【2018-2019】安达信事件中反印的会计职业道德问题-推荐word版 (9页)

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安然事件中看注册会计师职业道德

摘要:本文通过对安然和安达信事件产生的原因及背景进行分析,阐述了安达信对安然公司的审计失败主要归因于在利益驱动之下审计人员丧失了应有的独立性和职业道德,并且由于原有的审计制度和监管模式无法解决导致独立性和诚信丧失的利益机制问题,所以安然和安达信事件的发生也就是在所难免的事了。

在这种情况下,研究利益驱动对审计独立性与诚信的影响与对策,探讨加强审计人员职业道德和独立性的有效途径,有助于我们规范注册会计师行业的健康发展,避免类似双安事件的再次发生。

一、研究背景双安事件不仅创下了美国历史上最大的公司破产案记录,而且使得全球五大会计师事务所之一的安达信顷刻之间土崩瓦解。

安然公司的破产与安达信对安然公司的审计失败及随后的销毁审计档案的行为,极大的冲击了美国及全世界的资本和金融市场,尤其是动摇了人们对注册会计师行业的信心,引起社会各界对会计师行业的指责,特别是会计师的独立性和职业道德问题成为最受各界批评和关注的焦点,由此引发了一场严重的审计信用危机。

使人们发现了会计和审计工作职业道德问题的重要性。

二、从“双安事件”看审计人员职业道德丧失的原因经济伦理学认为,经济交往必须由一种道德框架作为基础,现代市场经济运作的基本道德框架就是诚信。

会计职业道德表达了会计对社会的一种基本承诺,即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,并忠实地为会计信息使用者提供服务。

安达信公司因为悟守诚信而走向辉煌,又因为丧失诚信而走向毁灭,那么,为什么安达信在其发展过程中会发生如此巨大的转变呢?通过对安然事件的分析,我们不难发现,正是由于利益驱动这个死结,才导致了安达信从烙守诚信向丧失诚信的转变。

安达信丧失诚信的行为,实质是非诚信行为的收益与成本博弈的结果。

非诚信行为的成本包括受法律惩罚的成本、受舆论批评的成本等,如果非诚信行为的收益超过其需要付出的成本,丧失诚信的行为就难以避免。

安达信丧失职业道德的具体表现:安然事件中,安达信在财务审计中未能尽其职责,扮演了一个很不光彩的角色,安达信为安然出具严重失实的审计报告和内部控制报告,销毁审计工作底稿,妨碍司法调查,尤其是安然公司的会计作弊,竟得到了安达信的默认。

会计职业道德试题及参考答案

会计职业道德试题及参考答案会计职业道德试题及答案1、我国有关法律规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。

”该法律为（会计法）。

2、环境论认为我国会计职业道德缺失的主要原因是（环境恶化）。

3、职业道德的出发点和归宿是（奉献社会）。

4、对会计职业道德进行监督检查的部门主要是（财政部门）。

5、中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成。

”这句话体现的会计职业道德的内容是（诚实守信）。

6、职业道德的基本要求是（忠于职守）。

7、我国会计职业道德缺失的原因不包括的是（动机论）。

8、解决道德冲突的最好的办法就是（沟通）。

种监督机制。

（√）15、道德的本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。

（√）16、从“造假经济学”的角度来分析^p 会计造假的原因，是因为在我国会计造假的预期收益远远大于预期成本。

（√）17、责任推卸动机之一是发生自然灾害时，或高级管理人员卷入经济案件时，企业也很可能粉饰财务报表。

（√）18、环境论认为我国会计职业道德缺失的主要原因是环境恶化。

（√）19、会计职业良心是对职业责任的自觉意识，是职业会计人认识、情感和信念在职业会计人意识中的统一。

（√）20、体制论认为企业做假账是制度上的问题，是政策导向问题。

（√）会计基础工作规范选择1、《会计基础工作规范》的章数和条数是（六章一百零一条）。

2、对违反职业道德的会计人员，情节严重的，应该（吊销其会计证）。

3、外来原始凭证属于会计凭证中的（一次凭证）。

4、会计工作的国家监督不包括（会计机构的监督）。

5、内部牵制制度的主要内容不包括（对财产管理人员的奖惩办法）。

6、没有条件设置会计机构，只配备专职会计人员的单位（需要建立健全财务会计制度）。

7、会计工作的社会监督主要是指（注册会计师审计）。

8、记账凭证上记账栏中的“√”记号表示（已经登记入账）。

32、必须逐日逐笔登记的账簿是（日记账）。

33、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证的依据是（填制的程序和用途）。

安达信危机

组织管理有效
谨记社会责任
完善市场，丰富市场层次。比如说在资本市场当中中介机构除了会计师事务所之外，还有律师事务所，还有媒体，媒体往往会扮演非常重要的角色。在适当的时候，在我们国家的资本市场引入做空机制，在市场当中造就不同的利益主体，这个是避免市场再出现虚假的一个非常有利的措施。也就是说在市场内部要造就打假的机制。
丧失“专业化”
④企业的内部协同和外部适应；
内部：同安盛的兄弟（对咨询业）之争外部：错事多桩、司法部介入
1．利益的趋使，使注册会计师往往迁就客户，影响了其应有的保持审计过程中的超然独立性。 2．激烈的竞争，使注册会计师简化甚至省略了应有的审计程序，弱化甚至放弃了谨慎性，大大增加了审计风险。 3．追究机制不健全，对违规人员的处罚起不到应有的震慑作用 4．会计师事务所组织机构的缺陷，使注册会计师的违规成本很小，难以起到约束作用。
首先，保证职业操守：作为一家具有众多分支机构的国际会计事务所，安达信公司其开创者亚瑟〃安德森开创的 “诚信高于利润”的传统，推崇专业和诚信的职业操守，审计师们应靠长期的自律来保持诚实。
其次，重新审核账簿：安达信有必要重新审核所有客户采取补救措施。
的账簿，特别是那些大客户的账簿，以便于及时发现纰漏，
会计师的独立和公正时时刻刻与其利益在博弈，一旦遇到利益大于诚信的时候，故意犯错或有意回避等就会产生。然而，获益都是即时的，而受罚都是滞后的，所以，法律必须事先约定，不让在公正与利益博弈时存在时间差。法律是保证诚信最重要的基石。
安达信未能保持应有பைடு நூலகம்职业审慎和职业怀疑根据美国公认审计准则（GAAS）的规定，应有的职业审慎要求注册会计师保持合理的职业怀疑。因此，注册会计师应当坚持诚实和正直的立场，勤勉地搜集和客观地评价审计证据。合理的职业怀疑还意味着，注册会计师不得因为信任被审计单位管理当局的诚实而满足于获取不是完全令人信服的审计证据。对于安达信对安然、世界通信等公司的审计失败，美国国会一参议员：安达信要么是腐败，要么是无能，依我看，它是两者兼有。安达信的独立与公正在与利益博弈时丧失了，安达信的下场就是它不负社会责任的惩罚！

安达信会计师事务所89年风雨历程的启示1

安达信会计师事务所89年风雨历程的启示启示：（一）洋会计师事务所的公信力值得怀疑。

如果原来我们还相信以国际五大会计师事务所百年累积的公信力，那么安然事件的曝光似乎打破了这种幻想。

（二）管理和监督制度上是否存在缺陷。

针对我国会计造假，应消除现有的管理和监控制度缺陷而不是一味指责国内会计师事务所，从而重建中国会计行业的公信力。

1、公司治理结构的缺陷。

2、现行的注册会计师聘任制度危及了社会审计的独立性。

3、目前国内审计师承担的法律风险几乎为零。

4、会计制度和证券市场规则落后于时代发展。

（三）注册会计师似乎更注重的是形式而非实质。

虽然会计规则在数量上与日俱增，而且越来越复杂，但会计师有时更关注所报告内容的形式而不是实质，从而导致会计信息失真。

（四）造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假。

抛开道德和法制观念，会计造假也可以从“造假经济学”的角度来解释，虚假会计信息的大量存在，表明证券市场和上市公司存在着对虚假会计信息的旺盛需求。

既然有需求，就必然有供给。

对于造假者而言，有造假的预期成本大大低于造假的预期收益，造假者就有博弈的理由和冲动。

即使会计造假被发现，所付出的代价（受到行政处罚和民事赔偿）也是较有限的。

（五）数字游戏-资产重组和关联交易使会计沦为“魔术”。

对我国会计行业的启示（一）要求上市公司建立独立董事制度（二）上市公司应重新确立内部审计的地位，发挥其对财务报告的监督作用（三）加强外部审计师的独立性（四）健全会计职业道德的自律机制（五）提供前瞻性的会计信息（六）中国的注册会计师事务所应实行强强联合，积极开拓海外业务，提高国际市场的竞争力（七）保护和扶持国内的注册会计师行业。

四大会计师造假案例

四大会计师造假案例那我就来说说四大会计师事务所的造假案例哈。

咱先说说安达信和安然公司这事儿。

安然公司那可是曾经在美国超级牛的能源公司呢。

安达信作为它的审计师，本来应该是财务信息的“守护神”，结果呢，这安达信在审计安然的时候，就开始胡来了。

安然搞了好多复杂又虚头巴脑的财务手段，什么特殊目的实体（SPE）之类的，就是用来隐藏债务、虚报利润。

安达信呢，要么就是没好好查，要么就是发现了还帮着隐瞒。

比如说，在一些关键的审计环节，安达信的审计人员就睁一只眼闭一只眼，对那些不合理的财务报表签字认可了。

这就好比一个保安，本来要检查进出人员的证件，结果跟小偷勾结，直接放小偷大摇大摆地把东西偷走。

最后安然的丑闻爆出来，安达信也跟着完蛋了，这可是四大会计师事务所里的大事件，安达信就这么因为造假名声扫地，最后还被吊销执照，基本就从四大里消失了。

还有毕马威和施乐公司的事儿。

施乐公司在财务报表上也是动了不少歪脑筋。

毕马威在审计的时候呢，也犯糊涂了。

施乐有一些会计处理方法是不符合会计准则的，它通过提前确认收入、操纵租赁收入等手段来让自己的财务报表看起来好看得很。

毕马威呢，没有坚守审计的底线。

就好像是一个监考老师，看着学生作弊却不管。

毕马威在对施乐的审计过程中，没有发现或者说没有揭露这些财务造假行为，还出具了不恰当的审计意见。

后来这件事被曝光，毕马威也受到了不小的冲击，名誉受损不说，还面临很多法律上的麻烦。

再讲讲普华永道和萨蒂扬软件公司的案例。

萨蒂扬公司是印度的一个大企业，那时候在软件外包领域也算挺有名气的。

可是呢，这个公司的创始人搞了一个超级大的骗局。

他虚报公司的现金和银行存款余额，编造了一大堆根本不存在的资产。

普华永道是萨蒂扬的审计师，按说应该能发现这些问题啊。

但是普华永道可能也是被萨蒂扬的表面现象给迷惑了，或者是审计过程中存在漏洞。

普华永道没有察觉到萨蒂扬这么大规模的财务造假。

这就像一个侦探，本来要找出坏人的犯罪证据，结果啥都没发现，还让坏人逍遥法外了一段时间。

安达信审计马蒂尔公司获得启示

安达信审计马蒂尔公司获得启示第一,必须牢记信誉是生命、是安身立命之本的观念。

注册会计师行业同医师、律师等行业一样是靠信誉吃饭，靠信誉立足的行业.信誉就是资本。

安达信是有90年历史的事务所,过去良好的信誉使其名声显赫。

如今一着不慎,信誉急转直下,对其生存构成威胁,非常可惜。

信誉对国外大公司尚且如此,我国的小公司能有理由不珍惜吗?第二,必须强化风险意识。

注册会计师行业是一个充满风险的行业，一旦爆发风险，打击是致命的。

在事件中.安达信因未发现安然公司隐瞒债务和逃税等行为.导致信誉下跌。

不管这一“失误"是什么原因造成的,都说明注册会计师行业风险常在，可能对会计公司带来的灾难后果。

因此,我国注册会计师行业必须强化风险意识,用风险意识约束我们的不良行为。

令人忧虑的是,我国注册会计师行业风险意识普遍淡薄，表现在随意出具虚假审计报告,且不认为是桩大不了的事,也不担心其后果,听任客户作假,甚至与客户串通舞弊。

这些漠视风险的现象.必须引起注册会计师行业和有关管理层的高度警觉,否则.我国稚嫩的注册会计师行业会承受不起风险的打击。

第三,必须树立良好的职业道德。

安达信作为名牌会计公司,其从业人员都是业界的优秀人才,他们长期以来居然未发现安然违法行为,受到了人们的普遍质疑。

人们怀疑其是有意行为,并质疑其职业道德水准。

我国的注册会计师行业正处在稚嫩的成长期，如今又面临国外大公司的竞争,更需要从“小”就树立起良好的职业道德风范.逐步树立起自己的声誉。

我们的投资者.债权人都不是很有钱的.一旦遭受损失.会引起较大的社会震动,这更需要我们的注册会计师们有高度的责任心.强烈的使命感.认真对社会和国家负责,规范自己的执业行为。

第四,必须完善注册会计师行业的监督机制。

长期以来，人们总是忽视对监督者的监督，总是认为监督者自身会做得好的。

安达信的危机使我不能再相信这样的说法。

应该看到:如果没有一套完善的监督监督者的机制.监督者本身难免不出问题。

案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程

[案例分析题6] 安然——安达信不诚信自毁前程2001年，美国华尔街明星企业纷纷倒闭，道-琼斯股票指数、纳斯达克股票指数和标准普尔500种股票指数屡创新低，股市投资者损失惨重，公众信心接连遭受打击。

2001年1月，曾在《财富》杂志全球500强名列第七的美国能源超级大企业安然企业对外公布：企业1997-2000年度虚报盈利5.91亿美元，增列6.28亿美元负债，直接导致投资者信心崩溃。

在不长的时间内，安然企业股价从最高超过90美元，股票市价过630亿美元，一路狂跌至不足1美元，连续30个交易日其股价徘徊在摘牌底线的1美元之下，安然企业股票被摘牌。

同年12月2日安然企业正式向纽约一联邦地方法院申请破产保护，破产清单所列资产达631亿美元。

安然企业破产后，其受害者遍及全球。

安然企业股票投资者损失惨重，血本无归；贷款给安然企业的华尔街金融企业、欧亚各银行承受至少50亿美元损失；美国著名的信用评级企业——标准普尔估计，与安然企业债务相关的证券商遭受63亿美元损失。

伴随着安然企业破产倒闭，全球五大会计师事务所之一、创立于1913年的安达信国际会计企业碰到巨大麻烦，遭遇严重诚信危机，进而引发全球会计行业强烈地震。

从安然企业成立之始后的16年里，安达信一直担任安然企业的独立审计师。

在2001年会计年度安达信的业务收入为93.4亿美元，其间有5200万美元的收入来自安然企业，而这其中2700万美元是管理咨询业务收入，只有2500万元才是审计鉴证收入。

很显然，安达信担任安然企业的独立审计师可谓扮演了双重角色：外部审计师和内部审计师。

因此，安达信的审计失去独立性，无法做到公正。

正如美国《商业周刊》评论员所说：“一只手做假，另一只手证明这只手做的账”，这样，怎能不出假账？2001年12月，安达信CEO约瑟夫•贝拉迪诺在国会作证确认，安达信对安然企业的财务会计问题处理上判断失误。

在收到美国证券交易委员调查安然企业财务与会计违规问题传票后，2002年1月10日，安达信发表简短声明，承认其负责安然企业审计工作的前主审计师大卫•邓肯曾召开一个紧急会议，组织力量迅速销毁上万份与安然破产有关的文件，而邓肯则说他是接到安达信的律师的指令后做的。

从安达信倒闭看审计职业操守

从安达信倒闭看审计职业操守这个暑假我有幸得到去事务所工作的机会，虽然由于还未学过任何有关审计的专业知识，所以无法真的从事相关的工作，只能做些端茶倒水的杂事，但耳濡目染的还是有一些心得，总的来说作为一名审计工作者，无论是从事国家审计还是民间审计，审计是自身都必须具备很高的素质。

我首先要从震惊世界的安然安达信事件将起：安达信公司（Arthur Andersen）成立于1913年，由美国芝加哥大学教授阿瑟〃安达信先生创建，自成立以来，一直以其稳健诚信的形象被公认为同行业中的“最佳精英”。

1979年，成为全球最大的会计专业服务公司，合伙人多达1000多人20世纪90年代以后，与普华永道（ＰＷＣ）、毕马威（ＫＰＭＧ）、安永（Ｅ．Ｙ）、德勤（Ｄ．Ｔ）一道成为全球最大的五大会计师事务所。

到2001年，安达信在全球84个国家和地区拥有4700名合伙人、85000名员工，业务收入高达93亿美元。

从安然成立时起，安达信就开始担任安然公司的外部审计工作。

20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。

不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。

2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。

安然事件发生后，安然公司承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。

这一消息传出，立刻引起美国资本市场的巨大动荡，媒体和公众将讨伐的目光对准负责对安然公司提供审计和咨询服务的安达信公司。

人们纷纷指责其没有尽到应有的职责，并对其独立性表示怀疑。

安达信的一名合伙人在得知美国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，并涉嫌妨碍司法调查。

在安然公司承认1997——2001年间虚报利润5.86亿美元时，安达信发表声明，称安然公司未向安达信提供有关财务资料；在有报道说安然公司因为向安达信支付咨询费用，因而安达信忽略了安然公司潜在的利益冲突时，安达信的首席执行官贝拉尔迪诺对此予以坚决否认，并说安达信为安然公司所做的工作在任何情况下都是恰当的，安然公司的董事会和股东对安达信的工作是了解的；在有媒体指责安达信销毁与安然有关的财务资料时，安达信首席执行官召开记者招待会，称销毁安然公司文件的行为仅仅是会计师的个人行为，并不能代表整个公司的行为，他的这种行为也与安达信公司的价值观和职业道德相背离；在人们指出安然公司的倒闭主要是由于长期财务作假所致时，安达信表示，安然的破产是商业经营的失败，并不是因为财务问题。

安然事件与会计职业道德

• 随后，媒体和公众将讨伐的目光对准负责对安然公司提供审计和咨询服务的安达信公司。人们纷纷指责其没有尽到应有的职责，并对其独立性表示怀疑。享誉全球的“五大”会计师事务所之一安达信会计公司因审计过失和妨碍司法职责被迫
解体。为什么会这样？？
安然神话
• 全世界最大的能源交易商，掌握美国20%的电力和天然气交易
• 会计师事务所在提供专业服务时，出具报告时是必须由注册会计师签字，会计师事务所负责人复核通过后才能出具，注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时发现了重大错误，说明当时签字的注册会计师及负责人没有把好质量关，如果报告使用者因为会计师事务所出具的报告造成不良后果，报告使用者可以追究会计师事务所和注册会计师的责任。
（四）隐瞒负债
• 1997年12月8日至2001年9月28日，花旗银行（Citibank）和摩根大通银行（J．P．Morgan Chase）以衍生工具预付款的名义，向安然公司贷款50亿美元，但安然只将其中的1.482亿美元反映在合并资产负债表上，其余的48.518亿美元则在这两家银行的配合下予以隐瞒。
• 作为回报，安然公司承诺按50％的年利率给此 SPE支付利息。安然公司随即将这家子公司持有的5亿美元政府债券出售变现，并在1999年度会计记录结账后的两个星期内将这5亿美元连同利息约1400万美元的利息偿还给该SPE，再由该SPE 偿还花旗银行的贷款。
• 尽管这笔交易使安然公司付出高昂的代价，但却使其1999年度的现金流量表“明显改观”：经营活动产生的现金流量由原来的7亿美元增至12亿美元。
• 2001年11月30日，安然股价跌至0．26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。
• 2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。当天，安然还向法院提出诉讼，声称迪诺基中止对其合并不合规定，要求赔偿。

会计继续教育职业道德答案精编WORD版

会计继续教育职业道德答案精编W O R D版 IBM system office room 【A0816H-A0912AAAHH-GX8Q8-GNTHHJ8】1、会计职业道德教育的方法包括（A B C D）。

A.理论教育与实际教育相结合B.自我教育与外在教育相结合C.正面教育与反面批评相结合D.个人示范与集体影响相结合2、下列不属于赏罚手段的是（D ）。

A抑恶扬善的人文环境B大众传媒的运用C道德榜样的示范D启发自觉，因材施教3. 会计职业道德修养的最终目的也是培养会计人员行为的规范化和职业品质的稳定性( 正确)4、会计职业道德修养的意义有（ABCD）A加强会计职业道德修养，是提高会计人员道德水平的需要B加强会计职业道德修养，是提高会计人员的道德水平需要C加强会计职业道德修养，是会计人员做好本职工作的需要D加强会计职业道德修养，是提高会计工作质量，维护国家与集体利益的需要5、会计职业道德培养是（A）A逐步培养B一蹴而就C生来既有D一成不变6、所谓依法理财，是指会计人员严格遵守国家法律、法规和规章的前提下，为所服务的单位管理好财务。

（正确）7、下列法律法规中，属于会计人员依法理财必须通晓和遵守的。

（ABCD）《会计法》《会计人员行为守则》《企业会计准则》、《内部控制指引》）8、关于道德，准确的说法是（道德是处理人与人、人与社会、人与自然之间关系的特殊行为规范）9、会计职业道德行为表现为（ABC）A会计职业品德B职业纪律C会计职业能力D以上都不对10、会计职业道德从其责任对象来说，大致可以有以下哪些方面的具体内容(ABC)A. 对社会公众的责任B. 对国家和政府的责任C. 对自己所在单位的责任D. 会计职业道德责任与不谋求个人权利和报酬相联系11、下列不属于良心特点的是DA.良心是人们意识中一种强烈的道德责任感B.良心是人们意识中进行自我评价的能力C.良心是多种道德因素在个人意识中的有机结合D.良心的形成是一个偶然性的灵感；更是天生的12、，下列法律法规中，属于会计人员依法理财必须通晓和遵守的。

第六节会计职业道德案例分析

第六节会计职业道德案例分析[案例一]“安然”唱起悲歌，会计路在何方一、基本案情1.“安然”的神话。

1985年7月，美国体斯顿天然气公司与奥马哈的安然天然气公司合并，成立了后来的安然石油天然气公司。

15年以后，该公司成为美国、一度也是全球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿美元、年收入达1000亿美元。

2000年12月28日，安然公司的股票价格达到84.87美元(有资料说是90.75美元)。

2001年初，被美国《财富》杂志连续四年评为美国“最具创新精神的公司”。

2.“安然”的轰然倒地。

美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。

却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元;11月“安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚报利润5.86亿美元;当月29日，“安然”股价一天之内猛跌超过75%，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的单日下跌之最;次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元，成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文件中开列的资产总额468亿美元。

“安然”又创造两个之最——美国(或许是世界)有史以来最大宗的破产申请记录;最快的破产速度。

3.“安然”到底做了什么。

一是在财务报表上隐瞒并矫饰公司的真实财务状况;二是利用错综复杂的关联方交易虚构利润，利用现行财务规则漏洞“不进入资产负债表”隐藏债务，以其回避法律和规则对其提出的信息披露要求;三是夸大公司业绩并向投资者隐瞒公司业务等违法手段来误导投资者。

而世界“五大”，会计师公司之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告，从而使“安然”神话套上了“皇帝的新衣”。

二、案例评析(一)“安然”轰倒的原因“安然”轰倒的根本原因是什么呢?媒体认为主要有两点：1.制度****：“安然”事件，其实是现代企业制度、公司治理制度、现代会计制度、证券及金融市场制度、社会审计制度等存在问题，使内部人滥用职权而没有有效的监督和约束机制。

会计职业道德继续教育答案

会计专业学生的培养目标，是德才兼备，以才为先。

（错误）如果一名会计从业人员存在职业道德方面的缺失，即使拥有深厚的理论基础，其给出的意见也可能会损害利益相关者的利益。

（正确）只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。

（错误一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。

（错误）“德”是“道”的前提，“道”是“德”的归宿。

（错误）道德和法律均可以戒恶扬善。

（错误）道德是人主观自生的，其本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。

（错误）法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。

（错误）法律的作用范围比道德宽泛。

（错误）专业职业作为一个整体承担一定的社会责任，同时拥有特殊的权利。

（正确）注册会计师能够提供不能胜任的专业服务。

（错误）在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。

正确会计职业道德是会计人员能力框架中的重要组成部分。

（正确）或有收费原则适用于所有商品。

（错误）注册会计师不能因介绍他人产品或服务而收受佣金，这会导致注册会计师客观和公正性地丧失。

（错误）前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。

正确会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不经领导同意挪用公司的资金、事后补上。

（错误）企事业单位的会计人员在执行监督职能时，还应该主动帮助企业解决财务会计上的一些难题、为企业管理建言献策，强化服务意识。

（正确）诚信缺失和法律意识淡薄等社会环境恶化与会计职业道德缺失问题没有关系。

（错误）虽然会计师事务所是独立的中介服务机构，但是出于利益动机，如果能够获得更多审计费用，有些事务所会帮助企业进行会计造假。

（正确）按照成本效益论的观点，加大对会计造假的惩处力度，提高造假成本，可以有效遏制会计道德缺失的发生。

（正确）在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行措施通过强制履行措施发挥作用，因此强制履行措施比自我履行措施有效。

安达信职业道德

作为一名会计人员，职业道德是我们的入门课程，“诚信，独立，客观，公正”是我们基本要了解的职业道德，然而”安达信”（Arthur Andersen ,AA）全部违反了这些职业道德。

第一，Anderse为安然公司出具了严重偏离事实的审计报告和内部控制评价报告。

安达信虽然已经觉察安然公司的会计问题，但是他没有采取必要的纠正措施，完全偏离了“客观公正”的职业道德。

第二，审计最重视客观、真实的证据，但是AA的查核人员在安然破产程序进行时居然销毁审计文件，妨碍司法调查，这是对会计职业道德的公然挑衅，这些审计档案肯定隐瞒了更多事实。

第三，Andersen既是安然的外部审计人，又是内部审计人和提供管理咨询服务人，并且还收取丰厚的费用，这说明AA并不能保持最起码的独立性。

不管是安达信还是安然，始终未能摆脱丰厚利润报酬的诱惑,走上贪婪的道路。

就我来说，要维护一个真正公正客观的经济环境，不仅需要会计师们有坚定的职业道德立场，还要企业积极向上的企业文化。

As an accountant, We all know that professional ethics is our introductory course, "integrity, independence, objectivity and justice is our basic understanding of professional ethics, however" Andersen " breaks all the these professional ethics.Firstly, Andersen issued a serious deviation from the facts of the audit report and the internal control evaluation report for the Enron. Andersen has been aware of Enron's accounting problems, but he didn’t take the necessary corrective measures, which completely deviated from the objective and fair of professional ethics.Secondly,Audit pay more attention to objective and real evidence, but Andersen auditor destroyed the audit file during the Enron bankruptcy, to evade judicial investigation. It is defiant of the accounting professional ethics, the audit files must hide more facts.Thirdly, Andersenis both Enron's external audit and internal audit and the internal auditor and provides management consulting services.,they got lots of money , This shows that Andersen can not maintain the minimum independence.So I think WhetherAndersenor Enron, they can’t get rid of the temptation of the huge profits, and take the road of greed.As for my view point, Maintain a truly fair and objective economic environment, not only need the accountants have a firm position of professional ethics, but also a positive corporate culture.。

会计人员职业道德-案例分析参考答案（doc4）

会计人员职业道德-案例分析参考答案（doc4）第一篇：会计人员职业道德-案例分析参考答案(doc 4)案例分析参考答案第一章会计法律制度1．答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。

根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。

（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。

《中华人民共和国会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

”（3）李某的说法不正确。

《中华人民共和国会计法》规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

2．答：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。

理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的帐外账，应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下罚款。

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3．答：（1）会计人员张某的做法不正确。

理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。

（2）会计人员李某的观点不正确。

“安达信”的猝死及其教训

“安达信”的猝死及其教训2001年12月2日美国能源业巨子“安然”宣告破产，创下美国上最大一起破产案。

这一事件立刻成为媒体关注的焦点。

作为安然审计师的安达信（AA）也受到频频曝光。

2002年3月14日，美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA销毁安然档案提起刑事诉讼。

经过激烈辩论，美国联邦法庭于6月初裁定AA的罪名成立。

8月底AA被迫停止上市公司的审计业务，再也无法叱咤于国际舞台。

“五大”变为“四肥”（Fat Four）。

本文旨在AA猝死的前因后果以及会计职业界应该汲取的教训。

一、审计失误80年代中期，会计业的竞争使审计收入呈下降趋势，事务所开始将注意力转向管理咨询。

到了90年代，审计同管理咨询之间的收入差距日益明显。

安达信咨询（AC）是从AA分离出来的，但收入增长远远超过AA.90年代后期，AC每年要向AA支付2亿美元的利润，这使AC的合伙人深感不快。

同时，利润又驱使AA 建立起自己的管理咨询部门。

这不仅违反了双方的分工默契，而且形成了一定的竞争。

1997年AC向设在巴黎的国际商会提出了离异的要求。

2000年8月，国际商会的仲裁实现了AC的愿望。

AC独立后，AA的收入压力陡增，从而进一步刺激了其对咨询业务的欲望。

以威斯特管理公司（WM）为例，AA既是它的审计师，又为其提供管理咨询。

1991年至1997年，WM支付给AA的审计费共计750万美元，而咨询费（包括税）则为1 180万美元，这还不包括支付给AC的600万美元咨询费。

从1991年起，WM 的审计由合伙人罗伯特。

阿吉耶负责。

此前，他是AA的市场部经理，负责向审计客户推销管理咨询。

同年，WM将AA的审计费封顶，而对咨询费则网开一面，视咨询服务的增加而提高。

例如，AC为WM提供“战略审议”，收费为370万美元。

SEC（美国证券委员会）的调查显示：在WM同审计师发生分歧的情况下，总是AA 做出让步，而决策又常常来自于最高管理层。

媒体指出：丰厚的咨询收入使审计师丧失了挑战管理当局的勇气。

从安达信的终结看会计职业道德财1001庄建威

阶层应对其不佳的判断及创意性的会计负责。”
销毁相关文件
安达信的查核人员在安然破产程序进行时销毁文件，无论是否是为了规避美国政府调查，都可能涉及到触犯相关法律。安达信的审计业务受到美国证管会的监督，虽然会计师事务所可以自行决定文件记录保存的时间，但通常业界标准为三年以上。安达信最终也予以承认，安然的相关资料是在该事务所获悉联邦证券管理委员会将提出调阅要求后才被销毁。安达信负责签证业务的会计师Duncan曾下令其休士顿办公室的部属销毁安然相关的的数千封电子邮件与高达数千页的书面资料。
关系过于亲密
于1993年起，安然将其内部审计业务也外包给安达信。后来，安然的另一位重要人物，曾担任安然资讯及会计长，也曾经主持安达信休士顿事务所多年。那段时期中，双方关系愈加如鱼得水。曾有安达信的员工这样说过：“安达信的人员穿着安然的高尔夫衬衫，办公桌摆放安然的小饰物。双方员工时常共同庆生，在附近公园一起午餐，利用周末为慈善事业募捐……”
四、内因：功利主义
安达信先生为事务所定下了“直思、直言”（Think straight, Talk straight）的座右铭，要求会计界同仁恪遵思想正直，坦诚沟通。他曾经警告：“审计人员不能失去独立性，应该采取更严格的会计标准。”安达信先生本人以身作则，立下了公正透明的作业风格，使安达信会计师事务所不但有“会计业的良心”的美誉，也几度成为会计师届的龙头老大。
谢谢
安达信前国际总裁Weinbach 把过去安达信的成功归功于市场。其市场敏感度在会计师同业中常居领先地位，时常推出新产品以迎合市场需求。安达信的这种产品创新，加上灵活的跨部门交叉行销，其非审计业务每年均维持两位数的业务成长。
但是，安达信过分地鼓吹了交叉行销，鼓励审计人员对客户行销任何服务，其合伙人年薪的决定，绝大部分都是以获利贡献为考虑衡量基础。

从安然事件看注册会计师的职业道德问题

四、安达信在安然事件中，存在以下严重问题：
安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。安达信在已觉察安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。安达信对安然公司的审计缺乏独立性。
4.1 严重失实的审计报告和内部控制评价报告
• 安然公司自1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。 • 2000年度，安达信为安然公司出具了两份报告，一份是无保留意见的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。 • 安然公司2001年11月向美国证券交易委员会提交了报告，对过去5年财务报表进行了重大的重新表述，并明确提醒投资者： 1997至2000年经过审计的财务报表不可信赖。 • 换言之，安达信审计的财务报表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流量；得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠；，安达信的报告所描述的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。
4.2 安达信销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。
• 在沸沸扬扬的安然事件中，最让会计职业界意想不到的是安达信居然销毁数以千计的审计档案。 • 我们知道，审计最重证据。以客观、真实的证据为依据的审计，客观、真实的证据也是他们提出的会计基本假设之一。 • 安达信销毁审计档案，是对会计职业道德的公然挑衅，也暴露出其在巨额利润的驱动之下的胆大妄为，,逐利者很容易丧失理智而挺而走险，丧失职业道德。
安然事件，是指2001年发生在美国的安然（Enron）公司破产案以及相关丑闻。
一
• 21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一 • 2000年披露的营业额达1010亿美元 • 公司连续六年被《财富》杂志评选为 “美国最具创新精神公司”

2018年继续教育答案会计诚信与会计职业判定

2018年《会计诚信与会计职业判定》--考试试卷（考试时刻：60分钟，总分：100.00分）一、判定题（本大题共10小题，每题5.00分，共50分）1、“公字为先”里的“公”字涵括公德、公平、公正、公布、奉公等方面。

（）正确错误2、华尔街“包容失败，不包容虚假”。

（）正确错误3、会计职业判定的一样程序包括明白得问题，确信判定目标，搜集资料并确信判定的标准，提出备选方案，分析比较，得出结论等步骤。

（）正确错误4、会计诚信缺失不仅会扰乱市场秩序，增加交易本钱，降低市场效率，它还会损害投资者、债权人的利益，乃至阻碍社会稳固。

（）正确错误5、会计诚信是阻碍会计职业判定质量的重要因素。

会计职业判定质量要紧受职业判定能力和会计诚信水平的阻碍。

（）正确错误6、会计信息失真是指企业在会计工作中，主动或被动地违背法律、法规和制度，弄变更、做假账，生成了与实际情形不相符的会计信息。

（）正确错误7、会计诚信主体对社会的一种大体许诺，即会计诚信主体应客观公正、不偏不倚地反映现实经济活动，真诚待人、信守诺言，忠于自己承担的义务。

（）正确错误8、会计诚信的缺失不仅会致使市场秩序的混乱，它还将极大地增加市场主体的交易本钱，降低市场效率。

（）正确错误9、我国会计职业道德中的会计主体是狭义的会计主体概念。

（）正确错误10、会计职业判定是一种主观见之于客观的经济治理活动。

（）正确错误二、单项选择题（本大题共10小题，每题5.00分，共50分）1 会计的职业道德的含义和内容中关于如何做人的是（）A.老实守信，廉洁自律B.客观公正，坚持准那么C.提高技术，参与治理D.强化效劳2 以下不属于社会环境诚信缺失要紧表现的是（）。

A.政府诚信缺失B.产权制度不标准C.社会信誉缺失D.公司治理不完善3 广义的会计主体不该当包括（）。

A.注册会计师B.财务总监C.单位会计人员D.工程造价师4 不属于本轮中国概念股海外遭遇滑铁卢的要紧缘故的是（）。

反贪风暴所反映的会计职业道德问题

反贪风暴所反映的会计职业道德问题1、．（年浙江省第一次联考）中国现代会计学之父潘序伦先生倡导“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘“立信＇，当必有成”，这句话体现的会计职业道德内容是（）[单选题] *A坚持准则B客观公正C诚实守信(正确答案)D廉洁自律2、长期借款分期计算和支付利息时，应通过（）科目核算。

[单选题] *A.应付利息(正确答案)B.其他应付款C.长期借款D.长期应付款3、企业生产车间发生的固定资产的修理费应计入（）科目。

[单选题] *A.制造费用B.生产成本C.长期待摊费用D.管理费用(正确答案)4、某企业自创一项专利，并经过有关部门审核注册获得其专利权。

该项专利权的研究开发费为15万元，其中开发阶段符合资本化条件的支出8万元;发生的注册登记费2万元，律师费1万元。

该项专利权的入账价值为（）。

[单选题] *A.15万元B.21万元C.11万元(正确答案)D.18万元5、某企业上年末“利润分配——未分配利润”科目借方余额为50 000元（属于五年以上亏损），本年度实现利润总额为1 000 000元，所得税税率为25％，无纳税调整项目，本年按照10％提取法定盈余公积，应为（）元。

[单选题] *A.75 000B.71 250C.100 000D.70 000(正确答案)6、企业用盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于转增前注册资本（）。

[单选题] *A.20％B.15％C.25％(正确答案)D.50％7、．（年浙江省第三次联考）下列项目中不需要进行会计核算的是（）[单选题] *A签订销售合同(正确答案)B宣告发放现金股利C提现备发工资D结转本年亏损8、下列各项中，不通过“管理费用”科目核算的是( )。

[单选题] *A.招待费B.矿产资源补偿费(正确答案)C.咨询费D.公司经费9、企业摊销自用的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记（）科目。

[单选题] *A.“投资收益”B.“累计摊销”(正确答案)C.“营业外收入”D.“无形资产”10、．（年浙江省高职考）下列各项中，不属于经济业务的经济活动是（）[单选题] *A采购原材料并验收入库B生产产品领用原材料C支付职工工资D签订产品销售合同(正确答案)11、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20 000元。