财务报表讲解(PPT 35页)
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蒙牛财务报表及管理知识分析(PPT 35页)
获“中国策划最高奖”。现今，蒙牛乳制品已出
口到美国、加拿大、蒙古、东南亚及港澳等多个
国家和地区。
•
本着“致力于人类健康的牛奶制造服务商”的企业定
位，蒙牛乳业集团在短短十年中，创造出了举世瞩目的
“蒙牛速度”和“蒙牛奇迹”。从创业初“零”的开始，
至2008年底，主营业务收入实现239亿元，年均递增
104%，是全国首家收入过200亿元的乳品企业。主要产
美誉度和世界乳都的影响力。 目前，蒙牛乳业集团正按照确保在两
年内跻身“世界乳业15强”的既定目标，为中国乳业的发展，为国人
体魄的强健，为内蒙经济的腾飞做着自己不懈的努力。
财报分析思路与方法
• 主要采用比率分析方法，并结合因素分析 法，对公司盈利能力，偿债能力，股利政 策,行业前景做全面分析。
主营业务收入
• 收入是企业利润的来源，同时也反映市场规模的大小。蒙牛5年来保持较稳定的增长, • 反观伊利，市场增长动力不足，自07年起被蒙牛反超。由于伊利后期转价格战为新品 • 推广，逐步搬回劣势，于2010年缩小与蒙牛的销售差距。 • 蒙牛净利润保持稳步增长，均保持较高的利润，相对而言，伊利净利润水平一处于相 • 对较低水平。尤其08年受三氯氰胺事件影响，两公司08年净利润均为负值，且伊利亏
效地解决了奶牛养殖中大量排泄物对环境的污染，不仅取得了良好社
会效益和经济效益，也为中国大型牧场建设起到了积极的示范、引导
作用。
•
“建设世界乳都，打造国际品牌”是蒙牛乳业集团始终不渝的奋
斗目标。2007年以来，蒙牛乳业集团先后在和林基地建成了国内乃
至世界上最先进的智能化工厂和高科技乳品研究院，119项技术创新
学生达到6万多人，总价值达1.1亿元。2007年，蒙牛乳业集团再度选择500
上市公司财务报表分析PPT课件
2008年
2009年
万通地产
京能置业
2.3、营业利润率
年份
下表：京能置业2005-2009年的营业利润率
2005
2006
07比06
2007
年增减 百分比
(%)
2008
09比08
2009
年增减 百分比
(%)
营业利 润
41,203,31 9.37
62,236,0 62.39
242,320 ,611.78
财务评估
二、京能置业财务评估
偿债能力 盈利能力 营运能力
股东回报 发展能力
一、偿债能力分析
1.1 短期偿债能力分析
短期偿债能力分析常用的指标是流动比率。
流动资产 流动比率= 流动负债
速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率。速动比率的高低能直接反映
企业的短期偿债能力强弱，它是对流动比率的补充 。
股票代码 发行日期 所属地区
600791 1997-0121
北京
总股本 上市日期 所得税率
45288.00万股 1997-01-30 25.00%
京能置业参控股企业包括北京国电房地产开发有限公司、北京天创世
缘房地产开发有限公司等七家地产类公司，开发的项目有天创世缘住宅小 区、国典华园、国典大厦、天创科技大厦等总建设开发规模近100万平方 米，公司确立了以实现规模化发展为中心，发挥上市公司优势，迅速扩大 企业资本规模
利息保障倍数在2007年以后也开始大幅下滑，到2009年下降至1.89，说明企业的 获利能力对偿还到期债务的保证程度在降低，可能面临亏损、偿债的安全性与稳 定性下降的风险。
二、盈利能力分析
2.1 毛利分析
毛利率反映每一元钱的营业收入中包含多少毛利。对于投资者来说，毛利率总
财务报表分析PPT(教师用)人大版课件第一章
筹资活动是指企业向资金提供者（债权人和所有者）筹集投资活动和经营活 动所需资金的过程。
筹资活动
发行股票 和债券
取得借款
利用内部 积累资金
一、企业的经济活动与财务报表的关系
3
• 筹资活动
（1）与利润表的关系：运用筹资活动取得的资金进行经营和投资活动可以取得收益， 它们反映在利润表的营业利润中；满足资金提供者（债权人）的要求权则需要支付利息， 它们反映在利润表的利息费用中。
合并报表是以整个企业集团为单位，以组成企业集团的母公司和子公司的个别从财务报 表为基础，在抵消了个别报表中集团内部交易和重复项目的金额后编制的、体现企业集团整 体财务状况、经营成果和现金流量状况的财务报表。
需要注意的是，合并财务报表由于是涵盖了整个集团内的所有成员单位，所以整合到一 起后的合并财务报表所代表的法律主体是不存在的。集团内的各个独立核算的母公司或者子 公司均是法律主体。
• 盈利能力指标
• 工作岗位的稳定 性、工作环境的 安全性以及获取 报酬的前景
• 盈利能力 • 偿债能力
• 企业间的相对效 率与竞争优势, 为未来可能出现 的企业兼并提供 信息。
• 财务状况的各个
• 关心企业的就业 政策、环境政策、 产品政策以及社 会责任履行情况
• 盈利能力
第二节 财务报表分析的对象
效应 • 对投资的经济效益予以
考虑
二、财务报表分析的主体和目的
财务报表分析的主体——社会中介机构
社会中介机构
会计师事务所
律师事务所
资产评估事务所
资信评估公司
二、财务报表分析的主体和目的
财务报表分析的主体——其他财务报表分析主体
客户
员工
竞争对手
会计要素与报表概述(PPT 35页)
预计在企业正常营业周期中清偿的负债； 在自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债； 企业无权自主地将清偿推迟至自资产负债表日后一年以上的负债。
非流动负债：除符合流动负债条件以外的负债。
取
主短是供期是应括要指应借指付银款企 账企等包行，业款业而在是除、承括购开指应预1兑企年付收买出短汇业以票账材、向下据款期票料承是 纳 包银(、、（含和是向借行、兑指的括1商1指购或年商的企各增款其）业企货)的品商业种值他承、业单各流金和业按税税种兑按位融交接汇照费、动借机汇照预款受票税。消构易负票合收是提职。等劳，法费是或。同的指供工借性债务包规税指投入规款企的各定、企资金的或定项业服种期计营业 者融利为 务形限算业分的近期内回购；润获而式负应税配现主要是为了。得应的交、给金债职付报目的股股、工给酬得该金融负债的东利。应付 票应据付职、工薪应酬、付应账付所款得税、、预资收源税款、项土地、增应值付税、职工薪酬、 应利交等交息税经、费营税应、活付长动费股期以、利应外、付的应应款其城 使付市用股维税护、利建车、设船其税使、用他房税应产、付税教、育款土费等地附。
⑴流是指动企业资在产日常—活—动中流或预动其付资他账有产金款的，融，债是机是券构指指投，企可资可业、以按股在照票正购投常资营、基
业周持 或 中有商的期以品在内备、产出处品变售在、的生在现产产生或成过产品程过耗自用货的由合款的种提同项金资性取规。投质产、定资存。使预、款用付权。的给证各供投应资单等位金融资产。
• 通常包括持有至到先进期，而投掌形发资握成阶了的、段生无支长产形出期诀价。窍值应等。收原款因 、 长期股权投资、投资性房地产、固定资产、
在建工程、无形资产、开发支出、商誉、
长期待摊费用等资产。
是指为赚取租金或资本增值， 是指企业基建、技改等在建工程或，两主者兼有而持有的房地产。 要反映企业期末各项未完工程的实际 支出。
非流动负债：除符合流动负债条件以外的负债。
取
主短是供期是应括要指应借指付银款企 账企等包行，业款业而在是除、承括购开指应预1兑企年付收买出短汇业以票账材、向下据款期票料承是 纳 包银(、、（含和是向借行、兑指的括1商1指购或年商的企各增款其）业企货)的品商业种值他承、业单各流金和业按税税种兑按位融交接汇照费、动借机汇照预款受票税。消构易负票合收是提职。等劳，法费是或。同的指供工借性债务包规税指投入规款企的各定、企资金的或定项业服种期计营业 者融利为 务形限算业分的近期内回购；润获而式负应税配现主要是为了。得应的交、给金债职付报目的股股、工给酬得该金融负债的东利。应付 票应据付职、工薪应酬、付应账付所款得税、、预资收源税款、项土地、增应值付税、职工薪酬、 应利交等交息税经、费营税应、活付长动费股期以、利应外、付的应应款其城 使付市用股维税护、利建车、设船其税使、用他房税应产、付税教、育款土费等地附。
⑴流是指动企业资在产日常—活—动中流或预动其付资他账有产金款的，融，债是机是券构指指投，企可资可业、以按股在照票正购投常资营、基
业周持 或 中有商的期以品在内备、产出处品变售在、的生在现产产生或成过产品程过耗自用货的由合款的种提同项金资性取规。投质产、定资存。使预、款用付权。的给证各供投应资单等位金融资产。
• 通常包括持有至到先进期，而投掌形发资握成阶了的、段生无支长产形出期诀价。窍值应等。收原款因 、 长期股权投资、投资性房地产、固定资产、
在建工程、无形资产、开发支出、商誉、
长期待摊费用等资产。
是指为赚取租金或资本增值， 是指企业基建、技改等在建工程或，两主者兼有而持有的房地产。 要反映企业期末各项未完工程的实际 支出。
双汇集团年度财务分析(ppt 35页)
群雄并起
快速增长阶段：九十年代初期到中期 残酷的竞争削弱了一些企业，同时也成 就了一些企业。 新的竞争对手不断加入：石家庄的双鸽、 山东省的金锣、江苏的雨润等 春都和双汇成了市场的主导者
大浪淘沙
从九十年代中期起，火腿肠产业进入成 熟期 管理成为制约发展的大问题：不断的企 业兼并、横向联合，也使陈旧的管理相 形见绌，并导致有些企业业绩不断下滑 当今火腿肠市场双汇占40%的份额，金 锣、雨润、春都瓜分剩余的部分
（ 3）销售毛利率提高是今年利润增加 的主要原因
50%
40%
30%
20% 10%
11%
0% 1998年销售毛利率
16%
1999年销售毛利率
42%
销售额增量毛利率
损益表分析
（万元）
（ 4）营业费用比较图
20000
15056
8805 10000
0
1998
1999
营业费用较98年增 加6252万元
营业费用的膨胀吞噬 了企业降低生产成本 所带来的利润
其他资产 48%
现金 17%
存货 17%
应收、预 付帐款 18%
资产负债表分析
（4）现金资产基本保证偿付流动负债
实际流动负债
股利抵欠款
内部往来款项
40000 30000 （万元） 20000 10000
0
10500 2700 23704
流动负债
0 22653
现金
资产负债表分析
应收帐款余额较98 年减少7427万元， 货款回笼力度加强
现金流量表分析
现金基本保持收支平 衡
经营活动的现金流入 为公司的规模扩张和 偿债能力提供支持
公司正处于快速扩张 生产规模阶段
(2024年)财务报表分析培训PPT课件
2024/3/26
24
盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少，计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力，计算公式为净利润除以平均资产总额。
2024/3/26
资产减值损失
企业计提各项资产减值准 备所形成的损失。
投资收益
企业对外投资所取得的收 益或发生的损失。
14
利润表项目分析
2024/3/26
营业外收支
与企业生产经营活动无直接关系 的各项收入和支出。
所得税费用
企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
15
利润表结构分析
利润构成分析
28
沃尔评分法
2024/3/26
沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率，并分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，将实际比率与标准比 率进行比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便，易于理解，能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性，不同行业和企业的评分标准可能不同。
31
将多期利润表数据进行对比，揭 示企业财务状况和入或 总利润的比重的变化情况，分析
企业利润结构的变动趋势。
趋势分析法
运用回归分析等方法，预测企业 未来财务状况和经营成果的发展
趋势。
2024/3/26
17
2024/3/26
04
财务报表分析PPT通用课件
Shanghai University of Finance and Economics, HR
营运能力分析概述
7
对营运能力指标进行分析，常用的分析方法包括趋势分析 法和同业比较分析法。 趋势分析，即对同一企业的各个时期的营运能力指标的变 化加以对比分析，这样可以帮助分析人员掌握该指标的发展 规律和发展趋势。 同业比较分析，即同行业之间的比较，它可以是与同行业 的平均水平相比，也可以是与同行业先进水平相比，前者反 映的是在行业中的一般状况，后者反映的是与行业先进水平 的距离或者是在行业中的领先地位。企业在实际分析时可根 据需要选择比较标准。
Shanghai University of Finance and Economics, HR
资产运用效率分析
15
2．影响应收账款周转率下降的原因主要是企业的信用政 策、客户故意拖延和客户财务困难。而过快的应收账款周转 率可能是由紧缩的信用政策引起的，其结果可能会危及企业 的销售增长，损害企业的市场占有率。 3．应收账款是时点指标，易受季节性、偶然性和人为因 素的影响。如当应收账款余额在年度内的不同季度或不同月 份有着显著波动的情况下，年平均的应收账款余额就不能简 单地取年初和年末数的平均值，而应按4个季度末或12个月 末的余额计算平均值，否则会造成该指标严重高估或低估。 4．应收账款额通常还应包括未办贴现的应收票据额，即 企业全部赊销额。
Shanghai University of Finance and Economics, HR
营运能力分析概述
4
2．有助于企业投资者进行投资决策 企业的投资者包括企业所有者和潜在投资者，他们进行财 务分析的目的是要分析企业的盈利能力和财务安全性，只有 当投资者认为企业有良好的发展前景时他们才会保持或增加 投资。而企业营运能力分析正有助于判断企业财务的安全性、 资本的保全程度以及评估企业的价值创造能力，并可用以进 行相应的投资决策。 3．有助于债权人进行信用决策 企业的营运能力直接影响着企业的偿债能力和盈利能力， 是确保企业实现经营绩效的重要环节。债权人通过对营运能 力的分析将有助于他们判明其债权的物资保证程度或安全性， 用以进行相应的信用决策。
财务报表PPT
（应付性质）
正常 （应付性质）
教材P215 表11—2
应付账款－H企业
期末余额 100 000
反常 （预付性质）
应填入资产 负债表的 “应付账款”
项目 明细账
合计306 000
合计200 000
应填入资产负 债表的“预付
账款”项目
预付账款－E企业
期末余额 6 000
（应付性质） 反常
预付账款－D企业
年月
资产
期末 余额
流动资产 货币资金
交易性金融资产
应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
一年内到期的非 流动资产
其他流动资产
流动资产合计
日
年初 余额
编制单位：
单位：元
负债或 所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
1 会计报表
资产负债表
利பைடு நூலகம்表
会计报表：用以提供 会计信息的表格
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
（经营成果）
收入 费用 利润
现金流量表
（现金流量）
现金流入 现金流出
所有者权益 变动表
（所有者权益）
权益增加
报表附注
权益减少
★会计报表附注
是会计报表的重 要组成部分
报表附注
报表附注
报表附注
2 会计报表附注
会计 记录
会计 报表
会计 信息
虚构的 交易或事
停
项
（二）时间要求 ●及时性要求：企业对于已经发生的交 易或者事项，应当及时进行会计确认、计 量和报表，不得提前或者延后。
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
财务报表讲解PPT课件
资产：
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产
资产
（按耗用期限 长短划分）
财务报表讲解
财务报表类型
资产负债表 损益表
现金流量表
财务报表的概念
明明白白我的“帐” —— 资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务 状况
秋后算帐 —— 损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分 配情况
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变 动情形
资产负债表
存货
原材料
其他应收款
其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他
非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各 种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质 而按规定转入的预付账款。
Company Logo
非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
Company Logo
预付账款
预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
产成品 在产品
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产
资产
（按耗用期限 长短划分）
财务报表讲解
财务报表类型
资产负债表 损益表
现金流量表
财务报表的概念
明明白白我的“帐” —— 资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务 状况
秋后算帐 —— 损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分 配情况
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变 动情形
资产负债表
存货
原材料
其他应收款
其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他
非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各 种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质 而按规定转入的预付账款。
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非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
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预付账款
预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
产成品 在产品
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
相关主题
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长期股 权投资
非流动资产
在建工程
固定资产 累计折旧
无形资产
固定资产概念及类别
固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器
、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工 具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上 ，并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。
电子设备 运输设备 其他设备
股达到企业注 册资本的50%以上时，可不再提取。
用途
任意盈余公积 弥补亏损
主要是公司制企业可根据股东大会 或类似机构的决议从净利润中提取。 其提取比例由企业自行决定。
转增资本：留存收益不得少于注册资本25%
Company Logo
未分配利润
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预收账款
预收账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而
向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项 。
应付职工薪酬
应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动
关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
Company Logo
应交税费
应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润
资本公积
盈余公积 留存收益
未分配 利润
实收资本
实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入
企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。
出资方式
货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资 本的30%
非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产 可以用货币估价并可以依法转让
存货
原材料
其他应收款
其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他
非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的 各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款 性质而按规定转入的预付账款。
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非流动资产主要类别
资本公积
资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的
份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。
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盈余公积
盈余 公积
概念 构成
盈余公积是企业按规定 从净利润中提取的资本 积累。
法定盈余公积
按照法律规定从净利润（补亏后的） 中提取的盈余公积。
非公司制企业 也可以按照超 过净利润的 10%的比例提 取。
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预付账款
预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用 。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装 物、低值易耗品、委托代销商品等。
产成品 在产品
编制单位：
项
目
一、营业收入 减: 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营和合资企业投
二、营业利润 加：营业外收入 减: 营业外支出 其中：非流动资产处置损失
固定资产
机器设备 房屋建筑物
工具
固定资产折旧
固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计
折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。 价 值
清理
1 2 3 4 5 … … 年份
在建工程
在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的
资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现 问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。
资产负债表
资产：
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产
企业
自营或者发包方式
基建工程 安装工程 技术改造工程 大修理工程
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其他非流动资产
负债的分类
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应付账款与其他科目的关系
应付账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付
未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商 先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。
流动资产主要类别
货币资金 预付账款
流动资产
其他应收款
应收账款
存货
货币资金主要类别
货币资金：反映企业银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的
合计数。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时 闲置的资金有可能越多。
货币资金
存在银行里的钱
——银行存款
应收账款
应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货
财务报表讲解
财务报表类型
资产负债表 损益表
现金流量表
财务报表的概念
明明白白我的“帐” —— 资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务 状况
秋后算帐 —— 损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分 配情况
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变 动情形
单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的 情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失 可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。
应收账款循环
在产品
原物料
产成品
不同项目间的转换
应收账款
货币资金 （银行存款）
如何减少应收账款
等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。
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其他应付款
其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项
。指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收 其他单位或个人的款项。
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所有者权益
实收资本
所有者 权益
未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业
所有者权益的组成部分。
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利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至 12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又 称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。