初在产品⾃制半成品成本余额+本期产品成本会计⼀期末在产品⾃制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+⼯资+制造费⽤2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额⼆利润总额+(-)税收调整项⽬⾦额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收⼊-营业外⽀出营业利润⼆主营业务利润+其他业务利润-管理费⽤-财务费⽤-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收⼊商品销售利润=商品销售净额⼀商品销售成本⼀经营费⽤⼀商品销售税⾦及附加商品销售净额=商品销售收⼊⼀销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额⼆利润总额+(-)税收调整项⽬⾦额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收⼊-营业外⽀出营业利润⼆经营利润+附营业务收⼊-附营业务成本经营利润=营业收⼊-营业成本-营业费⽤-营业税⾦及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品⾦额⾦额 -期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额1、⼯资、薪⾦所得⼯资、薪⾦所得应纳个⼈所得税额⼆应纳⽔所得额x适⽤税率-速算扣除数应纳税所得额=每⽉收⼊额⼀800应纳税额⼆应纳税所得额x适⽤税率-速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)2、个体⼯商户应纳所得税额⼆应纳税所得额X适⽤税率-速算扣除数(1)将当⽉累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额⼆当⽉累计应纳税所得额X 12/当⽉累计经营⽉份数(2)计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额⼆全年应纳税所得额X适⽤税率-速算扣除数(3)计算当⽉累计应纳所得税额当⽉应纳所得税额⼆全年应纳所得税额X当⽉累计经营⽉份数/12(4)计算本⽉应纳所得税额：本⽉应纳所得税额⼆当⽉累计应纳所得税额―累计已缴所得税额3、稿酬所得：应纳所得税额⼆应纳税所得额X 20%<(1-30%)=应纳税所得额X 20%< 70%4、劳务报酬所得(1)⼀次收⼊在20000元以下时：应纳所得税额⼆应纳税所得额X 20%(2)—次收⼊20000?50000时：应纳所得税额⼆应纳税所得额X 20%^应纳税所得额X 20%< 50%应纳税所得额X( 20%^ 10%(3)—次收⼊超过50000时：应纳所得税税额=应纳税所得额X 20%^应纳税所得额X 20%< 100%=应纳税所得额X( 20%^ 20%5、财产转让财产转让应纳所得税额=应纳税所得额X 20% 应纳税所得额⼆转让财产收⼊额-财产原值-合理费⽤6 利息、股息红利所得：应纳所得税额⼆应纳税所得额X 20%7、境外个⼈所得税款扣除限额：境外个⼈所得税税款扣除限额⼆境内、境外所得按税法计算的应纳税总额X来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、⽀付给扣缴义务⼈⼿续费的计算：⼿续费⾦额⼆扣缴的个⼈所得税额X 2%六、⼟地增值税额1、⼀般计算⽅法应纳税总额⼆⼑各级距⼟地增值额X适⽤税率某级距⼟地增值额X适⽤税率⼟地增值率⼆⼟地增值额X 100%扣除项⽬⾦额⼟地增值额⼆转让房地产收⼊-扣除项⽬⾦额2、简便计税⽅法(1)⼟地增值额未超过扣除项⽬⾦额⾦额50%勺：应纳税额⼆⼟地增值额X 30%(2)⼟地增值额超过扣除项⽬⾦额50%未超过100%勺：应纳税额⼆⼟地增值额X 40%-扣除项⽬⾦额X 0.05(3)⼟地增值额超过扣除项⽬⾦额100%未超过200%勺：应纳税额⼆⼟地增值额X 50%-扣除项⽬⾦额X 0.15(4)⼟地增值额超过项⽬⾦额200% 应纳税额=⼟地增值额X 60%-扣除项⽬⾦额X 0.35七、城市建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收⼊额+营业收⼊额+其他经营收⼊额)X地区适⽤税率应补交税额=实际营业收⼊额X地区适⽤税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额⼋、资源税额应纳税额⼆课税数量X单位税额九、车船税1、乘⼈车、⼆轮摩托车、三轮摩托车、畜⼒车、⼈⼒车、⾃⾏车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额⼆车辆拥有量X适⽤的年税额2、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位X适⽤的年税额3、客货两⽤的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额⼆载⼈部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载⼈部分年应纳税额⼆载⼈车适⽤年税额X 50% 载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数X适⽤的年税额4、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位X适⽤的年税额5、⾮机动船应纳税额=⾮机动船的载重吨位X适⽤的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余⽉数⽐例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）X购进起始⽉⾄征期终了的余⽉数/征期⽉数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）X适⽤税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=［应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）X适⽤税额/按规定缴库的次数］-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误⽽多交的税款⼆已⼊库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额⼆房产评估值X税率⽉应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4年应纳⼟地使⽤税税额=使⽤⼟地的平⽅⽶总数X每平⽅⽶⼟地年税额⽉或季应纳⼟地使⽤税税额=年应纳⼟地使⽤税额/12（或）4⼗^⼀、印花税额1、购销合同应纳印花税的计算：应纳税额=购销⾦额X 3/100002、建设⼯程勘察设计合同应纳印花税的计算：应纳税额⼆收取的费⽤X 5/100003、加⼯承揽合同应纳印花税的计算：应纳税额=加⼯及承揽收⼊X 5/100004、建筑安装⼯程承包合同应纳印花税的计算：应纳税额=承包⾦额X 3/100005、财产租赁合同应纳印花税的计算：应纳税额=租赁⾦额X 1/10006、仓储保管合同应纳印花税的计算：应纳税额=仓储保管费⽤X 1/10007、借款合同应纳印花税的计算：应纳税额=借款⾦额X 0.5 /100008、财产保险合同应纳印花税的计算：应纳税额⼆保险费收⼊X 1/10009、产权转移书据应纳印花税的计算：应纳税额=书据所载⾦额X 5/1000010、技术合同应纳印花税的计算：应纳税额=合同所载⾦额X 3/1000011、货物运输合同应纳印花税的计算：应纳税额=运输费⽤X 5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资⾦账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=［（固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值）+ （⾃有流动资⾦年初数-上年已计算缴纳印花税⾃有流动资⾦总额）］X 5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。
增值税的计算方法是怎样的
增值税的计算方法是怎样的增值税是按照商品和劳务的增值额来征税的一种税收形式，适用于所有符合法定条件的纳税人。
增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面，下面将详细进行介绍。
一、计税方法增值税是按照原值减去进项税额计算的，即销售额减去进项税额即得应纳增值税额。
其计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。
1.一般计税方法一般计税方法适用于销售额较大、纳税人规模较大的纳税人。
按照增值额的百分之17计算征收，即销售额减去购进成本、费用和税额。
公式：应纳税额=销售额-购进成本-费用-税额2.简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，进项税额和销项税额按照税率的百分之5进行计税。
公式：应纳税额=销售额×税率×0.05二、税率增值税的税率根据不同的项目有不同的税率标准。
根据中国国家税务总局的规定，一般计税方法适用的税率为17%，生活服务、农产品等适用的税率为11%，豪华消费品适用的税率为20%。
三、应税项目增值税的征税对象主要包括商品和劳务两大类。
1.商品增值税的征税对象中最主要的是商品，包括生产、流通和进口的商品。
以销售商品为例，销售额减去购进成本即为增值额，根据增值额计算应纳增值税额。
2.劳务四、抵扣税额增值税制度中，纳税人可以在销售商品或提供劳务时抵扣相应的进项税额。
进项税额是纳税人在购进商品或接受劳务时支付的增值税，可以抵减销售商品或提供劳务所产生的应纳增值税额。
1.抵扣范围纳税人购进的商品和接受的劳务必须与其销售的商品或提供的劳务有直接关联，才可以抵扣相应的进项税额。
例如，一些餐馆购进食材的增值税可以抵扣餐饮销售所产生的增值税。
2.抵扣方式抵扣的方式有两种，一种是实际抵扣，即按照购进商品或接受劳务的发票金额进行抵扣，另一种是差额抵扣，即按照销售商品或提供劳务所产生的税额进行抵扣。
总结：增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面。
根据不同纳税人的不同情况，可以选择一般计税方法或简易计税方法进行计税。
增值税计税方法
增值税计税方法
增值税的计税方法,包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法等。
一、一般计税方法
增值税一般计税方法,我国采用的是间接计算法,即国际上通行
的购进扣税法。
对纳税人发生的销售额征税,同时纳税人购进项目所含进项税额可以抵扣。
当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为
应纳增值税额。
应纳税额计算公式:
当期应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣或留抵退税
般纳税人发生应税销售行为,除适用简易计税方法的,均应采用
一般计税方法计算缴纳增值税。
二、简易计税方法
为方便小规模纳税人,减轻小规模纳税人的征税成本,我国对小
规模纳税人采用简易计税方法,只对小规模纳税人发生的销售额征税,同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。
当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率
般纳税人发生特定销售行为,也可以选择简易计税方法计税,但不可以抵扣进项税额。
当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率
三、扣缴计税方法
境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。
扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额: 应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率
公式中的“接受方”一般是指应税行为的接受者,也就是境外单位或者个人在境内提供应税行为的对象。
增值税的计算方法有哪些
增值税的计算方法有哪些增值税是一种按照商品在生产和流通过程中增加的价值来计算和征收的一种税收。
在各国的税制中，增值税通常是一种重要的税种。
下面是关于增值税计算方法的详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指根据税务部门规定的具体计税办法来计算纳税人应纳的增值税金额。
这种计税方法适用于一般纳税人。
具体的计税方法包括：1.增值税销项税额的计算增值税销项税额是指纳税人在销售商品、提供应税服务过程中应纳增值税的税额。
计算方法为：销售额×税率。
2.增值税进项税额的计算增值税进项税额是指纳税人在购买商品、接受应税服务过程中支付的增值税金额。
计算方法为：购买额×税率。
3.应纳税额的计算应纳税额是指纳税人应当缴纳的增值税金额，是销项税额减去进项税额之差。
计算方法为：销项税额-进项税额。
4.财政部门提供的政策性增值税管理办法财政部门可以根据国家政策的需要，制定相应的增值税管理办法，对特定行业或特定企业的增值税计算方法进行调整，以适应行业或企业特殊情况。
二、简易计税方法简易计税方法是一种简化计税程序的方法，适用于少数民营企业和个体工商户，主要用于减轻税务部门的工作量。
具体的计税方法包括：1.差额征税方法差额征税是指根据纳税人所获得的收入与税率之积确定应纳税额。
具体的计算方法为：收入×征收率（税率）。
2.固定比例扣除法固定比例扣除是指按照纳税人的实际收入，按照一定比例扣除相关费用后确定应纳税金额。
具体的计算方法为：实际收入-相关费用×固定比例。
三、简化办法和折扣办法1.简易办法简易办法是指根据纳税人的特殊情况，给予其在增值税计税过程中使用简化的办法进行计算。
简化办法主要针对特殊行业或特殊企业进行调整。
2.折扣办法折扣办法是指在应纳税金额的基础上按照一定比例进行折扣，减少纳税人需要缴纳的增值税金额。
具体的计算方法为：应纳税金额-折扣金额。
总结：根据增值税的计税方法的不同，可以分为一般计税方法、简易计算方法、简化办法和折扣办法等。
增值税计税方法计算公式
增值税计税方法计算公式增值税计税方法是指企业按照国家的规定，对销售货物或提供劳务过程中产生的增值额进行计税的方法。
根据增值税法的规定，企业可以采用一般计税方法或简易计税方法进行增值税的计算。
下面将详细介绍一般计税方法的计税公式及其具体操作。
一、一般计税方法的计税公式一般计税方法是指企业将增值税纳税义务分别承担在销售额税务部分和进项税额中的方法。
具体而言，计税公式如下：应纳税额=销售额×应税项目税率-进项税额其中，应纳税额是指企业需要缴纳的增值税金额；销售额是指企业销售货物或提供劳务的总额；应税项目税率是指根据不同的行业和产品，国家规定的增值税税率；进项税额是指企业在购买原材料、设备等用于生产或销售过程中支付的增值税。
在计算增值税时，需要注意以下几点：1.销售额的计算：销售额包括货物销售额和劳务报酬。
货物销售额是指企业出售货物的交易金额，劳务报酬是指企业为提供的劳务所获得的报酬。
销售额应包含增值税税款，即销售额=（销售金额+增值税），销售金额=单价×数量。
2.应税项目的计算：应税项目是指增值税法规定需要征收增值税的项目，具体包括货物销售、劳务报酬、不动产租赁等。
不同的项目对应的应税项目税率可能不同。
3.进项税额的计算：进项税额是指企业在购买原材料、设备等进口环节中支付的增值税。
进项税额可以通过购买发票上的增值税来计算，具体计算方法为：进项税额=购买发票上的增值税额，购买发票上的增值税额=发票金额×税率。
需要注意的是，根据税法规定，企业在计算增值税时，可以将一部分销项税额和进项税额相抵，即销项税额中的应纳增值税金额可以减去进项税额，计算出的差额作为最终的应纳税额。
二、一般计税方法的具体操作在实际操作中，企业需要按照以下步骤进行增值税的计算：1.首先，企业需要准备好销售记录和购买发票。
销售记录包括货物销售和劳务报酬，购买发票包括购买原材料、设备等。
2.确定销售额，即货物销售额和劳务报酬。
任务二 增值税应纳税额的计算
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项目二 增值税实务
1. 销售额的一般规定 应当注意，根据国家税务总局的规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向
购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售
额。 按 会 计 准 则 规 定， 由 于 对 价 外 收 费 一 般 都 不 在 主营 业务收入科目 中核算 ，而 在 “其 他 应 付
甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35 700（元）
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项目二 增值税实务
（2）以旧换新方式销售 以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。根据税法规定， 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减 旧货物的收购价格。之所以这样规定，既是因为销售货物与收购货物是两个不同的
货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
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项目二 增值税实务
（4）采取以物易物方式销售
不含税销售额=含税销售额÷（1 +增值税税率）
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项目二 增值税实务
【归纳】需要含税与不含税换算的情况： （1）商业企业零售价 （2）普通发票上注明的一般为含税收入 （5）包装物的押金一般为含税收入
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项目二 增值税实务
【例2-8】洪城百货公司是增值税一般纳税人，2016年10月向消费者 销售电冰箱100台，每台含税售价为2 340元，增值税税率为17%。 计算该百货公司本月电冰箱的应税销售额和销项税额。 应税销售额=（100×2 340）÷（1+17%）=200 000（元）
转交给购买方的。 ③ 同时符合以下条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的
增值税应纳税额的计算.
增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。
销项税额=销售额×税率1.销售额（1）概念：指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
上述价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。
提示：价外费用视为含税金额，应进行价税分离的换算。
下列项目不包括在销售额内：（记忆提示：不是自己的钱）①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
②同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
（省级设立、专门票据、全部上缴）③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
（2）含税销售额的换算增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。
如果含有，需要将含税销售额换算成不含税销售额。
计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税率）区别：消费税是价内税，消费税税款是包含在价格当中的。
【例题1·多选题】（2017年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。
A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金【答案】ABCD【例题2·多选题】（2016年）下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。
A.向购买方收取的违约金B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.因销售货物向购买方收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】AC（3）视同销售货物的销售额纳税人销售价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售货物而无销售额的，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（自己有用自己的）②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；（自己没有用别人的）③按组成计税价格确定。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。
二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。
三、销项税额中销售额的确定。
销项税额=销售额×税率。
史上最全增值税应纳税额的计算(含三种计税方法)
史上最全增值税应纳税额的计算（含三种计税方法）增值税是一种按照增值额计算税额的税种，是我国税收体制的重要组成部分。
增值税应纳税额的计算涉及到三种不同的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
下面将对这三种计税方法进行详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照增值税税率和增值税法规定的计税依据，计算应纳税额的方法。
其计税依据为：应税销售额减去相应的进项税额，即“销售额-进项税额”。
其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和服务的对价，进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务和服务的支付价款中已包含的增值税。
一般计税方法需要纳税人对销售额和进项税额进行详细记录和报税。
二、简易计税方法简易计税方法是指通过对销售额进行简单的计算，确定应纳税额的方法。
根据简易计税方法，纳税人可以根据实际销售额的百分比或一定的标准销售额来确定应纳税额。
简易计税方法适用于销售额较小、业务相对简单的纳税人，可以减少对进项税额的详细记录和核对义务，提高纳税的便利性和效率。
简易计税方法有两种具体的计算方式：百分比法和差额计税法。
1.百分比法百分比法是根据纳税人的实际销售额占其中一百分比来确定应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额×计税百分比-预征税额”。
其中，计税百分比和预征税额根据纳税人的行业性质和税务机关的规定而定。
2.差额计税法差额计税法是指纳税人根据其经营所得的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额-减按计价百分比计税金额”。
其中，减按计价百分比计税金额是根据纳税人行业特点和税务机关的规定来确定的。
三、差额计税方法差额计税方法是根据纳税人经营所得的差额来计算应纳税额的方法。
差额计税方法是专门适用于对期间差额利润核定负有责任的纳税人。
差额利润是指纳税人一定时期内经营所得的差额，在差额计税方法中，纳税人需要对差额利润进行核定，然后按照规定的比例计算应纳税额。
综上所述，增值税的计算方法包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
增值税税额计算
增值税税额计算
增值税额的计算公式
1、一般计税方法
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额
当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率
例题：从某境外公司承租仪器一台，支付租金(含增值税)169.5万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。
该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
计算业务应扣缴的增值税。
回答：应扣缴的增值税=169.5÷(1+13%)×13%=19.50(万元)
2、简易计税方法
当期应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
3、进口环节增值税
(1)进口非应税消费品
应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率
(2)进口应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率
增值税的概念
增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。
其中，“服务”是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
增值税应纳税额计算
经济法基础计算项目
一、增值税
（一）一般纳税人征税办法及发票使用
1、征税办法：一般计税方法
2、发票使用：可开具专票，税额=票面“金额”*税率
（二）应纳税额计算方法：
1、一般计税方法：
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额
当期销项税额=不含增值税销售额x适用税率
=含增值税销售额÷（1+适用税率）x适用税率
2、简易计税方法：
当期应纳税额=不含增值税销售额X征收率
=含增值税销售额÷（1+征收率）*征收率
例：某食品厂为增值税一般纳税人，2022年6月采取分期收款方式销售饮料，含税总价款为126000元，合同约定分期收款，本月应收取含税价款42000元。
已知，增值税税率为13%，食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算公式中，正确的是（）
A、42000*13%
B、42000÷（1+13%）*13%
C、126000*13%
D、126000÷（1+13%）*13%答案：B
解析：本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项42000元，故排除选项CD；题目明确交代“42000”为含税价款，应当作价税分离处理。
一般纳税人增值税应纳税额的计算考试知识点
一般纳税人增值税应纳税额的计算本单元考点框架考点1：“一般计税方法”计算增值税应纳税额（★★★）增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1＋适用税率）×适用税率【案例1】某五金制造企业为增值税一般纳税人，2017年11月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为17%。
发生的有关经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元；支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。
【解析】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。
（2）接受其他企业投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为17万元。
【解析】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税17万元可以抵扣。
（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。
【解析】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。
（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。
【解析】销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（万元）。
（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。
【解析】由于该企业销售的产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（万元）。
（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。
增值税一般纳税人应纳税额的计算
含税销售额= 销售额+增值税税额 面板中可以对字体、字号等进行修改。 = 销售额+销售额×税率 = 销售额×（1+税率）
销售额=含税销售额÷（1+税率）
[例题2] 某商场为增值税一般纳税人，某月销售电视机共取得含增值税销售
4、视同销售行为销售额的确定
纳税人销售商品、服务、无形资产、不动产价格明显偏低或者偏高且不具有
合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照
下列顺序确定销售额： 点击此处添加标题
点击此处添加标题
（1）按照纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不动产
的平均价格确定。
（2点）此按处添照加标其题他纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不 动产的平均价格确定。
某服装厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13% ，2019年7
月取得服装销售收入为33点9击0此0处添0加元标题（含增值税），收取服装点运击此费处添2加2标题60元，
则该服装厂11月的销项税额为（ ）元
A 40040
B 39000 C 39260 D 33880
销项税额=（ 339000+2260 ）÷（1+13%）×13%=39260（元）
（3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
[例题4] 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，于6月销售了三批同一
规格和质量的货物，每批各800件，不含增值税价格分别为第一批每件200元，第 二批每件190元和第三批每件60元。经税务机关认定，第三批货物的价格明显偏低 且不具有合理商业目的。计算甲公司增值税销项税额。
第46讲_一般计税方法应纳税额的计算(2)
第二单元增值税应纳税额的计算【考点1】一般计税方法应纳税额的计算（★★★）2.销项税额销项税额=“当期”不含税销售额×适用税率（1）销售额的构成销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
①含税价格的换算不含税的销售额=含税销售额÷（1+适用税率）【解释】一般下列情形的价款视为含税价款，需要换算处理：①商业企业零售价；②价税合并收取的金额；③价外费用；④包装物的押金，但增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税。
【例题1·单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。
2020年10月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额26万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。
根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万元。
（2015年）A.26B.29.38C.28.30D.29.45【答案】A【解析】将外购的布料用于集体福利，不视同销售货物，无须缴纳增值税。
故该服装厂当月增值税销项税额=（200+26）÷（1+13%）×13%=26（万元）。
【例题2·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。
2020年12月，甲公司提供语音通话服务取得不含税销售额100万元，提供互联网接入服务取得不含税销售额80万元。
甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。
甲公司当月的销项税额为（）万元。
（2016年）A.13.8B.10.8C.23.4D.16.2【答案】A【解析】基础电信服务适用增值税税率为9%，增值电信服务适用增值税税率为6%。
甲公司当月的销项税额=100×9%+80×6%=13.8（万元）。
【例题3·单选题】甲酒店为增值税一般纳税人，2020年10月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结增值税是一种按照货物和服务的增值额来征税的税种，是现代国家税制中最重要的税种之一、增值税应纳税额的计算方法有四种，包括一般计税方法、差额征税方法、简易计税方法和小规模纳税人征税方法。
下面对这四种计算方法进行详细的总结。
一、一般计税方法一般计税方法是增值税最主要的计税方法，适用于税负相对较高的企业。
该方法是按照销售额与销售额税率之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×(1-税率)其中，销售额为企业实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为国家规定的增值税税率。
这种方法比较简单明了，适用于销售额相对稳定的企业。
二、差额征税方法差额征税方法适用于税负较低或由于特殊原因需要减免税的企业。
该方法是按照销售额与购进额之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额-购进额这种方法只涉及到企业的实际销售额和购进额，不考虑税率，适用于企业采购成本相对较高的情况。
三、简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，主要是为了减少其纳税申报和纳税费用的便利。
该方法是根据销售额确定纳税额，不再关注销售额与购进额之间的差额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×税率其中，销售额为小规模纳税人实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为小规模纳税人的税率。
这种方法简化了纳税人的纳税申报程序，适用于销售额相对较低的小规模纳税人。
四、小规模纳税人征税方法小规模纳税人征税方法是专门为小规模纳税人设立的一种纳税方法，适用于销售额不超过一定额度的纳税人。
该方法是根据销售额和税率之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×(1-税率)其中，销售额为小规模纳税人实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为小规模纳税人的税率。
这种方法与一般计税方法类似，但是适用范围更为狭窄，主要用于销售额较低的小规模纳税人。
综上所述，增值税应纳税额的计算方法有一般计税方法、差额征税方法、简易计税方法和小规模纳税人征税方法。
史上最全！增值税应纳税额的计算（含三种计税方法）
史上最全！增值税应纳税额的计算（含三种计税⽅法）增值税应纳税额计算增值税的计税⽅法⼀、⼀般计税⽅法当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额⼆、简易征收当期应纳增值税税额＝当期销售额×征收率三、扣缴义务⼈计税⽅法应扣缴税额＝接受⽅⽀付的价款÷（1＋税率）×税率⼀般纳税⼈应纳税额计算应纳税额＝销项税额－（进项税额－进项转出）－留抵税额＋简易征收税额实纳税额＝应纳税额－抵减税额第⼀部分：销项税额销项税额＝销售额×税率1.⼀般销售：全额2.视同销售：同类价、组价3.特殊销售：折扣、以旧换新等4.营改增销售：全额、差额5.含税销售额的换算6.纳税义务发⽣时间⼀、⼀般销售⽅式下的销售额1.销售额＝全部价款＋价外费⽤不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）2.销售额中不包括：（1）受托加⼯消费品代收代缴的消费税；（2）代垫运费：发票开具并转交给购货⽅；（3）代收取的政府性基⾦或⾏政事业性收费；（4）销货物同时代办保险等⽽向购买⽅收取的保险费，以及向购买⽅收取的代购买⽅缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
⼆、视同销售销售额（也适⽤于价格明显偏低或偏⾼且不合理情形）1.按纳税⼈最近时期同类货物平均售价；2.按其他纳税⼈最近期同类货物平均售价；3.按组成计税价格。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）4.已使⽤过的固定资产视同销售⽆销售额的，以固定资产净值为销售额。
三、特殊销售⽅式下销售额（1）折扣折让⽅式（2）以旧换新销售：按新货同期售价确定销售额，不得扣减旧货收购价格（⾦银⾸饰除外）。
【提⽰】增值税消费税以旧换新规定⼀致。
（3）还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本⽀出。
（4）以物易物销售：必做销项，但进项是否可抵要看条件。
等价交换的进项销项⼀致。
（5）直销1.直销企业→直销员→消费者（企业和直销员都计税）2.直销企业→消费者（企业计税）（6）包装物押⾦【提⽰】包装物租⾦收取时直接做价外费⽤计税四、营改增业务销售额（⼀）全额计税1.贷款服务：利息及利息性质的收⼊2.直接收费⾦融服务：⼿续费、开户费等收⼊（⼆）差额计税：举例⾦融商品转让：销售额＝（卖出价－买⼊价）/1.06旅游服务6% ：可选择差额计税，扣除向购买⽅收取并⽀付给他⼈的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团企业旅游费经纪代理服务6% ：扣除向委托⽅收取并代为⽀付的政府性基⾦或⾏政事业收费五、含税销售额的换算不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）什么时候需要价税分离？（1）⼩规模纳税⼈销售（2）零售⾦额（3）普通发票（4）价外费⽤、应税包装物押⾦等有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！。
增值税的计税方法及核算原则
增值税的计税方法及核算原则在我国的税收制度中，增值税被广泛应用于商品和劳务的生产、流通领域，对于国家税收和经济发展至关重要。
为了正确进行增值税的计税，我们需要了解增值税的计税方法和核算原则。
本文将详细介绍增值税的计税方法及核算原则的相关内容。
一、增值税的计税方法在我国，增值税的计税方法主要有以下三种：一般计税方法、简易计税方法、差额计税方法。
下面分别进行介绍。
1. 一般计税方法一般计税方法是增值税的主要计税方法，适用于纳税人规模较大、销售额较高的企业。
该方法要求纳税人将销售额中的增值税额予以计提，并与进项税额相抵，最后缴纳剩余的税款。
具体的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人从销售商品或者提供劳务中取得的全部收入。
征收率是指国家规定的增值税税率，根据不同行业有所不同。
进项税额是指纳税人购买货物或接受劳务支付的增值税。
一般计税方法的优点是计算准确，但也存在着复杂度高和纳税义务繁重的问题。
2. 简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，对于销售额不超过一定限额的小企业来说，简易计税方法可以减轻其税务负担。
简易计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 ×简易计税方法适用税率其中，简易计税方法适用税率是指国家针对小规模纳税人制定的特定税率，相对于一般计税方法的征收率较低。
简易计税方法的优点是计算简单，税务负担较轻，但也存在着计税基础较窄和优惠政策限制的问题。
3. 差额计税方法差额计税方法适用于金融、保险、有价证券等特定行业，这些行业的特点是销售额计算相对较复杂，难以直接计算增值税的销售额。
差额计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售收入 ×征收率 - 免税销售额 ×征收率 - 免税销售额 ×所得税税率 - 进项税额其中，销售收入是指纳税人通过销售商品或者提供劳务所取得的收入。
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增值税一般计税方法应纳税额的计算（详细）
一、增值税销项税额（一）销项税额计算销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率（二）销售额确定1.一般规定：向买方收取的全部价款和价外费用。
2.含税销售额的换算：普通发票、价外收入等。
【提示】换算时税率包括17%、13%、11%、6%3.核定销售额顺序。
4.特殊销售，重点是：（1）以折扣方式销售货物。
（2）以旧换新：新货价格计税（金银首饰除外）。
（3）包装物押金计税：应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率（三）“营改增”试点行业的销售额——重点关注差额计税1.金融商品转让：销售额为卖出价扣除买入价后的余额。
（1）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
（2）金融商品的买入价，可选择加权平均法或移动加权平均法进行核算。
（3）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2.经批准从事融资租赁和融资性售后回租：（1）提供融资租赁服务、提供融资性售后回租服务：以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
（2）根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同：以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。
3.现代服务：
（1）航空运输服务：销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
（2）客运场站服务：扣除支付给承运方运费后的余额，从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。
4.生活服务：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的
住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
5.销售不动产：（1）房企中的一般人销售其开发的房地产项目，选择一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
（2）转让非自建不动产，扣除购置原价的余额为销售额。
6.上述扣除价款，应取得符合规定的有效凭证。
有效凭证包括：发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。
（注意多选题）二、进项税额（一）准予抵扣的进项税额：1.以票扣税2.计算抵扣（外购免税农产品）（1）一般农产品：进项税额＝买价×13%（2）特殊农产品：烟叶。
进项税额＝收购价款×1.1×1.2×13%3.不动产进项税额的分期抵扣（新增）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：第一年抵扣60%（扣税凭证认证当月），第二年抵扣40%（取得扣税凭证的当月起第13个月）。
不包括：房地产开发企业自行开发的房地产项目；融资租入的不动产；施工现场修建的临时建筑物。
（二）不得抵扣的进项税额：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。
2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
【提示】上述非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；以及因违反法律法规造成货物、不动产被依法没收、销毁的情形。
6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
【提示】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（三）进项税额转出（计算题、综合题考点）：1.按原抵扣转出（注意原来计算抵扣）2.按现在成本×17%（13%）3.按净值×适用税率4.分解计算不得抵扣的进项税额5.向供货方收取的返还收入三、应纳税额计算的其他问题（一）销项税额时间界定——纳税义务发生时间，其中“营改增”行业特别之处：（1）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式
的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（2）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税信用A级增值税一般纳税人，取消增值税发票认证的规定；（三）纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可在增值税应纳税额中全额抵减价税合计额；（四）纳税人资产重组增值税留抵税额，可结转至新纳税人处继续抵扣。
（五）农产品增值税进项税额核定扣除办法1.适用试点范围：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。
2.核定方法：以销售产品为核心核定进项税额——实耗扣税法。
（1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：①投入产出法；②成本法；③参照法。
（2）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13%）损耗率＝损耗数量/购进数量（六）“营改增”试点前发生业务的处理（新增）1.按营业税规定差额征收营业税，不足抵减允许扣除项目金额，不得在纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
2.“营改增”之前已纳营业税，之后因发生退款减除营业额，
应向原主管地税申请退还已纳营业税。
3.“营改增”之前发生的应税行为，因税收检査等需补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。