建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例

建筑业一般纳税人申报填写业务示例

某建筑企业，注册地郑州，增值税一般纳税人，2016年5月发生下列业务：

1.将购进的建筑材料（地板砖）对外销售，开具增值税专用发票，票面金额8万元，增值税1.36万元。

2.在开封从事建筑服务，适用一般计税方法，取得收入11.1万元（含税），向付款方开具增值税专用发票；向分包方支付分包款5.55万元，取得专用发票金额5万元，税额0.55万元；购进该项目用建筑材料

3.51万元，取得专用发票金额3万元，税额0.51万元。该业务应填写《增值税预缴税款表》向开封国税局预缴增值税（11.1-5.55）/1.11*0.02=0.1万元，并已预缴。

3.在洛阳从事建筑服务，选择适用简易计税方法，取得收入20.6万元（含税），向付款方开具增值税专用发票，并向分包方支付分包款10.3万元，该业务应填写《增值税预缴税款表》向洛阳国税局预缴增值税（20.6-10.3）/1.03*0.03=0.3万元，并已预缴。

4.购进建筑材料一批，取得增值税专用发票，票面金额10万元，税额1.7万元，用于本单位办公楼的建设。

5.开封工地接受的运输服务，取得增值税专用发票，票面金额0.5万元，税额0.055万元。

6. 开封工地购进低值易耗品，取得增值税专用发票，票面金额0.5万元，税额0.085万元。

7.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额0.1万元，税额0.017万元。

8.登记在公司名下的业务用车，在开展经营业务中支付高速公路通行费0.103万元，取得收费凭据（非财政票据）。

9.购买税控盘，支付820元，取得专用发票金额700.85元，税额119.15元。

综合上述业务，该企业2016年6月，该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下：

一、填写附表1《本期销售情况明细表》

第一项业务，属于销售17%税率货物，将金额8万元，税额1.36万元填分别写在附表1第一列第1栏、第二列第1栏。

第二项业务，提供11%建筑服务，适用一般计税方法时，全额计算应纳税额，差额计算预缴税额，因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报，而是按正常销项减进项申报。在第一列第4栏填写不含税收入10万元，第二列第4栏填写税款1.1万元，第十二列第4栏填写本期实际扣除额为0，第十三列第4栏填写扣除后的含税销售额11.1万元，第十四列第4栏填写扣除后的应纳税额1.1万元。

第三项业务，提供简易计税的建筑服务，差额计算应纳税额，差额计算预缴税额，在第一列第12栏填写不含税收入20万元，第二列第12栏填写税款0.6万元，第十二列第12栏填写期实际扣除的分包款10.3万元，第十三列第12栏填写扣除后的含税销售额10.3万元，第十四列第12栏填写扣除后的应纳税额0.3万元。

二、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》

该企业本期有差额扣除项目，在填写完附表1后将差额扣除情况填写在附表3（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中

业务2中，一般计税方法11%税率，不填写差额扣除项目。

业务3中，简易计税方法3%征收率，填写差额扣除情况，应填写在第6栏。

三、填写附表2《本期进项税额明细表》

纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同情形相应填写附表2。

业务2支付的分包款和材料款、业务4支付的材料款、业务5支付的运输费用、业务6中的购进低值易耗品、业务8中的支付通行费，均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目，需根据凭证取得情况填写附表二，其中：业务2、4、5、

6为取得专用发票，将份数、金额、税额之和填写在第1栏、第2栏；业务8取得的为通行费票据，份数、金额、税额填写在第8栏。

业务4购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，将对应金额、税额填写在第9栏，并对应填写附表5第2列。本期不动产允许抵扣进项税额1.02万元（60%部分）填写在第10栏，并对应附表5第3列。

业务7纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣，因购进时即确定不能抵扣，则不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。

业务9购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。

本期所有认证相符的专用发票，不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第35栏。

四、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》

按不同税率、征税率或项目，将附表二申报抵扣的进项税额相应填入《进项税额结构明细表》栏次。

将业务2、6中17%的进项填写在该表第2栏，因业务4为购建不动产进项税额，且不符合一次性抵扣规定，因此不填写本表。

将业务2、5中11%的进项合计填写在该表第5栏。

再将第5项业务中11%的运输服务进项填写在该表第6栏。

再将第5项业务中11%的建筑服务进项填写在该表第8栏。

将业务中8通行费的进项填写在该表第30栏。

五、填写附表5《不动产分期抵扣计算表》

业务4中，购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，应按照不动产分期抵扣的原则进行抵扣。将取得的进税额17000元填写在第2列，将其中的60%，本期可抵扣不动产进项税额10200元填在第3列，将剩余待抵扣40%进项税额，6800元填在第六列。

六、填写附表4《税额抵减情况表》

业务8购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第1栏。

业务2、3中，纳税人在异地预缴了增值税，其中开封预缴1000元，洛阳预缴3000元，将上述金额合计填入附表4（税额抵减情况表）第3栏。

第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”，