房地产收购土地公司股权转让过程涉及的税费【内部精华】ppt课件
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《股权的转让》PPT课件
七、股权的权能能否分别转让 八、章程条款的影响 九、法院强制转让时其他股东的优先购
置权
股东权的变动
一、内部登记生效主义 二、外部对抗主义 第三十三条
股东资格的保护
第三十三条 有限责任公司应当置备股 东名册，记载以下事项：
……
记载于股东名册的股东，可以依股东 名册主张行使股东权利。 公司应当将股东的姓名或者名称及其 出资额向公司登记机关登记；登记事项 发生变更的，应当办理变更登记。未经 登记或者变更登记的，不得对抗第三人 。
精选ppt16股东资格的保护第七十四条依照本法第七十二条第七十三条转让股权后公司应当注销原股东的出资证明书向新股东签发出资证明书并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载
《股权的转让》PPT课件
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案例15：深圳市平泰投资股权转让纠纷案
简介: 深圳经济特区开展集团公司〔 “深圳公司〞〕、江
苏省电子工业技术经济开发公司〔 “江苏公司〞 〕、苏州电子工业总公司〔 “苏州公司〞 〕于 1983年投资设立深圳苏发联合实业〔 “苏发公司 〞 〕 ，其出资比例分别为30%、60%、10%。 1999年6月，深圳公司分别致函江苏公司和苏州公司 ，告知其你将持有的苏发公司的全部股权转让给深 圳平泰投资开展有限开展公司〔 “平泰公司〞 〕 ，评估价为10434637元，要求3日内答复是否行 使优先购置权。苏州公司和江苏公司在规定时间内 未提出异议，也未明确表示是否行使优先购置权。
案例15：深圳市平泰投资股权转让纠纷案
置权
股东权的变动
一、内部登记生效主义 二、外部对抗主义 第三十三条
股东资格的保护
第三十三条 有限责任公司应当置备股 东名册，记载以下事项：
……
记载于股东名册的股东，可以依股东 名册主张行使股东权利。 公司应当将股东的姓名或者名称及其 出资额向公司登记机关登记；登记事项 发生变更的，应当办理变更登记。未经 登记或者变更登记的，不得对抗第三人 。
精选ppt16股东资格的保护第七十四条依照本法第七十二条第七十三条转让股权后公司应当注销原股东的出资证明书向新股东签发出资证明书并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载
《股权的转让》PPT课件
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案例15：深圳市平泰投资股权转让纠纷案
简介: 深圳经济特区开展集团公司〔 “深圳公司〞〕、江
苏省电子工业技术经济开发公司〔 “江苏公司〞 〕、苏州电子工业总公司〔 “苏州公司〞 〕于 1983年投资设立深圳苏发联合实业〔 “苏发公司 〞 〕 ，其出资比例分别为30%、60%、10%。 1999年6月，深圳公司分别致函江苏公司和苏州公司 ，告知其你将持有的苏发公司的全部股权转让给深 圳平泰投资开展有限开展公司〔 “平泰公司〞 〕 ，评估价为10434637元，要求3日内答复是否行 使优先购置权。苏州公司和江苏公司在规定时间内 未提出异议，也未明确表示是否行使优先购置权。
案例15：深圳市平泰投资股权转让纠纷案
股权转让-问题探究 ppt课件
ppt课件 2
出资瑕疵情形下的股权转让 股权代持情形下的股权转让 优先购买情形下的股权转让 未工商登记情形下的股权转让 公司章程限制情形下的股权转让
ppt课件
3瑕Βιβλιοθήκη 出资情形下的股权转让履未 行履 出行 资或 义未 务完 全
非货币财产出资 无权处分财产出资 划拨土地使用权出资 房屋、土地使用权、知识产权
转让协议
转让对价
工商登记
ppt课件
10
公司章程限制情形下的股权转让
《公司法》第71条第4款，公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。 持股期限
如：章程规定，公司股东在公司存续期间必须 持股满1年后方可转让
受让对象
如：章程规定，股东对外转让股权的，受让对象不得为 从事与公司业务相竞争或与公司存在关联交易者。
ppt课件
7
优先购买情形下的股权转让
《公司法司法解释（四）》第十七条 有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应就其股权转让事项 以书面或者其他能够确认收悉的合理方式通知其他股东征求同意。其他股 东半数以上不同意转让，不同意的股东不购买的，人民法院应当认定视为 同意转让。 经股东同意转让的股权，其他股东主张转让股东应当向其以书面或者 其他能够确认收悉的合理方式通知转让股权的同等条件的，人民法院应当 予以支持。 经股东同意转让的股权，在同等条件下，转让股东以外的其他股东主 张优先购买的，人民法院应当予以支持，但转让股东依据本规定第二十条 放弃转让的除外。
思考： 一、股权转让后原股东存在出资瑕疵，公司或其他股东要求补足出资的，原股东、受让股
东被告适格问题？ 二、原股东抽逃全部出资未在合理期限内补交的，股东被除名对受让股东的影响？ 三、股权转让后，原股东存在出资瑕疵，作为受让股东律师可提供的建议或解决方案有哪些？ 《公司法司法解释（三）》 第十七条 有限责任公司的股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还， 其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司以股东会决议解除该股东的股东资格，该股东请求确 认该解除行为无效的，人民法院不予支持。 在前款规定的情形下，人民法院在判决时应当释明，公司应当及时办理法定减资程序或者由 其他股东或者第三人缴纳相应的出资。在办理法定减资程序或者其他股东或者第三人缴纳相应的出 资之前，公司债权人依照本规定第十三条或者第十四条请求相关当事人承担相应责任的，人民法院 应予支持。
出资瑕疵情形下的股权转让 股权代持情形下的股权转让 优先购买情形下的股权转让 未工商登记情形下的股权转让 公司章程限制情形下的股权转让
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3瑕Βιβλιοθήκη 出资情形下的股权转让履未 行履 出行 资或 义未 务完 全
非货币财产出资 无权处分财产出资 划拨土地使用权出资 房屋、土地使用权、知识产权
转让协议
转让对价
工商登记
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公司章程限制情形下的股权转让
《公司法》第71条第4款，公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。 持股期限
如：章程规定，公司股东在公司存续期间必须 持股满1年后方可转让
受让对象
如：章程规定，股东对外转让股权的，受让对象不得为 从事与公司业务相竞争或与公司存在关联交易者。
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优先购买情形下的股权转让
《公司法司法解释（四）》第十七条 有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应就其股权转让事项 以书面或者其他能够确认收悉的合理方式通知其他股东征求同意。其他股 东半数以上不同意转让，不同意的股东不购买的，人民法院应当认定视为 同意转让。 经股东同意转让的股权，其他股东主张转让股东应当向其以书面或者 其他能够确认收悉的合理方式通知转让股权的同等条件的，人民法院应当 予以支持。 经股东同意转让的股权，在同等条件下，转让股东以外的其他股东主 张优先购买的，人民法院应当予以支持，但转让股东依据本规定第二十条 放弃转让的除外。
思考： 一、股权转让后原股东存在出资瑕疵，公司或其他股东要求补足出资的，原股东、受让股
东被告适格问题？ 二、原股东抽逃全部出资未在合理期限内补交的，股东被除名对受让股东的影响？ 三、股权转让后，原股东存在出资瑕疵，作为受让股东律师可提供的建议或解决方案有哪些？ 《公司法司法解释（三）》 第十七条 有限责任公司的股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还， 其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司以股东会决议解除该股东的股东资格，该股东请求确 认该解除行为无效的，人民法院不予支持。 在前款规定的情形下，人民法院在判决时应当释明，公司应当及时办理法定减资程序或者由 其他股东或者第三人缴纳相应的出资。在办理法定减资程序或者其他股东或者第三人缴纳相应的出 资之前，公司债权人依照本规定第十三条或者第十四条请求相关当事人承担相应责任的，人民法院 应予支持。
股权转让税收政策幻灯片课件
1、适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人 所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华 人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九 项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。
＊股权转让涉税概述
二、企业股权转让的纳税义务
（二）个人所得税 2、应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所
＊股权转让涉税概述
二、企业股权转让的纳税义务
得或损失，收购
方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
【例一】A公司向C公司转让B公司的长期股权投资，计税基础 1000万，转让价为2000万。A公司确认所得2000-1000=1000（万元）， 应纳企业所得税=1000×25%=250（万元）。C公司以实际支付的2000 万元作为计税基础。
四是股权转让价格往往具有虚假性。因为股权转让的价格直 接关系到股权转让人的切身利益，股权转让人主观上存在着隐瞒 股权转让价格的动机，对于税务机关而言，需要对股权转让价格 的真实性进行核实，而目前我国并未形成一套行之有效的社会评 估机制。
＊股权转让涉税概述
二、企业股权转让的纳税义务
（一）印花税 股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让 书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人 书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证， 就必须贴花。股权转让所立的书据属于印花税征税税目,即 “产 权转移书据”税目中“财产所有权”,按所载金额万分之五贴花。
股权转让
税 收 政 策
浏阳市地方税务局 吕启华
目录
＊ 第一部分 股权转让涉税概述 ＊ 第二部分 股权转让相关税收政策 ＊ 第三部分 股权转让税收几个专题
＊股权转让涉税概述
二、企业股权转让的纳税义务
（二）个人所得税 2、应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所
＊股权转让涉税概述
二、企业股权转让的纳税义务
得或损失，收购
方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
【例一】A公司向C公司转让B公司的长期股权投资，计税基础 1000万，转让价为2000万。A公司确认所得2000-1000=1000（万元）， 应纳企业所得税=1000×25%=250（万元）。C公司以实际支付的2000 万元作为计税基础。
四是股权转让价格往往具有虚假性。因为股权转让的价格直 接关系到股权转让人的切身利益，股权转让人主观上存在着隐瞒 股权转让价格的动机，对于税务机关而言，需要对股权转让价格 的真实性进行核实，而目前我国并未形成一套行之有效的社会评 估机制。
＊股权转让涉税概述
二、企业股权转让的纳税义务
（一）印花税 股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让 书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人 书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证， 就必须贴花。股权转让所立的书据属于印花税征税税目,即 “产 权转移书据”税目中“财产所有权”,按所载金额万分之五贴花。
股权转让
税 收 政 策
浏阳市地方税务局 吕启华
目录
＊ 第一部分 股权转让涉税概述 ＊ 第二部分 股权转让相关税收政策 ＊ 第三部分 股权转让税收几个专题
股权转让涉及税收政策PPT课件
特性的投资业务。 ❖ 同时符合五个条件的混合性投资业务，按本公告
进行企业所得税处理
7
Company Logo
初始投资-----取得股权
❖ 二、企业资产量化取得股权
企业资产分配给个人应征税，但是，集体企 业改制时将有关资产一次性量化给职工个人则不需要 纳税。 ❖ 《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取 得的量化资产征收个人所得税问题的通知》国税发
3
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初始投资-----取得股权
❖ 一、资产投资： ❖ 国税函[2005]319号：
对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值 取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个 人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。
❖ 上述文件被《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条 款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（2011年第2 号）废止，2号公告自2011年1月4日起生效。按照实体从 旧原则，在2号公告生效前，对非货币资产评估增值暂不征 收个人所得税，2号公告生效后，对非货币资产评估增值按 照“财产转让所得”项目征收个人所得税。 。
10
Company Logo
❖ 自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科 技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖 人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税。
❖ 取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时， 应依法缴纳个人所得税。
❖ 同时也规定，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股 份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管 税务机关审核后，暂不征收个人所得税。
❖ 新政策：2011年1月4日起 取得股权时：（15-10）*20%=1万元； 转让股权时： （20-15）*20%=1万元。
进行企业所得税处理
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初始投资-----取得股权
❖ 二、企业资产量化取得股权
企业资产分配给个人应征税，但是，集体企 业改制时将有关资产一次性量化给职工个人则不需要 纳税。 ❖ 《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取 得的量化资产征收个人所得税问题的通知》国税发
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初始投资-----取得股权
❖ 一、资产投资： ❖ 国税函[2005]319号：
对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值 取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个 人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。
❖ 上述文件被《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条 款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（2011年第2 号）废止，2号公告自2011年1月4日起生效。按照实体从 旧原则，在2号公告生效前，对非货币资产评估增值暂不征 收个人所得税，2号公告生效后，对非货币资产评估增值按 照“财产转让所得”项目征收个人所得税。 。
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❖ 自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科 技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖 人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税。
❖ 取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时， 应依法缴纳个人所得税。
❖ 同时也规定，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股 份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管 税务机关审核后，暂不征收个人所得税。
❖ 新政策：2011年1月4日起 取得股权时：（15-10）*20%=1万元； 转让股权时： （20-15）*20%=1万元。
房地产企业税收培训ppt课件37页PPT
国税函发〔1995〕549号.doc
/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=653 &flag=1
..\..\..\2011\汇算\泰峰项目出\正文.doc
shui5/article/45/26383.html
契税
产权调换-视同销售
契税
契税
一、征税范围 二、计税基础
契税
一、征税范围 何为“契”？ 古文字的“契”字，原字为“栔”，右边是 一把刀形，左边的一竖三横表示是用刀在一块小 木条上刻下的三个记号。它形象地反映了上古时 代结绳记事之外的另一种主要记事方法———契 刻记事。 后来“木”误写成“大”，就成了今天的 “契”字。契的本义为刻，引申为指符契，又引 申为指契约、文卷。
房地产企业税收培训ppt课件
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
房地产企业税收培训
契税
哪些需缴纳契税？ 契约 契据 房契 卖身契 ..\..\..\学习资料\契税\契税暂行条例.doc
契税
考一考：
假设A房地产公司参加招拍挂，竟价取得一块土地使用权，并签 订土地成交确认书。（此时是否缴纳契税？）
取得土地权后，A公司约定成立B房地产公司签订土地出让合同 ，并立即成立B公司，由B公司与国土部门 签订土地使用权出让合同 ，缴纳土地出让金。（此时契税如何缴纳？）
2、土地增值税：发生所有权转移时应视同 销售房地产。
两个月。从此，开始以保障产权为由征收契税。以后历代
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..\..\..\2011\汇算\泰峰项目出\正文.doc
shui5/article/45/26383.html
契税
产权调换-视同销售
契税
契税
一、征税范围 二、计税基础
契税
一、征税范围 何为“契”？ 古文字的“契”字，原字为“栔”，右边是 一把刀形，左边的一竖三横表示是用刀在一块小 木条上刻下的三个记号。它形象地反映了上古时 代结绳记事之外的另一种主要记事方法———契 刻记事。 后来“木”误写成“大”，就成了今天的 “契”字。契的本义为刻，引申为指符契，又引 申为指契约、文卷。
房地产企业税收培训ppt课件
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
房地产企业税收培训
契税
哪些需缴纳契税？ 契约 契据 房契 卖身契 ..\..\..\学习资料\契税\契税暂行条例.doc
契税
考一考：
假设A房地产公司参加招拍挂，竟价取得一块土地使用权，并签 订土地成交确认书。（此时是否缴纳契税？）
取得土地权后，A公司约定成立B房地产公司签订土地出让合同 ，并立即成立B公司，由B公司与国土部门 签订土地使用权出让合同 ，缴纳土地出让金。（此时契税如何缴纳？）
2、土地增值税：发生所有权转移时应视同 销售房地产。
两个月。从此，开始以保障产权为由征收契税。以后历代
土地增值税课件ppt
（1）营业税 （2）城建税和教育费附 加
（1）销售自行开发的房地产时计算营业 税的营业额为转让收入全额，营业税税率 为5%
（2）由于印花税（0.5‰）包含在管 理费用中，故不能在此单独扣除
非房地产开 发企业
（1）营业税 （2）印花税 （3）城建税和教育费附 加
（1）销售自行开发的房地产时计算营业 税的营业额为转让收入全额，营业税税率 为5%
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
一、概述 （一）概念
出售，不包括出 租及出让
不包括公 益性赠与 、赠与直 系亲属或 有赡养义 务人
取得收入
有偿 转让
土地增值税
土地使用权属 国家，不包括 集体土地
▪ ④扣除的税金：1600×5%×(1+7%+3%)=88(万元) ⑤加计扣 除费用：100+300)×20%=80(万元)
▪ ⑥扣除费用的总额：100+300+40+88+80=608(万元)
▪ (3)确定增值额：1600-608=992(万元)
▪ (4)确定增值比率：992÷608≈163%所以适用第三档税率： 50%，扣除系数：15%
业，暂免 对于以房地产进行投资、联营的，将房地产转让
到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。 对房产投资、联营共担风险共享收益的，不征营业税。 只享受收益不承担风险的，应该按出租不动产征收营 业税。实质上来看，对于投资、联营，投到联营企业 中也是共担风险共享收益的，产权是要过户的，有经 济利益的流入，因此要纳入土地增值税的征税范围。 (属于土地增值税征税范围,但给予免征的待遇)
《股权转让》PPT课件
历史本钱原那么
• 〔一〕长期股权投资投资初始调整产生的收益
•
A公司2021年出资500万元，对M公司进展投资，
持股比例25%。A公司采用权益法核算，M公司可识别净
资产公允价值为2400万元。即：A公司占25%局部为
600万元。
•
借：长期股权投资——本钱600万
•
贷：银行存款 500万 元
•
营业外收入 100万元
纳税调减。
•
在资产处置时，该项暂时性差异会自然转回。
•
纳税申报思路：以资产入手，来调整利润。
• 1、计税根底
• 2、资产净值
• 3、账面原值
• 4、账面价值
历史本钱原那么
• 长期股权投资 • 〔一〕长期股权投资权益法下对初始投资本钱的调整 • 〔二〕按权益法核算长期股权投资的损益调整 • 〔三〕权益法下分红的税务处理 • 〔四〕权益法下分红的常见错误 • 〔五〕长期股权投资减值准备税务处理 • 〔六〕长期股权投资的转让税务处理 • 〔七〕为什么损益调整局部不能再税前扣除？ • 〔八〕股权转让损失的税务处理 • 〔九〕股权转让的其他税种。 • 〔十〕海外转让股权案例。〔顺驰案例、扬州案例〕
未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主
管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出
。〔国税函【2021】202号文件〕案例：“工商银行国
债利息的风险准备〞。
•
第五十六条 企业的各项资产，包括①固定资产、
②生物资产、③无形资产、④长期待摊费用、⑤投资资产
、⑥存货等，以历史本钱为计税根底 。
• 持有期间计税根底不变，因此税务不认可！
• 常见错误：附表五第三行、附表三第十五行第四列，对 实际收到的投资收益作纳税调减处理，但是附表三第七行 未作纳税调增，导致偷税的后果。
房地产的相关税费解读PPT课件
第28页/共57页
（七）减税、免税 1.减税范围
★ 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、 税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以免征或者减征 耕地占用税。
★ 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 ★ 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及老、少、边、穷地区的农村居
的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于 免征范围。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。 （3）宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产，但其附设的营 业用房及出租的房产，不属于免征范围。 （4）个人所有非营业用房产。 （5）经财政部批准免税的其他房产。其包括：
第15页/共57页
★ 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后，可 免征； ★ 对企业因破产、撤销而闲置不用的房产可暂不征，恢复使 用时征收； ★ 房产大修停用半年以上的，经申请审核，大修期间免征； ★ 在建项目的服务性临时建筑，施工期间一律免征； ★ 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产； ★ 中、小、高等学校用于教育和科研等本身业务的房产免税， 但校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定缴纳 房产税。
第23页/共57页
商场占地应纳税额＝10000×4＝40000（元） 分店占地应纳税额＝6000×2＝12000（元） 仓库占地应纳税额＝20000×1＝20000（元） 商场自办托儿所按税法规定免税 全年应纳土地使用税额＝40000＋12000＋20000
＝72000（元）
第24页/共57页
三、耕地占用税
第21页/共57页
6.减税、免税 （1）政策性免征 ★ 国家机关、人民团体、军队自用的土地； ★ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； ★ 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地； ★ 市政街道、广场、绿化地带等公用土地； ★ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ★ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴
（七）减税、免税 1.减税范围
★ 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、 税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以免征或者减征 耕地占用税。
★ 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 ★ 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及老、少、边、穷地区的农村居
的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于 免征范围。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。 （3）宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产，但其附设的营 业用房及出租的房产，不属于免征范围。 （4）个人所有非营业用房产。 （5）经财政部批准免税的其他房产。其包括：
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★ 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后，可 免征； ★ 对企业因破产、撤销而闲置不用的房产可暂不征，恢复使 用时征收； ★ 房产大修停用半年以上的，经申请审核，大修期间免征； ★ 在建项目的服务性临时建筑，施工期间一律免征； ★ 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产； ★ 中、小、高等学校用于教育和科研等本身业务的房产免税， 但校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定缴纳 房产税。
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商场占地应纳税额＝10000×4＝40000（元） 分店占地应纳税额＝6000×2＝12000（元） 仓库占地应纳税额＝20000×1＝20000（元） 商场自办托儿所按税法规定免税 全年应纳土地使用税额＝40000＋12000＋20000
＝72000（元）
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三、耕地占用税
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6.减税、免税 （1）政策性免征 ★ 国家机关、人民团体、军队自用的土地； ★ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； ★ 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地； ★ 市政街道、广场、绿化地带等公用土地； ★ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ★ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴
股权转让涉及税收政策课件
股权转让涉及税收政策课件1. 简介股权转让是指股东将其所持有的股权份额转让给他人的行为。
在股权转让过程中，涉及一系列的税收政策和规定。
本文档将介绍股权转让涉及的税收政策，并对其进行详细解析。
2. 个人所得税2.1 股权转让收入在股权转让中，转让价款是最主要的收入。
根据国家税收政策，股权转让收入需要纳税。
2.2 税收计算方式个人所得税的计算方式是根据税法规定的税率表进行计算。
具体的计算方式如下：应纳税额 = 转让收入 × 适用税率 - 速算扣除数2.3 税率表根据个人所得税法的规定，个人所得税的税率分为7个等级，具体如下：级数适用税率速算扣除数1 3% 02 10% 1053 20% 5554 25% 1,0055 30% 2,7556 35% 5,5057 45% 13,505根据转让收入和该税率表，可以计算出应纳税额。
2.4 减税和减免政策根据国家税收政策，个人所得税有一些减税和减免政策。
例如，对于连续持有股权满一年并符合特定条件的个人，在转让股权所得时可以享受免征个人所得税的政策。
3. 增值税3.1 股权转让中的增值税在股权转让过程中，如果购买方和出售方均为增值税一般纳税人，那么转让股权将涉及增值税。
根据国家税收政策，增值税的计征范围包括： -委托代理范围内的股权转让； - 不动产或者不动产租赁权的转让； - 股权、债券、不动产等金融资产的交易。
3.2 增值税计算增值税的计算方式是根据销售价格和相应的税率进行计算。
具体的计算方式如下：应纳税额 = 销售价格 × 适用税率3.3 特殊情况下的税收政策根据国家税收政策的不同，对于一些特殊情况，可能存在一些税收政策上的优惠。
例如，对于创业企业股权转让，国家可以给予一定的税收优惠政策。
4. 印花税4.1 股权转让中的印花税股权转让也会涉及到印花税的费用。
印花税是指在特定的交易活动中产生的税费，一般由交易双方按比例分摊。
4.2 税率和计算方式根据国家税收政策，印花税率可以根据具体情况来确定。
房地产收并购过程中税务知识04PPT课件
房地产收并购过程中
税务知识讲解
2017/4/13
2017.4.13
房地产收并购过程中的税务知识
主要内容
不同资产取得方式的税收风险 持有运营期间的税务处理 不同销售模式的税务处理
2017/4/13
房地产收并购过程中的税务知识
涉及的税收
2017/4/13
增值税
11%、5%、3%
企业所得 税
25%
房产税 12%、1.2%
况。
• （6）目标企业税务争议情况。
2017/4/13
房地产收并购过程中的税务知识
不同资产取得方式的税收风险——股权收购涉及的税收风险
• 目标企业税务尽职调查 • 被收购企业取得不动产方式的情况调查：
• （1）自建——新老项目？证书取得？成本 核算？相关合同？
• （2）购置——购置时间？相关合同？发票 取得？证书取得？
2017/4/13
房地产收并购过程中的税务知识
不动产持有运营阶段的税务处理
出租
2017/4/13
增值税
11%
房产税
12%
土地使用税 企业所得税 附加、印花
25%
利息支出的扣除（金融 企业同期同类）
房地产收并购过程中的税务知识
股权转让方式销售不动产
股权转让
企业所得税 印花税
25%
产权转移书 据
被投资企业资产 账面数据
• （3）接受投资方投资——投资时间？投转 资协议？工商登记？证书取得？
2017/4/13
房地产收并购过程中的税务知识
不同资产取得方式的税收风险——股权收购涉及的税收风险
股权交易价是否含税
被收购方股东结构
股权收购采集 数据
税务知识讲解
2017/4/13
2017.4.13
房地产收并购过程中的税务知识
主要内容
不同资产取得方式的税收风险 持有运营期间的税务处理 不同销售模式的税务处理
2017/4/13
房地产收并购过程中的税务知识
涉及的税收
2017/4/13
增值税
11%、5%、3%
企业所得 税
25%
房产税 12%、1.2%
况。
• （6）目标企业税务争议情况。
2017/4/13
房地产收并购过程中的税务知识
不同资产取得方式的税收风险——股权收购涉及的税收风险
• 目标企业税务尽职调查 • 被收购企业取得不动产方式的情况调查：
• （1）自建——新老项目？证书取得？成本 核算？相关合同？
• （2）购置——购置时间？相关合同？发票 取得？证书取得？
2017/4/13
房地产收并购过程中的税务知识
不动产持有运营阶段的税务处理
出租
2017/4/13
增值税
11%
房产税
12%
土地使用税 企业所得税 附加、印花
25%
利息支出的扣除（金融 企业同期同类）
房地产收并购过程中的税务知识
股权转让方式销售不动产
股权转让
企业所得税 印花税
25%
产权转移书 据
被投资企业资产 账面数据
• （3）接受投资方投资——投资时间？投转 资协议？工商登记？证书取得？
2017/4/13
房地产收并购过程中的税务知识
不同资产取得方式的税收风险——股权收购涉及的税收风险
股权交易价是否含税
被收购方股东结构
股权收购采集 数据
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23720
资产合计
实收资本 24720 负债及权益合计
1000 24720
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1、总共要支付的净额为： 400X100=40000万元
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2、支付价款的拆分：
（1)代目标公司还债：23720万元 假设该欠款是由两个股东按比例借给目标公司 ，
则通过目标还款给A公司：23720X70%=16604万元
【收购价—原价（ 有合法合规发票部分）】X55%
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案例：
目标公司有一块地，占地面积400亩，于2009年12月从国土局通过招拍挂取得，净 地价60万元/亩，地价及契税已经付清。目标公司由两个股东组成：A公司与B个人， 其中A公司占有70%的股份，B个人股东占有30%的股份，目标公司注册资本1000万 元。现我公司欲取得目标公司拥有的地块，目标公司股东要求净收100万元/亩， 现打算有股权收购的方式，计算收购时的税费及后期目标公司产生的税的影响？
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二、收购股权后，项目公司可列支的成本以什么为标准？
股权收购以后，项目公司可列支的成本以原成本为依据，不会产生变化。 我们支付的股权收购成本，是股东的投资成本，不是项目公司的成本
股权转让过程涉及的税费
一、股权转让方要交哪些税？ 二、收购项目公司以后，可列支的成本以什么为标准？ 三、收购公司以后，股权收购溢价款的影响？
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A公司净收股权款：17000X70%=11900万元
包税（A公司）： 一般情况下，公司所得税是按25%交纳的，应尽了解股东的情况，如果股东有亏损，
实际税负率是低于25%的。（本例按A公司其他亏损是0计算） 收益=包税价-原投入成本 所得税= （收益-A公司账面亏损）X25% 列方程 包税价-所得税=净收股权款 包税价-（包税价-原投入成本-A公司账面亏损）X25%=净收股权款
0.75X包税价=净收价+(原投入成本+A公司账面亏损 )X25% 包税价 =[11900 -（1000X70%+0）X25%] ÷0.75
=15633.33万元
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股权转让过程涉及的税费
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通过目标公司还款给B个人：
23720X30%=7116万元
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2、支付价款的拆分：
（2）股权收购款（不含税）
一、股权转让方交纳的税费（二）
2、股东为个人时，要按个人本次转让取得净收益的20%交纳个人所得税
净收益=股东本次取得入-股东原投入成本 个人所得税=净收益X20% 我方在支付股权转让款时，必须代扣代缴个人所得税，并在项目所在地地税机关
办理个人所得税的办理纳税（扣缴）申报。在办理股权变更工商登记手续时，持 税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到 工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
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M公司的资产负债表
资产
M公司的资产负债表
单位：万元
金额
负债
金额
无形资产
其他应付款-A公司 24720 其他应付款-A公司
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三、收购公司以后，由于收购而对项目公司产生的税费影响
当溢价收购时，收购价超出原土地成本的部分，如果不考虑其他措施，则对于项 目公司而言，大致相当于要多支付的税费为：
一、股权转让方交纳的税费（一）
1、股东为公司时：
要按该公司取得的将收益的25%交纳所得税。
净收益=公司的其他收益合交计算交纳所得税。由公司股 东回其机构所在地自行申报。
我司无须代扣代缴。
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