融资租赁增值税计算公式

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融资租赁增值税计算公式

融资租赁增值税计算公式融资租赁近年来作为在我国新兴并快速发展的行业而备受关注。

其新型的融资方式,能够给企业提供更灵活的资金,从而倍受企业青睐。

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融资租赁增值税计算公式按照公允的理解，融资租赁的财务成本分是总开支除以实际可用资金再除以租赁年限，其中有以下几个要点，利息、管理费、保证金占用、预先支付，付息方式，计息基数，是否算增值税节省。

利息和管理费比较明确，不多说，该多少就多少;保证金占用和预先支付的开支多了，实际可用资金就减少，实际成本就要提高;付息方式指的是等额本息还是等额本金，不同还款方式在成本上和还款压力上不同，各有利弊;计息基数，这条是核心问题，有的融资租赁，用最初的放款金额作为计息的基数，有的则是按照不断偿还，减少后的本金作为每期还款的计息基数，这两种方式实际成本相差一倍的!这需要根据租赁方案研究推算。

举个实际案例，某企业融资租赁借款1000万，20%保证金，年利率4.5%，管理费1.5%，期限三年，管理费放款时一次性支付，按照最初放款金额计算每期利息，按季还本付息，名义价格1元，设备评估费3万、保险费5万、中介费18万共计25万，放款时支付。

则，企业起初实际可用资金为1000-200-45-25=720万，随着三年按季还本付息，实际可用资金不断递减，三年下来平均使用资金在400万左右，这是分母。

总开支则是1000万乘以6%(4.5%+1.5%)乘以3年，加上25万，为205万，这是分子。

然后205除以400再除以3，实际成本年化16.7%!但是，融资租赁的利息和管理费可以作为增值税抵扣的进项，所以财务成本在增值税环节上是可以节省的，如果按照抵税后的算法，总开支为180万除以1.17为153.8万，加上25万为178.8万，最后实际年化成本为14.9%。

所以不要看纸面利率和管理费低!公允一算，融资租赁实际成本还是比较可观的。

增值税的定义增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

融资租赁会计处理和计算公式两篇

融资租赁会计处理和计算公式两篇篇一：融资租赁计算公式汇编▲宽限期末日合同成本计算公式▲租金计算公式（一）含本息的各期租金不等额，租金先付法，其计算公式是：等额，租金先付法，其第1期租金计算公式是：等额，租金后付法，其计算公式是：不等额，租金先付法时从第2期起的各期租金以及租金后付法时的各期租计算公式是：式中的本期次，指在还本付息各期中的排序。

只付息不还本的租金的计算公式▲资金占用额（积数）、应付利息及各类借款加权平均利率计算公式资金占用额A （积数）＝借款额A ×计息期日历天数÷该年天数（365或366）应付利息a ＝借款额A ×该笔借款年利率×该笔借款在该统计期间计息天数÷⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯+⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯+⨯=第二宽限期天数第一宽限期末日年利率第一宽限期天数起租日年利率起租日合同成本宽限期末日合同成本36013601136036513603653603651-⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯+⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯+⨯=成本摊付次数成本摊付次数每年支付次数合同年利率每年支付次数合同年利率每年支付次数合同年利率同成本起租日或宽限期末日合各期租金360各类借款的加权平均利率＝该类借款合计应付利息÷该类借款资金占用额÷该年天数×360▲折现系数计算公式▲项目综合利率计算公式▲折现值计算公式▲各期资金占用额计算公式等额付租时式中，C 是成本，R 是各期等额租金，I 是期利率，x 是期次，Cx 是第x 期占用资金。

等额还本时式中，N 是还本付息期数。

▲在只收租金或只考虑租金收入时的相关指标的定义或计算公式租赁年利率是指该融资租赁项目的真实年利率每期为3个月或6个月的租赁真实年利率＝租赁年利率×365÷360每期为12个月的租赁真实年利率＝（租赁年利率×365÷360）+｛〔(租赁年利率×365÷360)＾2〕÷4｝每期为3个月或6个月的租赁真实期利率＝租赁真实年利率÷（12÷每期月数）每期为12个月的租赁真实期利率＝每期为12个月的租赁真实年利率期末支付时等额付租各期租金＝租赁融资额×｛(1＋租赁真实期利率)＾期数｝×租赁真实期利率÷〔｛(1＋租赁真实期利率)＾期数｝－1〕期末支付时等额还本各期租金＝（租赁融资额÷还本期数）＋｛租赁融资额－（租()每期月数总占用资金折合占用一年资金÷÷=12赁融资额÷还本期数）×（本期次－1）｝×本期租赁年利率×本期日历天数÷360 期末支付时第1期的资金占用额＝租赁融资额期初支付时等额付租各期租金＝租赁融资额×｛(1＋租赁真实期利率)＾（期数－1）｝×租赁真实期利率÷〔｛(1＋租赁真实期利率)＾期数｝－1〕期初支付时等额还本第1期期租金＝（租赁融资额÷还本期数）期初支付时等额还本其余各期租金＝（租赁融资额÷还本期数）＋｛租赁融资额－租赁融资额÷还本期数）×（本期次－1）｝×本期租赁年利率×上期日历天数÷360期初支付等额付租时第1期的资金占用额＝租赁融资额（1＋租赁真实期利率）－第1期租金期初支付等额还本时第1期的资金占用额＝租赁融资额×〔1－(1÷期数）)其余各期的资金占用额＝上期资金占用额－上期租金＋上期租金中所含租赁利息＝上期资金占用额×（1＋上期期利率）－上期租金合计占用资金额＝第1期占用资金额＋第2期占用资金额＋．．．．+第末前期资金占用额＋第末期资金占用额折合年占用资金额＝合计占用资金额÷（12÷每期月数）资金占用系数＝折合年占用资金额÷租赁融资额在预测某融资租赁合同项下的收益时，我们必须确定筹资成本，即无论何种形式的借入资金的综合筹资利率。

财税实操-会计每月要申报的税费及计算公式

财税实操-会计每月要申报的税费及计算公式一般纳税人企业1.增值税：月报税率为13%、9%、6%看行业增值税计算方式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额2.附加税月报附加税包含城建税、教育费附加、地方教育费附加城建税：按缴纳的增值税的7%（市区）/5%（县城、镇）/1%缴纳（不在市区、县城或镇）;小微企业减半征收至2027年12月31日.教育费附加：按缴纳的增值税的3%缴纳;小微企业减半征收至2027年12月31日.地方教育费附加：按缴纳的增值税的2%缴纳。

小微企业减半征收至2027年12月31日.计算方式:增值税税额x税率3.企业所得税：按季度申报需要缴纳的税率与企业利润和是否小微企业有关，小微企业利润<300万，税率5%，利润≥300万，税率为25%，一般企业25%,高新技术企业、设在西部的鼓励类企业15%。

小微企业认定标准：满足以下三个条件1.企业从事国家无限制和禁止的行业，且企业年度的应该纳税所得额不超过300万的；2.企业的从业或者在职员工人数不超过300人的；3.企业目前的现有资产总金额在5000万以下的。

该政策执行至2027年12月31日。

企业所得税计算方式:利润总额x税率企业所得税税前扣除标准费用类别扣除标准、限额比例以前年度未弥补亏损不超过本年调整后应纳税所得额部分工资薪金支出据实扣除劳动保护支出据实扣除职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分部分企业职工培训费用据实扣除小规模企业1.增值税按季申报税率现在为1%，若企业月开票额≤10万或季开票额≤30万，免增值税。

增值税计算方式:应纳税额=含税销售额÷(1+税率)应交增值税=不含税收入x1%2.附加税按季度申报城建税按缴纳的增值税的7%（市区）/5%（县城、镇）/1%缴纳（不在市区、县城或镇），减半征收至2027年12月31日.缴纳教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳。

融资租赁增值税例题

融资租赁增值税例题融资租赁是一种特殊的租赁方式，涉及到增值税的计算。

下面是一个关于融资租赁增值税的例题，我将从多个角度进行回答。

假设某公司A以融资租赁方式租赁一台设备给公司B，租赁合同期限为3年，每年租金为10万元，增值税税率为13%。

公司A作为出租方，公司B作为承租方。

1. 公司A在融资租赁中如何计算增值税？在融资租赁中，出租方（公司A）需要按照每年租金金额计算增值税。

增值税计算公式为，增值税额 = 租金金额× 增值税税率。

根据题目信息，每年租金为10万元，增值税税率为13%，所以每年的增值税额为10万元× 13% = 1.3万元。

2. 公司B在融资租赁中如何处理增值税？对于承租方（公司B），增值税是由出租方（公司A）代收代缴的。

公司B在支付租金时，需要将租金金额和增值税金额一并支付给公司A。

所以，公司B每年需要支付的租金为10万元 + 1.3万元= 11.3万元。

3. 公司A在融资租赁中如何申报增值税？作为出租方，公司A需要按照税法规定的时间节点进行增值税的申报和缴纳。

通常情况下，增值税是按月或按季度申报和缴纳的。

公司A需要根据租金收入情况，按照相关规定填写增值税申报表，并在规定的时间内缴纳相应的增值税款项。

4. 公司A在融资租赁中是否可以抵扣增值税？根据我国现行税法规定，融资租赁的出租方（公司A）可以享受增值税的抵扣权益。

具体来说，公司A可以将购买设备所支付的增值税作为进项税额进行抵扣，从而减少实际需要缴纳的增值税金额。

5. 公司B在融资租赁中是否可以抵扣增值税？承租方（公司B）在融资租赁中无法直接抵扣增值税。

因为增值税是由出租方代收代缴的，公司B只需按照约定支付租金即可，无需进行增值税的抵扣操作。

总结：融资租赁涉及到增值税的计算和处理。

出租方（公司A）按照每年租金金额计算增值税，并在规定的时间内申报和缴纳。

承租方（公司B）在支付租金时，需要将租金和增值税一并支付给出租方。

融资租赁的进项税可以抵扣具体内容

融资租赁的进项税可以抵扣具体内容进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

下面让店铺来告诉你融资租赁的进项税的抵扣，希望能帮到你。

融资租赁的进项税的抵扣根据营改增的相关政策，购进贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

通俗易懂地说，就是企业所支付的利息费用在营改增之后需要缴纳6%的增值税，但这部分的进项税金企业无法作进项税额抵扣。

对利息征收的增值税未必由债务人负担利息是企业财务费用的重要组成部分，尤其在资本密集型的行业，企业每年支付给银行或相关金融机构的利息费用通常是巨额的，因此，利息的增值税进项税额无法抵扣显然会对企业的融资方式产生一定影响。

根据增值税的基本原理，对贷款服务(如利息)所征收的增值税假设由债务人来负担，但债务人却无法抵扣进项税额，则会造成对利息征收的增值税金直接进入融资方的资金成本。

举个例子，假设利息需要支付1000万元，对利息征收的增值税为60万元(1000万元×6%=60万元)，则由于利息的进项税金无法抵扣，所以融资方的资金成本为1060万元。

但是，在此对利息征收的60万元增值税却未必会由融资方来负担，因为假设银行并未对原有的利息定价进行调整，则在利息价税合计为1000万元的前提下，银行的不含税利息收入减少，其实际负担了对利息征收的增值税。

目前，我国的情况大致如此。

但据笔者了解，金融机构已经进行了相关系统的更新，实行价税分离，因此，在未来也不排除金融机构的定价机制会作相应调整，即在不含税利息报价的基础上，增加相应的增值税。

价税分离或含税报价是困扰企业的问题价税分离或含税报价，是营改增过程中常常困扰企业的问题，其中增值税的原理非常清晰，税基便是不含税的价格，但在我国已习惯于含税报价，所以在此次调整中，假设原有的定价为不含税报价，则卖方会根据新的税法在不含税报价的基础上调整相应税额，税金通常由买方负担。

但假设原有的定价为含税报价，此次营改增后总价不变，税率调增了，则税金通常由卖方来负担。

经营租赁的会计分录

经营租赁的会计分录随着经济的发展，租赁业已经成为了一个重要的经济活动，许多企业都选择经营租赁业务，以此来增加收入和利润。

但是，经营租赁业务也涉及到了会计处理，需要进行相应的会计分录，以确保财务信息的准确性和真实性。

本文将围绕经营租赁的会计分录展开探讨。

一、经营租赁的定义和分类经营租赁是指企业将自己拥有的固定资产出租给其他企业或个人使用，以获得租金收入的一种经营活动。

根据租赁资产的类型和出租方式的不同，经营租赁可以分为以下几类：1. 融资租赁：指企业以租赁形式提供资产给租赁人，租赁人支付租金，并在合同期满时可以选择购买该资产。

2. 操作租赁：指企业将自己拥有的特定资产出租给租赁人使用，租赁人支付租金，并在合同期满时将该资产归还给出租方。

3. 直租：指企业直接将自己拥有的资产出租给租赁人使用，租赁人支付租金，并在合同期满时将该资产归还给出租方。

二、经营租赁的会计处理1. 融资租赁在融资租赁中，企业需要向租赁人提供资产，因此需要计入资产负债表中。

同时，租赁人支付的租金也需要计入收入，但是收入并不是一次性收取的，而是按照合同期限分期收取的。

因此，企业需要将租赁人支付的租金分摊到每个期间，并将分摊后的租金计入收入。

具体的会计分录如下：借：租赁资产（固定资产）账户贷：租赁负债账户（计入租赁资产和租赁负债，以反映企业的租赁活动）借：现金账户贷：租金收入账户（计入租金收入，以反映企业的收入情况）借：租赁负债账户贷：现金账户（计入租金收入，以反映企业的收入情况）2. 操作租赁在操作租赁中，企业将自己拥有的特定资产出租给租赁人使用，租赁人支付租金，并在合同期满时将该资产归还给出租方。

因此，企业需要将该资产计入固定资产账户中，同时将租金收入计入收入账户。

具体的会计分录如下：借：租赁资产（固定资产）账户贷：无形资产账户（计入租赁资产，以反映企业的租赁活动）借：现金账户贷：租金收入账户（计入租金收入，以反映企业的收入情况）3. 直租在直租中，企业直接将自己拥有的资产出租给租赁人使用，租赁人支付租金，并在合同期满时将该资产归还给出租方。

不动产融资租赁

不动产融资租赁不动产融资租赁一、纳税人自2016年5月1日起，在中华人民共和国境内提供不动产融资租赁服务的单位和个人，为增值税纳税人。

注释：不动产融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。

即出租人根据承租人所要求的条件购入不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。

不论出租人是否将租赁不动产销售给承租人，均属于不动产融资租赁。

自2016年5月1日起，从事不动产融资租赁活动的单位，都是不动产融资租赁的纳税人，应当缴纳增值税。

二、纳税人分类增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳税人年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。

注释：年应税销售额超过500万元的小规模纳税人，应向主管税务机关申请登记为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人，如果会计核算健全，也能够申请登记成为一般纳税人, 但一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

三、税率和征收率一般纳税人提供不动产融资租赁服务，税率为11%;小规模纳税人提不动产融资租赁服务，征收率为3%。

注释：不动产融资租赁一般纳税人，按照11%适用税率计算应纳税额;小规模纳税人按照3%征收率计算应纳税额。

四、计税方法(一)基本规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

(二)一般计税规定的应纳税额应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)1.符合差额征税例:A公司与B公司于2016年5月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元。

增值税转型后融资租赁公司适用税收政策分析

税人购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和７％的扣除率计
［９７４１９］５号），于融资租赁业务营业额问题的规定如下：纳中关 “
税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费
人的征收率统一降低至３％。该项规定主要是为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大
家税务总局《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》财税（字［９９１３号）１９）８中规定，出租货物的实际成本， “ 包括纳税人为购
平相对落后，融资租赁公司业务滞后，为此国家制定了相应的税
收优惠政策。
一
买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出。国家税务总局关于 ”
为我国金融体系的重要组成部分，对经济发展、尤其是对中小企业融资发挥着重要作用。与欧美发达国家相比，我国经济发展水
用（包括残值）去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为减
营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购人价、
关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。财政部、 ” 国
资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收
增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。” 国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通

融资租赁涉税问题

融资租赁涉税问题全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：融资租赁是指企业通过租赁公司租赁设备、机械等固定资产或无形资产，以获得所需资金并提高资金利用效率的一种融资方式。

在融资租赁过程中，企业需要处理相关的税务问题，以确保合规合法。

本文将针对融资租赁涉税问题进行详细介绍。

融资租赁涉税问题主要涉及增值税、企业所得税和印花税等方面。

首先是增值税问题。

融资租赁属于税前投资，通常租赁公司为了鼓励客户选择融资租赁模式，会将租金中的增值税优惠计入总租金中，并提供增值税专用发票。

在这种情况下，企业在向租赁公司支付租金时，可以根据增值税法规定的税率进行计算，并将增值税专用发票保存好以备查验。

其次是企业所得税问题。

在融资租赁中，企业通常需要支付租金作为租赁设备或无形资产的使用费用。

这部分租金支出在企业所得税中可以作为成本费用列支，从而减少企业的应纳税所得额，减少企业缴纳的所得税额。

但是需要注意的是，企业在享受租金减免税前要遵循相关法规，对租金支出进行认真审查和记录。

最后是印花税问题。

融资租赁中，在签订租赁合同和过户设备或无形资产时，需要支付印花税。

印花税按照国家规定的比例计算，企业需要将印花税纳入到成本费用中，在缴税时按照规定比例计算缴纳。

企业在办理相关手续时还需要注意印花税票据的保存和销毁。

融资租赁涉税问题包括增值税、企业所得税和印花税等方面。

企业在进行融资租赁时，需要了解并遵守相关税务法规，合理合法地处理涉税问题，确保企业的融资租赁活动符合法律规定，避免因为税务问题而导致不必要的风险和损失。

希望本文对融资租赁涉税问题有所帮助，帮助企业正确认识并妥善处理相关税务问题。

【字数：427】第二篇示例：对于融资租赁所涉及的物品或资产，租赁方在使用期限内具有所有权，而融资租赁公司则为其提供融资，因此租赁方需要按照规定缴纳相应的增值税。

一般来说，融资租赁公司会在合同中明确约定承租方需要支付的增值税比例及计算方法，租赁方也应当按照约定及时缴纳税款。

“营改增”中融资租赁业务即征即退的不同算法

全国中文核心期刊·财会月刊□.上·115·□一、融资租赁业“营改增”税收政策我国现行营业税法中对融资租赁企业按差额的5%征收营业税，融资租赁应纳税额=（租赁收入-利息支出）×5%。

财政部、国家税务总局发布的《关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税［2011］111号）规定，纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额，允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。

即“营改增”后融资租赁行业仍旧延用之前差额征收营业税的方法，将租息收入扣除借款利息支出作为应纳税销售额，计算缴纳增值税。

二、“即征即退”计算的不同对出租人税负的影响对增值税实际税负超过3%部分实行增值税“即征即退”政策，从表面上看似乎能将融资租赁企业出租人（指具有资质的一般纳税人，下同）的增值税税负降到3%左右，但试点中的许多出租人却反映税负增加了。

这是什么原因呢？首先，对“三税”实行“即征即退”办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退还。

城建税税率为7%，教育费附加为5%，按营业税征收的附加税率为0.6%［5%×（7%+5%）］，按增值税征收的附加税率为2.04%［17%×（7%+5%）］，附加税率提高了2.4倍。

其次，在计算增值税实际税负时，在分母的确定上，按照规定，该分母不仅包括租赁利息收入，还包括租赁本金。

由于融资租赁企业设备的价值一般很高，增值税实际税负很难超过3%，除非利率水平或者获利水平非常高。

然而在实际操作中，各试点地区对增值税实际税负计算中的分母的认定并不统一。

例：2013年3月，出租人甲按照承租人乙的要求购入一台设备，价款117万元（其中增值税17万元），出租人甲全部款项从银行借入，一年后还清，贷款利率为6%（假设能取得合法凭证）。

融资租赁收益测算及会计处理

日讲金隅融资租赁有限公司一、融资租赁收益测算1、等额本息等额本息是指在还款期内，每期偿还同等数额的贷款（包括本金和利息）。

每期还款额计算公式如下：[贷款本金X期利率X（1+期利率）八还款期数]/[ （1+期利率）八还款期数—1]等额本息的计算可以用EXCEL中的PMT公式来进行计算，在函数PMT 中输入期利率、期数、计算本金，就可计算出等额本息还款方式的每期还款额。

等额本息一般用来计算还款周期相等的固定利率的租金。

2、等额本金等额本金是指每一期租金中的本金都是相同的，每期租金的利息随着剩余本金的减少而减小。

每期租金二等额本金+当期剩余本金x利率3、不规则还款不规则还款根据双方协商的还款方式还款二、融资租赁税务知识财税【2016】36号文2016年3月23日，财政部和国家税务局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号文），从2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改增值税（营改增）试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由营业税改为缴纳增值税。

融资性售后回租视同金融服务中的贷款服务缴纳6%的增值税，而直租和经营性租赁则根据标的物的不同，有形动产按17%勺税率缴纳增值税，不动产则按11% 的税率缴纳增值税。

1、36号文关于融资租赁业务的核心思想36号文关于融资租赁部份的核心思想是将融资租赁业务的融资属性和融物属性区分，售后回租业务和直租业务分别纳税。

融资性售后回租更多的体现了融资租赁业务的融资属性，按金融服务一贷款服务计税，税率为6%直租是融资和融物的结合，税率区分不动产和动产，不动产租赁为11%动产租赁税率为17%税率和物本身的税率一致。

融资性售后回租税率虽然低，但是租息进项税不得抵扣。

36号文附件1《试点实施办法》第二十七条第（六）款规定：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税。

而融资性售后回租属于贷款服务，因此租息不得抵扣，36号文颁布之前，承租人可以抵扣售后回租租息进项税。

增值税即征即退申请报告模版(融资租赁)

增值税即征即退申请报告（融资租赁）一、企业基本情况
二、申请退税的项目、理由、依据、范围等
三、退税金额计算表
填表说明：
1．应退增值税计算公式：⑩＝①×[⑨÷①×100%－3%]；
2．销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用；
3．减除项目金额是指纳税人按国家有关营业税差额征税政策支付给规定范围纳税人的规定项目价款，本栏合计数应等于增值税申报表附列资料（三）第5列；
4. 应税销售额应大于或等于0；若减除项目金额合计大于或等于本期销售额的，应结转下期扣减；
5．纳税人应根据应税服务合同编号分行填列此表。

四、其他说明（包括合同说明、已退税情况、财务核算情况等）
企业负责人签名：
（加盖企业公章）。

融资租赁怎么交增值税

融资租赁怎么交增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

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融资租赁怎么交增值税《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。

《应税服务范围注释》第二条部分现代服务业(五)有形动产租赁服务。

有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。

即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。

不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。

2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

第十二条第(一)款增值税税率规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。

第十八条规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

融资租赁增值税例题

融资租赁增值税例题【实用版】目录1.融资租赁的定义和类型2.融资租赁的增值税处理方式3.融资租赁中涉及的税种及其处理方法4.融资租赁的增值税率5.融资租赁的增值税计算实例正文一、融资租赁的定义和类型融资租赁是一种集金融、贸易、服务为一体的跨领域、跨部门的交叉行业，是现代化大生产条件下产生的实物信用与银行信用相结合的新型金融服务形式。

常见的融资租赁分为以下几种类型：直接融资租赁、融资性售后回租、联合融资租赁、杠杆融资租赁、转租赁。

二、融资租赁的增值税处理方式对于融资性售后回租，无论是有形动产回租，还是不动产回租，均按照"贷款服务"缴纳增值税。

具体政策适用如下表：注 1."符合条件的试点纳税人"是指经人民银行、银监会或者商务部批准的从事融资租赁或融资性售后回租业务的试点纳税人。

经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区管委会。

三、融资租赁中涉及的税种及其处理方法1.土地增值税：融资租赁期间，并未转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，出租人不需要缴纳土地增值税。

若融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。

2.增值税：融资租赁，实际是通过付租金的形式购买有行动产或者不动产，是一种特殊的租赁方式，原来按照租赁服务征收营业税，营改增以后仍然按照租赁服务征收增值税，但有形动产的税率是 16%（原来是 17%），与销售货物是一样的。

四、融资租赁的增值税率融资租赁的增值税税率分为两档：有形动产的税率为 16%，不动产的税率为 9%。

五、融资租赁的增值税计算实例假设一家融资租赁公司购买一台设备，设备价款为 100 万元，租赁期限为 3 年，每年租金为 30 万元。

根据上述税率，计算该公司每年应缴纳的增值税。

（1）复利计算：你上期应付而没有付的利息，后期也要计算利息，也即利息产生的利息，即复息。

（2）结算先后的问题：比如你说的你第一个月还本金 10 元，利息 1 元；如果到期利息就 1 元的话，那就没什么问题，如果到期利息是 2 元的话，那么你一共还的这 11 元，他是先按照你先还了 2 元利息，后还了剩余的 9 元本金，来计算的，而本应该是 10 元本金，你只还了 9 元，剩下 1 元下月照样收你利息。

融资租赁利息进项税如何抵扣计算

融资租赁利息进项税如何抵扣计算进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

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融资租赁利息进项税有形动产融资租赁，按有形动产租赁税率17%或3%取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税的。

融资租赁利息进项税的计算公式进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。

在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。

因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算:进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/(1+税率)进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。

融资租赁利息进项税准予抵扣范围根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额:1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。

2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按13%抵扣进项税额。

3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按13%抵扣进项税额。

4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按11%抵扣进项税额。

5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。

融资租赁利息进项税的注意事项1、抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理;是否符合相应的使用范围;专用发票的开具是否符合要求;票面的逻辑关系是否正确;防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证;认证或是否及时申报。

融资租赁企业如何缴增值税

融资租赁企业如何缴增值税融资租赁风险管理是融资租赁公司经营中的核心内容之一。

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融资租赁缴纳增值税《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)及《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》(国税函[2000]909号)规定，经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关法规征收营业税，不征收增值税。

其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。

根据上述规定，融资租赁企业涉及增值税问题，长城金融公司则根据自身实际情形确定是缴纳营业税还是增值税。

《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

根据上述规定，企业将购入的设备销售后又将其租回，对售后回租业务应分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理。

即销售设备应缴纳增值税，购入的设备用于销售，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

融资租赁的征收与抵扣融资租赁是金融与贸易结合的产业。

若从贸易的角度看，实际上是一种信用销售，本质上就是分期付款，约定产权转移。

在交易方式上属于“全额融资(fu llout)”注意，我们所说的“全额融资”是因为我们常把融资租赁当贷款来认识，在租金计算中，如果租金的计算本金是以设备原始采购价格计算的，就叫“全额融资”。

按道理应该按普通贸易征收增值税，不征收营业税。

实际上需要融资的是租赁公司，租赁物件的所有权最终是要转移给承租人的，租赁公司在这里提供的是金融服务，因此既要要征收租赁物件流通环节的增值税，又要征收租赁公司服务的营业税。

融资租赁的土地增值税

融资租赁的土地增值税现针对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：...二以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：...三融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

所以以融资租赁的方式购买大型设备根据财税[2021]170号规定一、自2021年1月1日起，增值税一般纳税人购进包括接受捐赠、实物投资，下同或者自制包括改扩建、安装，下同固定资产发生的进项税额以下简称固定资产进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据以下简称增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。

增值税专用发票的开具一般是根据租赁合同或者双方协议开具。

出租方在收到设备融资租赁款时要缴纳增值税，其购入的出租设备根据财税[2021]170号规定凭增值税专用发票可以抵扣。

1.法定免税。

有下列情形之一的，免征土地增值税：条例第8条1纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%;2因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

2.转让房地产免税。

因城市规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，经税务机关审核，免征土地增值税。

细则第11条3.转让自用住房免税。

个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，凡居住满5年及以上的，免征土地增值税;居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。

细则第12条4.房地产入股免税。

以房地产作价入股进行投资或联营的，转让到所投资、联营的企业中的房地产，免征土地增值税。

财税字[1995]48号5.合作建自用房免税。

对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税。