律师事务所财务核算及律师个人所得税基本知识59页PPT

（三）《小企业会计准则》的主要特点
1、遵循基本准则与简化要求相结合 （历史成本、自行选择编制所有者权益变动表）
2、满足税收征管需求，有助于银行信贷相结合 （基本消除了小企业会计与税法的差异）
3、和《企业会计准则》合理分工与有序衔接相结合 （1）对于小企业发生的交易或事项《小企业会计准则》未
作规范的，可以参照《企业会计准则》的相关规定进行 处理。 （2）小企业公开发行股票或债券的应当转为执行《企业会 计准则》 （3）因经营规模或企业性质变化导致成为大中型企业或金 融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准 则》。
2019年1月1日《小企业会计制度》
2019年1月1日《企业会计准则》在上市有大中型企业全面执行这套准则体 系。
2019年1月1日《小企业会计准则》，但鼓励企业先 期执行，财政部2019年发布的《小企业会计制度》 （财会[2019]2号）同时废止。选择权
第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 3、所有者权益方面：《小企业会计准则》资本公积的核 算基本仅为资本溢价部分。取消了其他资本公积的准备 类科目。 4、财务报表方面：简化了现金流量表，没有现金等价物 概念；不要求提供股东权益变动表；在附注中增加了纳 税调整的说明。
（七）资产类-应收及预付款项
应收及预付款项，包括：应收票据、应收账款、应收股 利、应收利息、其他应收款、预付账款等。
1、坏账损失的确认 小企业符合下列条件之一的，确实无法收回的应收
及预付款项，作为坏账损失：原则上根据财税[2009]57 号“关于企业资产损失税前扣除政策的通知”第4条之规定 及国家税务总局2019年第25号公告《国家税务总局关于 发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》 第22 至23条的精神操作。 （1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者 被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产
和商 务服 务业
资产 总额
万 元
[8000,120000) [100,8000) (0,100)
1992年,分（行二业）会计会制计度制(行度业的核算变办迁法)
2019年,《会计基础工作规范》(财会字[2019]19号)
2000年6月21日《企业财务会计报告条例》
2019年1月1日《企业会计制度》
定性标准：《小企业会计准则》（财会[2019]17号）
第二条 是否承担公众责任
股票或债券在市场上公开交易的小企业 金融机构或其他具有金融性质的小企业 企业集团内的母公司和子公司
中小企业划分标准
行业
指标 名称
单 位
中型
小型
微型
从业 租赁 人员
人
[100,300)
[10,100) [1,10)
律师事务所 财务核算及个人所得税基本知
识
浙江法君律师事务所陈高勇
2019年06月20日
律师事务所 一财、《务小核企业算会及计个准则人》所概述得税基本知识
二、其他财务相关法规
三、律师个人所得税
一、《小企业会计准则》概述
（一）界定小企业的标准：定量、定性 （二）会计制度的变迁 （三）《小企业会计准则》的主要特点 （四）《小企业会计准则》简化核算要求 （五） 《小企业会计准则》与
（五） 《小企业会计准则》与 《小企业会计制度》的主要变化
1、资产方面：
资产要求按照成本计量
第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资 产减值准备。资产实际损失按《企业所得税法》中有关 规定确认；根据财会[2019]20号“关于印发《小企业执 行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 ”原 计提的减值准备科目均转入“利润分配——未分配利润” 科目。
《小企业会计制度》的主要变化 （六）会计科目的主要变化 （七）资产类科目 （八）负债类科目 （九）收入
一、《小企业会计准则》概述
（一）界定小企业的标准：定量、定性
定量标准：《中小企业划型标准规定》
工信部联企业[2019]300号
中型、小型、微型企业 分行业 14个行业复合标准 从业人员、营业收入、资产总额等指标
用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市 场价格和评估价值。市场价格和评估价值是另一种公允 价值的称谓，历史成本是产生时点的公允价值。
（五） 《小企业会计准则》与 《小企业会计制度》的主要变化(续)
2、负债方面：《小企业会计准则》对于负债要求以实际 发生额入账，减少预提会计方法的使用。
负债要求按照实际发生额入账
3、分拆、合并的科目：原“应收股息”分拆为“应收股 利”、“应收利息”两个科目；原“应付工资”、“应 付福利费”两个科目，合并为“应付职工薪酬”科目； 原“应交税金”、“其他应交款”两个科目，合并为 “应付税费”科目。
（六）会计科目的主要变化
4、取消的科目：短期投资跌价准备、坏账准备、存货 跌价准备、委托代销商品、待摊费用、预提费用、待 转资产价值等7个。 根据财会[2019]20号“关于印发《小企业执行 〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 ”规 定：新准则不设“待摊费用”科目的企业应将余额转入 新账中“预付账款”等科目。也可以继续保留“待摊费 用”科目进行核算，在报表中通过“预付账款”与“其他 流动资产”分析填列。
（四）《小企业会计准则》简化核算要求
会计科目账务处理大量简化 仅采用历史成本计量 取消各种准备的计提 统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价 统一采用成本法核算长期股权投资 营业以外收入均计入营业外收入(内容丰富) 资本公积仅核算资本溢价 采用应付税款法核算所得税费用 消除外币报表折算差额 简化了财务报表的列报和披露 对会计政策变更和会计差错更正均采用未来适用法进 行会计处理
（六）会计科目的主要变化(66)
1、名称变化：库存现金、原材料、周转材料、长期债券 投资、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、所 得税费用等8个
2、新增科目：预付账款、材料采购、材料成本差异、消 耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计 折旧、累计摊销、待处理财产损溢、预收账款、应付利 息、递延收益、研发支出、工程施工、机械作业等14个