往来款项的核算培训课件

• 第二章 往来款项的核算
应收票据的核算
• 应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的 票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 在我国，企业收到的应收票据不论是否带息，均采用面值 计价方法。
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• 汇票按是否计息分为:带息票据和不带息票据两种。
• 不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人按票面金额向收 款人或背书人支付款项的汇票。 • 带息票据是指商业汇票到期时， 承兑人必须按票面金额 和应计利息向收款人或背书人支付款项的汇票。
增 加
坏账准备的计提方法 （1）销货百分比法
（2）应收账款余额百分比法
（3）账龄分析法
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先发生先收回的原则
• 采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位 当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应 改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账 龄确定；在同一账户存在多笔应收款项、且各笔 应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期 偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔 应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先 收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同 一原则确定。
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坏账准备的核算
• 确认坏账损失应符合下列条件： • （1）因债务人破产或债务人单位撤消，依照民事 诉讼法进行清偿后，确实无法追回的款项。 • （2）因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义 务承担人，确实无法追回的应收款项。 • （3）因债务逾期未履行偿债义务超过3年，经查 确实无法偿还的应收款项。 • 企业对于上述确认无法收回的应收款项，经批 准后作为坏账损失处理。
借方
坏账准备
贷方
记入企业对于确实 无法收回的应收款 项，经批准作为坏 账损失，转销提取 的坏账准备
记录企业当期按规定计 提的坏账准备
反映企置：
坏账准备(资产类备抵调整账户)
减 少
冲减减值准备 使用减值准备 （确认坏账损失）
计提减值准备 归还减值准备 （已确认坏账收回） 截至本期末应收款项 未使用的减值准备
其他应收款是企业在非经营活动中产生的债权。为了核算 建筑企业的各种其他应收、暂付款项，应设置“其他应收款” 账户。
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预付账款
预付账款是指企业由于购货、接受劳务而按照合同规定 预先支付给供货方、劳务输出方的款项。核算企业的预付 账款，应设置“预付账款”会计账户。该账户借方记录企 业预付账款的增加，贷方记录预付账款的结转，期末余额 在借方，反映企业实际预付的款项，期末余额在贷方，反 映企业尚未补付的款项。
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应收票据贴现
指票据持有人因急需资金、将未到期的票据背书后转
让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴
现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的一种 企业的融资活动。
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（1）贴现利息 在贴现活动中，企业付给银行的利息称为贴现利息。 计算公式: 贴现利息=票据到期值×利率×贴现期 （2）贴现利率 银行计算贴现利息的利率称为贴现利率。 （3）贴现所得 企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的余额称 为贴现所得。
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• 因公司急需资金，于2005年11月13日将2005年 10月13日收到的为期三个月、面值为10000元的 商业承兑汇票的不带息票据到银行申请贴现，年 贴现率为6%。
• 贴现期=3-1=2月 贴现利息=10000*0.5%*2=100 贴现所得=10000-100=9900 借：银行存款9900 财务费用100 贷：应收票据10000
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3.备抵法核算流程图
应收账款 坏账准备 增 加
二、坏账损失的会计处理方法
资产减值损失
减 少
（2）实际发生坏账
（1）计提坏账准备
（3）已确认坏账收回
（4）出租资产使用权，应向租用单位收取的款项
（5）工程质量保证金
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“应收账款”账户：
借方记录应收账款的增加，贷方记录应收账款的
收回和转出，期末借方余额表示尚未收回的应收账款。 “应收账款”账户应按照不同的客户设置明细账， 进行明细分类核算。
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其他应收款
应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职 工收取的各种垫付款项；对没有设置“备用金”的企业拨出 的备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂 付款项。
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• 其他汇票业务的核算 • 如果企业将持有的应收票据背书转让用于采购 物资时，按应记入取得物资成本的价值，借记 “物资采购”、“原材料”账户等，按应收票据 的账面余额贷记“应收票据”账户，如需要支付 有关税费时，借或贷记“银行存款”。 • 带息票据，应于期末时，按应收票据的票面价 值和确定的利率计算利息，并将计算的利息增加 应收票据的账面余额。 • 对收到用应收票据抵付债务时，借记“应收票 据”、贷记“应收账款”账户。
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应收及预付款的核算
• 应收账款 • 应收账款是建筑施工企业因完工产品结算，出售材料、产 品，提供劳务和出租企业资产使用权等业务时，应向建设
单位、购买单位、接受劳务和租用资产的单位或个人收取
的款项。
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应收账款核算的内容 （1）承建工程应向建设单位收取的款项 （2）销售产品、材料应向购货单位收取的款项 （3）提供劳务、作业应向接受劳务、作业单位收取的款 项
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应收票据到期日与到期值的确定 （1）到期日： 我国的应收票据期限最长不超过6个月。 应收票据的票据期限是指商业汇票签发日至到期日为止 的时间间隔。
应收票据的“到期日”的确定有两种表示方法，即:
按月表示和按日表示
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（2）到期值： 不带息应收票据的到期值:
即票据的面值。
带息应收票据的到期值: 应该是面值加上利息。 带息票据到期价值=面值+利息 带息票据利息=面值×利率×票据期限
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坏账准备金的计提范围
（1）预计各项应收款项：包括应收账款和其他应 收款可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的 ，应当计提坏账准备。 （2）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据 证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其 账面余额转入应收款项，并计提相应的坏账准备 。
（3）企业的预付账款：如有确凿证据表明不符合 预付账款性质或者因供货单位破产、撤消等原因 已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款 的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备 16 。