东方电子公司审计案例
电子行业东方电子审计案例分析
电子行业东方电子审计案例分析引言随着科技的不断发展，电子行业成为了现代社会发展的重要支撑。
电子行业公司东方电子作为行业的龙头企业之一，一直受到广大投资者的关注。
然而，在快速发展的同时，东方电子也面临着审计的挑战。
本文将以东方电子为例，分析电子行业中审计的重要性，并探讨东方电子在审计方面面临的挑战和解决方案。
电子行业中的审计意义提供准确的财务信息审计在电子行业中的主要作用之一是提供准确的财务信息。
由于电子行业的特性，财务信息往往更加复杂且容易产生错误。
通过审计，可以确保财务报表的准确性和真实性，为投资者提供有价值的参考。
发现和解决潜在的风险审计还能够发现并解决潜在的风险。
在电子行业中，技术的快速发展常常导致新的风险和挑战的出现。
通过审计，可以及时发现并解决这些潜在的风险，从而保障公司的稳定发展。
东方电子审计案例分析案例背景东方电子是一家在电子行业中具有丰富经验的公司，以其技术实力和产品质量在市场上享有良好的声誉。
然而，近年来，东方电子在审计方面也面临了一些挑战。
挑战：财务信息的准确性和可靠性东方电子作为一家在电子行业中迅速发展的企业，其财务信息变化频繁且复杂。
这给审计工作带来了一定的难度。
审计人员需要仔细核对各项财务数据，确保其准确性和可靠性。
解决方案：建立健全的内部控制体系为了应对财务信息准确性和可靠性的挑战，东方电子采取了一系列措施来建立健全的内部控制体系。
首先，公司加强了财务部门的人员培训，提高了员工的专业水平。
其次，公司实施了严格的财务报告制度和审计制度，确保财务报告的真实性和完整性。
同时，东方电子还加强了内部审计工作，通过内部审计的监督，确保财务信息的准确性和可靠性。
挑战：技术风险和信息安全风险电子行业面临的技术风险和信息安全风险是行业发展过程中的重要问题。
东方电子作为一家在电子行业中具有领先技术的公司，需要面对更多的技术和信息安全风险。
解决方案：加强风险管理和监控为了解决技术风险和信息安全风险，东方电子进行了全面的风险管理和监控。
东方电子公司审计案例基本情况分析
江西财大继教会计与审计案例分析作业(二)一、东方电子公司审计案例基本情况东方电子一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，是中国配电自动化的龙头企业，当地纳税大户，拥有员工2000多名。
然而这种号称“东方不败神话”的实际情况是东方电子高管们以虚构的“主营收入”使得东方电子的2000年会计报表上“利润”高达4．73亿元，增长了6．7倍，并依托“好”业绩，与大庄家联手制造“题材”恶意操纵上市公司自身的股价，攫取巨额利益。
2001年7月证监会调查证实了东方电子的会计造假大案，是由东方电子的董事长、总经理、董事、董事会秘书、财务主管以及中介机构、会计师事务所等各路“业界精英”联手参与。
2003年1月17日，山东省烟台市中级人民法院判处董事长隋元柏、董事会秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以罚金5万元和2．5万元，总会计师方跃被判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金5万元。
然而令人费解的是此案涉及的大庄家及会计师事务所则未受到牵连。
东方电子公司全称为烟台东方电子信息产业股份有限公司，其证券简称为东方电子（000682）。
1996年12月经中国证券监督管理委员会批准向社会公众公开发行人民币普通股A股1030万股，每股面值1元，每股发行价7.88元。
公司股票于1997年1月21日在深交所首次挂牌上市交易，股票代码为06820(后改为000682)，初次流通1720万股(含内部职工股690万股)，内部职工股上市比例为20%，其余2760万股内部职工股按国家有关规定自新股发行之日起满三年后，可在二级市场上上市流通。
自上市以来一直是电力行业的明星企业，在股本高速扩张的基础上，东方电子会计报表显示连续三年实现业绩翻番，一度被全国各家权威机构评为中国最优秀的上市公司，股票价格4年累计飙升60倍以上。
然而2001年7月，东方电子接受中国证监会调查，调查组发现1997年至2001年期间，东方电子的高管人员，在二级市场利用东方电子的资金，通过69个居民身份证对东方电子股票进行炒作，然后通过其在华夏银行开设的过桥账户“东方电子技术服务公司”，将大部分股市收益分散成多笔分别进人到东方电子账户，共计虚增主营业务收人17.0475亿元。
东方电子审计案例
东方电子审计案例一、主要人物介绍1、公司主要任务人物：隋元柏：上市公司董事长兼总经理、集团公司董事长高峰：董事会秘书、总经理助理、董事、证券办主任同时又是集团公司子公司烟台东方玉麟电子有限公司总经理方跃：总会计师、财务总监2、会计师事务所及主要人物：2001年及以前年度年报的审计师为山东乾聚会计师事务所，但从2002年度改聘山东正源信和有限责任会计师事务所。
刘天聚：山东乾聚会计师事务所的法人代表。
赵永兰，孙祥祚，徐艳燕，刘学伟：为东方电子审计过的山东乾聚会计师事务所注册会计师们。
二、公司简介东方电子公司全称为烟台东方电子信息产业股份有限公司，现证券简称为东方电子（000682）。
东方电子一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，是中国配电自动化的龙头企业，也是当地的纳税大户。
东方电子自1997年1月21日在深圳证券交易所上市以来，走势凌厉，在股本大幅扩张的同时每股收益也保持在0.5元以上。
每年利润率大幅增长的同时，主营业务收入也成倍上涨：表1：东方电子主营业务收入与主营业务毛利率变化情况由上图可以看到东方电子1998-2000年主营业务收入总计多达27亿元，占到整个农网电力系统自动化改造市场的60%。
三、惊人业绩是否可信？1、东方电子的主营业务收入中，电力自动化占了销售大头，其中电网调度自动化才是东方电子的起家之本。
由表格中数据可以看到公司从1998年至2000年这三年的主营业务收入就占市场份额的60%，我国农村电网自动化改造领域发展的企业有200多家，其中当时的电网调度自动化行业中就主要有清华大学、电科院、南瑞、东方电子等几十家企业从事此项业务。
同时，在高级软件开发上，清华占龙头地位；硬件系统的开发上，则南瑞和电科院居首位；东方电子只是服务于行业的宝塔下方领域。
但是，只能充当配角的东方电子却占有这个行业打扮的市场份额实在令人匪夷所思、无法相信。
2、再看表1中东方电子的高利润率更是罕见。
清华大学电力系统自动化领域的专家曾得出过如下结论：“单从电力系统自动化工业企业的角度来说，百分之三十几的利润还是显得有点过高。
东方电子——注册会计师审计失败
审计机 构
注册会 计师
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰 孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
徐艳燕
孙祥祚
山东烟 台乾聚 会计师 事务所
赵永兰
刘学伟
审计意 无保留 无保留 无保留 无保留 无保留 见
1、分析的依据
1997年，烟台东方电子股份有限公司在深圳 证券交易所上市。发行价每股7.88元，开盘 当天便冲高到每股18元。作为第一大股东的
东方电子信息产业集团公司持有上市公司 32.21%的股份，其旗下的东方电子信息产业 集团劳动服务公司持有2.2%的股份，而作为 主承销商的中国经济开发信托投资公司则成
为上市公司前十大股东之一。
电 子 事 件 回
顾
目录
方东
法方
第 二 部 分
电 子 财 务 舞
弊
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要
析注 册 会
第计 三师 部审 分计
失 败 分
建
第 四 部 分
议 和 启 示
壹
东方电子事件回顾
1、股市骄子
1、股市骄子 1994年，东方电子的前身、主营计算机键盘生产和销售 的烟台无线电六厂完成股份制改造，成立了烟台东方电 子股份有限公司，并同时发行了内部职工股。当时东方 电子采用定向募集方式，向社会发行股票募集资金，其 中社会法人股150万股，内部职工股3450万股，尽管每股 面值1元，发行价1.6元，承诺每股分红不低于0.30元， 但发行期限内却没有将股票售完，最后剩下1044万股内 部职工股。
审计失败案例分析
----以东方电子为例
东方电子审计案例分析
改进措施与方案
建立健全内部控制体 系
制定详细的内部控制制度和流程， 明确各部门和岗位的职责和权限， 确保内部控制的有效性和完整性。
加强财务管理和会计 核算
建立完善的财务管理和会计核算 体系，加强财务管理人员的培训 和考核，提高财务管理和会计核 算的水平。
强化审计程序执行力 度
加强对审计人员的培训和监督， 确保审计程序得到严格执行，及 时发现和纠正财务报告错误和舞 弊行为。同时，建立完善的审计 质量控制体系，对审计程序进行 全面监督和评估。
审计背景及原因
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东方电子在近年来发展 迅速，业务规模不断扩 大，涉及的领域也越来 越广泛。
由于公司业务复杂性和 规模的扩大，存在较高 的财务风险和经营风险， 因此需要进行审计以保 障公司的稳健发展。
审计目的：对东方电子 的财务报表进行审计， 确认其真实性、完整性 和准确性，揭示存在的 财务风险和经营风险， 提出改进建议，促进公 司的稳健发展。
人才培养与引进
东方电子应重视人才培养和引进，建立完善的人才激励机制，吸引更 多优秀人才加入公司，推动公司的持续发展。
对行业的启示与影响
行业监管
东方电子的案例为行业监管机构提供 了有益的参考，有助于推动行业监管 政策的完善和执行。
企业风险管理
东方电子在内部管理和风险防范方面存 在的问题，提醒其他企业应加强自身风 险管理，建立完善的内部控制体系，以 应对日益复杂的市场环境和监管要求。
审计范围：对东方电子 的财务报表、内部控制 和经营状况进行全面审 计。
审计方法：采用风险基 础审计方法，通过对财 务报表、内部控制和经 营状况的分析，识别和 评估存在的风险，并采 取相应的措施进行应对。
东方电子审计案例分析-PPT课件
• 3、伪造会计凭证
• 东方电子公司高层指使销售部门人员 采取修改客户合同、私刻客户印章， 向客户索要空白合同、粘贴复印伪造 合同等四种手段，从2019年开始，先 后伪造销售合同1242份，合同金额 17.2968亿元，虚开销售发票2079张， 金额17.0823亿元。同时，为了应付审 计，销售部门还伪造客户的函证。
• 2019年，烟台东方电子股份有限公 司在深圳证券交易所上市。发行价 每股7.88元，开盘当天便冲高到每 股18元。作为第一大股东的东方电 子信息产业集团公司持有上市公司 32.21%的股份，其旗下的东方电子 信息产业集团劳动服务公司持有 2.2%的股份，而作为主承销商的中 国经济开发信托投资公司则成为上 市公司前十大股东之一。
• 2、进行内幕交易
• 自2019年股票上市至2019年8月间，东方电子根 据自己所掌握的中期财务报表、年度财务报表以 及成立北京东方网络管理公司等内幕消息，进行 了大量内幕交易。公司通过与庄家联手，制造题 材恶炒股价，利用在某证券公司烟台分公司开立 的44个个人账户，累计投入公司自有资金及卖出 原始股所套现资金共计6.8亿元，炒作本公司股 票及其它公司股票，把其取得的投资收益计为公 司的主营业务收入。自2019年至2000年，在公司 高管隋元柏、高峰指挥下，东方电子累计投入68 亿元资金，累计购入股票8500万股，抛出1.57亿 股，内幕交易额高达51亿元。
• 3、事件结果
• 2019年5月14日，负责审计东方公司的山东乾 聚会计师事务所所长刘天聚因涉嫌出具证明 文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，6月20 日经烟台市检察院批准逮捕。
• 2019年，经山东省烟台市中级人民法院异地 审理，分别判处原董事长隋元柏、原董事会 秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以 罚金5万元和2.5万元，原总会计师方跃被判 处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金5万元。
东方电子审计案例分析
主营业 1.37 务收入 （亿元） 毛利率 42.3 （%）
2.37
4.50
8.56
13.75
7.27
47.3
47.3Βιβλιοθήκη 52.947.115.0
• 目前我国农村电网自动化改造领域发展的企 业已多达200多家，竞争十分激烈，东方电子 有这样的市场占有率是决不可能的。此外， 东方电子的高利润率在逻辑上也讲不通。从 账面上看，东方电子主营业务利润率一直维 持在47.1%～52.9%的水平，而1998年之后， 即使利润率较高的高压电网自动化改造领域 利润率也不过10%到30%，而在利润率较低的 农村电网自动化改造领域，这个数字还不到 10%.况且，东方电子低价接单在业界几乎是 众所周知。
• 也就在2003年，证监会将东方电子10.39 亿元非法炒股收益的处置权，下放给山 东政府，而山东省政府再下放至烟台市 政府，由其主管的烟台市审计局提出处 置意见。12月，烟台市审计局将非法炒 股收益10.39亿判还给东方电子集团，由 集团公司对上市公司进行债务豁免，使 东方电子每股净资产重新恢复到面值以 上，得以摘掉“ST”的帽子和恢复融资功 能。
• 4、虚假拆分资金 • 为掩盖资金的真实来源，东方电子通过在烟 台某银行南大街分理处设立的东方电子户头、 账号，在该行工作员配合下，中转、拆分由 证券公司所得的收入，并根据虚假的合同和 发票，伪造了1509份银行进账单和相应的对 账单，金额共计17.0475亿元。该分理处还依 据隋元柏、方跃等人旨意，在东方电子提供 的会计师事务所出具的询证函上加盖“确认” 公章，从而为东方电子虚造财务报告打下基 础，也为该报告通过“审计”埋下伏笔。
• 分析性复核在审计规模较大的公司时， 具有指明重大错报风险方向的作用， 是非常重要的审计程序。乾聚会计师 事务所经过分析性复核却没有发现这 样明显的疑虑，不能不说违反了这一 准则。
东方电子公司审计的案例
审计策略
• 传统询证是很难发现东方电子式财务 舞弊
• 要求审计师选择审计程序的性质、时 间和范围时，应当有意识地避免被这 些人员预见或事先了解。
末数分别为：37,758,006.34元、30,811,593.74元和 73,310,404.20元；从现金流量表中，查得“购买商品、接 受劳务支付的现金”为463,198,123.86元。根据权责发生制 和收付实现制的逻辑关系，我们可以推断该公司2000年度
的增值额至少应为：
1,375,017,811.58-[34,271,051.51+(463,198,123.86-
• 现在的上市公司主要的造假手段主要有： 1. 利用关联交易,调整利润； 2 利用会计政策粉饰报表； 3 账面资产与资产本身实际价值背离,虚拟
资产大量渗透；
4. 多计收入少计费用； 5. 人为编造原始凭证,出具极具欺骗性的财
务报告
6、利用债务重组化解债务压力；
• 信息化条件下会计造假的主要手段： （1） 多套账处理； （2）倒推输入； （3）滥用无痕迹修改； （4）接口数据操纵； （5）数据库系统级舞弊； （6）程序造假；
而根据现金流量表，我们知道：东方电子2000年度实际“支 付的增值税款”为19,899,773.50元，两者相差 131,472,185.37 - 19,899,773.50 =111,572,411.87元。
而从2019和2000年报的会计报表附注中发现： 2000年初 的应交增值税为159,733.08元；2000年末的应交增值税为 24,767,685.61元，也就是说应交未交增值税只增加了 24,767,685.61 - 159,733.08 =24,607,952.53元，那么他虚增 了111,572,411.87- 24,607,952.53 =86,964,459.34元。
东方电子审计案例
东方电子审计案例一、案件回顾1997年1月21日，烟台东方电子信息产业股份有限公司(以下简称东方电子，000682)在深圳证券交易所成功上市，上市第一天便走势凌厉，股价最高时达18.67元/股，比发行价上涨了137%。
此后历经多次送股、配股、转增，东方电子的流通股本扩大了十多倍，股价却依旧坚挺，维持在每股20元上下。
最红火时，股价曾飙升至60元/股，涨幅居深沪两市之首，一夜之间便催生了数百名百万富翁。
2001年，由虚假陈述引来的大批股民成就了东方电子的资本神话，这个注册资本仅6830万元的电子公司，迅速在资本市场聚敛了巨额财富。
资料显示，从1997年至2001年，东方电子高管利用公司购买的1044万股原始职工股，在二级市场炒作，所得的各项收益竟达17.08亿元。
此后，他们又公然伪造账目，将其中的15.95亿元变成了公司的主营业务收入。
然而，当神话褪尽，它留给人们最深的印象却是鼎盛时期被踢爆的"虚假账目事件"，以及那场长达5年、波及6989名股民、涉案总标的达4.42亿元的"中国证券民事第一案"。
二、被审计单位基本情况及造假历程烟台东方电子信息产业股份有限公司是经烟台市体改委烟体改字[1993]16号文批准，以烟台东方电子信息产业集团公司作为独家发起人，采取定向募集方式设立的股份有限公司。
公司于1994年1月正式创立，总股本5800万元，每股面值1元，发行价1.60元，其中国家股2200万股，社会法人股150万股， 1月8-10日三天向内部职工定向募集内部职工股3450万股。
1996年12月17日经中国证监会挑准向社会公开发行A股股票并于1997年1月21日在深圳证券交易所挂牌上市。
1994年1月9日，即定向募集第二天，时任公司董事长兼总经理的隋元柏与当时负责股票发行的董秘高峰等人商议，由公司自己购买部分内部职工股，以减小公司分红压力。
东方电子当时发行股票时承诺，内部职工股发行后，公司每年将进行不低于30%的现金分红。
东方电子审计案例分析
2、针对东方电子式舞弊，应采用什么样的审计策略？
1、非常规审计 （1）改变拟实施审计程序的性质 （2）改变是执行程序的时间 （3）改变审计程序的范围 2、系统审计 ：实际上公司的整个生产经营过程就是一个完整的链条， 其中任何一个环节不衔接都可以给注册会计师提供审计线索。 • 3、合理预期 • 现代风险导向审计：形成合理预期，然后与财务数据做比较基本分析 工具：（1）战略分析，主要是客户内外环境分析，包括宏观分析、 行业分析（2）流程分析（3）绩效分析 • • • • •
证监会调查结果
• 2003年1月10日，以曹小妹等七名投资者向青岛中院提起针对 东方电子的民事诉讼，成为公布《关于审理证券市场因虚假陈 述引发的民事赔偿案件的若干规定》后的第一起案件。 • 2003年，经山东省烟台市中级人民法院异地审理，分别判处原 董事长隋元柏、原董事会秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分 别处以罚金5万元和2.5万元，原总会计师方跃被判处有期徒刑 一年，缓刑一年，并处罚金5万元。 • 2007年9月，东方电子虚假财务报告案由青岛市中级人民法院 宣布，除不合格的原告外，6921人全部接受了调解，东方电子 股民将获得4.42亿元的民事赔偿。 • 至今为止，证监会未对东方电子和山东乾聚会计师事务所进行 任何行政处罚。只在2002年5月14日，负责审计东方公司的山 东乾聚会计师事务所所长刘天聚因涉嫌出具证明文件重大失实 罪被公安机关刑事拘留，6月20日经烟台市检察院批准逮捕。
财务部拆分资金、销售部串通客户
为掩盖资金的真实来源，东方电子 公司通过在烟台某银行南 大街分理处设立的东方电子户头、账户，在该行工作人员配 合下，中转、拆分由证券公司所得的收入，并根据伪造的客 户合同、发票，伪造了1509份银行进账单，以及相应的对账 单，金额共计17.0475亿元。 公司经营销售部门负责伪造合同与发票指使销售部门人员采 取修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘 贴复印伪造合同等四种手段，从1997年开始，先后伪造销售 合同1242份，合同金额17.2968亿元，虚开销售发票2079张， 金额17.0823亿元。同时为了应付审计，销售部门还伪造客 户的函证。
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审计失败是指审计人员没有遵循审计准 则而导致发表错误的审计意见
2002起，山东正源和信有限责任会计 师事务所
从案件处理看
１、经济犯罪的轻微刑罚=10亿元的合 法进帐
２、官商互助
３、侵害中小股东的权益
审计失败原因分析
一、在审计过程中，采用的审计方法 不当或没有实施必要的审计程序。
二、未认真执行三级复核程序
2003年1月10日，以曹小妹等七名投资者向青岛中院提起针对东方电子的民 事诉讼，成为公布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干 规定》后的第一起案件。
2003年12月起，以国家审计的名义，通过将其相应债权债务先归还母公司， 形成上市公司对集团公司的大笔债务；再由母公司豁免，增记资本公积，从而 增加每股净资产到1.33元，最后成功摘掉了已经戴了两年的“ST”，避免了退 市的后果。r Subtopics Go Here
量渗透； 4. 多计收入少计费用； 5. 人为编造原始凭证,出具极具欺骗性的财务报告 6、利用债务重组化解债务压力；
信息化条件下会计造假的主要手段： （1） 多套账处理； （2）倒推输入； （3）滥用无痕迹修改； （4）接口数据操纵； （5）数据库系统级舞弊； （6）程序造假；
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.1120.11.11Wednes day, November 11, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。03:10:4303:10:4303:1011/11/2020 3:10:43 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.1103:10:4303:10Nov-2011-Nov-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。03:10:4303:10:4303:10Wednesday, November 11, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.1120.11.1103:10:4303:10:43November 11, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年11月11日上午3时10分 20.11.1120.11.11 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年11月11日星期 三上午3时10分 43秒03:10:4320.11.11 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午3时 10分20.11.1103:10November 11, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月11日星期 三3时10分43秒 03:10:4311 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时10分43秒 上午3时10分03:10:4320.11.11 专注今天，好好努力，剩下的交给时 间。20.11.1120.11.1103:1003:10:4303:10:43Nov-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒 Wednesday, November 11, 2020 相信相信得力量。20.11.112020年11月 11日星 期三3时10分43秒20.11.11
谢谢大家！
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.1120.11.11Wednes day, November 11, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。03:10:4303:10:4303:1011/11/2020 3:10:43 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.1103:10:4303:10Nov-2011-Nov-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。03:10:4303:10:4303:10Wednesday, November 11, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.1120.11.1103:10:4303:10:43November 11, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年11月11日上午3时10分 20.11.1120.11.11 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年11月11日星期 三上午3时10分 43秒03:10:4320.11.11 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午3时 10分20.11.1103:10November 11, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月11日星期 三3时10分43秒 03:10:4311 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时10分43秒 上午3时10分03:10:4320.11.11 专注今天，好好努力，剩下的交给时 间。20.11.1120.11.1103:1003:10:4303:10:43Nov-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒 Wednesday, November 11, 2020 相信相信得力量。20.11.112020年11月 11日星 期三3时10分43秒20.11.11
而根据现金流量表，我们知道：东方电子2000年度实际“支 付的增值税款”为19,899,773.50元，两者相差 131,472,185.37 - 19,899,773.50 =111,572,411.87元。
而从1999和2000年报的会计报表附注中发现： 2000年初 的应交增值税为159,733.08元；2000年末的应交增值税为 24,767,685.61元，也就是说应交未交增值税只增加了 24,767,685.61 - 159,733.08 =24,607,952.53元，那么他虚增 了111,572,411.87- 24,607,952.53 =86,964,459.34元。
脱帽经过
处置权下放 集团公司豁免
东方电子造假主要手法
将炒股收益洗成主营收入 修改客户合同、私刻客户印章，向客户 索要空白合同、粘贴复印伪造合同 伪造客户的函证 拆分资金和做假账 与客户串通，通过向客户汇款，再由客 户汇回的方式，虚增销售收入
注册会计师在这一过程中的角色
1997-2001山东乾聚有限责任会计师事 务所
（2）在会计账务处理过程中弄虚造假； （3）利用结账和挂账造假； （4）涂改、毁灭账簿； 四、会计报表上的会计造假 （1）有的企业为了自身利益的需要，利用各种手
段虚增收入来虚增利润； （2）利用待摊费用、预提费用调节利润； （3）通过折旧来调节利润； （4）运用应收账款和应付账款来调节利润；
现在的上市公司主要的造假手段主要有： 1. 利用关联交易,调整利润； 2 利用会计政策粉饰报表； 3 账面资产与资产本身实际价值背离,虚拟资产大
2001年7月，东方电子股价莫名下跌，同年9月，中国证监会正式对东方电子 立案调查。此后，东方电子的股价一路下挫。同年10月，公司公告承认“在信 息披露、利润确认等方面存在一定问题，结果将以证监会调查结论为准”。
2002年4月，证监会初步查明东方电子涉嫌提供虚假财务报告、存在内幕交 易。2003年1月，烟台中级人民法院认定东方电子的主管责任人员构成提供虚 假财务报告罪，对其分别进行了民事和 未来。20.11.1120.11.11Wednesday, November 11, 2020 弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。03:10:4303:10:4303:1011/11/2020 3:10:43 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.1103:10:4303:10Nov-2011-Nov-20 重于泰山，轻于鸿毛。03:10:4303:10:4303:10Wednesday, November 11, 2020 不可麻痹大意，要防微杜渐。20.11.1120.11.1103:10:4303:10:43November 11, 2020 加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月11日 上午3时 10分20.11.1120.11.11 追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月11日星期 三上午3时10分 43秒03:10:4320.11.11 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午3时 10分20.11.1103:10November 11, 2020 重规矩，严要求，少危险。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒03:10:4311 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时10分43秒 上午3时10分03:10:4320.11.11 每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.1120.11.1103:1003:10:4303:10:43Nov-20 务实，奋斗，成就，成功。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒 Wednesday, November 11, 2020 抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。20.11.112020年 11月11日星期 三3时10分43秒20.11.11
对主营业务收入的分析
单纯虚增收入导致毛利率畸高，这是其 涉嫌造假一个显著的预警信号
企业会计造假手段
传统的会计造假手段 一、原始凭证上的会计造假
(1)伪造原始凭证和虚假商业合同； (2)篡改原始凭证； (3)白条入账； 二、记账赁证上的会计造假 （1）无原始凭证编制记账凭证； （2）混淆会计科目之间的对应关系； 三、会计账簿上的会计造假 （1）不根据记账凭证记账；
东方电子公司审计案例
柯轶超 李倩 周琼瑶 王艳波
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“东方神话”始末：
东方电子（000682）于1997年1月21日在深交所挂牌上市，自上市后股价一路 飚升，在四年间涨了60倍以上，一度风光无限，被评为中国最优秀的上市公司。
三、丧失审计独立性。
四、透过三大报表看东方电子舞弊的 蛛丝马迹
从东方电子2000年度报表中查得 “主营业务收入”为1,375,017,811.58元； “预付账款”、