预算控制及预算编制技巧
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2018/10/25 11
资产负债表 行政部预测 货运部预测
第三讲
编制管理方法
增量预算与零基预算
区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一 切从零开始。 增量预算的预算依靠基础为上 期水平。
2018/10/25 12
第三讲
编制管理方法
固定预算与弹性预算 区别：编制预算的业务量基础不同。 固定预算——针对预算期的某一水 平的业务量进行预算编制。 弹性预算——针对预算期的某一相 关范围的业务量系列进行预算编制。 Y=a +bx Y’ =a+bx’
战略目标是制定预算的基础 预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的 财务计划。 预算与战略计划之间有密切联系
2018/10/25 5
预算和计划与控制
计划
战略计划
长期目标 短期目标
控制
监 控 实际活动
短期计划
预 反
2018/10/25
比较实际 结果与计划结果
算 调 馈
返回
查wk.baidu.com
6
纠正措施
第一讲
计 评 激励 划 估 沟通
2018/10/25
返回
8
第一讲
预算管理基础
----预算的不利因素
增加了文字工作 耗费时间 缺乏灵活性 执行时有阻力 建立完善的预算过程缓慢 预算目标取代了企业目标，发生目标的置换
2018/10/25 9
第二讲
预算管理体系 ---- 全面预算的内容
销售预算、生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、 制造费用预算、 产品成本预算、 存货预算、 销售及管理费用预算
业务预算
财务预算
现金预算、 预计利润表 预计资产负债表 固定资产购置预算
专门决策预算
2018/10/25
10
预算流程图
销售预算 生产预算 固定资产费用预测 采购部预测 销售部预测 财务部预测 行政部预测 货运部预测
预算管理委员会 利润预算 采购部预测 销售部预测 现金预算 财务部预测 差异报告
确定调整方案 采取修改措施
预算控制及预算编制技巧
情景案例 第一讲 第二讲 第三讲 第四讲 第五讲
2018/10/25
牙科医生的困境 预算管理基础 预算管理体系 编制管理方法 预算管理中的行为问题 有技巧地编制预算
1
情景案例
牙科医生的困境
表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医 生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收 入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。 然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信， 信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月 没有交纳工薪税。 过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题， 可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员， 由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会 计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。 一个星期后，事务所出具了报告：
2018/10/25 15
第四讲
预算管理中的行为问题
人们反对控制的原因 不能接受目标 感觉标准不合理 认为测度不恰当 厌恶使人不愉快的事情 “非传统”的调整压力 与公司控制相抵触的社会压力
2018/10/25
16
第四讲
预算管理中的行为问题
诱发对控制的积极态度 不带偏见的控制观 参与指定目标 实情控制 控制制度的灵活性 敏觉地实施控制
2018/10/25 17
第四讲
预算管理中的行为问题
管理过程中的控制策略
不失控制的授权
自我控制的重要性增加 多辅导，少命令 设置环境
2018/10/25
18
第四讲
2018/10/25 13
第三讲
编制管理方法
定期预算与滚动预算
区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期 间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持 十二个月的预算期间。
2018/10/25 14
第四讲
预算管理中的行为问题
问题产生的原因
预算常用于判断经理人员的实际业绩。 奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或 超额实现预算目标的能力。既然经理人员的 财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算 具有显著的行为效应。这种效应应是积极的 还是消极的，在很大程度上取决与预算的运 用方式。
2018/10/25 3
情景案例
牙科医生的困境
思考： 1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务 困难是由她造成的吗? 2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们 规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收 支的来龙去脉.请评价这种观点.
2018/10/25
返回
4
第一讲
预算管理基础
预算（budget）：收集和整理有关的预算数 据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实 现预算管理目标的过程。 预算与战略计划之间的联系
2018/10/25 2
情景案例
牙科医生的困境
1 2
“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制 而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经 常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业 费用。以下列举例子说明： 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。 设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、 一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对 于一个牙医而言是没有必要的 这些决策对您和贵公司的财务状况都产生 了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负 债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建 议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计 划，明确目标和如何达到这个目标。
预算的作用
计 划
预算管理基础 ---- 预算的有利因素
控 制
业务管 理架构
激 励
2018/10/25
沟通 协调
7
第一讲 预算管理基础 ----预算的作用 计划、评估、沟通、
激励
预算有助于企业内部 评估每月的预算差异 如果决策正确，预算 的沟通和协调。组织以预 用于控制目的。全年的实 预算迫使管理当局制 进程也能成为激励管理者 算的的形式向每个员工正 际结果与预算的比较通常 定未来的计划。促使经理 向着其责任中心的目标乃 式传达了组织的计划。因 作为年底评估每一个责任 人员明确组织的总体方向， 至整个组织的目标努力工 此。所有的员工都清楚自 中心的及其管理者业绩的 预见问题，并制定未来的 作的一种强有力的因素。 己的作用，并且知道只有 一个很重要因素。管理者 政策。 相互配合，预算才能起到 的奖金往往确定为责任中 作用。 心的有利差异的预定比例。
资产负债表 行政部预测 货运部预测
第三讲
编制管理方法
增量预算与零基预算
区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一 切从零开始。 增量预算的预算依靠基础为上 期水平。
2018/10/25 12
第三讲
编制管理方法
固定预算与弹性预算 区别：编制预算的业务量基础不同。 固定预算——针对预算期的某一水 平的业务量进行预算编制。 弹性预算——针对预算期的某一相 关范围的业务量系列进行预算编制。 Y=a +bx Y’ =a+bx’
战略目标是制定预算的基础 预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的 财务计划。 预算与战略计划之间有密切联系
2018/10/25 5
预算和计划与控制
计划
战略计划
长期目标 短期目标
控制
监 控 实际活动
短期计划
预 反
2018/10/25
比较实际 结果与计划结果
算 调 馈
返回
查wk.baidu.com
6
纠正措施
第一讲
计 评 激励 划 估 沟通
2018/10/25
返回
8
第一讲
预算管理基础
----预算的不利因素
增加了文字工作 耗费时间 缺乏灵活性 执行时有阻力 建立完善的预算过程缓慢 预算目标取代了企业目标，发生目标的置换
2018/10/25 9
第二讲
预算管理体系 ---- 全面预算的内容
销售预算、生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、 制造费用预算、 产品成本预算、 存货预算、 销售及管理费用预算
业务预算
财务预算
现金预算、 预计利润表 预计资产负债表 固定资产购置预算
专门决策预算
2018/10/25
10
预算流程图
销售预算 生产预算 固定资产费用预测 采购部预测 销售部预测 财务部预测 行政部预测 货运部预测
预算管理委员会 利润预算 采购部预测 销售部预测 现金预算 财务部预测 差异报告
确定调整方案 采取修改措施
预算控制及预算编制技巧
情景案例 第一讲 第二讲 第三讲 第四讲 第五讲
2018/10/25
牙科医生的困境 预算管理基础 预算管理体系 编制管理方法 预算管理中的行为问题 有技巧地编制预算
1
情景案例
牙科医生的困境
表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医 生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收 入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。 然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信， 信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月 没有交纳工薪税。 过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题， 可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员， 由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会 计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。 一个星期后，事务所出具了报告：
2018/10/25 15
第四讲
预算管理中的行为问题
人们反对控制的原因 不能接受目标 感觉标准不合理 认为测度不恰当 厌恶使人不愉快的事情 “非传统”的调整压力 与公司控制相抵触的社会压力
2018/10/25
16
第四讲
预算管理中的行为问题
诱发对控制的积极态度 不带偏见的控制观 参与指定目标 实情控制 控制制度的灵活性 敏觉地实施控制
2018/10/25 17
第四讲
预算管理中的行为问题
管理过程中的控制策略
不失控制的授权
自我控制的重要性增加 多辅导，少命令 设置环境
2018/10/25
18
第四讲
2018/10/25 13
第三讲
编制管理方法
定期预算与滚动预算
区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期 间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持 十二个月的预算期间。
2018/10/25 14
第四讲
预算管理中的行为问题
问题产生的原因
预算常用于判断经理人员的实际业绩。 奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或 超额实现预算目标的能力。既然经理人员的 财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算 具有显著的行为效应。这种效应应是积极的 还是消极的，在很大程度上取决与预算的运 用方式。
2018/10/25 3
情景案例
牙科医生的困境
思考： 1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务 困难是由她造成的吗? 2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们 规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收 支的来龙去脉.请评价这种观点.
2018/10/25
返回
4
第一讲
预算管理基础
预算（budget）：收集和整理有关的预算数 据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实 现预算管理目标的过程。 预算与战略计划之间的联系
2018/10/25 2
情景案例
牙科医生的困境
1 2
“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制 而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经 常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业 费用。以下列举例子说明： 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。 设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、 一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对 于一个牙医而言是没有必要的 这些决策对您和贵公司的财务状况都产生 了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负 债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建 议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计 划，明确目标和如何达到这个目标。
预算的作用
计 划
预算管理基础 ---- 预算的有利因素
控 制
业务管 理架构
激 励
2018/10/25
沟通 协调
7
第一讲 预算管理基础 ----预算的作用 计划、评估、沟通、
激励
预算有助于企业内部 评估每月的预算差异 如果决策正确，预算 的沟通和协调。组织以预 用于控制目的。全年的实 预算迫使管理当局制 进程也能成为激励管理者 算的的形式向每个员工正 际结果与预算的比较通常 定未来的计划。促使经理 向着其责任中心的目标乃 式传达了组织的计划。因 作为年底评估每一个责任 人员明确组织的总体方向， 至整个组织的目标努力工 此。所有的员工都清楚自 中心的及其管理者业绩的 预见问题，并制定未来的 作的一种强有力的因素。 己的作用，并且知道只有 一个很重要因素。管理者 政策。 相互配合，预算才能起到 的奖金往往确定为责任中 作用。 心的有利差异的预定比例。