浅谈银行存款舞弊的审计问题及方法
浅谈存货舞弊与审计方法
浅谈存货舞弊与审计方法存货是企业资产项目的重要组成部分，流动性是其区别于固定资产等非流动资产的最基本特征。
存货项目因其种类繁多、流动性强、计价方法多样性、收发频繁等特点，在企业营运资本中所占比重很大。
由于是变现能力较弱的流动资产，所以大多数不诚信企业往往将存货作为调节企业利润和成本的工具，在存货环节进行舞弊。
因此，内部审计应将存货作为企业资产审计的重点之一，重点对存货信息管理决策进行分析。
一、对不同企业的存货，采取不同的审计方法存货(包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料)是企业流动资产的重要组成部分，是生产经营的关键环节。
作为流动资产的重要组成部分，存货的特点有：一是种类繁多。
不同类型企业的存货种类各不相同，即使同一企业，其所生产的不同类型产品及其相对应的原材料也各不相同。
二是价值差异大。
不同存货价值不同，即使是同一类存货，受到毁损、陈旧、过时及残次、管理不善等各种因素的影响，在不同时点的价值也会相应变化波动。
三是成本计算复杂。
不同类型的企业存货成本计算方法不同，即使是同类企业，成本计算方法也有可能因为其他原因导致不同。
四是存放地分散。
针对以上特点，审计人员应有针对性地编制相应的审计方案，采取不同的审计方法。
二、企业存货舞弊的动机和操纵手段存在存货舞弊情况的企业通常利用组合手段来实现舞弊，如虚构不存在的存货，操纵存货盘点，以及错误地对存货进行资本化，其目的是为虚增存货的价值。
(一)主要动机。
1. 经营者为获得约定条件下投资者承诺的股权和期权等大额奖励;2. 为满足对外融资的需要，如发行股票、发行企业债券、进行融资租赁、取得银行贷款以及其他商业信用资金等;3. 迫于资本市场的压力，如公司面临退市或可能被收购、股票大幅下降等严重影响公司持续经营的情况;4. 为高估存货规避税赋，偷逃国家税费;5. 在公司改制、资产重组、清产核资等涉及资产或产权价值结构变动等重大经济活动中试图侵占股东资产和损害债权人利益;6. 为了出于资本质量需要，特别是流动资产占整个资产的比重较高时;7. 其他，如经管者贪污、挪用、私分存货等情况。
银行存款舞弊的审计方法(一)
银行存款舞弊的审计方法(一)近几年，随着与银行存款有关的犯罪和会计造假的不断出现，银行存款的审计越来越受到重视。
如何提高银行存款审计的审计质量，发现错误和舞弊，控制有关风险，成为控制审计风险的重要方面。
一、银行存款舞弊形式银行存款是货币资金最重要的组成部分，往往成为会计舞弊者首选的目标。
其常见的舞弊形式有以下几种：1、故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。
银行存款收支业务不入账，会计人员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润，仅从账面上发现不了任何问题。
2、利用未达账项掩饰其舞弊行为。
被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账项，以达到调节企业利润的目的。
此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。
3、涂改票据，侵吞企业财物。
会计人员利用管理漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账以套取单位财物。
4、在银行存款审计过程中，明确银行存款核算中舞弊的特点，将对审计工作的有效开展具有指导作用。
结合银行存款的业务特点，采用专门审计方法及策略是及时揭露重大违法犯罪的必要手段。
二、银行存款舞弊的审计方法针对银行存款会计舞弊的种种形式，其审计方法主要有：（一）检查被审计单位内部控制制度，找出货币资金管理方面存在的漏洞，确定货币资金审计的方向和重点要采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。
出纳与会计的职责是否严格分离；银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证登记入账，是否根据不同的银行账号分别记录，是否逐笔序时登记；支出是否经过核准、审批；支票是否按顺序签发，作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一同保存；是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。
采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。
（二）根据确定的实质性测试的关键点和程序，对银行存款账户进行审计1、核对被审计单位会计报表、总账、明细账中的银行存款余额，确认其是否相符。
企业银行存款审计难点及应对措施
企业银行存款审计难点及应对措施货币资金是企业运动的生命线，尤其是银行存款更容易出现舞弊，存在较高的风险。
对银行存款中特殊的项目如票据审计、定期存款审计、关联交易等审计，更应该重视，以降低审计风险。
标签：舞弊票据审计定期存款关联交易货币资金是企业资金运动的生命线，它是企业运营的根本，是企业生命流动的血液。
由于货币资金运动的经常性，导致风险发生率较高，尤其银行存款，很容易发生舞弊等问题。
笔者通过参加多年的审计实务，对银行存款中特殊的项目如票据审计、定期存款审计、关联交易审计进行探讨，为银行存款审计提出更为合理的建议。
一、银行存款审计的重要性1.业务量大，流动性强，容易出现舞弊银行存款是货币资金最主要的部分，由于其大量发生，同时流动性大、使用方便，也极易发生舞弊等行为。
2.审计方式单一，重视程度不高，存在检查风险在银行存款审计中，传统的审计方式是核对银行对账单与银行存款日记账，获取银行询证函。
在实际审计工作中，项目经理对银行存款审计的重视程度不高，经常将银行存款审计项目交给一些刚参加工作的审计人员甚至是实习人员来做，甚至没有亲自派审计人员到银行函证，因此会存在一定的检查风险。
二、银行存款审计的难点及应对措施1.票据审计难点及应对措施银行票据包括现金支票、专账支票、汇票、信用证。
近年来随着我国票据业务的不断发展，票据舞弊案连续发生，票据审计也逐渐被重视。
审计重点包括：(1)商品交易合同或增值税发票无真实交易背景。
企业为取得融资款，向银行提供的商品交易合同或增值税发票无真实交易背景，利用票据贴现利率低于银行贷款利率，采用关联方交易签订交易失实的供销合同，骗取银行的承兑汇票，再实施贴现。
(2)票据贴现资金使用不规范。
有些银行在办理贴现业务时仅关注汇票本身的真实性，忽视了对企业提供的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为无真实交易的银行承兑汇票办理贴现业务，贴现的资金被用于非经营范围。
（3）票据审计应对措施。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析1. 引言1.1 背景介绍存货是公司在经营活动中非常重要的资产之一，它直接反映了公司的经营水平和财务状况。
存货往往也是容易受到舞弊的对象之一，因为它涉及到资金流动和物资流转的环节，容易出现资金挪用、盗窃、虚假记账等问题。
存货舞弊问题已经成为影响企业经营的一个重要因素，不仅会影响企业的经济效益，还会破坏企业的声誉和信誉。
审计师在审计存货时需要高度重视，加强对存货的审计工作，及时发现和预防存货舞弊问题的发生。
本文将就存货舞弊问题进行分析，并结合审计对策，探讨如何有效监管和防范存货舞弊问题。
通过加强内部控制审计和采取现场核查和抽样检查等审计对策，为企业提供更加有效的审计保障，确保存货管理的合规性和透明度，促进企业的可持续发展。
1.2 研究目的，作者，日期等。
谢谢！研究目的的主要目标是对存货舞弊问题进行深入的分析和研究，探讨审计在防范和发现存货舞弊方面的作用和重要性。
通过对存货舞弊的常见形式进行梳理和归纳，可以帮助审计师更好地了解存货舞弊的特点和规律，有效地制定相应的审计对策和控制措施。
本研究旨在探讨加强存货审计的监管，提出相应的建议和对策，为未来审计工作的改进和发展提供参考和借鉴。
通过对存货舞弊问题进行系统研究和分析，可以为企业和审计机构提供更有效的预防和监控方案，完善存货管理和内部控制制度，保障企业经济利益和社会公共利益的安全和稳定。
1.3 研究意义存货是企业最主要的资产之一，对企业的经营和财务状况起着至关重要的作用。
而存货舞弊问题不仅可能给企业带来经济损失，也会损害企业的声誉和信誉。
探讨存货舞弊问题及审计对策的研究具有重要的理论意义和实践意义。
深入研究存货产生的舞弊问题及其常见形式，可以帮助审计师更好地了解可能存在的风险和隐患，提高审计质量和效率。
审计对存货舞弊的重要性不言而喻，只有通过合理的审计手段和方法，才能有效发现和预防存货舞弊行为，保障企业财务报表的真实性和可靠性。
浅析商业银行舞弊审计策略及方法
浅析商业银行舞弊审计策略及方法□云南民族大学经济学院郑楠/这些年来，中国频频发生了各种涉案金m、苌系wi W k,"r ima f M,W m血¥和商¥被行W^-W k m fW M m〇¥m'm m m m k,W m£k,畚fm M跟不±,M m ¥M M W M J2K iM'£M〇.S.主a m帚m冧m aW fm,W m b,a,择合行i_M 舞弊审计审计策略审计方法商业银行舞弊审计的概况第一，舞弊审计的定义。
舞弊审计是 运用会计记录和其他资料，通过调查、能 够辨别欺瞒诈骗的一种方法。
除此以外，它不仅包括调查舞弊审计的发生，也会防 备和监管正在发生或将要发生的舞弊行 为，并对这些行为进行详细的审查。
第二，舞弊审计的目标。
舞弊审计作 为风险审计，客观上有一定的局限性。
从 传统的审计来看’舞弊审计目标具体而且 明确，负责故意歪曲记录的事实和揭露的 行为，范围和方法存在的资产非法占有不 同。
那么，欺诈在审计实施过程中，审计 人员应特别注意寻找相关的能够确定欺诈 行为的具体细节，并确定欺诈行为带来的 损失和影响具体犯罪的相关证据。
第三，舞弊审计的原则。
舞弊审计的 第一原则是其重要性，而不是成本亂这本身就是欺诈的显著风险，发现舞弊行 为就理应开展舞弊审计工作。
舞弊审计的 发生不是必然的，而且没有任何计划可言。
审计人员在审计时必须以严谨的态度和极 高的专业丨生来关注是否存在欺诈行为，随 时驗实施舞弊审计的准备。
商业银行舞弊相关概述第一，舞弊的定义及其分类。
舞弊 是一个笼统的概念，一般情况下，利用 欺骗手段为了取得不当或非法利益的一种故意行为就是舞弊，同时也是指利用一些违法违规的手段’为个人带来非法利益和其它不应当得到的利益的行为。
从法律上来看’舞弊其实是一种犯罪。
毋庸置疑，舞弊行为在一定程度上可以说是人为的’从这个方面来说其行为可以分为集体合谋的舞弊和个人舞弊。
浅谈银行存款审计技巧
浅谈银行存款审计技巧作者：李宁来源：《经营者》2016年第06期摘要银行存款占据货币资金相当大的比重，具有流动性大、风险性高等特点，极易引发违法违纪行为，理应作为审计要攻占的重要领地。
然而，银行存款作为一项常规性质的审计科目，实际工作时又经常被忽视，安排缺乏审计经验的人员进行该科目审计，可能导致无法发现其中存在的问题，进而造成审计风险。
关键词银行存款审计函证风险一、存款审计的重要性银行存款是企业资产的重要组成部分，拥有银行存款是企业生产经营活动的基本条件，与企业各交易循环均直接相关，关乎企业的命脉。
总的来说，只有银行存款保持安全、完整，企业才不会陷入财务困境，保持持续经营能力。
银行存款审计可以证明企业银行存款确实存在，除此之外，经过对银行存款实施审计，能有效地杜绝非法设立和乱借账户，防范非法挪用或侵占资金，监督虚增或虚报利润，提供虚假财务信息来粉饰财务报表，对确保银行存款及其收付业务的真实性、正确性和合法性具有重要意义。
二、银行存款审计常被忽视的事项第一，仅对存在余额的银行存款实施函证，忽视零余额账户和本期内注销的账户。
一般情况下，缺乏经验的审计人员认为不需要特别关注本期账户余额为零或者已经注销的账户。
而被审计单位正是利用审计人员这种心理，将发生违规违纪的金额在本期发生后在期末做平，利用该零余额账户低调反映实际经济业务的发生，或者将本期发生的违规违纪业务的账户进行注销，转移审计人员视线，规避其违法行为。
第二，一些审计人员认为银行存款日记账余额与银行对账单余额相等就一定可信，如一般单位开设多个账户，经常发生业务，新业务发生，对银行账户收入、支出金额不计入银行存款日记账的，审计人员仅从账面审查无法发现其中的漏记，通过伪造虚假银行对账单，会使存款日记账与对账单记录表面一致，而少列收入、隐匿资金、少计利润，最终少缴税收。
第三，视账、单金额一致为无风险，忽视银行存单的性质。
一些经验较少的审计人员仅通过编制银行存单检查表，检查银行存单与银行存款日记账、总账账面记录金额一致就认为银行存款余额是存在的，而忽略关注银行存单的性质。
审计师如何应对审计中的错误与舞弊风险
审计师如何应对审计中的错误与舞弊风险在审计工作中，审计师面临着错误和舞弊风险的挑战。
错误可能是无意的，而舞弊则属于有意的欺诈行为。
审计师的责任是准确评估这些风险并采取适当的措施来应对。
本文将讨论审计师如何应对审计过程中的错误与舞弊风险，并提供一些建议和方法。
1. 识别错误和舞弊风险审计师首先需要准确识别可能存在的错误和舞弊风险。
这可以通过收集和分析相关的信息和数据来实现。
审计师应该了解客户的业务、内部控制系统和风险管理框架，以便能够辨别潜在的错误和舞弊行为。
2. 建立有效的内部控制系统审计师可以建议客户建立和加强内部控制制度，以最大程度地降低错误和舞弊的风险。
内部控制系统应该涵盖财务报告、资产保护和合规性等方面，以确保企业的运营和财务活动的合法性和透明度。
3. 进行细致的数据分析审计师应当运用适当的数据分析工具和技术，对客户的财务数据进行细致的分析。
这样可以发现异常情况和潜在的错误或舞弊行为。
审计师可以通过比较历史数据、与同行业公司进行对比以及分析财务指标等方式，来发现潜在的问题。
4. 采取适当的审计程序审计师在进行检查和核实时，应当采取适当的审计程序来检测错误和舞弊的存在。
这包括对关键账户和交易进行更加详细的审查，以及对内部控制制度的测试和评估等。
审计师还应当进行充分的实地检查和取证，以确保审计工作的准确性和可靠性。
5. 针对错误和舞弊行为采取措施一旦审计师发现错误或舞弊行为，应当立即采取相应的措施。
这可能包括进一步的调查和核实，与相关部门和管理层的沟通以及报告审计师的发现。
审计师应当保持专业道德并遵循相关的法规和规定，确保自己的行为合法和合规。
6. 持续学习和提升专业知识鉴于错误和舞弊风险的不断变化和演变，审计师应当不断学习和提升自己的专业知识。
这包括学习最新的审计准则和法规，参加培训和研讨会，与同行业的专家和同事交流经验等。
只有不断学习和提升自己，审计师才能更好地应对错误和舞弊风险。
总结：审计师在应对审计过程中的错误与舞弊风险时，应准确识别风险、建立内部控制系统、进行数据分析、采取适当的审计程序、采取措施并持续学习。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析
存货是公司资产中最重要的一项。
在商业活动中，存货的管理与处理涉及到公司的成本控制、资金周转、质量保证等方面。
但存货也是财务报表中最容易出现舞弊问题的一项。
存货舞弊问题包括以下几个方面：
1. 虚构存货：公司虚构存货数量，夸大营业额及利润，以满足投资者和银行等利益相关方的要求。
2. 假冒伪劣：企业通过裁减成本，使用劣质原材料或者劣质工艺生产了假冒伪劣商品，但在存货台账中却标注为优质商品。
3. 窝货：某些企业通过存储旧货，抬高该货的市场价值，打一定的市场场份额，从而获得更高的销售利润。
4. 虚拟存货：企业在存货账册中虚构商品的存在，以掩盖其非法收入或隐藏公司的实际财务状况。
对于审计师，采取以下几种对策可以有效的预防和发现存货舞弊问题：
1. 利用数据分析技术：审计师可以利用数据分析技术对存货数据进行分析，例如通过实际收购存货的测量绝对和相对比重，确保存货真实存在。
2. 抽样核实：审计师可以通过抽样核实存货数量，并比较实际情况与存货记录的一致性，以发现虚伪存货的可能性。
3. 风险评估：根据存货类型和数量的风险评估，审计师可以设置更为严格的审查程序。
4. 提供对允许亲戚朋友团体代表质疑意见的机会，在这样的环境中允许任何人提出质疑，防止公司内部人员的徇私行为。
维护财务报表的准确性是审计师的职责，而存货的管理和处理对于公司的正常运行和发展也有着至关重要的作用。
预防和发现存货舞弊问题是审计师必不可少的重要职责。
只有在严格把关的情况下，才能确保公司的财务报表准确性，并有助于公司的长期发展。
银行存款中舞弊现象及审计方法
广西柳州市 张 妍
银 行存 款作 为最具 流动性 的货 些违 法乱 纪 行 为 ， 乱 设与多 头开 如 币资 产， 往 成 为会 计 舞 弊者 首选 设 银 行账 户、公款 私存 、贪 污 侵 占 往 的目标。 是在 村级 财务审计 时， 但 一 挪用、坐收 坐 支 、 私设 “ 金 库”、 小 般 只注 重银行 存款 余额 是否 和账面 利 用 银 行 账 户 套 取 现 金 、代 存 代 余额 相 符 ， 对银 行 Ｅ 往 来 发 生额 支 、 取银 行 信 用与出 租 出借 银行 ｔ 常 套 的 审计 却不 重视 。 如何 提高 银 行存 账号 等问题 。 款审计的质量， 时发 现舞 弊现 象， 及
止被 审计 单 位与 银 行 串通作 弊 ， 避 银行存款项目的审计具有较高可信
单。 获取 银 行对 账 单是审 计银 行 存
审计人 员 须 充分 关注 被 审 计单 免 出现 篡 改 、变 造 、 造银 行 对 账 度 ， 伪 单等 单据 的现 象 ， 审计人 员 应 当亲 位 进 行 舞 弊 或 粉 饰 报 表 时可 能 产 比如 销售 收 入 自前往 银 行 询 证 。 果 回函 中存 在 生 的一 些预 警 信 号， 如 异 常 情 况 ， 进 行二 次 函证 或 执行 主要是依靠信用风险较高的赊销政 应 策 形成 的 ， 致 销售 收 入与现 金 流 导 替 代程 序来排 除差错与疑惑 。
２ ．从 银 行 日记 账 至银 行 对 账 量相背离 ； 现金销售收入主要来源
收入 规 模 与交 易 单 、 行 对 账 单至银 行 日 账 两 条 于关 联方 的 销售 ， 银 记 线核 查银 行存款 发 生额入 账情况 。 价格 容 易被 操 纵 ， 形成 的现 金流 量 总之 ， 在银 行 存 款 的 审计 通过 随 机抽 查 某一月份银 行 日 记账 不 可 靠 。 与银 行 对账 单 的 发生 额 ， 两条 线 同 过程 中， 计人 员必 须 始终 保 持 合 审 时进 行检 查 。 大额 的未人 账 银行 理 的怀疑 态度 与必 要 的职业 谨慎 ， 对
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析摘要：由于存货会以多种不同的形态存在，计价方法具有多样性并且流动性非常强，所以不诚实的商家便会借机从中运用不当的手段达到目的，所以本文通过分析存货在实际工作中可能存在的舞弊行为，以及由于舞弊行为对利益相关者造成的影响，并站在注册会计师的角度提出各种存货舞弊行为的应对对策。
关键词：存货舞弊；注册会计师；审计对策一、存货舞弊的主要表现形式（1）取得和储存存货时的舞弊形式1.在实际工作中，在产品没有销售完的情况下，有些企业将购买价款、相关税费、运输费、装卸费保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用计入当期损益，错误的计入管理费用，这样的做法使得形成的成本也就不真实，会对当期的利润产生影响。
2.增值税在存货购进环节的会计处理不恰当。
在实际工作中，部分企业对增值税的处理不够规范。
例如，为了虚增利润，直接将增值税计入了存活的成本中，增加了消费者的包袱；为了多抵扣增值税而少缴税，在购进的材料发生非常损失时，购进环节发生的增值税按照规定应当转出，但部分企业故意不做相应的会计处理。
3.存货在储存时期，存货盘点工作应当是每隔一段时间便要进行的工作，若是存在存货实际盘点数量与账上不符的情况，应当进行适当的调整，但是部分企业在现实工作当中对于盈余的存货没有按照规定的会计处理方法转入待处理财产损益账户中，而是将其私自处理；部分公司在发生丢失或损失的情况时，而这些损失是由于公司的管理职员工作不当或者有相关的责任人所造成的，却将其当做非正常损失或管理费用处理。
（2）构建虚假存货信息1.虚开记账凭证有的企业管理者会利用其职权迫使其员工虚开领料凭证、订购单等原始凭证，因此造成生产成本的不实。
2.操纵存货盘点掩盖舞弊第一，部分企业在确认期末存货结存数量时本来采用的是永续盘存法，在发生了存货损失后，这些损失是由于自然损耗、管理不当以及计算误差等因素，为了虚构存货，更改为实地盘存的方法，将这些损耗计算在了正常发出的存货数中。
浅谈银行存款舞弊的审计问题及方法
浅谈银行存款舞弊的审计问题及方法【摘要】银行存款舞弊是一种常见的审计问题，对于银行而言，如何有效地审计并发现这些问题至关重要。
在本文中，我们将探讨银行存款舞弊的审计问题和方法。
在审计问题部分，我们将分析银行存款舞弊的种类和特点，以及可能导致这些问题的原因。
我们还将探讨如何识别和监测银行存款舞弊的迹象，以及如何预防和应对这些问题。
在审计方法部分，我们将介绍一些常用的审计方法，包括数据分析、抽样检验和内部控制评估等。
我们将讨论如何制定审计计划和程序，以有效地检查银行存款舞弊并提供有力的审计证据。
在我们将总结本文的观点，并提出建议，帮助银行和审计人员更好地应对银行存款舞弊的挑战。
通过本文的研究，希望能够提高对银行存款舞弊审计问题的认识，促进银行业的合规和风险控制工作。
【关键词】银行存款舞弊、审计问题、审计方法、引言、结论1. 引言1.1 引言本文将围绕银行存款舞弊的审计问题及方法展开讨论，旨在帮助读者更好地了解和掌握审计的相关知识。
我们将从审计问题的角度探讨银行存款舞弊可能存在的问题和风险，以及如何进行有效的审计监督和控制。
我们将介绍一些常见的审计方法，包括数据分析、内部控制审计等，帮助读者更好地应对银行存款舞弊的挑战。
2. 正文2.1 审计问题在银行存款领域，舞弊问题一直是审计人员最关注的焦点之一。
银行存款舞弊主要包括虚假存款、资金挪用、账户操纵等形式。
虚假存款是指客户通过伪造文件或其他手段，向银行提交虚假信息以获取不应得的存款。
资金挪用是指银行员工或客户利用职务之便，将存款资金据为己有或挪用至他用。
账户操纵是指通过调节账目余额或进行虚构交易等手段，达到违规牟利的目的。
审计人员在进行审计时需要关注以下问题：一是如何识别银行存款舞弊行为，包括如何判断账目异常、检查财务凭证真实性等；二是如何确定舞弊行为影响范围和金额，包括通过追踪资金流向、分析账目数据等手段；三是如何提出有效的应对措施，包括强化内部控制、建立风险识别机制等。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业的资产之一，是企业生产和经营的基础，同时也是企业财务报告的重要组成部分。
存货是企业在经营活动中从事生产、销售时所购进或生产的物品，主要包括原材料、在制品、成品等。
存货的管理涉及到企业经营的效率和效益，以及对企业财务报告的准确性和可靠性的影响。
然而，在企业的存货管理过程中，常常存在存货的盘点不准确、存货遗失、存货损坏等问题，而这些问题往往会被不法分子利用，进而发生存货盗窃、偷窃、损毁等存货舞弊行为。
这些存货舞弊行为往往对企业的经济利益造成巨大的损失，严重干扰了企业的正常经营和财务报告的准确性。
为了解决存货舞弊问题，审计人员可以采取以下一些对策：一、审计存货管理制度审计人员在审计存货时，首先要审查企业的存货管理制度是否健全，是否得到了落实和执行。
存货管理制度包括存货的验收、入库、出库、盘点等方面的规定。
如果企业没有建立健全的存货管理制度或者存货管理制度执行不规范，那么存货管理就容易出现漏洞，存货舞弊行为就会有机可乘。
因此，审计人员应该对存货管理制度进行全面审计，发现问题并提出改进意见。
二、审计货物流转过程审计人员在对存货进行审计时，应当审查存货的进出口货物，是否与收、发票等单据的金额和数量一致。
货物的流转过程是存货管理的重要环节，审计人员应当对企业的收、发票以及货物的来去记录、仓库管理等方面进行详细审计，防止盗窃、偷窃等舞弊行为的发生。
三、审计存货盘点存货的盘点是确保企业存货数据的准确性和真实性的重要环节。
审计人员应当对企业的存货盘点方法、流程、记录和异常处理等方面进行审核。
同时，审计人员还应当关注存货盘点频率，如果发现企业长时间没有进行存货盘点，或者存货盘点记账不规范、不及时，就应当提出改进意见。
四、审计财务报告审计人员应当对企业的财务报告进行全面审计，特别是对存货的账面价值进行核实。
通过对存货账面价值和实际价值进行比对，审计人员可以发现存在的差异，从而揭示存货盗窃、偷窃等存货舞弊行为。
商业银行舞弊审计的难点与对策
商业银行舞弊审计的难点与对策本文在分析舞弊审计目标和原则的基础上, 剖析了商业银行的舞弊行为的发展趋势,以及商业银行舞弊审计存在的问题,并以此为基础,提出了提高商业银行舞弊审计的对策。
标签：商业银行舞弊审计难点对策一、商业银行舞弊审计舞弊审计是一种发现舞弊的先发制人的方法,即运用会计记录和其他信息,进行分析性复核,识别出舞弊行为及其隐瞒方法。
它不仅包括在舞弊发生之后的审计调查,还包括针对舞弊正在或将要发生的整个防范和监督活动。
1.舞弊审计的目标舞弊审计作为风险审计的一种,其目标具有局限性。
与常规审计不同,舞弊审计目标明确而具体,它负责揭露有意歪曲事实记录及非法占用资产的行为的存在、范围及方法。
因此舞弊审计是一种发现性的活动,在实施舞弊审计时,审计人员要特别注意寻找与具体的违法行为有关的证据,确定舞弊的具体细节,并确定舞弊行为带来的损失和影响。
2.舞弊审计的原则舞弊审计的首要原则是重要性原则,而不是成本效益原则。
即舞弊行为本身就是重大风险,只要发现有舞弊的行为就应实施舞弊审计。
舞弊审计体现了很强的无计划性和偶然性,它要求审计人员在审计工作中时刻以高度的职业谨慎性关注是否有舞弊行为,随时做好准备实施舞弊审计。
二、商业银行舞弊审计的难点1.商业银行舞弊新趋势商业银行舞弊朝着“高职务、高科技、高案值,发案数量基层多、内外勾结作案多、作案手法多”的“三高三多”趋势发展。
呈现出以下特点:一是舞弊行为人高素质化。
舞弊行为人的高职位、高智力、高学历化趋势明显。
二是舞弊技术高科技化。
三是手段更加隐蔽。
四是形式更加多样化。
采取高新科技技术,创造和发明了许多新的舞弊手法和舞弊形式。
五是领域更加广泛、复杂化。
各类不同性质的法人、自然人相互勾结,针对银行实施舞弊,而与银行内部人员合谋舞弊的现象也日渐增多,使得舞弊情况更为复杂化。
2.商业银行舞弊审计存在的问题我国商业银行舞弊审计虽已开展数年,但尚未形成成熟的审计模式,多数是在各项业务的专项审计中对舞弊行为有所揭示,且其效果差,效率低下。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业最重要的组成部分之一，也是企业资产的重要组成部分。
存货的管理涉及到企业的资金流动、运营效率和企业品牌形象等多个层面。
在存货管理中，存在一些不诚信的行为，也就是存货舞弊问题。
下面从存货管理的角度出发，探讨存货舞弊的问题，并提出审计对策建议。
一、存货舞弊的基本表现1.存在虚假存货情况。
企业在进货时，进行虚假报价或虚假物流信息等，再以虚假的存货价格进行销售，获得非法收益。
2.存在过期存货情况。
企业在进货时为了获得更多的利润，会采取降低进货成本的方式，然而这些低价商品有可能已经过期或者快过期了。
过期物品如果拿不出卖出的话，就需要企业自己承担损失。
3.存在盗窃存货情况。
盗窃包括内部盗窃和外部盗窃。
内部盗窃是指企业员工直接从企业内部盗取存货，而外部盗窃则包括货物被盗窃、运输商存在失误等导致的损失。
4.存在存货损坏情况。
存货在运输过程中可能会被损坏，产生损失。
引起存货损坏的原因很多，可能是人为损坏、天气原因、货物受潮、压坏等。
二、审计对策建议1.确定存货模式。
审计师要对企业的存货模式进行了解，并把它们分为不同的类型，如原材料、生产成品和未售存货。
每个类别都必须依照相应的审计程序进行审计。
2.检查存货的数量和价值。
审计师应该检查存货的数量和价值，确保它们与企业记账准确无误。
审计师应该针对存货进行抽样，检查抽样产品数量或抽样记录的准确性。
3.检查存货流程。
审计师应该了解企业存货的流程，例如采购、收货、出库、存储和销售等。
审计师应该检查这些流程的准确性和可行性，并确认和评估这些流程中存在的风险。
4.确定存货评估方法。
审计师应该了解企业存货的评估方法，即企业如何确定存货价值的方法。
这包括确定存货的原始成本、折旧和市场价值等。
5.检查存货管理制度。
审计师应该检查企业存货管理制度是否健全，包括成本计算、入库管理、出库管理、报废处理等，逐项考核并提出改进建议。
6.检查相关合约。
审计师应该检查与存货相关的合约，如供货商协议、客户协议等，以确定合同条款是否详细、准确，并检查是否存在内部员工利用合同漏洞进行舞弊的情况。
探究银行存款中舞弊现象及审计方法
探究银行存款中舞弊现象及审计方法樊晓军摘要：银行存款的一大特点是具有流动性，这种流动性就使得很多不法分子将手伸到这项活动中。
不过在现实中，一般多数人都会只注重银行存款余额是否与账面余额相匹配，而忽略了银行日常往来发生额的审计，所以常常存在一些舞弊问题。
文章主要针对银行存款中的舞弊现象和审计方法展开论述，试图能为相关人员提供些有用的资料。
关键词：银行存款；舞弊现象；审计方法一、银行存款项目审计风险银行存款的流动性都很高，这对很多经常“沾惹”它的人来说是非常具有诱惑力的，所以很容易招致舞弊行为的出现。
而从现实中证明，大部分的舞弊案件和贪污案件，都与银行存款相关，这证明银行存款的固有风险很高。
银行存款的内部控制制度难以落实到位，通常其执行效果不是很好，并且控制风险很高。
二、银行存款常见的舞弊审计现象银行存款是货币资金最重要的组成部分，也是会计舞弊者选择的目标，在舞弊过程中，其形式主要有以下几种：制造余额差错，使结账时的试算能平衡；银行存款收支业务不入账，会计人员进行挪用资金、转移收入、出借账户、为外单套取现金等活动。
所以，在相关的账账相符、账表相符上是发现不了弊端的，会计人员会利用未达账项来掩盖问题。
一般情况下，被审计单位不按规定进行财务核算的银行收支业务均被视作银行存款未达账项，进而做到调节企业利润之目的。
除此之外，会计人员也会通过未达账项的方式对转移资金和挪用资金等行为进行掩饰；通过对票据进行涂改的方式私吞企业财产；会计人员也会利用管理上的漏洞，以及自己职务上的便利涂改银行票据和银行进账单的日期，以便在入账时套取相应的财产，转账套现；会计人员还会串通外单位的合伙人，在收到外单位转入的款项之后，开现金支票，待提现之后交给外单位，将现金套取，进行这项活动需有一个条件，即负责债权债务的岗位与负责资金的岗位混岗，比较容易发生此类事件。
会计人员利用自己职业的便利，将公款转入到自己的银行账户中，以达到私吞公款之目的，进行这项活动的主要条件是，没有建立有效的票据使用制度，擅自提现和填票采购等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、银行存款的特点银行存款是指将企业的资金存放在银行及其他金融机构。
按照国家现金管理的规定及结算制度的规定，每个企业都必须开立银行存款账户，被称为结算户存款，用来进行收款，付款和转账业务。
它是现代社会和经济活动中所必须运用的资金结算工具。
银行存款的流动性强，具有交流和付款的性质，在经济活动中必须持有一定数额的银行存款为前提。
银行存款不仅是企业资产的重要组成部分，同时还是审计过程中关注的主要对象。
由于银行存款的流动性强，易于使用，很容易出现舞弊等行为。
许多金融案件表明，管理人员的错弊行为都涉及银行存款项目。
与库存现金相比，银行存款在会计核算过程中资金的安全性容易被忽视，易造成损失。
银行存款是货币资金的主要表现形式，同时也是会计核算的一个重要对象。
虽然银行存款的数量一般都大于库存现金，但同库存现金相比，库存现金的流动性要比银行存款强，由于银行存款的收入和支出手续较为严格，因此，人们普遍认为，银行存款在安全性上要高于库存现金，出问题的可能性也小于库存现金，所以在对银行存款管理的问题上，重视度也就低于库存现金，然而，在实际工作中，出问题的往往是银行存款。
了解银行存款的安全计费管理不到位，银行存款管理系统是不严谨的，有很大的关系。
因此，在银行存款核算管理过程中，应加强内部牵制，健全内部控制制度，实行岗位职责分工，充分发挥银行存款报表和对账单的作用，以确保银行存款账实，帐证和帐帐相符。
二、银行存款的舞弊问题（一）利用未达账项掩饰其舞弊行为。
被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账项，以达到调节企业利润的目的。
此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。
主要表现为：1.巧立名目，化整为零为了逃避限定现金结算范围的规定，有的单位故意将大项金额分割成若干项小金额，陆续从银行提取现金 2.用于非法开支。
如：用于超出现金使用范围规定的购物支出;用于支付现金可享受优惠待遇或好处费的费用及消费性支出。
（二）涂改票据，侵吞企业财物。
会计人员利用管理漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账以套取单位财物。
如：有的会计人员为了掩盖银行存款日记账”与银行对账单”不符的现象，采取涂改、变造银行对账单”等办法，隐藏会计舞弊。
（三）在银行存款审计过程中，明确银行存款核算中舞弊的特点，将对审计工作的有效开展具有指导作用。
结合银行存款的业务特点，采用专门审计方法及策略是及时揭露重大违法犯罪的必要手段。
（四）改变银行存款账户的收支情况，将资金挪用银行存款收支业务不入账，会计人员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润，仅从账面上发现不了任何问题。
主要表现为：1.有的会计人员收到银行存款支票时，填制银行存款进账单”同时签发一张相同金额伪造用途的现金支票一井送至银行，将提取的现金挪用或贪污。
由于企业的银行存款日记账对这一收一支，井无记录，银行对账单虽有记录但余额没有变化，因此在审计银行存款时很难发现。
2.有的会计人员收到销售单位采用折价销售方式促销获得的款项时，不进行账务处理，而是签发一张相同金额的现金支票将现金取出挪用或贪污。
三、针对银行存款舞弊的审计方法（一）检查内控制度。
检查被审计单位内部控制制度，找出货币资金管理方面存在的漏洞，确定货币资金审计的方向和重点要采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。
出纳与会计的职责是否严格分离;银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证登记入账，是否根据不同的银行账号分别记录，是否逐笔序时登记;支出是否经过核准、审批;支票是否按顺序签发，作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一同保存;是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。
采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。
审计被审单位是否审核原始凭证。
即审计被审单位会计部门收到银行存款收支原始凭证后，会计主管人员或指定的分管会计人员是否负责对其进行审核。
对于不符合规定要求的原始凭证采取相应的控制措施，如不予受理、予以扣留及予以退回等。
审计被审单位是否填制或取得结算凭证。
即审计被审单位出纳是否根据审签的原始凭证，按照现行会计规定要求填制或取得银行存款结算凭证如，办理货款托收需要填制托收承付结算凭证等。
（二）核对流水有些会计事务所在对银行存款进行审计时，只重点查看余额，对银行存款的日常结算没有关注，在对资金流多的单位审计时，审计风险也就较大。
为降低资金被挪用的风险程度，就必须考察资金流水的情况，查看是否存在没入账的资金收支情况。
这就要关注这几点：必须取得本会计期间全部的银行存款对账单，根据专业判断及其审计的重要性程度，从而制定需要进行核对金额的下限，再对限额之上的资金流水帐和银行存款账两帐之间对帐。
如果有的资金收支业务没有记帐，再确定没有形成未达账项之后，确定借方和贷方都有发生，并核对日记账的借方和贷方发生数。
发现没有记账的资金收支业务，需查明原因，存在的原因主要有出向其他单位出借银行账户、收入没有记账、将资金挪作他用。
向其他单位出借账户的情况一般小企业和特殊行业的企业出现。
通常表现为在银行存款对账单上先有一笔存款收入，一笔资金又会相同的金额在近期支取，一般是整数。
这种状况下，应重点查看款项的来源和去向，并且进行函证。
对相关联的销售合同进行审核，查看是不是出借银行存款账户，还是销售收入没有进行记账。
一般情况下销售收入没有入账大都是偷逃税需求企业，一般体现在银行存款对账单上都是先有一笔销售收入，随后再一次或多次转出。
针对上述情况，审计工作的重点与上一种情况大致相同。
上市公司为了虚报现金流量和提高盈利能力，一般都利用银行存款账户进行作假。
主要表现：虚列应收账款的回收，少提坏账准备金，以达到虚增利润的目的;同时还虚增货币资金，从而增加现金流量。
如，a公司在上市三年后，资金已所剩无几，经营惨淡，如果实情披露，该公司将会因效益差，失去诚信。
为避免这种情况出现，a公司从其他公司借入一笔3000万的款项作为“预收账款”并入账，但没有实际交易，只是为了应付审计，待审计完成后又分数次将该款归还。
审计人员为降低这类风险，在对银行存款大额收支程序进行抽查过程时，应做到：区别该种交易是不是为公司需要的，有无依据证明交易的真实性;该企业是否与付款单位发生日常业务，付款单位是否存在合理;对与期末收取的大额存款进行详细的审查，确定其真实性。
（三）及时对银行存款业务控制进行审计，为实现银行存款审计目标打下坚实的基础。
银行存款业务控制是指为保证银行存款的准确可靠而采取的一系列相互制约的方法、措施与程序的总称。
银行存款资产在货币资金中占有较大的比重，为了保证正确合理地使用银行存款，保证企业银行存款的安全与完整，必须对银行存款业务控制进行审计。
1.核对被审计单位会计报表、总账、明细账中的银行存款余额，确认其是否相符。
若不相符，应查明原因，评价其差错对报表的影响，弄清是否存在故意行为。
2.审查被审计单位提供的银行对账单。
银行对账单往往会如实记载转移挪用资金、公款私存、侵吞利息等舞弊行为，应按以下步骤进行审查：第一，取得或编制银行存款余额调审计单位银行存款日记账与银行对账单，审查被的期末余额是否相符。
需要注意的是，即使被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额完全相符，也不能证明银行对账单完全正确，必要时应请开户银行直接提供对账单。
第二，就被审计单位银行存款的账面余额向开户银行函证，验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法、完整。
银行函证是审计准则规定的、在对银行存款审计中，为求证银行存款真实性的必要程序。
函证的账户包括本会计期间新开的、正使用的和核销的银行账户，询证函应由审计人员根据银行对账单审计基准日的存款余额填写，直接发出和接收。
（四）关注未达账项1.银行存款收付凭证本身是否合法合规。
注意审计发票是否印有税务监制的印章2.审查有关收入、费用、支出业务是否合法合规。
银行存款结算及时性审计：（1）银行存款业务收入是否及时入账（2）银行存款业务支出是否及时入账银行存款业务的完整性审计：（1）银行存款业务收入是否完整（2）银行存款业务支出是否完整（3）银行存款收支业务发生的原始凭证的内容是否完整。
注意审计原始凭证上签发单位名称、地址，接受单位名称、签发日期，内容摘要等方面的内容是否齐备，若有疑点应进一步审计（4）根据银行存款收支业务发生的原始凭证编制的记账凭证的内容是否完整。
银行存款会计报表列示的恰当性审计：根据现行制度规定，银行存款在资产负债表中货币资金”项下反映银行存款余额调节表的审计：通过对银行存款对账单和银行存款余额调节表的核对，证明银行存款是否真实存在，账账是否一致（ 1）核对银行存款日记账与银行对账单。
对银行存款日记账与银行对账单的发生额，要逐笔核对，注意发现会计舞弊（2）核对银行存款余额调节表核对调节表中的未达账项是否合情、合理、合法。
对时hl长、金额大的未达账项重点进行审计，是否存在利用假造未达账项进行贪污等会计舞弊的问题。
针对存在大额的未达账项的处理时，应确认其真正用途，并作出必要的审计调整。
上市公司关联方占用资金一直是审计工作需特别注意的问题，一些企业利用银行与企业收款和取款的时间的不一致性，制造虚假的还款情况，从而以减少关联往来。
例如，甲股份公司的控股股东为乙公司，其子公司为丙公司。
但乙公司欠丙公司巨额款项。
乙公司的经营情况一直不好，并没有还款能力。
如在会计报表如实进行披露则会导致甲公司的合并报表上反映出乙公司的巨额欠款，从而可能引起监管机构关注，同时也可能因审计人员进行审计时倾向于计提全额的坏账准备金而致使公司亏损。
甲公司于是就在快到年末时向丙公司付款，但是没有进行做账，而丙公司则将收到的账款作为乙公司的还款立即入账，这样就虚构了乙公司的还款，并且也就虚拟的增加了该企业会计报表中货币资金的金额。
审计人员在对银行存款未达账项进行核查时，应做到：查看未达账项是否正常，大额资金的收入及支出是否明确，如果存在企业对未达账项在资产负债表日后入账及时的情况，需核对所附原始单据是否真实、合法，完整;如果被审计单位在资产负债表日后仍然没有及时地对未达账项进行入账，应根据具体情况确定是否正常或是否有问题。
总之，银行存款的审计，是审计中不可忽视的环节，它既是货币资金的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目，所以对之进行认真、利学、有效地审计具有重大的意义。
为避免审计风险，审计人员要做到除核对收人、应收账款、预收账款明细外，详查银行收付款凭据，取得证明业务真实性的相关依据，结合资产负债表日后相关业务的账务处理，分析客户是否为正常业务关系及业务内容的合理性，必要时向客户函证或亲自到对方取证。