2020年(烟草行业)云南省烟草公司系统工程建设投资项目审计实施细则(试行)

（烟草行业）云南省烟草公司系统工程建设投资项目

审计实施细则(试行)

云南省烟草X公司系统

工程建设投资项目审计实施细则（试行）

第壹章总则

第壹条为了进壹步加强云南省烟草X公司系统工程建设投资项目的审计监督，规范审计程序，提高审计工作质量，合理、有效地控制工程造价，根据《中华人民共和国内部审计准则》、《烟草行业工程建设项目审计管理办法》，且结合实际情况，制订本实施细则。

第二条云南省烟草X公司系统及投资控股X公司的工程建设投资项目，均适用于本实施细则。

第三条工程建设投资项目审计，是指审计机构在项目前期、施工阶段、竣工验收阶段等工程项目全过程，对工程建设项目资金来源及使用情况、招标投标情况、工程建设成本及其他财务收支情况、概算（预算）调整情况，以及各种合同执行情况等进行的审计监督、管理。

第四条工程建设投资项目，投资金额50万元之上（含50万元）的须实施全过程跟踪审计。既能够进行项目全过程的审计，也可进行项目部分环节的单项审计。

第五条省局审计处、各审计派驻办在职责范围内负责工程建设投资项目的审计监督、管理工作。

第六条本实施细则适用于云南省烟草X公司系统各单位工程建设投资项目审计。

第二章审计范围、依据及职责

第七条工程建设投资项目审计范围，包括新建、扩建、改建、重建、迁建、维修、装修等项目，无论采取何种承建形式、超过50万元之上（含50万元）的，均应进行审计监督。

第八条工程建设项目的审计依据包括：

1、国家、云南省及项目所在地有关法律、法规、规章及规范性文件；

2、烟草行业有关规定；

3、工程项目资料：投资项目的申报审批文件（可行性研究报告、初步设计、施工图设计、概算（预算）及招标投标资料、工程承包及设备器材采购合同、协议、施工过程中的工程资料、工程项目决算、竣工资料等。

第九条审计职责。按照“谁投资、谁负责、谁受益”的原则，结合云南省烟草X公司审计委派制的实际情况，具体职责如下：

1、国家局审计的项目

投资总额在1亿元之上的基本建设项目、投资总额在2亿元之上的技术改造项目由国家局审计部门负责组织实施审计。被授权由省局（X公司）审计部门实施审计的，完成审计项目后须及时向国家局审计部门提交审计报告。

2、省局（X公司）审计的项目

省局（X公司）（包括独立核算的事业单位和报账制单位）投资总额在1亿元以下基建工程项目、投资总额在2亿元以下的技术改造

项目由省局（X公司）审计处负责组织审计，必要时能够授权审计派驻办办室组织实施审计。

3、所属各X公司审计的项目

所属各X公司投资总额在1亿元以下的基本建设项目、投资总额在2亿元以下的技术改造项目，由审计派驻办公室负责组织实施审计，为便于省局（X公司）监督管理，在项目开始实施审计时，要及时向省局审计处备案。项目审计完成后应及时向省级局（X公司）提交审计报告。

第三章审计内容

第十条工程建设项目必须实施全过程跟踪审计，具体审计内容包括：

（壹）工程建设项目前期审计。审查工程项目开工前的工程项目计划、资金落实情况，招投标情况、开工条件具备情况，以及施工队伍选定、承包合同签定情况等的合法性、合规性。

1、工程投资项目是否列入投资规划、年度投资计划，项目建设是否符合基本建设程序和投资管理的有关规定；

2、所建工程是否经过调研论证，内部决策的痕迹记录是否完整，可行性研究报告及初步设计是否经行业主管部门审批，项目建设是否取得用地、环保、规划、消防等部门的批准。

3、项目资金来源是否符合行业有关规定（企业自有资金），是否按投资计划及时到位，使用是否合规；

4、工程建设项目招标投标审计

实行招标投标的工程建设项目，应严格按照《中华人民共和国招标投标法》及行业相关规定对招标投标实施审计。

1）会同招标人审核资格预审文件、招标文件；

2）审核工程量清单及栏标价的编制情况；

3）不招标的工程项目参和施工单位的选择；

4）参和审核合同条款。是否存在中标后投标人又提出和招标文件及投标承诺不壹致或相违背的情况，是否存在提高建设标准、增加投资或损害招标人（建设单位）利益的变更设计。

5、监控施工进度，对项目建设所需要的主要设备、主要材料加强督促落实。

6、对合同的合法、合规性、完备性进行审计。审查合同双方的权利、义务是否对等，合同双方真实意思表达是否清晰，合同对方的违约责任是否明确，是否有明显不利于建设单位的条款。是否存在没有详细工程清单的固定总价合同，合同内容是否和事实相符。施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、供材的价格、采保费、总分包之间的配合和责任以及变更部分价款等内容予以明确。工程监理合同是否明确业务范围和责任、有无对违约责任的追究条款。

7、总、分包之间责任是否明确，分包单位是否具有相应资质，有无违反规定将分包的工程再转包等问题。

8、审查是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”；是否存在没有施工图进行工程招投标的现象。

9、审查建设项目各参和方（设计、招投标代理、施工、监理等单位）是否具备国家要求的相应资质，支付的费用是否超过国家或者行业规定的标准。

（二）工程投资项目建设期间审计。

建设期间审计，是指从投资经济活动开始至项目竣工决算编报之前，审计部门对固定资产投资单位及设计、施工、监理等单位和投资项目有关的财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。目的是对工程项目的进度、质量、投资控制进行审查和评价，及时纠正项目建设中存在的问题，制止投资资金流失和浪费，强化项目动态管理，审计主要内容为：

1、审查项目调整概算情况，检查调整概算是否合规合理，设计变更的内容是否符合规定，是否经有关机关批准；审计影响项目建设的单项工程投资调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高标准的问题。

2、审查项目建设资金到位和使用情况，资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题；有无非法集资、摊派和乱收费问题；对施工单位付款及结算，是否按合同严格执行；有无损失浪费等问题。

3、审查设备及材料购置情况，是否按照批准的设计购置，有关设备的会计资料等是否真实、可靠，设备成本的核算是否正确。

4、审查合同的执行情况。审查设计单位是否按期提供图纸，是否有因设计考虑不周造成损失；审查监理X公司是否按照建筑法以及