中级会计长期股权投资总结图表

第4章长期股权投资：
一、取得时，首先根据题意判断长期股权投资的取得方式，不同方式的初始投资成本确定方法不同
三、
成本法和权益法的转换
成本法→权益法权益法→成本法
增资（追溯调整留存收益、资本公积）增资（追溯调整留存收益、资本公积）
（1）原持有长期股权投资
原来多投不调，少投调“盈余公积、利润分配——未分配利润”。

（原权益法下，少投调增长投成本，调增营业外收入。

因转换时，期间不一定是当期，故而调进留存收益）
借：长期股权投资——成本
贷：盈余公积（原营业外收入）
利润分配——未分配利润
（2）新增长期股权投资
新增部分：多投不调，少投调“营业外收入”
借：长期股权投资——成本
贷：银行存款
*营业外收入
★★（3)追加投资后，公允价值变动相对于原持股比例的部分（成本法下是不确认长投带来的净损益的，改为权益法的时候要把以前没确认的补回来）
①以前实现的净损益：
借：长期股权投资——损益调整
贷：盈余公积（原投资收益）
利润分配——未分配利润
②追加以后，实现的净损益：
借：长期股
权投资——损益
调整
贷：投资
收益
③公允价值（追加
后－追加前－以前实现的损益）×原持股比例：
借：长期股权投资——其他权益变动（净损益×原持股比例）
贷：资本公积——其他资本公积（差额）
减资（追溯调整留存收益，不追溯调整资本公积）
（1）应按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；
借：银行存款等
贷：长期股权投资（账面价值）
*投资收益
（3）对于原取得投资后至转变为权益法核算之间（转变之前）被投资单位实现净损益中应享有的份额：
①调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益（对于处置投资当期期初至处置投资日之间被投资单位实现的净损益中享有的份额，调整当期损益）；
借：长期股权投资——损益调整（剩下的份额）
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
②其他原因导致位所有者权益变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积——其他资本公积”。

1．因追加投资导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司的投资，应将权益法追溯调整为成本法，即多次交易达到企业合并。

（1）将权益法下被投资单位实现净利调回：
借：盈余公积（原先实现净利的时候计入的是投资收益）利润分配——未分配利润
贷：长期股权投资——损益调整（原来份额）
（2）将权益法下其他权益变动调回：（反分录）
借：资本公积——其他资本公积
贷：长期股权投资——其他权益变动
减资（不追溯调整，但要明细转总帐）
2.因减少投资等原因导致对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，应将权益法改为成本法：
（1）这种情况下不用进行追溯调整。

（2）但要将权益法下的明细科目，转到成本法的总帐下：
借：长期股权投资（剩下的份额）
贷：长期股权投资——成本
——损益调整
【识记要点】
一、对于成本法→权益法，有2种情况：
（1）由于增资使得成本法→权益法，要追溯调整。

调整留存收益、资本公积——其他资本公积
（2）由于减资使得成本法→权益法，要追溯调整。

调整留存收益，不调资本公积——其他资本公积
二、对于权益法→成本法，有2种情况：
（1）由于增资使得权益法→成本法，要追溯调整。

调整留存收益、资本公积——其他资本公积
（2）由于减资使得成本法→权益法，不必进行追溯调整。

但要将明细帐转入总帐。

★在调整时，比例份额都以持股比例最小时为准。

增资减资
是否
追溯
调整
留存
收益
调整
资本
公积
是否
追溯
调整
留存
收益
调整
资本
公积成本法→权益法√√√√√×
权益法→成本法√√√
×××
将明细帐转入总帐。

★在调整时，比例份额都以持股比例最小时为准。