某钢铁冶炼企业纳税评估案例
环境保护税的征收对于企业的影响-以鑫达钢铁公司为例
摘要关于保护环境的问题一直被全社会所关注重点,进行可持续发展是我国现在需要坚持的路线。
环境管理的五大手段之一就是经济手段,环境保护税的实施是将污染物排入环境的外部损害“内部化”的法律措施,通过基于纳税人利益预期的经济杠杆方式,减少污染物排放量,保护生态环境。
所以说我国环境保护税的征收是可持续发展道路上浓墨重彩的一笔。
环境保护税不同于其他税种,并且影响应税污染物产生的因素较多,需要采取管理措施、工程措施和技术措施等综合措施,来降低应税污染物的排放量。
本文简述了环境保护税的内容,并联系了鑫达钢铁有限公司对环境的影响,细致的分析了环境保护税征收以来对鑫达钢铁企业的影响,并提出了对鑫达钢铁公司的合理化应对措施,用来降低污染物排放量,保证企业的健康发展。
关键词:环境保护税钢铁公司持续发展绪论我国改革开放以来,经济建设已经取得了令人瞩目的成果,人们的生活水平已经得到了很大的提升,国家的经济实力也跃居世界第二。
但是在改革开放初期,国家以经济建设为中心,动用一切力量发展经济,那时的经济增长主要靠一些重污染商品生产和不可再生能源消耗来拉动,这种以牺牲环境为代价的发展虽然带动了我国经济腾飞,但是也留下了很多环境问题,最近几年我国已经开始进行经济转型,国家大力提倡要进行可持续发展,开始通过对重污染企业增收税目的方式,一方面解决重污染企业,帮助他们转型,另一方面也可以增加财政税收。
在2018年环境保护税以前,我国也为了保护环境增设了很多相关税种。
这些税种中的一些下层税目会对一些浪费资源和污染环境的企业进行增收税务,这些分散的税种虽然没有形成一个系统的税类,但是也起到了抑制污染环境和消耗不可再生能源企业的作用,逼迫其转型发展。
据2015年的统计数据中显示,我国税收的税款总额为124892亿元,其中与保护环境、节约资源的税收收入总额达为17574亿元。
2016 年度时,全年所有税种征收税款总额约为130354亿元,其中对环境保护有所作用的税种征收税款总额约为23031亿元。
增值税纳税评估的案例分析
增值税纳税评估的案例分析增值税纳税评估的案例分析一起增值税纳税评估的案例分析财税[201*]第186号《财政部、海关总署、国家税务总局关于农药税收政策的通知》第三条规定:“经国务院批准,自201*年1月1日起,《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知》(财税[201*]113号)第一条第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行”。
为了适时掌握农药生产企业落实国家税收政策的情况,了解企业在国家取消税收优惠政策时的财务处理情况,根据增值税纳税评估规程,溧阳市国税局将该市农药生产企业-“江苏XX化学有限公司”确定为201*年3月增值税纳税评估对象。
该企业为增值税一般纳税人,是私营有限责任公司,具有农药生产相关许可证件和农药生产、加工资格,主营农药制造、加工分装、企业产品和技术出口等。
其生产的农药产品中杀虫双、杀虫单、苄嘧黄隆、精喹禾灵为免税产品。
201*年企业申报产品销售收入13962万元,其中应税产品销售收入3942万元、免税产品销售收入8711万元、自营出口1309万元,应纳增值税63万元。
一、运用资料分析,发现疑点问题1.市场调研,了解一般规律。
为了能够分析判断农药生产企业增值税纳税申报的真实性、准确性,评估人员首先从查阅行业相关资料和进行市场调研入手,了解农药市场生产、销售一般规律,掌握农药生产企业季节性生产销售特点,以及生产农药产品的成本、利润等基本情况。
2.资料审核,掌握企业情况。
评估人员对该企业税务登记资料、201*年度纳税申报资料及附列资料、财务报表、开具销售发票存根和申报抵扣联等相关资料进行系统审核,对企业生产经营状况、财务核算方法、生产征免税产品原材料消耗、征免税产品进项税金的分摊计算等情况进行全面了解。
3.综合分析,查找疑点问题。
通过对该企业按纳税评估各项指标并结合行业特点进行综合分析,评估人员发现疑点一:该企业全年累计进项税额为1031万元,用于免税产品的进项转出为547万元,占进项税额的53%;而同期免税产品的销售收入占总销售的62%。
有色金属矿采选业纳税评估案例【范本模板】
有色金属矿采掘业纳税评估案例一、内容提要某县地处XX山北麓,具有丰富的锌矿资源。
2005年以来某某县委、政府确立了“矿业立县”的战略方针,加大招商引资和矿产资源整合的力度,对原有的中小企业进行了兼并整合,现有较大的锌矿采选及单选企业3户,分布在AA、BB地区。
为了进一步加强矿山企业的税源管理,在税源管理科学化、精细化的要求下,按照税负调查分析工作的要求,我局两个调查小组在2007年对三户矿山企业进行税负调查分析工作,通过实地了解企业的生产经营情况,掌握生产工艺流程、产品结构配比、产品种类和销售渠道,进行深入对比分析,并以此作为选矿行业纳税评估的突破口,找出了该行业具有的共性和规律性特点,确定了全市采选行业的纳税评估方法和评估指标值,为在全县开展选矿行业纳税评估工作打造了样板。
2007年年初对A企业2006年度低于同行业销售原矿的行为进行了纳税评估,调整销售收入3761。
5万元,调增应纳税所得额3761。
5万元,补缴增值税489万元,加收滞纳金55。
9万元。
二、案例介绍(一)选案背景及确定评估对象A企业成立于2005年7月,注册资本5千万元,注册类型为“其他有限责任公司"。
2005年8月1日认定为增值税一般纳税人,行业为有色金属矿采掘业,主要产品是锌矿石和锌精粉,年设计采矿能力为50万吨,选矿能力为35万吨,年预计产值50000万元。
通过对同行业财务指标数据的分析比较,我局6户锌矿采选企业中,C企业销售毛利率明显高于其他企业,销售毛利率情况如下:2006年度A、B、C企业销售毛利率对比情况企业项目采选一体企业单选企业单选企业A企业同行业水平B企业同行业水平C企业同行业水平产品销售毛利率879020.83081.430通过以上销售毛利率的对比分析,A企业销售毛利率略低于同行业水平,B、C属同类型企业,产品及工艺流程相同,而B企业销售毛利率远远低于C企业。
同时通过对同类企业财务指标的深入对比分析发现:一是C企业销售毛利率高的原因是锌矿石购进价格低于同行业平均水平;二是C企业的原材料全部来源于A企业;三是A企业锌矿石全部销售给B 和C企业。
N钢铁有限公司纳税评估案例
N钢铁有限公司纳税评估案例江苏省国家税务局一、内容提要N 钢有限公司为一大型钢铁冶炼企业,是N钢联合公司的全资子公司,在产品结构上与N钢联合体内其他公司都有很深的关联性。
2005年,N钢有限公司增值税税负为零,2006年5月16日被南京市国税局直属税务分局列为重点评估对象。
我局由分管局长牵头成立评估小组,组员包括企业责任区管理员、分局计划统计科科长、评估业务分管科长、综合业务科所得税业务分管科长等,以税负分析为中心、以关联交易及产品品种结构分析为基本点、依托评估指标和产品增值空间测算展开分析评估。
至6月12日,历时近一个月的评估处理终结, N钢铁有限公司共补缴税款1437万元(其中增值税 377 万元,所得税1060万元)。
进一步通过对 N 钢联合体内各企业的评估和辅导,N钢联合体共补缴税款2004万元(其中增值税944万元,所得税1060万元),调增应纳税所得额1330万元。
二、案例介绍(一)分析选案1 、选案背景。
从宏观经济、市场变化与税源趋势分析角度看,前几年国家实行积极的财政政策, 加大基本建设规模,对钢铁企业无疑是一个难得的发展机遇。
2005年我国钢产量3.5亿吨,占世界钢产量的30%,为世界第一大产钢国。
我市钢铁行业税收占有相当比重,是日常税源管理的重点。
N钢铁有限公司2005年实缴增值税零税负,如此税收“贡献度”不能不引起疑问。
根据行业内部资讯,2005年我国又迎来钢材市场的高峰期,钢材价格普遍上涨,综合钢材价格平均上涨367元/吨。
我市钢铁行业税收收入也较上期有较大幅度增长,增长率为 19.04 % 。
而N钢铁有限公司实现税收却较2004年大幅下降,与行业整体趋势相反。
2 、对象筛选。
主要运用行业税负对比法进行分析,进一步确定评估对象。
(1)该企业2005年增值税税负0%,远远低于全省预警下限。
(见下表)单位名称监控级次国民经济行业类别代码N 钢铁有限公司总局监控C3230 钢压延加工2005 实缴税全国平均税负全国预警下限全省平均税负全省预警下限负0% 3.77% 2.29% 2.7% 2.5%(2)同时,在N钢铁联合体内的五家企业之中,税负率又最低,在增值税上存在疑问和隐患。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
其他收入评估
一、营业外收入
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性资产交易收益、出售 无形资产收益、罚款净收益、其他。
二、税收上应确认的其他收入
1. 资产的净增值。纳税人因发生合并、分立和资本结构调整等改组活 动,有关资产隐含的增值需在税收上确认的评估增值额。国税发 [2000]118号、119号 2.接受捐赠的资产 国税发[2019]45号 国税发[2019]82号 3.债务重组收益 4.因债权人原因确实无法支付的应付款项 5.其他
间的关联性分析,分析纳税人应纳相关税种的异常变化; 应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验,将纳税人申
报情况与其生产经营实际情况相对照,分析其合理性,以确定纳税人 申报纳税中存在的问题及其原因; 通过对纳税人生产经营结构,主要产品能耗、物耗等生产经营要素 的当期数据、历史平均数据、历史配比数据、同行业平均数据以及其 他相关经济指标进行比较,推测纳税人实际纳税能力。
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三项经费的评估
• 扣除限额:职工福利费、职工工会经费和职工教育经费应按税 收规定允许税前扣除的工资额为基数计提(国税发[2019]56 号)。
• 财税[2019]88号:对企业当年提取并实际使用的职工教育经费, 在不超过计税工资总额2.5%以内的部分,可在企业所得税前 扣除。
(2)“计税成本调整”:追加或减少股权投资以及根 据税收规定,应作为投资成本回收的投资分配。
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其他扣除项目评估
一、营业外支出
(1)固定资产盘亏 (2)处置固定资产净损失 (3)出售无形资产损失 (4)债务重组损失 (5)罚款支出 (6)非常损失 (7)其他损失
增值税评估案例
湖南省娄底市某贸易公司系2004年8月成立 的私营有限责任公司,增值税一般纳税人, 注册资本3100万元,现有职工68人,是一 家主要从事生铁、钢材、水泥批发的企业, 在娄底市批发行业中具有一定规模和较强的 代表性。2006年该公司增值税税负率偏低, 因此,娄底市国税局将该公司确定为纳税评 估的重点对象。
自查后,企业向税务机关报送了《纳税评估 自查报告》,主动申报2048吨钢材的销售 收入5848949.35元,补缴增值税 994321.39元.
鉴于企业仅对发出商品未及时计收入而少缴 的增值税进行了自查申报,对发出商品未及 时作收入少缴的企业所得税、运输费用多抵 增值税进项税金、代理费用所得税税前列支 不符合政策等问题未进行自查申报,评估人 员认为不能消除该企业的疑点。根据《纳税 评估管理办法(试行)》的有关规定,评估 人员将该公司移送至稽查部门进行查处。
3.企业2005年运费抵扣税额272230.98元, 占其总进项税额27727821.59元的比例为 0.98%;而2006年运费抵扣税额 782975.18元,占其总进项税额 50921797.78元的比例却达到1.54%,比 上年增长57%。
4.企业2005年应税销售收入为 167349819.15元,应纳所得税额为 346781.08元,2005年企业所得税贡献率 为0.207%;2006年应税销售收入为 313034862.50元,应纳所得税额为 375641.84元,2006年企业所得税贡献率 为0.12%。2006年与2005年相比,企业 所得税贡献率下降0.087个百分点,企业所 得税贡献变动率为43%。
根据企业主动提供的账簿资料,评估人员对公司的 增值税税率,按货物品种分类进行了测算。经测算, 企业2006年度实现销售收入313034862.50元, 应纳税额1763393.45元,增值税税负率为 0.56%。其中,销售生铁收入256143123.95元, 应纳税额2312659.86元,该项目增值税税负 0.9%;销售钢材收入48806518.55元,应纳税 额-634969.74元,该项目增值税税负-1.3%; 销售其他货物收入8085220元,应纳税额 85703.33元,该项目增值税税负1.06%。
纳税评估案例
五、评定处理 通过企业自查,评估约谈,评 估小组审核,认为该企业自查资料 详实可信,对评估提出的疑点一一 排除,依据《 排除,依据《中华人民共和国税收 征收管理法》 征收管理法》相关规定,由企业自 行补交企业所得税37451.14元。并 行补交企业所得税37451.14元。并 责令该企业及时进行账务调整。建 议企业财务人员加强会计法和相关
收入367615.69元,主营业务成本 收入367615.69元,主营业务成本 386351.18元,毛利率为-5.09%,但 386351.18元,毛利率为-5.09%,但 利润总额为395024.72元,应纳税所 利润总额为395024.72元,应纳税所 得额为零,是否存在隐瞒收入,或 者虚增成本费用,不交或少交所得 税的现象,根据以上异常问题,评 估小组将该公司确定为评估对象进 行纳税评估。 二、纳税人基本情况 二、纳税人基本情况
进技术,拓展种植基地,进行技术 辅导,联系销售网点等等。目前, 已在xx建立种植基地,受逐多因素 已在xx建立种植基地,受逐多因素 影响,花费很大,所以成本费用率 超出预警值,以后可能会降低费用 标准。 对疑点3.实现的利润率高,应 对疑点3.实现的利润率高,应 纳所得税为零的问题,企业解释主
要是2007年共收到财政厅和科技厅 要是2007年共收到财政厅和科技厅 拨付的科研项目专项拨款717399.52 拨付的科研项目专项拨款717399.52 元,属于财政补贴收入,是免税项 目,所以我们把它放到免税收入里 面,弥补亏损后利润是193488.31元, 面,弥补亏损后利润是193488.31元, 经过自查,由于对税收政策了解学 习不够,将补贴收入计入免税所得, 补贴收入属于应税项目,应该调增 利润,缴纳所得税。2007年 利润,缴纳所得税。2007年
增值税纳税评估案例
××设备制造有限公司增值税评估案例一、内容提要××设备制造有限公司属专用设备制造业,由于该行业的生产经营受市场影响较大,原材料和辅助材料品种繁多,产品多按需方要求定制,更有些产品是现场制作,难以准确对其库存情况进行核实和盘点,而且销售方式灵活多样,销售收入和生产成本难以控制,给税务机关的日常管理带来了较大的难度。
我们根据有关的预警值,将其确定为重点评估对象,由沙河市城区分局抽调人员组成评估小组进行评估。
经过评估,查找出企业因政策理解偏差,而造成了少缴增值税 436,968.19 元。
经过约谈和调查核实后,该企业承认了少缴以上税款的事实,对以上少缴的税款主动进行申报缴纳,并作了调帐处理。
我们认为,通过对此企业的评估工作,取得了一定的成效,增强了企业依法纳税的意识,为我们今后加强对该行业的管理积累了有效的经验。
二、案例分析( 一) 、分析选案1、评估对象选取根据邢台市国税局下发的评估模型,该公司2008 年至 2009 年1-6 月企业税负为3% ,低于于省局发布该行业的平均税负3.02% ,特别是 2008 年度该企业的增值税税负仅为 2.33% ,与省局增值税平均税负相差较大。
详见下表:单位名称行业××设备制造有限公司专用设备制造业2008 年 -2009 年 6 月企业实际税负率河北省平均税负3% 3.02%针对以上情况,我局将××设备制造有限公司列为重点评估对象,进行重点评估处理。
2、基本情况××设备制造有限公司成立于××年,系有限责任公司,是××上市公司的控股子公司。
位于沙河市建设路××号,为增值税一般纳税人,具有特种设备安装改造资质证书,注册资金1000 万元,企业性质:其他有限责任公司,所属行业专用设备制造业,主要生产经营范围为游艺机制造安装、冶金设备、机电设备安装、钢结构制造安装等。
宝山钢铁股份有限公司企业所得税会计案例研究docx
目录摘要 (1)关键词 (1)1 绪论 (3)1.1 选题意义 (3)1.2 文献综述 (3)1.2.1 国外文献综述 (3)1.2.2 国内文献综述 (5)1.2.3 文献评价 (5)1.3 研究内容与思路、研究方法 (6)1.3.1 研究内容及思路 (6)1.3.2 研究方法 (6)1.4 企业所得税的相关概述 (6)1.4.1 企业所得税的概念 (6)1.4.2 企业所得税的特征 (7)2 宝山钢铁股份有限公司现状及企业所得税中存在的问题 (9)2.1 宝山钢铁公司简介 (9)2.1.1 宝山钢铁公司的相关财务指标 (9)2.1.2 宝山钢铁公司关于业务招待费、广宣费的情况 (10)2.2 宝山钢铁公司企业所得税中存在的问题 (10)2.2.1 应纳所得额的核算比较混乱 (10)2.2.2 对费用的确认和列支方面存在错误 (11)2.2.3 隐瞒企业的实际收入情况 (12)3 宝山钢铁公司对企业所得税的对策 (13)3.1 加强相关人员的教育 (13)3.2 健全内部控制的机制体制 (13)3.3 按要求扣除所列支费用 (14)结论 (14)参考文献 (15)致谢 (16)附录一资产负债表 (17)附录二利润表 (19)宝山钢铁股份有限公司企业所得税会计案例研究摘要:企业所得税是国家对企业的硬性规定,其目的在于企业的纳税义务层面。
企业所缴纳的所得税是按照经营所得产生的,所得税涵盖了如:产品销售利润、投资获得增益、资产转让后变现、房租租赁以及劳动收入等。
在我国现行的会计与税收管理办法对增益的处理存在差别,在这期间衍生出了所得税会计。
两者涵盖内容不同而产生差别,如原则依据不同、服务对象不同等。
企业所得税作为我国当前最常见的税收种类,要严格遵循企业所得税运行中的调控与监察职能,从根本上推动社会经济体系的发展,对国家财政收入层面做出进一步保障。
企业按一定比例缴纳所得税税额时往往与企业特定时段的增益和资金的分派相关。
某钢铁冶炼企业纳税评估案例
某钢铁冶炼企业纳税评估案例案例评估单位:四川省国税局案例评估人员:张炜:眉山市彭山县国税局范瑜:乐山市犍为县国税局向世坤:攀枝花市西区国税局案例评估时期:2006年1月1日—2007年12月31日案例评估时间:2008年5月案例评估行业:黑色金属冶炼及压延加工业一、企业基本情况X钢铁冶炼有限责任公司成立于2002年10月,经济性质为私营有限责任公司,注册资本1000万元。
该公司是以转炉炼钢的长流程生产企业,高炉容积46立方米,设计产能4万吨/年。
属增值税一般纳税人,企业所得税由国税局征收。
二、预警指标分析通过企业纳税申报资料、CTAIS系统、金税工程系统和税收管理员日常收集的信息,对公司异常指标汇总如下:案头分析主要分两个层面进行,一是报表分析,二是指标分析。
报表分析包括表表核对和科目余额分析(主要针对资产负债表);指标分析包括行业特有指标、通用指标及指标配比分析。
具体分析如下:(一)资产负债表分析1、“存货、预收帐款、应付帐款”期末余额较大,与该产品供不应求的市场行情不符。
2、在建工程:在本期“在建工程”未曾结转固定资产的情形下,期末余额较小,与公司实际不符。
一是根据管理人员在行业调查中掌握的资料,2007年公司新建有一条球团矿生产线;二是公司当期新增“长期借款”1000万元。
3、其他长期应付款:根据“其他长期应付款”科目核算内容的局限性,应对期末30万元的余额作进一步核查。
4、资本公积:本期公司“资本公积”减少了585万元,下降比例达23%。
资本公积的主要用途是转增资本(股本),而该公司本期实收资本并未增加,所以十分异常。
(二)行业特有指标分析1、主副产品配比分析副产品有“渣铁”和“煤气”(煤气未回收)。
②“炼钢环节”副产品有“钒渣”(该公司有提钒工艺)和“氧化铁皮”。
●产量结构比=副产品产量:主产品产量渣铁:铁水≈(0.63~0.65):1钒渣:铁水≈(0.027~0.043):1(行业正常的比例为0.004:1,在调查中发现该公司提钒工艺落后,品质较低,故其比例远高于行业正常值)氧化铁皮:铁水≈(0.07~0.1):1结合公司的生产特点及规模,测算该公司2007年副产品数量如下(下列公式中的系数1.2为铁水与钢坯的投入产出比):①渣铁=38284.22×1.2×(0.63+0.65)/2=29402.28吨②钒渣=38284.22×1.2×(0.027+0.043)/2=1607.94吨钒渣的产销率=销售量/生产量=963.55/1607.94=59.92%③氧化铁皮=38284.22×1.2×(0.07+0.1)/2=3904.99吨疑点2:该公司当期“渣铁”、“氧化铁皮”的销售数量为零,“钒渣”的产销率也仅有59.92%,与评估值相差644吨。
纳税评估案例与分析(DOC)
关于对××贸易公司的纳税评估案例一、确定对象:2008月5月,评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元,而2006年销售收入为32842394.37元,20 07销售收入较2006年大幅下降,降幅达19.66%。
而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右,相差不多,因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况,将该公司列为评估对象。
二、评估分析:(一)了解基本情况评估人员通过征管信息系统基础信息查得,该贸易公司成立于2001年2月,注册资金100万元,自营和代理各种商品的进出口业务。
企业所得税实行查帐征收。
通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元,营业成本22020681.36元,营业税金及附加291.15元,销售费用3790120.31元,管理费用306943.57元,财务费用16928.67元,营业外支出15616.56元,利润总额269485.36元,应纳税所得额269485.36元,未有纳税调整项目。
(二)分析比对在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表,比较分析近两年主要税收和财务指标。
企业近两年税收和财务指标单位:元所属期2006年2007年增减比财务指标营业收入32842394.37 26386197.64 -19.66%营业成本28487250.10 22020681.36 -29.37%营业税金及附加258.72 291.15 12.53%销售费用3823997.98 3790120.31 -0.89%主营业务利润530887.57 575104.82 8.33%管理费用265615.39 306943.57 15.56%财务费用16462.39 16928.67 2.83%利润总额268368.80 269485.36 0.42%应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42%缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41%主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31%所得税负担率33% 33% 0通过分析,评估人员认为存在以下几个疑点:疑点一:隐瞒销售收入从上表中看出,2007年销售收入26386197.64元,2006年产品销售收入32842 394.37元,2007年销售收入比2006年减少6456196.73元,降幅达19.66%。
纳税评估案例
指标验证现疑云行业模型显效果——对某变压器厂的纳税评估一、确定对象今年七月份,××局为了验证已初步建立的10个行业模型指标参数,提高税收征管的质效,通过日常检查和纳税评估的方式进行行业模型指标验证,其中南通市某变压器厂由于其主营业务利润率明显低于输变电制造业模型指标参数而被确定为评估对象。
输变电(变压器)行业相关模型指标参数如下:参数项目平均值变动幅度正常区间企业 (个人)所得税税收负担率 0.3% [-20%,20%] [0.24%,0.36%]城建税税收负担率 0.07% [-10%,10%] [0.063%,0.077%]主营业务利润率 5% [-30%,30%] [3.5%,6.5%]原材料占产成品比重矽钢片 37% [-10%,10%] [33.3%,40.7%] 铜 27% [-10%,10%] [24.3%,29.7%]主营业务成本率 90% [-5%,5%] [85.5%,94.5%]工资总额占收入比率 4% [-10%,10%] [3.6%,4.4%]主营业务费用率:管理费用占比 5% [-20%,20%] [4%,6%]销售费用占比 3% [-20%,20%] [2.4%,3.6%]运费占收入比 2% [-20%,20%] [1.6%,2.4%]矽钢片废料率 6% [-20%,20%] [4.8%,7.2%]二、评估分析(一)基本情况了解评估人员首先通过“一户式”查询了企业的基本情况。
该企业性质为个人独资经营企业,成立于1994年8月,注册资本27.8万元,具有十多年专业变压器生产历史,企业规模为中型企业,产品包括各种变压器、干式变压器、电力变压器、油浸电力变压器、特种变压器、整流变压器、箱式变压器等系列,其中SG10系列10~35KV干式变压器、SCB9系列10~35KV 环氧浇注变压器、矿用隔爆型干式变压器为公司现阶段主要产品。
增值税一般纳税人,个人所得税征收方式为查账征收。
纳税评估案例:山西晋西煤气化有限公司纳税评估报告
纳税评估案例:⼭西晋西煤⽓化有限公司纳税评估报告原⽂地址:【纳税评估案例选编】作者:吕梁财税⼯作室⼭西晋西煤⽓化有限公司纳税评估报告⼀、企业基本情况:⼭西省晋西煤⽓化有限公司于2000年8⽉成⽴,是⼀户集煤矿开采、原煤洗选、机焦冶炼、化⼯产品回收、煤矸⽯发电、铁路专线运输于⼀体的⼤中型中外合资企业,现有职⼯2000多⼈。
2005年3⽉通过了ISO9001质量管理体系认证。
于2009年5⽉在⾹港正式挂牌上市,成为吕梁市继联盛公司之后第⼆家上市公司。
经营范围:主成品焦炭,副产品焦油及粗苯等。
注册资⾦24600万元。
该公司总占地334亩,2009年底,各企业拥有各项总资产23.59亿元,其中;固定资产原值16.89亿元。
企业执⾏《企业会计准则》。
⾃2001年分期投产以来,该公司奉⾏“勿忘艰苦奋⽃,致⼒艰苦创业”的经营理念,致⼒于管理创新,积极开拓市场,各项⼯作取得了长⾜发展。
⽬前拥有洗选精煤⼚2座,年可洗选精煤200万吨;2×35孔JNK43-98D型焦炉3座,年可产⼀级冶⾦焦炭90万吨;装机容量为4×33MW和2×315MW的煤矸⽯发电⼚2座,年发电量为27000万度;3条铁路专运线和4个站台,站台储货量达50万吨,年发运量为200万吨。
除此之外,公司还配套有煤焦油加⼯、化⼯产品回收及20万⽴⽅⽶粉煤灰混⼟砌块⼚。
焦化产出的煤⽓,除供给周围的⼯业企业使⽤外,作为城市煤⽓⽓源供应单位,保障城市居民⽣活⽤⽓;公司不仅取得了良好的经济效益,更取得了良好的社会效益。
矸⽯发电⼚发的电除企业⾃⽤和供周边企业⽤电外,全部并⼊⼤⽹;同时,发电过程中产⽣的热源,可为城市居民提供300万平⽅⽶的集中供热。
该公司2001年9⽉被认定为增值税⼀般纳税⼈,该公司由于是中外合资企业⼜是上市公司,所以,增值税、企业所得税都由国税局征收管理,企业所得税享受了“两免三减半”优惠政策。
吕梁市地税局第⼀税务所只负责印花税、房地产税、个⼈所得税及煤炭基⾦和其它规费基⾦的征收管理。
钢铁企业税收筹划案例
钢铁企业税收筹划案例简介:在实际经济活动中,企业开展税收筹划的策略与方法多种多样,通常采用的方法有三种:一是针对具体税种进行,二是按照经济活动的类型或业务流程的具体环节进行,三是围绕减轻税收负担和免除纳税人义务所采用手段、方式的不同进行。
三种方式并非截然分开,实践中,常常是围绕税种和业务环节而采用一种或几种方法。
具体采用何种方法,要根据企业的实际情况和具体的税收政策来进行筹划。
结合钢铁企业现状,我们以为可以从以下几个方面进行税收筹划:通过设立不同的企业组织形式。
利用国家免税政策,实现节税钢铁企业投资扩大规模时,会遇到是在原基础上发展还是设立分支机构的问题。
如若设立分支机构,则涉及到采用什么组织形式的问题,它关系到企业的发展方向和经营成果,也影响到企业的税收结构。
在企业的分公司和子公司两种组织形式中,分公司不具有独立的法人资格,不能独立承担民事责任,分公司与总公司作为一个纳税主体,将其收入、成本、损失和所得并入总公司纳税;而子公司因其有独立的法人资格,可作为独立的会计主体独立纳税。
由于分公司与总公司合并纳税,分支机构的费用已从总公司应纳税得额中扣除,若母公司和分公司有一方发生亏损,则亏损方的亏损额可从公司整体应纳税所得额中扣除,从而减少所得税支出。
但分支机构为子公司时,须分别纳税,亏损方虽不交所得税,但亏损额不能从总公司应纳税所得额中扣除。
因此企业在设置组织形式时,要综合考虑、权衡利弊。
如果子公司具备享受“新办劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员达到规定比例(60%)的,可在3年内免征所得税”等税收优惠政策的条件,则显然分支机构应该设置为子公司。
利用有关会计政策?协调好税务和会计处理方法,实现节税会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。
由于有些经济事项可以有多种会计处理方法,即存在不只一种认可的可供选择的会计政策,譬如我国的会计准则明确规定,对于存货的计价,可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等;而对于折旧的计提,也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。
铁矿开采、加工销售企业纳税评估案例
铁矿开采、加工销售企业纳税评估案例企业基本状况X省X县某矿业开发有限公司经营范围为铁矿开采、加工销售,小规模纳税人,适用6%的征收率计算缴纳增值税。
评估选案该公司自2001年8月办理税务登记证件之日起至2008年4月,一直处于零申报状态。
该公司税务档案资料中的巡查笔录显示,2001年该企业申请办理采矿手续,2002下半年着手进行生产场地、修路、拉电线等基础建设,于2006年底生产设备全部安装完毕,共计投入资金670万元。
既然公司设备安装早已竣工,为什么至今尚无税款实现呢?基于该情形,X县国税局将其列为被评估对象,评估期为2007年1月~2008年3月。
评估分析评估人员通过对该公司实地勘察和对采集的相关信息进行分析,首先断定该公司于2007年处于生产状态,理由是:其一,矿石已开采空间规模较大,而生产场所库存的矿石不到20立方米。
其二,一年来耗用电量达684800千瓦时,假如未生产不可能耗用这么多的电。
其三,现场发觉存有约6吨的铁精粉产品。
针对一年来生产了多少产品、实现了多少税款的问题,评估人员采取通过相关的数据评估产量,通过产量评估金额,通过金额评估税款的方法绽开分析。
分析一:从产业政策上看,国家为了保护矿产资源,对有色金属矿的开采把关较严。
既然该公司取得了开采权,说明该公司已达到了产业政策规定的下限经营规模。
以1万吨产量为底线,以当期400元/吨的铁精粉销价为计税单价,销售收入应为400万元,按现行税收政策明确的“达到增值税一般纳税人标准的以增值税税率计算纳税”的规定计税(13%税率),税款为46万元。
分析二:从矿石开采状况上看,该公司已开采矿石空间体为圆锥形,按丈量的高27米、底面积直径40米的空间体数据推算(圆锥体体积公式),共计开采矿石11304立方米,按每立方米矿石4.13吨的重量计算,累计开采矿石为46685.52吨。
由此推出:铁精粉产量为5553.19吨,应税销售额为196.57万元(5553.19吨×400元/吨÷1.17),按13%的增值税税率计税,应纳税额为25.55万元。
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某钢铁冶炼企业纳税评估案例案例评估单位:四川省国税局案例评估人员:张炜:眉山市彭山县国税局范瑜:乐山市犍为县国税局向世坤:攀枝花市西区国税局案例评估时期:2006年1月1日—2007年12月31日案例评估时间:2008年5月案例评估行业:黑色金属冶炼及压延加工业一、企业基本情况X钢铁冶炼有限责任公司成立于2002年10月,经济性质为私营有限责任公司,注册资本1000万元。
该公司是以转炉炼钢的长流程生产企业,高炉容积46立方米,设计产能4万吨/年。
属增值税一般纳税人,企业所得税由国税局征收。
二、预警指标分析通过企业纳税申报资料、CTAIS系统、金税工程系统和税收管理员日常收集的信息,对公司异常指标汇总如下:案头分析主要分两个层面进行,一是报表分析,二是指标分析。
报表分析包括表表核对和科目余额分析(主要针对资产负债表);指标分析包括行业特有指标、通用指标及指标配比分析。
具体分析如下:(一)资产负债表分析1、“存货、预收帐款、应付帐款”期末余额较大,与该产品供不应求的市场行情不符。
2、在建工程:在本期“在建工程”未曾结转固定资产的情形下,期末余额较小,与公司实际不符。
一是根据管理人员在行业调查中掌握的资料,2007年公司新建有一条球团矿生产线;二是公司当期新增“长期借款”1000万元。
3、其他长期应付款:根据“其他长期应付款”科目核算内容的局限性,应对期末30万元的余额作进一步核查。
4、资本公积:本期公司“资本公积”减少了585万元,下降比例达23%。
资本公积的主要用途是转增资本(股本),而该公司本期实收资本并未增加,所以十分异常。
(二)行业特有指标分析1、主副产品配比分析副产品有“渣铁”和“煤气”(煤气未回收)。
②“炼钢环节”副产品有“钒渣”(该公司有提钒工艺)和“氧化铁皮”。
●产量结构比=副产品产量:主产品产量渣铁:铁水≈(0.63~0.65):1钒渣:铁水≈(0.027~0.043):1(行业正常的比例为0.004:1,在调查中发现该公司提钒工艺落后,品质较低,故其比例远高于行业正常值)氧化铁皮:铁水≈(0.07~0.1):1结合公司的生产特点及规模,测算该公司2007年副产品数量如下(下列公式中的系数1.2为铁水与钢坯的投入产出比):①渣铁=38284.22×1.2×(0.63+0.65)/2=29402.28吨②钒渣=38284.22×1.2×(0.027+0.043)/2=1607.94吨钒渣的产销率=销售量/生产量=963.55/1607.94=59.92%③氧化铁皮=38284.22×1.2×(0.07+0.1)/2=3904.99吨疑点2:该公司当期“渣铁”、“氧化铁皮”的销售数量为零,“钒渣”的产销率也仅有59.92%,与评估值相差644吨。
可能存在副产品现金销售不入帐嫌疑。
2、成本构成指标及其配比分析成本构成指标分析是对企业生产过程中耗用的主要原辅材料、能源、工资等进行分析,分析包括金额类指标及数量类指标,同时对相关指标进行配比分析。
①其他辅料、工资(金额类指标)以下是2006年、2007年钢坯单位生产成本结构产成本2486.75元/吨,同比上涨了14.72%。
具体指标分析如下:●其他辅料:构成产成品单位成本的各项指标中,增涨幅度最大的是“其他辅料”,增长比为99.51%。
疑点3:2007年,该公司生产工艺并未发生重大变化,“其他辅料”单位生产成本却比上年增长了近一倍,异常。
●工资:2007年,吨钢工资增长比为59.67%。
根据《企业所得税申报资料》,2006年、2007年该公司核定计税人数分别为280人/月、260人/月(管理人员数相对固定),因此排除了由于人员增加对“吨钢人工费用”这一指标变动的影响。
该公司的工资核算方式为“固定工资+超产奖”,根据管理人员日常了解的情况,2007年公司固定工资的发放基数并没有太大的变化,而当期钢坯产量与上年相比仅增涨了 6.49%(382842.22÷35977.34-1)。
疑点4:2007年,吨钢人工成本的增长幅度较大,与当年计税人数略有下降、工资基数变动不大、钢坯产量小幅增长的情况不相匹配。
公司是否有虚列计税工资、扩大税前扣除,或隐瞒钢坯真实产量的行为。
②投入产出、焦比、电耗(数量类指标)根据该公司所在行业的生产经营特点,产品成本构成中的“原材料投入”、“焦碳耗用”、“生产用电”三项指标可以作为纳税评估的关键指标。
但是,由于2006年该公司有直接购入生铁冶炼钢坯的情形,并且“原材料的投入产出比”、“焦比”仅与直接冶炼的铁水数量有关,所以我们将钢坯的产量按1.2的行业系数(即,生铁:钢=1.2),还原为生铁的数量,再作进一步分析比对。
当期铁水产量=钢产量×1.2-购入生铁数量2006年铁水产量=35977.34 ×1.2-1432.30 =41740.51吨2007年铁水产量=38284.22 ×1.2-0 =45941.06 吨上数参数中,由于原材料、焦碳的价格受市场行情的影响较大,可控程度较低,而“电价”与“电量”相比,用“耗电量”作为评估指标更为精确。
所以下述分析中,我们均以数量作比较。
以下为每吨铁水原、辅、燃料耗用数量明细表。
铁的平均数量,我们以会计核算的谨慎性为原则,在计算渣铁的产量及品位时,均取行业较低水平。
(即渣铁/铁水=0.63、品位35%);②铁元素含量比=(∑原材料投入量×品位)/铁水;③“生产铁水所耗电量”,首先根据企业所有电力设备的装机容量及使用频率,测算出炼铁设备每小时耗电量为1056.5度,占装机总容量的74.73%,再乘以当月总的耗电量,计算出铁水的生产用电量。
在具体分析中,由于以上指标在月度间有较强的可比性,我们采用了年度分析与月度分析相结合的方法,使分析更精准。
疑点5:横向比,2007年该公司上述各项指标除“焦比”外,都显著高于行业水平。
纵向比,1、年度纵向比①2007年,该公司投入的铁矿石平均品位为44.95%(0.98/2.18),比2006年提高了约2个百分点,但“铁矿石的投入产出比”却增加了0.14(2.18-2.04)、约上涨了7个百分点;②按照行业规则,“焦比”与“铁矿石品位”成反比,矿石品位每高1%、焦比降2%。
2007年,该公司“焦比”比2006年下降了0.32,而当年矿石的平均品位仅提高了0.02,严重背离行业规则。
(该公司焦碳的货源较为稳定)2、月份纵向比,我们将评估期上述指标的各月数值分别按“铁元素耗用比”、“焦比”、“电耗比”进行排序后,可以明显看出该公司每月各项指标的波动幅度均较大,最高月份与最低月份相比,“铁元素耗用比”波动值为1.03、“焦比”波动值为0.6、“电耗比”波动值为124,如此大的月度差异显然不符合正常的生产规律。
指标具体分析如下:●“铁元素耗用率”:在尚不考虑公司投入的自产渣铁数量的情况下,6月、11月、10月公司的“铁元素耗用率”分别为1.33、1.36、1.51,与该指标1.09的行业水平相比高出甚多。
以行业指标,按上述月份投入原材料中铁元素的总含量测算6月、11月、10月铁水的产量如下:评估产量=(4288.89 +5050.88 +5622.15)÷1.09 =13726.53吨帐面产量=3221.77+3720.96+3724.68=10667.41吨评估产量-帐面产量=13726.53-10667.41=3059.12吨●“焦比”:在钢铁冶炼行业中,同一企业,无论是从节约成本,或是从生产适应性的角度出发,购进原辅料的品位或质量都应该是相对固定的,所以“焦比”也应该相对稳定。
从上表可以看出,该公司每个月份的“焦比”差异值均较大,同时与当月矿石的综合品位也没有形成反比的对应关系,情况较为异常。
●“电耗比”:由于每一钢铁冶炼企业生产规模、工艺流程等的不同,对电力的耗用情况作纵向比较更能充分说明企业的生产情况。
同时,根据该行业的生产特征,同一企业,单位产量的耗电量应该相对固定。
2006年、2007年,该公司每吨铁水的年均耗电量近乎一致,似乎完全符合炼铁企业的生产特征。
但是,细看每月的“电耗比”,差异却非常之大。
假设以20%(经验值)的比例作为该项指标波动的合理区间,则波动范围应该在“两年的单位耗电比×(1±20%)”即116~175(度/吨)之间。
而该公司5月、1月、3月的“电耗比”分别为177(度/吨)、188(度/吨)、219(度/吨),大于最高值;2月、7月的“电耗比”为95(度/吨)、109(度/吨),又小于最低值。
以该公司两年的单位耗电量,按上述大于最高值月份的耗电量之和测算5月、1月、3月铁水的产量如下:评估产量=(527967+565482+524522)÷145.39 =11128.49吨帐面产量=2983.24+3008.16+2395.92=8387.32吨评估产量-帐面产量=11128.49-8387.32=2741.17吨同时,根据电力公司提供的资料,该公司2007年的耗电量为8993298度。
而该公司当期申报进项抵扣以及帐面记载的“2007年度耗电数量”均为8902490度,与电力公司提供的用电量相差90808度。
按上述电量差异和铁水的单位耗电量测算公司铁水产量如下:产量差=(实际耗电数-帐面耗电数)×冶铁设备的装机容量比÷单位铁水的平均耗电量=90808×74.73%÷145.39=284.2吨以上三项差异合计为:3059.12+2741.17+284.2=6084.49吨(以上疑点众多,应对公司提供的财务数据的真实性作进一步核实。
)3、高炉利用系数分析生铁高炉利用系数=日产量/高炉容积≈1.6~2.57(行业理论值)2007年公司平均高炉利用系数=(45941.06÷12÷30)/46=2.77最高产量月份高炉利用系数(2月)=(6000.18÷28)/46=4.66最低产量月份高炉利用系数(3月)=(2395.92÷30)/46=1.74疑点6:假如以公司申报的46米3的高炉容积为计算标准,则“2007年公司平均高炉利用系数”为2.77,约微高于该项指标的行业理论值。
但其最高产量月份的高炉利用系数(2月)却达到了4.66,严重背离行业标准,与实际不符。
(公司是否有低申报高炉容积,隐瞒实际产能的行为。
)(三)通用指标分析1、存货周转率存货周转率=主营业务成本÷[(期初存货成本+期末存货成本)÷2]×100%2006年“存货周转率”=232007年“存货周转率”=11.91“存货周转率”变动比=(11.91-23)/23=-48.22%2007年,公司“存货周转率”为11.91,变动比为-48.22%,较为导常。