职业经理人财务素养训练.pptx
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又一个自然而然的公式：
收入 － 费用 ＝ 利润
收入 > 费用 利润表现为收益 收入 < 费用 利润表现为亏损
课程大纲
1 报表必备基础知识 2 保险公司财务报告 3 保险公司财务状况分析
第二部分 保险公司财务报告
保险公司财务报告的组成（源自）资产负债表（ ）定义:资产负债表(又称财务状况表),是反映公司某特定日 期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。
5．营业成本=退保金+赔付净支出+准备金提转差+营业税金及附
保险公司净利润计算过程（旧）
1．净利润=利润总额-所得税
2．利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (营业外收支净额)
3．营业利润=主营业务利润+投资利润+利息收入-利息支出
4．主营业务利润=保险业务收入-保险业务支出-准备金提转差 (承保利润)
行业标准
➢即以该公司所 属行业在同一时 期内的比率作为 标准。
预算标准
➢即以公司当期 预算中的财务比 率作为比较标准。
（二）会计报表分析方法—3．因素分析法
因素分析法: 是以一定的经济指标为对象，从数值上测定 各项因素变动对其差异的影响程度的一种分 析方法。
利用这种方法可以衡量各项因素影响程序大小，有利 于分清差异变动的原因和责任，正确地评价公司各方面的 经营管理工作。
金额
一句话总结各会计报表的作用
资产负债表反映公司在某 一时刻的财务状况。
利润表反映公司在某一时 期的经营成果。
主要会计报表之间的勾稽关系
未分配利润
课程大纲
1 报表必备基础知识 2 保险公司财务报告 3 保险公司财务状况分析
第三部分 保险公司财务状况分析
完美奉献职业经理人财务素养训练非财务人员的财务管理讲义
完美奉献：职业经理人财务素养训练--非财务人员的财务管理讲义言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。
本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。
第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。
职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。
这两点是本课程的基本定位。
本课程的会计是企业的语言【本讲重点】反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。
学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。
对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。
例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。
但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业会计语言载体不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。
反映企业财务状况的会计语言词汇在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。
这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。
而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。
它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。
图1-2 会计语言要素——时点信息1.资产资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。
职业经理财务素养综合能力提升PPT
▪ 数量：应收帐款周转天数３０－６０天 ▪ 质量：帐龄及潜在坏帐损失、异常往来
待摊费用 数额是否过大，是否按期摊销
存货
▪ 数量：一般占流动资产５０％左右 ▪ 质量：计价、积压、潜在损失
长期投资 投向和可收回性、潜在损失
固定资产
▪ 数量：一般占资产５０％左右
应急措施等。
财务风险
协调方法
具体内容
策略调整 价值增长目标、价值增长策略、价 值增长方案、价值管理体系
组织整合 董事会专业委员会、财务总监制、 财务部门转轨变型、企业价值文化、 学习型组织
流程优化 业务与财务一体化的推进
信息技术 集团财务管理软件、ＥＲＰ软件的 应用
5.财务管理转轨变型
存在 问题
债权人 评价信贷风险
供应商和客户 评价商业信用
政府部门 制定政策、经济监督、税收征管等
经理层
经营决策、日常管理、风险预警等
财务 目标
目标定位
基本思想
利弊分析
销售最大化 以销定产，注重 没考虑盈利、风险、资金成
市场开发
本和利益主体等因素
利润最大化 开拓市场，在销 没考虑风险、资金成本和利 售增长的同时， 益主体等因素 控制成本水平 会计核算的局限性
如何认识上述问题？
3.财务管理具体内容
内容 投资管理
融资管理
管理目标
长期投资：提高投资报酬率、实现股东价值 最大化、降低投资风险。
流动资金投资：合理使用资金、加速资金周 转。
筹集生产经营所需要资金、选择最佳筹资方 式和资本结构、降低资金成本和财务风险。
利润管理
盈利实现：增加收入、控制成本、提高盈利 水平
构成
关注
资产
职业经理人财务素养训练--非财务人员的财务管理
职业经理人财务素养训练--非财务人员的财务管理内容提要第一讲会计是企业的语言第二讲怎样阅读资产负债表（上）第三讲怎样阅读资产负债表（中）第四讲怎样阅读资产负债表（下）第五讲怎样阅读利润表（上）第六讲怎样阅读利润表（中）第七讲怎样阅读利润表（下）第八讲怎样阅读现金流量表（上）第九讲怎样阅读现金流量表（中）第十讲怎样阅读现金流量表（下）第十一讲怎样阅读会计报表附注和财务情况说明书第十二讲怎样总体评价企业财务状况（上）第十三讲怎样总体评价企业财务状况（下）第十四讲怎样阅读审计报告（上）第十五讲怎样阅读审计报告（下）第十六讲经理人要学习《会计法》导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。
本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。
第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。
职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。
这两点是本课程的基本定位。
本课程的内容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。
一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。
围绕这个中心，主要突出四个方面的内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。
2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。
3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。
4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。
第1讲会计是企业的语言【本讲重点】反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。
学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。
对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。
例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。
职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。
导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。
本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。
第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。
职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。
这两点是本课程的基本定位。
本课程的内容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。
一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。
围绕这个中心，主要突出四个方面的内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。
2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。
3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。
4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。
第1讲会计是企业的语言实用文档【本讲重点】反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。
学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。
对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。
例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。
但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。
当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。
用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。
会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。
当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计实用文档实用文档语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。
职业经理人财务素养训练
职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理课程内容：一个中心、四个方面，分十六讲一个中心：以企业财务会计报告为中心。
四个方面：1、正确解读公司财务信息，学习如何阅读企业财务报告。
2、真实感知公司的财务状况，学习如何评价企业的财务财务状况。
3、认真倾听注会的意见，学习如何如何来阅读审计报告。
4、单位负责人要带头执行会计法，了解自己在会计法中承担哪些法律责任。
注：单位负责人要对会计工作和会计资料的真实性和完整性承担法律责任。
第一讲：会计是企业的语言一、会计语言要素会计是一种语言，它是能够用货币表现的经济活动，它的载体凭证、帐簿、会计报告。
是企业内部交流的工具。
比如在开会时负责人借助会计告诉大家，企业拥有多少资产、多少债务、多少权益。
有多少收入、发生了多少费用，实现多少利润。
这种语言在企业内部、一个国家、甚至国际都是通用的。
比如企业和另一个企业、和银行、和政府打交道时都要用到会计语言。
会计语言要素第一组词：资产、负债、股东权益。
这三个方面表现了企业的即时状况。
1、资产：理论上来讲是企业拥有和控制的能够用货币来计量的能给企业带来利益的经济资源。
一般来讲就是企业的资源，它必须与特定的时点联系在一起，比如年初、月末等不同时间。
资产的分类：通长按流动性分为；流动资产：一年内可变现的；长期投资：回收期超过一年，比如搞联营、买股票等固定资产：厂房、机械设备、车辆等。
无形资产：专利权、商标使用权、土地使用权。
其它资产：不属于上述内容的统称为其它资产。
2、负债：欠别人的钱。
它必须与特定的时点联系在一起，比如年初、月末等不同时间。
分为两大类流动负债：一年内需偿还的的。
长期负债：偿还期超过一年。
3、股东权益：又叫所有者权益、业主权益。
指企业的投资人对企业的资产应该享有多少的权益。
在特定时点，资产=企业负债+股东权益，也叫会计恒等式。
会计语言要素第一组词：收入、费用、利润。
表现了企业在一定期间的词汇，同时也反映企业的经营成果。
《财务素养训练》课件
THANKS
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利润表解读
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经 营成果的财务报表，以收入和费用的 差额计算利润。
利润表构成
利润表包括营业收入、营业成本、营 业利润、利润总额和净利润等项目。
利润质量分析
通过对利润表的利润质量进行分析， 可以了解企业的盈利能力和经营效率 。
财务指标分析
通过财务指标分析，如毛利率、净利 率、营业利润率等，可以评估企业的 经营状况和盈利能力。
财务风险评估
风险评估方法
采用定性和定量相结合的方法，如敏感性分析、压力测试和蒙特 卡洛模拟等，对企业面临的财务风险进行全面评估。
风险敞口分析
分析企业各项业务、投资和融资活动所面临的财务风险敞口，了解 风险暴露程度。
风险偏好与容忍度设定
根据企业的战略目标和风险承受能力，设定财务风险偏好和容忍度 ，为风险管理提供指导。
财务素养是一种综合能力，需要个人 或组织具备相关的财务知识、技能和 经验，以便在财务管理方面做出明智 的决策。
财务素养的重要性
提高财务素养可以帮助个人或组 织更好地管理财务，提高财务规 划和决策的能力，从而更好地实
现财务目标。
提高财务素养有助于个人或组织 更好地理解财务风险和机会，更 好地应对市场变化和经济环境的
不断变化的市场环境。
06
财务素养实践应用
个人财务管理
个人财务管理技巧
掌握个人财务管理的基本技巧，如制定预算 、储蓄、投资和保险计划等。
退休规划
了解如何制定退休计划，包括退休储蓄、投 资和养老金计划等。
债务管理
了解如何有效管理个人债务，包括信用卡债 务、学生贷款和房屋贷款等。
税务筹划
职业经理人财务素养培训-17页word资料
职业经理人财务素养训练--非财务人员的财务管理内容提要第一讲会计是企业的语言第二讲怎样阅读资产负债表（上）第三讲怎样阅读资产负债表（中）第四讲怎样阅读资产负债表（下）第五讲怎样阅读利润表（上）第六讲怎样阅读利润表（中）第七讲怎样阅读利润表（下）第八讲怎样阅读现金流量表（上）第九讲怎样阅读现金流量表（中）第十讲怎样阅读现金流量表（下）第十一讲怎样阅读会计报表附注和财务情况说明书第十二讲怎样总体评价企业财务状况（上）第十三讲怎样总体评价企业财务状况（下）第十四讲怎样阅读审计报告（上）第十五讲怎样阅读审计报告（下）第十六讲经理人要学习《会计法》导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。
本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。
第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。
职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。
这两点是本课程的基本定位。
本课程的内容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。
一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。
围绕这个中心，主要突出四个方面的内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。
2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。
3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。
4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。
第1讲会计是企业的语言【本讲重点】反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。
学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。
对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。
例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。
职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理
职业经理人财务素养训练--非财务人员的财务管理内容提要第一讲会计是企业的语言第二讲怎样阅读资产负债表（上）第三讲怎样阅读资产负债表（中）第四讲怎样阅读资产负债表（下）第五讲怎样阅读利润表（上）第六讲怎样阅读利润表（中）第七讲怎样阅读利润表（下）第八讲怎样阅读现金流量表（上）第九讲怎样阅读现金流量表（中）第十讲怎样阅读现金流量表（下）第十一讲怎样阅读会计报表附注和财务情况说明书第十二讲怎样总体评价企业财务状况（上）第十三讲怎样总体评价企业财务状况（下）第十四讲怎样阅读审计报告（上）第十五讲怎样阅读审计报告（下）第十六讲经理人要学习《会计法》导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。
本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。
第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。
职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。
这两点是本课程的基本定位。
本课程的内容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。
一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。
围绕这个中心，主要突出四个方面的内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。
2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。
3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。
4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。
第1讲会计是企业的语言【本讲重点】反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。
学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。
对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。
例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。
《职业经理人财务素养训练--非财务人员的财务管理》
导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。
本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。
第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。
职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。
这两点是本课程的基本定位。
本课程的内容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。
一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。
围绕这个中心，主要突出四个方面的内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。
2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。
3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。
4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。
第1讲会计是企业的语言反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。
学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。
对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。
例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。
但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。
当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。
用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。
会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。
当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。
职业经理人财务素养训练
职业经理人财务素养训练导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务治理。
本课程的差不多定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级治理人员，因此那个课程的学习将从零开始起步。
第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。
职业经理人和职业会计人的区别在于：关于财务信息，职业经理人关注更多的是其明白得和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。
这两点是本课程的差不多定位。
本课程的内容安排，能够概括为一个中心、四个方面，共分16讲。
一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。
围绕那个中心，要紧突出四个方面的内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。
2.真实感知企业的财务状况，学习如何评判企业的财务状况。
3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。
4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。
第1讲会计是企业的语言反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作要紧是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。
学习会计语言，第一要对会计语言要素有一个差不多的明白得。
关于什么是会计，社会各界，包括企业家们的明白得是不一样的，甚至职业会计人也有不同的明白得。
例如，有人说会计是治理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作确实是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。
但从企业治理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。
当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的治理。
用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。
会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。
当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。
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资产负债表外的经济资源
• 并非企业所有的经济资源都能够反映在 资产负债表上
• 一个企业优秀的管理队伍，优秀的管理 水平也是企业很看中的资源，而这部分 资源也不可能反映到资产负债表中。
第五讲 怎样阅读利润表（上） ——利润表基础
❖什么是利润表 ❖利润表的基本格式 ❖利润表的作用
利润表是总括的反映企业在一定 时期内（月度、年度）利润或亏损 的实际情况的会计报表，是将“收 入—费用=利润”的公式用一目了然 的表格形式表现出来。
5.其他资产
负债
• 流动负债 1.短期借款 2.应付账款和应付票据 3.预收账款 4.应付工资及应付福利
费 5.应交税金 6.其他应付款
• 长期负债 1.长期借款 2.应付债券 3.长期应付款
所有者权益
• 投资者投入 • 经营积累
第三讲 怎样阅读资产负债表（中） ——基本方法与技巧
• 总额观察把握财务变化的方向 • 具体项目浏览寻找变动原因 • 借助相关的财务比率透视财务状况
资产负债表的定义
资产负债表是反映企业某一特定 日期资产、负债、所有者权益等财 务状况的会计报表。
资产负债表的作用
• 反映资产及其分布状况 • 表明企业所承担的债务及其偿还时间 • 反映净资产及其形成原因 • 反映企业财务发展状况趋势
案例
• 总部设在伦敦的巴黎银行，是世界首家 商业银行，创建于1763年，但是1995年 末，这家银行却破产倒闭了。什么原因 使它走向末路呢？
报告 • 带头执行会计法，了解要承担的会计法律责任
第一讲 会计是企业的语言
• 会计语言要素 • 四个层次的会计语言规则 • 财务会计报告的组成
会计语言要素
会计 语言 载体
会计凭证 会计账薄 会计报表
反映企业财务状况的会计语言词汇 • 资产 • 负债 • 所有者权益
资产类别
资产
流动资产
总额
分类金额
资产负债表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位：元
负债及股东权益 年末数
年初数
流动负债
应付票据
1,371,700,708.38 5,031,620,414.05
负债合计
3,581,599,157.81 7,887,131,427.08
短期投资
股东权益合计 12,925,279,839.88 10,687,006,368.04
反映企业经营成果的会计语言词汇
利润=收入–费用
会计语言规则
• 会计法 • 企业财务会计报告条例 • 企业会计准则 • 企业会计制度
会计报表 财务报告 会计报表附注
资产负债表
利润表和利 润分配表
现金流量表
财务情况说明书
财务报告的组成
第二讲怎样阅读资产负债表（上） ——资产负债表基础
• 资产负债表四个方面的作用 • 资产负债表的两种格式 • 资产负债表的内容
2+2法则
• 案例：公司准备招聘一名财务部经 理，公司决定对这三个后选人做一 下测试… …
• 题目是2+2等于几 • 2+2=4？ • 2+2<4？ • 2=2>4？
评估资产的成本与市价
资产计价基础是实际成本
关注资产的质量
• 应收账款和其他应收款收回的比率 • 存货 • 长期投资 • 待处理财产损失 • 短期投资 • 无形资产
盈余公积
4,843,704,327.40
其中：法定公益 953,997,675.66 金
未分配利润 1,840,315,205.74
股东权益合计 12,925,279,839.88
2,539,336,835.21 4,738,640,680.94 901,465,852.43
1,420,060,619.89 10,687,006,368.04
• 不重视资产负债表……
资产负债表的格式
• 帐户式格式 • 报告式格式
资产负债表的内容
资产
1.流动资产
货币资金 短期投资 应收账款 预付款 存货
长期投资强调的是一个对外投资 的问题。
3.固定资产
固定资产原价 累计折旧 固定资产净值 在建工程
4.无形资产没有实物形态，但能给企 业带来经济利益的资产，例如商标 权、专利权、土地使用权、非专利 技术、商誉等。
透视财务状况
资产负债率= 负债总额/资产总额×100%
80 70 60 50 40 30 20 10
0 中国
欧美 东南亚
不同国家的理想值
理想值
流动比率= 企业的流动资产/企业的流动负债
速动资产= 流动资产-存货
第四讲 怎样阅读资产负债表（下） ——2+2法则
❖如何理解2+2法则 ❖评估资产的成本与市价 ❖没有在资产负债表中反映的经济资源
职业经理人财务素养训练 —非财务人员的财务管理
主讲 高其富
课程基本定位
• 面对没有财务专业背景的各级管理人员 • 课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非
职业会计人 • 内容可概括为一个中心、四个方面： • 以企业财务会计报告为中心 • 正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业的
财务状况 • 认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计
货币资产 具体金额
负债
流动负债 长期负债
所有者权益
所有者权益：
企业的投资人对企业资产应该享 有多少权利。
资产=负债+所有者权益
案例
1.创办一个企业，打入的资金是100万 元… …
• 此时此刻你拥有多少资产？ • 谁对100万拥有权利？ 2.在企业当中，100万不够，再借100万存
入银行… … • 此时此刻拥有资产多少 • 200万，谁对它拥有权利呢？
资产=负债+所有者权益
资产的增减变化量= 负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量
资产负债表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位：元
资产 流动资产
年末数
年初数
货币资金
1,897,285,618.79 911,741,820.73
短期投资
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固定资产合计 2,318,396,252.26 2,142,055,4骤式利润表 • 多步骤式利润表
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负债及股东权益总计 16,506,878,997.69 18,574,137,795.12
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资产负债表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位：元
股东权益 股本
年前数
2,164,211,422.00
年末数
1,988,968,232.00
资本公积
4,077,048,884.74