销售与收款循环习题
销售与收款循环练习题
銷售與收款循環練習題1.在良好的內部控制下，售出不良品遭顧客退回時，應送交：（1）業務部門（2）倉儲部門（3）會計部門（4）驗收部門。
2.下列何項審計程序測驗賒銷低估最為有效？（1）對所有應收帳款函証（2）應收帳款帳齡分析（3）追查已入帳之銷貨樣本，由分類帳至最初之銷貨（4）追查出貨單樣本，經由彙總至已入帳之銷貨分類帳。
3.查核「每日現金收入是否確實於當天全數存入銀行」，屬於：（1）瞭解內部控制（2）餘額驗證程序（3）分析性複核程序（4）控制測試。
4.為建立有效的內部控制，開立帳單之職務，宜由下列哪一部門執行為宜？（1）業務部門（2）倉儲部門（3）會計部門（4）信用部門。
5.賒銷交易之收現有被不當挪用之狀況時，下列何種作法將最能隱匿此種狀況且又最不會被查核人員發現？(1)在銷貨日記簿上漏列銷貨交易 (2)高估應收帳款總帳之科目餘額(3)高估應收帳款明細帳之科目餘額(4)在現金收入簿上漏列收現分錄。
【91年高考】6.選取交易樣本俾可查明所有銷貨均經入帳，則該樣本必需來自： (1)銷貨日記簿 (2)匯款通知單檔案 (3)應收帳款明細帳 (4)運送文件檔案。
7.審計人員檢討了委託人的銷貨截止，或會發現：(1)年底應收帳款不正確(2)當年度銷貨額虛增或短漏(3)超額貨品退回(4)尚未編定號碼的貸項通知單。
8.審計人員選取貨運文件的樣本並加以順查，俾蒐尋統一發票存根聯，這種證據可用以決定：(1)送交顧客的商品已開立發票 (2)送交顧客的商品已作銷貨 (3)已入帳銷貨業經運出 (4)已開立發票的銷貨業經運出。
9.審計應收帳款及現金時，重點應在何項聲明？ (1)完整性 (2)存在性 (3)權利和義務 (4)表達和揭露。
10.銷貨通知單、運送文件和銷貨發票預行編定號碼的最大理由為：(1)使公司人員查明每一文件的正確性(2)俾可查明銷貨和應收帳款是否記入適當期間(3)俾可查明失落文件和漏記交易之號碼次序(4)俾可查明入帳交易的有效性。
销售与收款循环审计习题
一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。
A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。
A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A．获取或编制应收账款明细表 B．分析应收账款账龄C．核对货运文件样本与相关的销售发票 D．抽查有无不属于结算业务的债权4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )A．了解款坏账准备的计提是否充分B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性D．分析应收账款的可收回性5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。
A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户6．应收账款询证函应当由( )发送。
A．注册会计师或会计师事务所 B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员 D．被审计单位财务主管7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证8．销售与收款循环业务的起点是( )A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。
A．建立严格的赊销审批制度 B．发运单连续编号并顺序签发C．经常与顾客对账核对 D．年初及年末停止销售业务10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。
第六章销售与收款循环审计习题
第六章销售与收款循环审计习题一、单项选择题1.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整性和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上是否恰当披露2.甲注册会计师审计某公司2009年度会计报表时，将其交易或账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环，在一般情况下，甲应将应付职工薪酬项目列入（）A. 销售与收款循环B. 购货与付款循环C. 存货与仓储循环D. 筹资与投资循环3.对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（）A. 审查所审期间应收账款的收回情况B. 了解大额应收账款的信用情况C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例4.A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收账款审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
(1)在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
A.函证很可能无效的应收账款B．交易频繁但期末余额较小的应收账款C．执行其他审计程序可以确认的应收账款D．应收纳入审计范围内子公司的款项(2)在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。
A. 因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B．在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证(3)以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B．对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C. 对回函金额与函证金辆不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 D．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表(4)在对询证函的以下处理方法中，正确的是 ( )。
第7章销售与收款循环的审计习题
第七章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是( )。
A.根据管理层的赊销政策由销售部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批B.对于每个新客户都要进行信用调查C.进行赊销审批时，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度加以比较D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接相关2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单3.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的( )认定。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务4.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是( )。
A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制5.下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是( )。
A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.企业在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是( )。
A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员7.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于( )。
第九章销售与收款循环审计实训练习(1)
分析：食堂领用自产的产品，没有明确是否为食堂工程领用，如果是食堂工程领用也应该按照账面价格（成本）冲销库存商品，计入在建工程，而不是按照市价（225）确认；而且要按照视同销售行为确认销项税。
分类认定错误，准确性或者计价分摊认定错误。
有偷逃税金嫌疑。
分析：发票金额与记账凭证金额不一致，合计少记4040元，准确性认定错误，记账凭证基本上是根据收款额计算销售收入和销项税，而不是按照真实交易金额（6*2000）来确定，所以更可能是完整性认定错误。
怀疑：是有4040元没收到款，应补记“应收账款4040元”，销售收入和销项税也要补记，这个角度看分类认定也有错误。
分析：个体户王三提货交款（现金）没有编制记账凭证，也没有入账，有隐匿销售收入、私分现金或私设小金库、偷逃税款嫌疑。
B产品单价应为2000,2台售价应为4000元，销项税680元，收现金4680元。
分析：1.销售货物款收据未入账（销售收入等）；2.公司之间购销交易收取大额现金令人生疑；3.没有出库单、提货单或者销售单、尤其没有发票等原始凭证支持；4.收据只有出纳签字；5.销售货物种类不明确，数量、单价也无法明确。
怀疑：1.可能这不是销售货物款而是其他款项；2.私设小金库、私分现金、偷逃税款。
分析：1.只有支票没有进账单不应该借记银行存款，款项尚未进账；2.这可能是10月10日销售的应收账款，10日内收款享受折扣，69761.25的款项只收到8109元？折扣率多大？折扣掉的款项计入哪里了？为什么没反映现金折扣部分（应为财务费用）？以下各题作为作业做到作业本上交上来资料：被审计单位是阳光实业有限公司，被审计报表涵盖期间是2007年1月1日——12月31日。
要求：（1）指出可能存在的问题或错误；（2）做出调整分录。
（直接写答案即可，不必抄原题）第一题：分析：把其他单位的销售发票拿来做记账凭证，发生认定错误。
怀疑：联系到已近月底，可能为了粉饰业绩，虚构销售。
第二题：分析：支票应为复印件，转让专利权应按照损益金额计入营业外收入，不能全额计入主营业务收入。
习题——第9章-销售与收款循环审计
第9章销售与收款循环审计一、判断题1.向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点 2.商品价目表职能证明完整性认定 3.询证函由注册会计师利用呗审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位继发；回函也应直接寄给被审计单位并有其转交给会计师事务所 4.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应当采用必要的替代审计程序 5.如果收回的询证函由差异，那么就要求被审计单位做适当调整二、单项选择题 1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 2.注册会计师事务对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准 3.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见A顾客订单 B 销售单C发运凭证D销售发票 4.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款时期、记账日期、发货日期是否（）A在同一天B相差不超过15天C相差不超过30天D在同一恰当的会计期间5.否定式函证需满足的条件不包括（）A个别账户的欠款金额较大B欠款余额小债务人数量多C预计差错率较低D相关的内部控制是有效的 6.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）A应收账款在全部资产中所占的比重较少B被审计单位内部控制系统较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异D采用否定式函证而非肯定式函证7.发函最佳的时间是（）A被审计年度期初B被审计年度期中 C与资产负债表日接近的时间按 D审计工作结束日 8.对于未函证的应收账款，注册会计师应（） A审计资产负债表日后的收款情况 B按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C抽查有关原始凭据 D不需实施任何审计程序三、多项选择题 1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围是，应考虑的主要因素有（）A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择E函证时间的长短2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( ） A 销售退回的折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是分离 D 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 E 销售退回与折让是否经过工商管理部门审批 3.坏账准备的审计目标一般包括（） A 确定坏账准备的计提是否充分 B 确定坏账准备的披露是否恰当 C 确定坏账准备的期末余额是否正确 D 确定坏账准备增减变动的记录是否完整 E 确定坏账准备的工作底稿是否完整 4.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（） A货物仍在途中 B债务人拒付货款C记账错误D债务人在函证日前已付款，而被审计单位列入在函证日前尚未收到的款项 E销售退回与折让未记账 5.注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（） A 欠款可能存在差错 B预计差错率低 C 相关的内部控制有效 D 个别账户的欠款的金额较大 E 被函证客户信用差四、计算与分析题注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。
中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》
中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》2020中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》第一章销售与收款循环审计1、批准赊销业务信用额度的人员是：A、信用管理人员B、财务经理C、审计人员D、营销人员2、在销售与收款业务循环中，可以由财务部门填写的文件是：A、销货单B、应收账款明细账C、发运凭证D、销货合同3、下列文件中，不属于销售与收款循环审计中审计人员应当获取的文件记录是：A、销售发票B、发运凭证C、应收账款对账单D、商品验收单4、审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。
发现以下情况(售价均不含增值税)：(1)12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。
该企业当日确认销售收入120000元。
经调查，该设备目前尚未安装完毕。
(2)12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600000元。
(3)12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。
该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300000元。
要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：A、100000元B、600000元C、720000元D、1020000元5、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A、作为营业收入的抵减项目B、冲减营业收入并同时冲减营业成本C、冲减营业收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理6、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单7、下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是：A、债务人很可能认为询证函是要求付款的提示B、审计人员可以确定债务人是否收到询证函C、在审计实务中，对同一个被审计单位的不同应收账款来说，审计人员不可以既使用消极式函证又使用积极式函证D、审计人员未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确8、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M 公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。
《审计理论与实务》销售与收款循环审计习题及答案
一、单项选择题1、审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议2、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期4、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A、审计人员需要检查主营业务收入的真实性B、审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C、若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D、审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性6、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务7、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制8、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策10、下列不属于营业收入审计目标的是：A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露11、下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、逆查法二、多项选择题1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较2、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润3、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单4、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量5、企业虚增收入常见的情况有：A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认C、在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售6、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、观察对账单是否按期寄出7、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A、检查发运凭证连续编号的完整性B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C、检查销售发票连续编号的完整性D、审查企业收入确认和成本结转的正确性E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。
第14章 销售与收款循环同步练习题
第14章销售与收款循环同步练习题一、单项选择题1、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应当（）]A.审查所审计期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例2、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当的控制的是（）A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采取集体决策方式3、为证实某月被审计单位关于主营业务收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（）A.从发运凭证追查至销售发票副本和主营业务收入明细账B.从销售发票追查至发运凭证C.从销售发票追查主营业务收入明细账D.从主营业务收入明细账追查至销售发票4、注册会计师通过编制或索取应收账款帐龄分析表来分析应收账款账龄以便了解（）A.坏帐准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.权利和义务6、注册会计师核对销售发票的日期与登记入账的日期、发货日期是否一致，其主要目的是为了进行（）测试。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止7、注册会计师审计应收账款的目的，不包括（）A.确定应收账款的存在性B. 确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收日期D. 确定应收账款在报表上披露的恰当性8、企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（）A.以前年度损益调整B. 营业外支出C.主营业务收入D. 营业外收入9、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（）A.年初及年末停止销售业务B.经常与客户对账C.建立严格的赊销审批制度D.发运单连续编号并顺序签发10、审查应收账款的最重要的实质性程序是（）A.函证B. 询问C.观察D. 计算11、在确定函证对象时，以下应当进行函征的是（）A.函证很可能无效的应收账款B. 交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D. 应收纳入审计范围内子公司的款项12、某新开办的企业“应收账款”科目月末借方余额400万元，其中，“应收甲公司账款”明细科目借方余额500万元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额100万元，“预收账款”科目月末借方余额40万元，全部为“预收A公司账款”明细科目借方余额。
销售与收款循环-习题
销售与收款循环一、判断题1、对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（T）2、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。
（T）3、如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应该直接实施实质性程序。
（T）4、审计人员判定客户所提取坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。
（T）5、由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，审计人员应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。
（T）6、在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（F）7、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
（F）二、单选题1、销售与收款循环业务的起点是（A）。
A、顾客提出订货要求；B、向顾客提供商品或劳务；C、商品或劳务转化为应收账款；D、收入货币资金；2、对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）。
A、重新测试相关的内部控制制度；B、抽查有关原始凭证；C、实施分析程序；D、审查资产负债表日后的收款情况；3、审计人员审计应收账款的目的，不包括（A）。
A、确定应收账款内部控制的存在性；B、确定应收账款记录的完整性；C、确定应收账款的回收期；D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性；4、不属于坏账准备的审计目标是（C）。
A、确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；B、确定坏账准备增减变动的记录是否完整；C、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效；D、确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当；5、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D）。
第10章 销售与收款循环课本练习题
第10章销售与收款循环课本练习题一、判断题1.×2. × 3．× 4．√ 5.√ 6．× 7．√ 8．√ 9. ×10.√二、单选题1.D 2．A 3．D 4．C 5．D 6．B 7．A 8．A 9．C 10．A三、多选题1． BCD 2． BCD 3．ABD 4．ABCD 5．ABC 6．ABCD 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD四、案例分析题1.（1）将自产产品无偿赠送他人，应视同销售。
（2）通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
（3）将自产产品自用视同销售。
（4）将资产的产品用于自行建造，应视同销售，确认收入和成本（5）销售退回的产品一般应在退回时冲减当期销售产品收入，同时冲减当期销售产品成本。
2. (1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。
（2）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。
（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等。
（4）审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
（5）确定正确的地址、再次寄发询证函。
（6）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、装运凭证、收款凭证等文件，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（7）该顾客的回答很不清楚。
注册会计师应重新函证，要求对方具体、准确答复。
（8）此种情况很有可能是客户提前确认销售实现。
注册会计师应审查销货发票和有关的购销合同、协议。
3.不正确应收账款期末贷方余额应重分类为预收账款分录为：借：应收账款 800000贷：预收账款 800000因此：应调整的坏账准备=（320+80）*5%。
-1.6=0.4分录为：借：资产减值损失 4000贷：坏账准备 40004.不同意，在“协议约定A企业于2009年3月15日前有权退回商品。
销售与收款循环部分 练习题
下表列示了应收账款项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。
四、综合题1.2012年1月ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2011年财务报表实施审计，甲公司主要从事服装的生产和销售业务。
A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：资料一：（1）甲公司主导产品A产品2011年和2010年的销售明细账见资料二，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定，原材料供应充足。
（2）因竞争者新产品开发上市，导致甲公司生产的B产品市场价格大幅下跌，毛利率为-7%，经了解该产品占公司库存商品的1%，其销售收入所占比例很小。
甲公司的其他产品销售毛利率在15%-25%之间。
（3）2011年末受到希腊主权债务危机的影响，甲公司在欧洲地区的应收账款周转天数由原来的25天，延长至90天。
（4）2011年甲公司将海外的主要业务由欧洲转往中东地区，以借助当地的能源优势更好的开拓市场，但目前该地区尚存在诸多不稳定因素。
（5）由于2011年前10个月销售业绩未能达到董事会制定的比上年同期增长17%的目标，甲公司撤换了销售经理，由副总经理亲自上任主抓销售。
资料三：（1）从营业收入明细账中选取大额异常项目，追查至销售单、销售发票副本以及发运凭证；（2）复算销售发票上的数据；（3）检查坏账准备的计提是否正确；（4）追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单。
要求：（1）针对资料一中（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、应收账款）的哪些认定相关。
（2）(2)逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。
项目3 销售与收款循环3 习题
一、单项选择题 1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该 审查的文件是： A.客户对账单 B.发运单 C.销售合同 D.生产统计表 1、D
销售与收款业务循环 （习题）
一、单项选择题 2.在采用下列结算方式中，不得以产品发出作为收 入实现的是： A.预收货款结算方式 B.支票结算方式 C.商业汇票结算方式 D.分期收款结算方式
销售与收款业务循环 （多选习题）
3.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的 内容有： A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况 D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
3、BCD 发函询证应收账款和抽查验证 营业收入账务处理的正确性 属于实质性测试。
B.证实主营业务收入的真实性 C.证实主营业务收入的总体合理性 D.证实主营业务收入的披露充分性
5、B
销售与收款业务循环 （习题）
6.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最 重要和具有决定意义的方法是：
A.调节法
B.审阅法
C.函证 D.分析复核法
6C 函证的证明力最强， 具有决定意义的方法。
销售与收款业务循环 （习题）
销售与收款业务循环 （多选习题）
4.进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主 要的方法有： A.将不同期间流动比率比较
B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年 该指标比较
C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与 上年该指标比较 D.将不同期间速动比率比较
4、BCE E.将本期应收账款余额与上年比较 AD流动比率和速动比率与 应收账款没有直接联系。
销售与收款业务循环 （多选习题）
第九章 销售与收款循环的审计——习题
多选题
7、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有( )。 A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭 证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务 部门记账 B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开 具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致 C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、 贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过 快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员 D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款 的大额客户寄发月末顾客对账单
多选题
3、收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。 A、管理层凌驾于控制之上的风险 B、管理层对收入造假的偏好和动因 C、款项无法收回的风险 D、低估应收账款坏账准备的压力
多选题
4、为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给 真实的客户”，注册会计师常用的控制测试包括( )。 A、检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单) 及销售单(或客户订购单) B、检查客户的赊购是否经授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案
单选题
11、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售 交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问 题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序 是( )。 A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存 根和主营业务收入等明细账 B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务 收入等明细账为起点逆查 C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票 存根、发运凭证等原始凭证 D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账 金额
多选题
8、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实 的客户，被审计单位设置的关键内部控制有( )。 A、销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账 B、在发货前，客户的赊销已经被授权批准 C、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的 客户订购单为依据登记入账的 D、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已 经适当的授权批准
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销售与收款循环一、判断题1、对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（T）2、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。
（T）3、如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应该直接实施实质性程序。
（T）4、审计人员判定客户所提取坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。
（T）5、由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，审计人员应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。
（T）6、在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（F）7、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
（F）二、单选题1、销售与收款循环业务的起点是（A）。
A、顾客提出订货要求；B、向顾客提供商品或劳务；C、商品或劳务转化为应收账款；D、收入货币资金；2、对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）。
A、重新测试相关的内部控制制度；B、抽查有关原始凭证；C、实施分析程序；D、审查资产负债表日后的收款情况；3、审计人员审计应收账款的目的，不包括（A）。
A、确定应收账款内部控制的存在性；B、确定应收账款记录的完整性；C、确定应收账款的回收期；D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性；4、不属于坏账准备的审计目标是（C）。
A、确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；B、确定坏账准备增减变动的记录是否完整；C、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效；D、确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当；5、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D）。
A、只审查有关原始凭证；B、只审查销售日记账；C、由日记账追查有关原始凭证；D、由有关原始凭证追查销售日记账；6、审计人员为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行为，通常在实施的分析程序中效果最差的是（）。
A、比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例；B、将大额欠款户的欠款额合计与以前年度比较；C、比较本年与以前年度的毛利率；D、按月比较销售额；7、审查应收账款的最重要的实质性程序是（A）。
A、函证；B、询问C、观察；D、计算8、某审计人员审计X公司2006年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环。
在一般情况下，该审计人员应将预收账款及销售费用项目划入（A）。
A、销售与收款循环；B、购货与付款循环；C、生产与服务循环；D、筹资与投资循环；9、甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（C）。
A、总体合理性；B、计价或分摊；C、发生；D、完整性；10、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B）。
A、函证很可能无效的应收账款；B、交易频繁但期末余额较小的应收账款；C、执行其他审计程序可以确认的应收账款；D、应收纳入审计范围内子公司的款项；三、多选题1、下列（BC）情况下，审计人员应采用积极式的函证。
A、上年度的积极式函证回复率特别低；B、预计差错率较大；C、个别账户的欠款金额较大；D、被审计单位内部控制无效；2、如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，审计人员不应当执行的审计程序是（AD）。
A、增加对应收账款的控制测试；B、提请被审计单位增列坏账准备；C、审查应收账款明细账；D、审查客户订货单、销售发票及产品出库单；3、审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABCD）。
A、回函金额不符的，应查明原因；B、未回函的，可进行复函；C、未回函的，采用替代方法进行检查；D、回函余额相符的，应抽查有关原始凭证；4、审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务确实已经发生，为验证其真实性，可采用（B）进行测试。
A、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对；B、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证；C、将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对；D、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目；5、登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（ABC）。
A、未曾发货却已将销货业务登记入账；B、销货业务重复入账；C、向虚构的顾客发货；D、销货业务发生不入账；6、主营业务收入审计目标有（ABCD）。
A、确定主营业务收入是否全部入账；B、确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当；C、确定主营业务收入的会计处理是否正确；D、确定主营业务收入的披露是否恰当；7、在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（BCD）。
A、以报表为起点；B、以账簿记录为起点；C、以销售发票为起点；D、以发运凭证为起点；8、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（BCD）。
A、销售截止测试实施日期；B、发票开具日期或者收款日期；C、记账日期；D、发货日期或提供劳务日期；9、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的是（ACD）。
A、应收账款在全部资产中越重要，应收账款函证的数量越多；B、被审计单位内部控制的越弱，应收账款函证的数量越少；C、以前年度的函证差异越大，应收账款函证数量越多；D、消极函证方式时，应收账款函证数量越多；10、A企业下列各项业务中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（BCD）。
A、出售无形资产发生的净损失；B、计提行政管理部门固定资产折旧；C、办理银行承兑汇票支付的手续费；D、出售交易性金融资产发生的净损失；四、分析题1、积极式函证与消极式函证分别适应于哪些情况？P1942、应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未得到回复，应实施必要的审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。
（1）被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；（2）被审计单位与债务人可能一方或双方存在记账错误；（3）被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
审计人员应相应实施哪些主要的审计程序？（1）分析函证结果差异的原因，做进一步核实；（2）调节被审计单位与债务人会计分录，确定有无记账错误（3）证实被审计单位是否存在虚列应收账款及其他舞弊行为3、A公司于2006年10月委托会计师事务所审计公司06年度财务报表。
审计人员甲是该审计项目的负责人，他决定在决算日前先实施某项审计程序，包括对截止06年11月30日的应收账款进行函证。
复函中6家顾客提出了以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单；（2）所欠余额10000元已于06年11月20日付讫；（3）大体一致；（4）经查贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符；（5）本公司曾于06年10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元；（6）所购货物从未收到；要求：针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理。
(1)应采取替代程序，包括检查与销售有关的凭证，如销售订单、销售发票、出库单等；或者检查资产负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产负债表日的应收账款确实存在。
（2）可能是时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
(3)该顾客的回答很不清楚，审计人员应重新函证，请具体准确答复。
(4)很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现，审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。
(5)检查预收账款是否确实已收到，并能够抵付应付账款，，若已收到，并能够抵付，则提请被审计单位做会计调整：借：预收账款1500贷：应收账款1500（6）审核对A公司货运文件等资料以查明货物是否发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请A公司重新查证；如果尚未运出，提请A公司做会计调整。
4、甲注册会计师正在对A上市公司进行06年度审计，为测试A公司收入的截止是否正确，甲列出以下表格进行分析：发票号金额（万元）账上日期发运日期发票日期881202006.12.302006.12.272006.12.27 882302006.12.282007.1.52007.1.4 883102006.12.252007.1.22007.1.3 884162007.1.82006.12.252006.12.25 885282007.1.92007.1.52007.1.6 886252007.1.42007.1.22007.1.3要求：(1)根据上述表格指出甲注册会计师要执行的截止测试的具体方法及目的。
(2)分析A公司是否存在收入提前入账的问题，指出是哪些销售。
5、X公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。
根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
X公司08年12月31日未经审计的应收账款的余额为51929000元，相应的坏账准备余额6364900元。
应收账款账面余额明细情况如下：1年以内1-2年2-3年3年以上35150000500000932000应收账款—A公司20000001510000054000应收账款—B公司60000025000应收账款—C公司9500000-12000000应收账款—D公司68000应收账款—E公司472500003600000101100068000要求：如果不考虑审计重要性水平，针对资料该事项请回答注册会计师是否需要提出审计处理建议，若需要，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司08年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。