政府会计——股权投资核算

1、2016年1月1日财政购买A投资基金股权投资时，

按实际支付金额，

借：一般公共预算本级支出 200万元

贷：国库存款 200万元

收付实现制的思想

想一想，国库存款少了，股权投资是不是多了？值多少？怎么记（只能同时记净资产这个数字增加了）同时，

借：股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—投资成本 200万元

贷：资产基金—股权投资 200万元

2、2016年12月31日按A投资基金当期净利润（实现利润时）所占份额计算损益时，400*10%=40万元借：股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—损益调整 40万元

贷：资产基金—股权投资 40万元

被投资单位挣钱了，没分，但也感觉高兴，因为自己的股权值钱了！

3、2017年4月30日A投资基金投资公司宣告发放现金股利时，本级政府财政应分得股利=360*10%=36万元

借：应收股利 36万元

贷：资产基金—应收股利 36万元

自己的一个资产-应收股利多了，但由于宣布要发出去，股权价值是不是低了？

同时，

借：资产基金—股权投资 36万元

贷：股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—损益调整 36

4、财政收到现金股利时（派发股利）

借：国库存款 36万元

贷：一般公共预算本级收入 36万元

收付实现制的思想

同时，应收股利少了！

借：资产基金—应收股利 36万元

贷：应收股利 36万元

5、按规定将政府财政的投资基金投资收益留作基金滚动使用时，

借：股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—收益转增投资 4万元

贷：股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—损益调整 4万元

6、2017年5月20日A投资基金发生除净损益外其他收益时，

其他收益按财政持股比例计算享有的份额：

20*10%=2万元

借：股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—其他权益 2万元

贷：资产基金—股权投资 2万元

权益法思想