财政收入理论

内 涵
特 征
凭行政权依法 确定征纳双方
权利义务
权利义务关系 通过法律，事先
不对等
确定标准实施，
具有相对稳定性
2.税收术语
（1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位
和个人。包括自然人和法人。 法律概念
扣缴义务人 负税人
经济学概念
纳税人=负税人 直接税
纳税人≠负税人 间接税
（2）征税对象（object of taxation ）：对什么
速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额
3.税收分类 能否转嫁
直接税 间接税
计税依据
从价税 从量税
管理权限
分类
与价格关系
中央税 地方税 共享税
价内税 价外税
征税对象性质
流转税、所得税、财产税、资源税、行为税
中国税制体系
增值税
资源税
印花税
流 消费税 资 土地增值税
车辆购置税
转 税
营业税 关税
（2）我国财政收入增长变化趋势分析 ①衡量财政收入规模的指标： 绝对指标 相对指标：财政收入占GDP的比重 ②衡量财政收入发展变化的指标 财政收入增长率 财政收入增长边际倾向 财政收入增长的弹性系数
1.概述 （1）概念内涵
税收理论
税收是国家为向社会提供
公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济 组织强制无偿征收而取得的 财政收入。
税负转嫁
税负归宿 负税人
（2）影响税负转嫁的因素
税种形式 流转税 所得税
征税范围
选择性商品税 一般性商品税
影响因素
供求弹性 需求弹性大 供给弹性大
定价方式 市场定价 垄断定价
反应期限 即期、短期、长期
6.税收经济效应 （1）作用机制
税收使纳税人增 加无税或者轻税 商品购买，降低 征税或重税商品 的购买
►内涵：帕累托效率
B. 税收对经济效率影响
市场配置 有效时
● 税收产生超额负
担
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
害）商品
●税收与计划定价商品
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
P
P1
E'
T P0
A
E D
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2
P
S'
S' P1
E'
S P0 T B
E
P2
A
S D
Q
Q
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed
+ 1/Es) ]
C.税收经济效率的选择 市场配置有效时
保持税 税收不干预市场经济的决策，降 收中性 低超额负担，减少效率损失。
源 税
城镇土地使用税 耕地占用税
行 为
城市建设维 护税
所 企业所得税 财 房产税、契税 税 船舶吨税
得 个人所得税 产 车船使用税
筵席税
税 社会保障税 税 物业税、遗产税
4.税收原则 （1）效率原则 经济效率+行政效
①税收经济效率 率 A.含义——经济资源稀缺的前提下，如何资充源分配利置用 资源，使资源得到有效合理配置，以最少的效投率入获 得最大的经济效益。
收入效应 替代效应
减少储蓄报酬， 为保证未来消费 水平，减少现期 消费、增加储蓄
（4）税收对投资的影响 预期报酬率 投资风险 投资能力
（5）税收对技术进步的影响
公债理论
1.概述 （1）公债及其产生和发展
①含义 国家或政府凭借国家信用，通过在国内外发行债券 或采取向银行或者外国政府直接借款的方式所形成的 国家债务。 ②特点 自愿性 有偿性 灵活性 ③产生的条件 财政赤字、信用经济发展、闲置资金
（2）按收入用途 一般收பைடு நூலகம்（统筹安排） 专项收入（专款专用）
（3）按财政资金的管理方式 预算内收入 =税收收入+部分非税收入 预算外收入
2.财政收入规模 （1）影响财政收入规模的主要经济因素
①经济发展水平和生产技术水平 ②分配政策和分配制度 ③价格 价格总水平 （名义收入VS实际收入） 产品比价关系变化
全率累进 超率累进
（4）其他要素
❖ 起征点vs免征额
全额累进与超额累进的计算比较
级数
1 2 3
课税对象级距
500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元
税率
5% 10% 15%
速算扣除数
0 25 125
假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元
全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 =
Public Finance
CHAP4
财政收入
财政收入
1
财政收入理论
（财政收入的分类、规模）
2
税收理论
（概述、术语、分类、原则、税负归宿、经济效应）
3
公债理论
（概述、经济效应、公债风险）
财政收入理论
1.财政收入分类 （1）按收入形式 税收收入
非税收入
行政事业性收费收入 国有资本经营收入 政府性基金收入 专项收入 罚没收入 其他收入
收入效应 替代效应
税收将纳税人的 部分收入转移到 政府手中，使纳 税人收入下降， 降低消费水平
（2）税收对劳动供给的影响
收入效应 替代效应
征税后休闲的 机会成本下降， 存在以休闲代 替工作的倾向
税收减少劳动报 酬，为维持以往 的收入或消费水 平，倾向于多工 作少休闲
（3）税收对储蓄的影响
现期消费的机 会成本相对降 低，从而增加 现期消费，减 少储蓄
征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别
的最主要标志。
税基（计税依据） 税目 税源
课税对象
应 税 部 分
（税基）
非 应 税
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或
征收额度。
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
单一比例 差别比例
全累与超 累的区别？
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
②内涵 ● 横向公平 ● 纵向公平
③ 衡量税收公平标准（公平原则）
受益 标准
支付能 力标准
纳税人从政府所提供的公共服务 中获得的效益
收入、财产、 消费 纳税能力
机会 标准
以支配的生产要素取得收入的机会
5.税负转嫁与归宿 税收负担
政府向纳税人征税
（1）税负转嫁 税负前转或顺转 税负后转或逆转 （混转、消转） 税负资本化
市场配置低效时
发挥杠 杆调节
运用税收杠杆，提高资源配置效率
②税收行政效率
含义：以最小的税收成本取得既定的税收收入。
税收成本构成：征税费用和纳税费用
影响税收成本的因素
税法制度 ●税法复杂性 ●税制结构类型
税务行政
●机构设置 ●人员素质 ●技术手段
（2）公平原则 ①含义——征税要使各纳税人承受的负担与经济 状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持 均衡。