中国税收制度
第8章中国税收制度
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第8章中国税收制度
• （5）业务招待费
• 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 由企业提供确定记录或单据，经核准后按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 •
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第8章中国税收制度
• • 例3、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），同生产经营有关的业务招待费70万元在管理费 中列支，计算年末该企业调整业务招待费增加或减少应纳 税所得额。
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第8章中国税收制度
• 例6、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），在费用中支出的广告费1150万元，计算年末该 企业调整广告费增加或减少应纳税所得额。
•调整广告费应增加应纳税所得额=11507100×15%=85
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第8章中国税收制度
•1．某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下。
四、计税依据
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减 免税额－抵免税额
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税 收入－准予扣除项目的金额－弥补的以前年 度亏损
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第8章中国税收制度
•（一）收入总额 • 收入一般包括销售货物收入、提供劳务 收入、转让财产收入、股息红利等权益性 投资收益、利息收入、租赁收入、特许权 使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 •
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第8章中国税收制度
• • 符合条件的广告费和业务宣传费支出，是指符合以下 条件的广告支出：第一，广告是通过经工商部门批准的专 门机构制作的；第二，广告是通过传播媒体刊登或播出的； 第三，已实际支付费用，并已取得相应发票的；第四，企 业向境外机构或个人支付的广告费，数额巨大的，必须由 中介机构出具证明。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
中国税收制度
中国税收制度中国的税收制度由中华人民共和国主管部门实施，由国家制定的具体的税收条例及有关的税收发展政策构成。
中国的税收分为国家税、地方税和直接税，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、车辆购置税和契税等。
增值税是中国最大的国家税种，是由根据收入征收的税收种类。
它的征收基础是税源的增值，即一定的质量和价格基础上的差额增值。
增值税各项税率分为基本税率和附加税率两部分，可以根据国家政策调整。
通常来说，增值税的基本税率为17%，附加税率为3%。
该税率适用于纳税人涉及的现金或无形收入，目前是除厨余燃料外，中国最广泛使用的税种。
企业所得税是针对企业经常项目所收入的税收，主要包括工资、奖金、福利、股份溢价收入、利润分配等。
企业所得税的减免税率通常会随着企业规模的增加而变动，而减免税率也取决于公司的投资行为，以及企业投资免税计划等。
企业所得税税率通常被视为征税较高的税种，税率一般为25%。
个人所得税是针对个人和家庭所得的税收，主要是指个人的工资、奖金、股份收入、租金、利息、财产收益等所得，以及家庭可能具备的社会保障产生的收入。
该税种的税率根据最高收入以及所得类别的不同而有所不同，最高税率为45%。
资源税是指向矿藏发生的井掘、开采等物质性收入的税收。
主要税种包括土地增值税、矿业费等，税率也会有所不同。
房产税是针对房地产购置、买卖、租赁和转让收入的税收，税率也因地域、住宅类型等因素而有所差异。
车辆购置税是针对汽车和其他整车买卖收入的税收，车辆购置税的税率一般为10%，但会因汽车级别、特殊政策等因素而有所不同。
契税是对房地产买卖收入的税收，它的税率依照交易总价的比例进行征收，例如多数地区房地产交易总价满100万的，契税的税率一般严格执行按1%由应税方自行缴纳的规定。
中国的税收制度
中国的税收制度一、税收制度概述中国的税收制度指的是国家为了调节国民经济发展、社会公共事业建设和财政支出等方面制定的一系列税收政策和法规的总称。
中国税收制度如今已有多项改革，经过多次调整，逐渐形成了完善、科学的税收制度体系。
二、税种分类根据税收的不同形式、对象、适用范围以及税收的直接性、间接性等特点，可将中国税收分为以下税种：1. 增值税2. 企业所得税3. 个人所得税4. 资源税5. 土地增值税6. 印花税7. 关税8. 消费税9. 城市维护建设税10. 房产税三、税收政策为了控制税收的总体规模、实现税收的效益最大化，中国制定了一系列税收政策，其中包括：1. 差别税率政策2. 免征政策3. 减免政策4. 减少税收征收成本政策四、税收体制改革近年来，中国政府还进行了一系列的税收体制改革，以加强税收征管、完善税收制度。
主要包括以下几个方面：1. 合并税种，简化税制2. 改革增值税、企业所得税等税收政策3. 强化税收管理以及执法力度五、税收制度对经济的影响税收制度对经济发展有着重要的影响，如税收对国家经济增长的促进效应、对资源分配的调节作用、对社会公共服务的提供等。
同时也存在税收制度对企业经营和产业结构的影响，以及对个人收入分配和消费行为等方面的影响。
六、结论中国的税收制度在不断改革和完善中，经过多年的发展已经形成一套完整、科学的税收体系。
税收制度对经济、社会的发展有着重要的影响，税收政策的制定和调整，也需要根据经济发展情况、行业发展状况等多重因素进行综合考虑。
评述我国现行的税收制度
评述我国现行的税收制度一、我国现行的税收制度概述1.、税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。
它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
从税收结构分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系；从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。
2、我国现行税收制度我国现行税收制度中包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。
①由各级税务部门征收的工商各税，由五大类18个税种组成。
即：流转税类，包括增值税、消费税、营业税；资源税类，包括资源税、土地使用税；所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产税类，包括房产税、车船使用税、遗产和赠与税（尚未出台）；行为目的税，包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税、车辆购置税。
②由海关征收的关税类：包括关税、船舶吨税。
③由财政部门征收的农业税类：包括农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和和契税组成。
二、我国现行税制弊端我国现行税制是渐进经济改革和税制改革的产物，随着我国经济市场化程度的提高，税制应当根据深入贯彻落实科学发展观的要求，及时进行改革以适应中国经济现代化进程。
纵观我国现行税制，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。
1、所得税所占比重偏低不利于缩小贫富差距。
长期以来，我国的税制结构实行的是以流转税类为主体的模式，1994年税制改革后，这一模式更趋强化，流转税的税收收入占我国全部税收收入的70%以上，与此相比，我国的所得税收入占税收收入总额的比率1994年仅为20.63%，1996年为23.28%，1999年为18.10%.，2004年22.60%；2007年为23.30%，其中个人所得税仅占税收总收入的6%-7%。
中国历史上的税收制度
中国历史上的税收制度(一)中国古代的税收制度1.奴隶社会(1)夏、商、周时期。
税收制度的建立总是与国家的建立相伴的。
考察我国历史,夏朝是第一个奴隶制国家,夏朝及以后的商朝和周朝,都是我国奴隶社会发展的重要时期,这时期分别出现了贡、助、彻三种税收的雏形。
(2)春秋战国时期。
春秋战国时期是一个社会激变的时代。
统一的集权国家被分封的奴隶制国家所取代,战争不断,井田制遭到破坏,社会思想比较活跃,同时社会生产力发展较快,税收制度也产生了较大的变化。
鲁宣公十五年(公元前594年),鲁国实行“初税亩”,改革旧有田赋征收制度,不论公田和私田,一律按田亩多少征税,标志着中国税收从雏形阶段进入了成熟时期2.封建社会封建社会是我国历史上发展得最为充分、最为完备的社会形态,这一时期大约跨越两千年的历史长河,是中华文明形成与发展的主要时期。
与封建制度相适应的税收制度在调整中逐渐稳定下来,并得到不断地完善,但在不同的朝代也发生着不同的变革,体现着时代的特征。
(1)秦汉时期。
秦始皇统一中国,开始了漫长的封建专制时代。
秦朝先后颁布了《田律》《仓律》和《徭律》,主要征收田赋、户赋和口赋,奠定了封建社会税收制度的基本模式。
公元前216年,秦始皇发布律令,“使黔首自实田”,即命有产之民向国家自报土地数量,政府据以征税。
(2)唐宋时期。
唐朝是我国封建社会发展的巅峰时期,社会经济空前繁荣,税源相对丰足,在唐初,统治阶级还比较注意征收有度,缓解社会经济矛盾。
唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
“两税法”的具体内容,可归纳为以下几点:第一,国家取得财政收入按照“量出制入”的原则,釆用配赋税的形式,即在确定第二年的财政征收总额时先要对国家各项经费开支进行估算,以此确定征收总额,再按一定比例下达全国,组织征收。
第二,以各地现居人口(不分主、客户)为纳税人。
行商无固定地点则在所在州、县征收。
第三,税率的确定是:户税,按九等分摊;地税,以大历十四年(779年)的垦土数为基准按比例分摊;不分丁男中男,一律按资产多少摊征,商人按其收人的三十分之一摊征。
我国现行税收制度
我国现行税收制度1中国现行税收制度在中国现行税收制度中,流转税类税收是主体,包括增值税、消费税、营业税、关税,仅这4项税收的收入就占中国税收总额的70%以上;所得税类税收次之,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税,这3项税收的收入约占中国税收总额的15%。
另外,还有资源税、财产税和其它一些类型的税收。
以下分别予以简要介绍。
一、流转税(一)增值税1.纳税人。
增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物,提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。
2.税目、税率。
3.计税方法。
(1)一般纳税人计税方法。
一般纳税人在计算应纳增值税额的时候,先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式:2应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率(2)小规模纳税人计税方法。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照规定的适用征收率(商业为4%,其它行业为6%)计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×适用征收率(3)进口货物计税方法。
纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
(4)出口货物退税。
纳税人出口适用零税率的货物,能够按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。
当前,出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。
4.主要免税规定。
农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品,能够免征增值税。
(二)消费税1.纳税人。
消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各3类企业、单位、个体经营者和其它个人。
中国税收制度和税法概况
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
1.实行价外计税，从而使增值税 的间接税性质更加明显
2.统一实行规范化的购进扣税法， 即凭发票注明税款进行抵扣的办法
（3）纳税人将自产或委托加工收回的货物用 于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的内部使用行为。
（4）纳税人将自产或委托加工收回或购买 的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者 的对外投资行为。
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买 的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买 的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又 涉及非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且 从同一受让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
▲从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性 单位和个体经营者所发生的混合销售行为。
▲以从事非应税劳务为主并兼营货物销售的单位 和个人，设立单独机构经营货物销售并独立核算，该 单独机构所发生的混合销售行为。
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止
(四)税收法律关系的保护
税收法律关系的保护是制国家 通过行政、法律的手段，保证税 收法律关系主体权利的实现和义 务的履行。
2.税收诉讼法：
(1)税收行政诉讼法
我 国现行税制体系
一、税收制度概述规范税款征 Nhomakorabea程序的法律法规
税收制度 税种
税收制度
税收的内容
二、 我国现代税收制度的历史沿革
（一） 建立统 一的税制体系
1950年1月30日，政务院发布《全国税政实施 要则》，明确规定了我国开展税收活动的一系列 重大原则。首先，统一税收立法。其次，公平税 负，公营和私营企业一律照章纳税，以企业的独 立资金为单位，向所在地税务机关纳税。最后， 统一税种。
1962年 我国进行了新中国成立以后 第一次大规模的税制改革
1958年
（三） 1979— 1993年的税制改 革
Step 4
Step 3
•开征资源税
Step 2
•改革流转税
Step 1
•实施利改税
•建立涉外税收制度
（四） 1994年以 来的税制改革
1994年税制改革
废止农业税条例
合并内外资企业 所得税
中国税收
一、税收制度概述
税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以 及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的 各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。一个 国家的税收制度，可以按照构成方法和形式的不同分 为简单型税制及复合型税制。简单型税制是指税种单 一、结构简单的税收制度；复合型税制主要是指由多 个税种构成的税收制度。
1.
2.
3.
中国税收
1953年，我国开始实行第一个“五年计划”， 进入大规模的经济建设时期。为了使税收制度适 应已经变化了的经济形势，国家对税收制度进行 了修正。
（二） 1958— 1978年的税制改 革
我国进行了新中国成立后第 二次大规模的税制改革
1973年 出现了“税收无用论” 等错误的税收言论
财政学11_中国税收制度
主体税种的反复更新：主体税种只能是那些 课征范围广泛、税源充裕的税种。早期，社会主 要财富表现为房屋、车马等形式。于是，这时的 主要税为人头税、房屋税、田亩税等；随着自然 经济的解体和商品生产和商品交换的日益发展商 品税成为主要税种；到了现代社会，由于工业大 发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化， 商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾，造成 了分配不公、保护关税、阻碍资金流动等后果， 影响了自由竞争，实行市场经济的现代发达国家 转而实行现代直接税－－所得税与财产税。 与发达国家相比，发展中国家的主要税种为 间接税.
79-1993年期间的工商税制改革 党的十一届三中全会决定全党的工作重点转移到社会 代化建设上来，开始实行全面的改革开放 政策。 从1979年开始的税制改革实际上是对我国税制的一次 主要包括： 1.商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税 税和一些地方工商税收取代原有的工商税； 2.在所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企 税、城乡个体工商户所得税、私营企业所 得税、 入调节税，健全了所得税体系； 3.在财产和资源方面，陆续开征或恢复城市房地产税 使用税、土地使用税、资源税和盐税； 4.在涉外税收方面，陆续开征了中外合资企业所得税 企业所得税和个人所得税。另外，国家为 了达到
第11章中国税收制度
第一节中国税收制度的演进 税收制度的发展 税收制度的发展是指构成 税制各个税种的演变和主体税种的交替的历史过 程。 税收制度发展的一般过程：远古时代，最早 的直接税是十分粗陋的，主要税种包括“人头税 ”、“灶税”、“户税”等；随着社会经济的发 展和政治制度的变迁，古老的税制逐渐失去了存 在的依据，被新的更为科学的税制所代替；如现 代的直接税中对人课税主要是个人所得税和企业 所得税，对物课税则是财产税、遗产税和赠于税 最早的间接税也是十分简单的，当时商品经济不 发达，间接税的征收范围很窄，一般只是有市场
2024《中国税制》全套课件PPT大纲
•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系。
02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，是税收制度的核心内容。
03税制的分类根据征税对象的不同，税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。
中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制，经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制，逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。
近代税制02近代以来，中国税制经历了多次重大变革，如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》，了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策，掌握税收理论和实践知识，提高分析和解决税收问题的能力。
学习意义税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要工具。
学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。
同时，对于从事财税工作的人员来说，掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。
税收基本原理01税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
其中，强制性是税收的根本属性，无偿性是税收的关键特征，固定性是税收的基本要求。
03税收与其他财政收入形式相比，具有独特的性质和特点，如税收的普遍性、公平性和效率性等。
税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。
公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。
财政原则要求税收应保证国家的财政收入。
中国税收制度
中国税收制度中国税收制度是指中国国家对个人和企业征收的各种税费的制度安排。
税收制度在中国的发展历史可以追溯到古代，但现代中国税收制度的基本框架是建立在1978年后改革开放的基础上的。
中国税收制度的目标是确保国家财政收入，支持国家经济发展和社会公共事业。
税收主要分为直接税和间接税两大类。
直接税主要包括个人所得税和企业所得税，它们根据个人和企业的实际收入进行征收。
间接税主要包括增值税、消费税和关税等，它们是通过对商品和服务的交易进行征税。
中国税收制度的特点之一是税种繁多，税率相对较高。
在直接税方面，中国的个人所得税税率较高，分为7个等级，最高税率为45%。
企业所得税税率为25%，对高新技术企业和小型微利企业给予一定的减免。
在间接税方面，增值税税率分为17%和11%，消费税税率根据不同商品的分类而有所不同。
另一个特点是税收的分配不平衡。
中国是一个发展中国家，地区发展不平衡是普遍存在的问题。
税收制度在一定程度上反映了这种不平衡。
发达地区的税收收入大部分归国家，而欠发达地区的财政收入较低。
为了解决这个问题，中国政府近年来采取了一系列措施，如减免税费、转移支付和扶贫政策等，以促进地区经济的均衡发展。
此外，中国税收制度在改革的不断推进中也存在着一些问题和挑战。
其中一个主要问题是税收法律法规的完善和执行。
由于我国税法体系尚不完善，监管机构的执法能力较弱，导致个人和企业的违法行为和逃税行为较为普遍。
另一个问题是税收优惠政策的效果。
虽然我国制定了一系列税收优惠政策来支持企业的发展，但这些政策的执行和监管仍然存在缺陷，导致一些企业滥用税收优惠政策，损害了国家财政的利益。
总的来说，中国税收制度是一个庞大而复杂的体系，它在支持经济发展和社会进步方面发挥着重要作用。
随着我国经济的进一步发展和税收改革的推进，相信中国的税收制度将不断完善，更好地适应国家的发展需求。
中国古代几种重要的税收制度
中国古代几种重要的税收制度中国古代有许多重要的税收制度，以下是其中几种：1.赋税制度：赋税是中国古代最重要的税收制度之一、赋税按照不同的土地性质和农业生产情况进行征收，一般分为田赋、户赋和丁赋。
田赋是根据土地的肥瘠程度和面积来征收的，户赋是按户口数量来征收的，丁赋是根据男丁数量征收的。
2.课税制度：课税是中国古代征收各项税费的制度，也是重要的财政手段之一、课税根据人口数量、财产状况和职业特点等进行征收，如类人税、产业税和职业税等。
类人税是根据个人的身份和地位来征收的，产业税是根据土地和产业状况来征收的，职业税是根据从事不同职业的人员征收的。
3.有钱税制度：有钱税是指根据个人或家庭的财富情况来征收税费的制度。
有钱税的征收对象主要是富人和商人，包括差役钱、商税和各种杂费等。
差役钱是对豪富家庭的征税，商税是对商业活动进行征税，杂费是对各种附加费用进行征收。
4.关税制度：关税是中国古代对进出口商品征收的税费。
在古代，中国有丝绸之路和海上丝绸之路等贸易路线，为了保护国内产业和提高财政收入，中国政府实行了严格的关税制度。
关税可以是按照商品价值的一定比例征收的，也可以是按照商品数量征收的。
5.附加税制度：附加税是中国古代征收各种附加费用的制度。
附加税主要包括苛捐杂税和赋役等。
苛捐杂税是对人民征收的各种额外税费，如驿站费、兵费、灾税等。
赋役是对人民征收的劳动和劳务费用，例如劳役和徭役等。
中国古代的税收制度对于国家财政的支持和经济的发展起到了重要的作用。
这些税收制度往往根据社会经济状况和政府的需求进行调整和，体现了中国古代统治者在财政管理方面的智慧和创新精神。
同时，这些税收制度也对中国古代社会的稳定和国家的统一起到了积极的作用。
中国的税收制度详细介绍
中国的税收制度详细介绍
中国的税收制度是一个复杂而庞大的系统，涉及多个层面和多
种税种。
总体而言，中国的税收制度包括中央和地方两个层面，涵
盖了直接税和间接税等多种税种。
其中，中央政府主要征收企业所
得税、个人所得税、消费税、关税等，地方政府则主要征收资源税、城市维护建设税、房产税等。
在中国的税收制度中，企业所得税是一项重要税种，税率一般
为25%，但对于小型微利企业有一定的优惠政策。
个人所得税则根
据个人收入水平采取不同的税率，目前实行的是七个级距的累进税
率制度。
此外，消费税主要针对特定商品和服务，如烟酒、高档化
妆品等，税率因商品不同而异。
关税是对进口货物征收的税收，根
据进口货物的种类和价值不同而有所差异。
在地方税收方面，资源税是对自然资源开采和利用所征收的税收，税率根据资源种类和开采方式不同而异。
城市维护建设税是对
城市居民和单位征收的税收，税率为1-12%不等。
房产税则是对个
人和单位的房产征收的税收，税率根据房产的评估价值和所在地区
不同而异。
总体来说，中国的税收制度是一个多层次、多税种的复杂系统，旨在为国家提供财政收入，支持国家的经济发展和社会事业。
税收
制度的不断完善和调整也是中国政府在经济发展过程中的重要举措
之一。
税收原理与中国税制
税收原理与中国税制
税收原理是指税收制度设计的指导原则，包括公平、效率、简单、透明等。
中国税制是指中国国家对公民和企业实行的税收政策和制度。
下面将分别介绍税收原理和中国税制。
税收原理：
1.公平原则：税收应该按照能力付出原则进行征收，即高收入者应该承担更多的税收负担。
2.效率原则：税收应该尽可能地避免对经济产生不良影响，避免阻碍经济增长和创造就业机会。
3.简单原则：税收制度应该简单易懂，避免繁琐复杂的税收规定。
4.透明原则：税收制度应该透明，让纳税人清楚地了解税收政策和税收征收方式。
中国税制：
1.个人所得税：按照工资收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等个人所得的不同来源和金额征收税收。
2.企业所得税：按照企业实际利润征收税收。
3.增值税：按照企业销售额或进口货物的税前价格征收税收。
4.消费税：按照特定的消费品种类、数量或价值征收税收。
5.关税：按照进口货物的种类和价值征收税收。
6.资源税：按照开采和利用自然资源的情况征收税收。
7.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。
总之，税收是国家财政的重要来源之一，税收制度的设计涉及到国家的经济发展、社会公平和公正以及政府的管理效率等多个方面。
在这方面，中国税制的设计反映了税收原则的基本要求。
税收制度
1.纳税人 企业所体企业、私营企业、联营企业、股份制企 业和其他组织。
2.计税依据 纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营
所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。 企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人 每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后 的余额，为应纳税所得额。
第三节 所得课税
一、所得课税的类型 1、分类所得税制 所谓分类所得税制，就是把归属于同一纳税人的所 得按来源不同划分为若干类别，对各类不同性质的 所得规定不同的税率，分别计算，征收所得。 2、综合所得税 即对纳税人全年各种不同来源的所得，综合计算征 收所得税。
3、分类综合所得税，即把分类和综合两种所得 税的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合计税相 结合。
劳务报酬所得适用20%的比例税率。但对劳务报酬 所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。“劳务 报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报 酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额 超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算 应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元 的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适 用20%--40%的三级超额累进税率。
（三）个人所得税的税率 个人所得税实行分类税率，即对不同的所得项
目，分别采用超额累进税率和比例税率两种形式。 具体适用税率形式如下：
工资、薪金所得适用5%--45%的九级超额累进 税率;
个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得，适用5%--35%的五级超 额累进税率；
稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额 减征30%。
（2）收入型增值税。
收入型增值税在核定计税依据时，只准许将当 期固定资产折旧从商品或劳务的销售额中抵扣。就国 民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，故称为 收入型增值税。
中国税收制度与转移支付制度
中国税收制度与转移支付制度税收是政府的主要财政收入来源之一，也是宏观经济调控的重要手段。
而转移支付制度则是政府对于社会发展和资源再配置的一种重要手段。
中国税收制度与转移支付制度的建立与完善，对于维护社会公平、促进经济发展和民生改善具有重要意义。
一、中国税收制度的概述1.1 税收分类与涉税主体中国税收制度根据不同的税种进行分类，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
每种税种都有其特定的征收对象和计税范围。
涉税主体主要包括国家税务机关、纳税人等。
国家税务机关负责税收法律和政策的制定、税收征管和纳税人的监督。
纳税人是指依法应当向国家交纳税款的单位和个人。
1.2 税收征收和使用税收征收主要分为直接税和间接税两种形式。
直接税是指由纳税人根据其所得或财产直接计算和缴纳的税收，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指通过商品和服务的生产、流通和消费环节进行征收的税收，如增值税、消费税等。
税收的使用主要包括政府公共支出和转移支付两个方面。
政府公共支出主要用于社会保障、教育、医疗卫生、基础设施建设等公共事业。
转移支付则是政府根据社会经济发展和民生改善的需要，通过直接向特定对象或地区提供资金或财产等形式的支持。
二、中国转移支付制度的概述2.1 转移支付的定义和作用转移支付是指政府将一部分财政收入从财政收入较高的地区或个人转移到财政收入较低的地区或个人的一种财政支出方式。
转移支付的目的在于促进地区间和人民群众之间的收入和社会福利的平衡，推动资源的再配置和社会公平的实现。
2.2 转移支付的形式和对象转移支付的形式主要包括一次性转移支付和周期性转移支付两种。
一次性转移支付是指政府向特定对象或地区进行一次性的资金或财产支持。
周期性转移支付是指政府按照一定的时间周期向特定对象或地区进行定期的资金或财产支持。
转移支付的对象主要包括贫困地区、农村居民、低收入家庭、残疾人等弱势群体。
通过转移支付，政府能够向这些群体提供必要的生活补贴和社会保障，提高其生活水平和社会参与度。
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越野车排量 2400以上 2400以下
小客车22座以下， 排量2000以上
2000以下
九、小汽车
乘用车排量
8%
1500以下（含）
5%
1500-2000
3%
2000-2500
2500-3000
5%
3000-4000
3%
4000以上
中轻型商务客车
5% 3%
十、高尔夫球及 球具
十一、高档手表
3% 5% 9% 12% 15% 20%
– 外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额 (不包括增值税税款)
– 外购消费品直接用于销售的,若销售后不能构成最终消 费品直接进入消费品市场,需要进一步加工的,征收消费 税,同时允许抵扣已包含税额
– 但是,通过外购酒和酒精来生产酒类制品的,不允许抵扣.
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中国税收制度
自产自用消费品的纳税
税率）×消费税税率
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中国税收制度
应纳税额的计算
• 从量定额的计算方法
– 销售数量的确定
• 销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 • 自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送和使用数量 • 委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量 • 进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品的进口征税数量
税率
比例税20%
定额税每斤或每 500毫升0.5元
备 注
调整 调整
啤酒
每吨3000 吨
250
啤酒
每吨3000 吨
250
未调
元以上的
元以上的
整
自制的
自制的
每吨3000 吨
220
元以下的
每吨3000 吨 元以下的
220
未调
整
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中国税收制度
2006年税目与税率调整
调整前税目税率
税目 征收范围 计税
– 应税消费品连同包装销售的，无论包装是否是否单独 计价或如何会计核算，均并入消费品销售额征税
– 收取包装物押金的，单独核算且没有过期的，此押金 不并入销售额征税；逾期不再退还的押金或收取一年 以上的押金，一并征税
• 酒类产品的包装物押金，无论如何核算，均并入销售额征税
– 既作价销售，又另外收取包装物押金的，凡在规定期 间内没有退还的，一并征税
– 核定价格是由税务机关按其零售价倒算一定 比例的办法核定的价格
• 卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格 ÷(1+35%)
• 实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟,按 实际销售价格征收消费税;实际销售价格低于计税 价格和核定价格,按照计税价格或核定价格纳税
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中国税收制度
计税依据的特殊规定
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中国税收制度
应纳税额的计算
• 含增值税销售额的换算
– 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷ （1+增值税税率或征收率）
• 消费税含税和不含税额的转换
– 消费税含税销售额=不含税销售额+消费税 – 不含税销售额=含税销售额×（1-消费税税
率） – 应纳消费税额=不含税销售额÷（1-消费税
未调整
25%
未调整
烟丝
30%
烟丝
30%
未调整
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中国税收制度
2006年税目与税率调整
调整前税目税率
调整后税目税率
税目
二、酒 及酒精
粮食白酒
薯类白酒
征收范围 计 税 单 位
税率
比例税25% 定额税每斤0.5 元
比例税15% 定额税每斤0.5 元
税目
二、酒 及酒精
粮食白酒 和薯类白 酒
征收范围 计 税 单 位
– 体现产业政策，不具备税收中性特点
• 消费税仅选择部分税目征税，同时税率相差非常大， 政府有意通过消费税来贯彻产业政策
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中国税收制度
消费税的基本定义
• 消费税在我国中央税收入中占有比较重要的地位， 在资金筹集上具有比较重要的意义
• 纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人
单位
税率
调整后税目税率
税目 征收范围 计税
单位
税率
酒类
吨
黄酒
其他酒
酒精
三、化 含成套化妆 妆品 品
四、护 肤护发
品
五、贵 重首饰 及珠宝 玉石
珠宝和玉石
金银 钻石
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240
酒类
吨
240
黄酒
10%
其他酒
10%
5%
酒精
5%
30%
三、化 含成套化妆 妆品 品与高档护
肤类化妆品
30%
8%
取消
取消
– 计量单位换算标准
• 由体积单位和重量单位进行换算,按照以下标准进行 • 啤酒 1吨=988升 • 黄酒 1吨=962升 • 汽油 1吨=1388升 • 柴油 1吨=1176升
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中国税收制度
计税依据的特殊规定
• 卷烟从价定率办法的计税依据为调拨价格 或核定价格.
– 调拨价格是卷烟生产企业通过卷烟交易市场 与购货方签订的卷烟交易价格. 计税调拨价 格由国家税务总局按照中国烟草交易中心和 各省烟草交易定货会各个卷烟的价格确定
• 税目：消费税总共规定了14个税目
– 有害的消费品：烟、酒、鞭炮焰火 – 奢侈消费品：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫
球及球具、游艇、高档手表 – 不可再生的能源产品：成品油 – 资源消耗产品：一次性筷子和木地板 – 高能耗消费品：小汽车、摩托车
• 税率：消费税区别不同税目制定税率
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– 外购（委托加工）已税润滑油为原料生产的润滑油。
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中国税收制度
外购应税消费品已纳税款的扣除
• 抵扣税款计算公式:
– 当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=当期准予抵 扣的外购应税消费品买价×外购应税消费品的使用税 率
– 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购 应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期 末库存的外购应税消费品的买价
• 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的 自产应税消费品,应当按照门市部对外销售 额或者销售数量征收消费税
• 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资 入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当 以纳税人同类应税消费品的最高销售价格 作为计税依据计算消费税
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中国税收制度
• 外由购于（某些委应托税加消工费）品应是用税外消购费已品缴已纳纳消费税税款的的应扣税除消费品
中国税收制度
2006年税目与税率调整
税目
一、烟 卷烟
调整前税目税率
征收范围 计税 单位
税率
每标准条划拨 价格50元以上 （200支，含 50，不含增值 税）
比例税：45%
定额税：每大箱 （50000支） 150元
税目 一、烟
调整后税目税率
征收范围 计税 单位
税率
每标准条划拨 价格50元以上 （200支，含 50，不含增值 税）
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中国税收制度
进口应税消费品的处理
• 进口应税消费品，按照组成计税价格计算计税价 格：
– 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税 率）
– 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 – 对进口卷烟的特殊规定
• 进口卷烟的公式2004年调整为：
– 进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定 额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）
中国税收制度
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2020/11/3
中国税收制度
消费税的基本定义
• 消费税是指在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人 应缴纳的税收。消费税具有以下特性：
– 征收范围具有选择性
• 目前仅仅对14个税目的产品征税
– 征税环节具有单一性
• 仅选择一个环节征收,大部分为生产环节,少数为销 售环节
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中国税收制度
出口应税消费品退（免）税制度
• 消费税的退还按照《消费税税目税率表》执行，企业应 当将不同消费税税率的出口应税消费品分开申报，不分 清的，按照从低适用税率
– 出口免税并退税：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直 接出口，以及外贸企业受其他外贸企业（普通商业企业不在其 中）委托代理出口应税消费品。
• 纳税人自产自用的消费品,用于连续生产应 税消费品的,不纳税
• 纳税人自产自用的消费品,除用于连续生产 消费品外,凡用于其他方面的,于移送使用时 纳税
• 组成计税价格的计算
– 组成计税价格=(成本+利润) ÷(1-消费税税率) – 应纳税额=组成计税价格×适用税率
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中国税收制度
组成计税价格的税率
• 纳税义务发生时间与纳税期限基本内容同增值税 • 纳税地点：
– 普通生产销售向纳税人核算地主管税务机关申报 – 委托加工的消费品，由受托方向其主管机关申报 – 进口消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报
– 从价定率
• 应纳税额=应税产品的销售额×适用税率
– 从量定额
• 应纳税额=应税产品的销售数量×单位税额
– 混合计算方法
• 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额× 适用税率
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中国税收制度
应纳税额的计算
• 从价定率销售额的确定：
– 销售额包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用，规定同增值税