通行费发票开具及抵扣相关规定
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通行费发票开具及抵扣相关规定
目 录
CONTENTS
1
什么是通行费发票？
2
如何抵扣增值税？
3 通行费电子普通发票相关
通行费，指的是有关 单位依法或者依规设立并 收取的过路、过桥和过闸 费用。
什么是通行费？
通行费发票样式
通行费电子发票的发票代 码为12位，编码规则：第1位为 0，第2-5位代表省、自治区、 直辖市和计划单列市，第6-7位 代表年度，第8-10位代表批次 ，第11-12位为12；发票号码为 8位，按年度、分批次编制。
小结
THANKS
感谢您的聆听
纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收 费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
如何抵扣增值税
例：A运输公司带着一整车的货物从B城出发送往C港，先后经过 高速公路、跨海大桥和一级公路，其中高速公路费用300元，过桥费用 20元，一级公路费用120元。从B城到C港取得的通行费增值税电子普通 发票可抵扣的进项税额为多少?
2、通行费财政票据
如何抵扣增值税？
如何抵扣增值税
高速公路通行费
一级、二级公路通行 费
2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂 未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票 (不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进 项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷(1+3%)×3%
高速公路通行费可抵扣的进项税额： 300÷(1+3%)×3%=8.74(元)
一级公路通行费可抵扣的进项税额： 120÷(1+5%)×5%=5.71(元)
过桥通行费可抵扣的进项税额：20÷(1+5%)×5%=0.952( 元)
综上，其可抵扣的进项税额合计：8.74+5.71+0.952=15.402(元)
1=2+3
其中：本期认证相符且本期申报抵扣
2
前期认证相符且本期申报抵扣
3
（二）其他扣税凭证
4=5+6+7+8a+8b
其中：海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
6
代扣代缴税收缴款凭证
7
——
加计扣除农产品进项税额
8a
——
——
其他
8b
（三）本期用于购建不动产的扣税凭证
9
《交通运输部 国家税务总 局关于收费公路通行费增值税电子 普通发票开具等有关事项的公告》
如何勾选认证？
增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开 具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选 择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往 主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确 认平台(税务局端)为其办理通行费电子发票选择确认。
左上角标识“通行费”字 样，且ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ率栏次显示适用税率 或征收率的通行费电子发票 。
通行费发票样式
增值税电子普通发 票以外的通行费发票为 通用机打发票，样式不 统一，多为企业冠名发 票。
不符合抵扣规定的通行费发票 有哪些？
1、征税的发票 取得的通行费电子发票，左上角没 有“通行费”字样，“税率”栏显示 “不征税”，“税额”不显示金额的电 子发票，属于不征税发票，不得申报抵 扣。
份数
金额
税额
料(二)》(本期进项税
（一）认证相符的增值税专用发票
1=2+3
额明细)中“认证相符
其中：本期认证相符且本期申报抵扣
2
的增值税专用发票”相 关栏次中。
前期认证相符且本期申报抵扣
3
专票+通行费电子发票 抵扣税额合计 填入附 表二35行。
项目 本期认证相符的增值税专用发票
四、其他
栏次
份数
金额
税额
2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费， 如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费 发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发 票上注明的金额÷(1+5%)×5%
如何抵扣增值税 桥闸通行费
（交通运输部公告2017年第 66号）
《财政部 税务总局关于租 入固定资产进项税额抵扣等增值税 政策的通知》（财税〔2017〕90号 ）
通行费电子普通发票相关
如何取得？
(一)办理ETC卡或用户卡。ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用 于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。 客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或 用户卡，具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。 (二)发票服务平台账户注册。客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或 “票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。 客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信 息真实准确。 (三)绑定ETC卡或用户卡。客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理 时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无 误后，完成ETC卡或用户卡绑定。 (四)发票开具。客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交 易记录，申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电 子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。”
35
代扣代缴税额
36
——
——
申报表如何填写？
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
2、取得其它通行费发 票按照公式计算进项税
纳税人名称：（公章）
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 一、申报抵扣的进项税额
金额单位：元至角分
额，自行填写在附表二
项目
栏次
份数
金额
税额
8b行次。
（一）认证相符的增值税专用发票
抵扣时间的规定？
申报表如何填写？
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
1、增值税一般纳税人 申报抵扣的通行费电子 发票进项税额，在纳税
纳税人名称：（公章）
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 一、申报抵扣的进项税额
金额单位：元至角分
申报时应当填写在《增
值税纳税申报表附列资
项目
栏次
目 录
CONTENTS
1
什么是通行费发票？
2
如何抵扣增值税？
3 通行费电子普通发票相关
通行费，指的是有关 单位依法或者依规设立并 收取的过路、过桥和过闸 费用。
什么是通行费？
通行费发票样式
通行费电子发票的发票代 码为12位，编码规则：第1位为 0，第2-5位代表省、自治区、 直辖市和计划单列市，第6-7位 代表年度，第8-10位代表批次 ，第11-12位为12；发票号码为 8位，按年度、分批次编制。
小结
THANKS
感谢您的聆听
纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收 费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
如何抵扣增值税
例：A运输公司带着一整车的货物从B城出发送往C港，先后经过 高速公路、跨海大桥和一级公路，其中高速公路费用300元，过桥费用 20元，一级公路费用120元。从B城到C港取得的通行费增值税电子普通 发票可抵扣的进项税额为多少?
2、通行费财政票据
如何抵扣增值税？
如何抵扣增值税
高速公路通行费
一级、二级公路通行 费
2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂 未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票 (不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进 项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷(1+3%)×3%
高速公路通行费可抵扣的进项税额： 300÷(1+3%)×3%=8.74(元)
一级公路通行费可抵扣的进项税额： 120÷(1+5%)×5%=5.71(元)
过桥通行费可抵扣的进项税额：20÷(1+5%)×5%=0.952( 元)
综上，其可抵扣的进项税额合计：8.74+5.71+0.952=15.402(元)
1=2+3
其中：本期认证相符且本期申报抵扣
2
前期认证相符且本期申报抵扣
3
（二）其他扣税凭证
4=5+6+7+8a+8b
其中：海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
6
代扣代缴税收缴款凭证
7
——
加计扣除农产品进项税额
8a
——
——
其他
8b
（三）本期用于购建不动产的扣税凭证
9
《交通运输部 国家税务总 局关于收费公路通行费增值税电子 普通发票开具等有关事项的公告》
如何勾选认证？
增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开 具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选 择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往 主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确 认平台(税务局端)为其办理通行费电子发票选择确认。
左上角标识“通行费”字 样，且ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ率栏次显示适用税率 或征收率的通行费电子发票 。
通行费发票样式
增值税电子普通发 票以外的通行费发票为 通用机打发票，样式不 统一，多为企业冠名发 票。
不符合抵扣规定的通行费发票 有哪些？
1、征税的发票 取得的通行费电子发票，左上角没 有“通行费”字样，“税率”栏显示 “不征税”，“税额”不显示金额的电 子发票，属于不征税发票，不得申报抵 扣。
份数
金额
税额
料(二)》(本期进项税
（一）认证相符的增值税专用发票
1=2+3
额明细)中“认证相符
其中：本期认证相符且本期申报抵扣
2
的增值税专用发票”相 关栏次中。
前期认证相符且本期申报抵扣
3
专票+通行费电子发票 抵扣税额合计 填入附 表二35行。
项目 本期认证相符的增值税专用发票
四、其他
栏次
份数
金额
税额
2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费， 如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费 发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发 票上注明的金额÷(1+5%)×5%
如何抵扣增值税 桥闸通行费
（交通运输部公告2017年第 66号）
《财政部 税务总局关于租 入固定资产进项税额抵扣等增值税 政策的通知》（财税〔2017〕90号 ）
通行费电子普通发票相关
如何取得？
(一)办理ETC卡或用户卡。ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用 于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。 客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或 用户卡，具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。 (二)发票服务平台账户注册。客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或 “票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。 客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信 息真实准确。 (三)绑定ETC卡或用户卡。客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理 时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无 误后，完成ETC卡或用户卡绑定。 (四)发票开具。客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交 易记录，申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电 子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。”
35
代扣代缴税额
36
——
——
申报表如何填写？
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
2、取得其它通行费发 票按照公式计算进项税
纳税人名称：（公章）
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 一、申报抵扣的进项税额
金额单位：元至角分
额，自行填写在附表二
项目
栏次
份数
金额
税额
8b行次。
（一）认证相符的增值税专用发票
抵扣时间的规定？
申报表如何填写？
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
1、增值税一般纳税人 申报抵扣的通行费电子 发票进项税额，在纳税
纳税人名称：（公章）
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 一、申报抵扣的进项税额
金额单位：元至角分
申报时应当填写在《增
值税纳税申报表附列资
项目
栏次