自主开发无形资产的会计和税务处理及税收筹划
无形资产的会计处理【会计实务操作教程】
无形资产的会计处理【会计实务操作教程】 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的 而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。它包括专利权、非专利 技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。财政部财会[2001]7号 文件以准则形式对无形资产的确认、计量、摊销、处置和报废及减值等 作了明文规定。在无形资产的确认方面，《企业会计准则——无形资产》 规定无形资产应在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：1 该资产产 生的经济利益很可能流入企业；2 该资产的成本能够可靠地计量。强调了 企业应能够控制无形资产所产生的经济利益。在无形资产的计量方面， 明确规定：企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按 依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定，依法申请取得前发生的 研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。企业为首次发行股票而 接受投资者投入的无形资产，应以该无形资产在投资方的价值作为入账 价值。这些都是应特别注意的。对无形资产的会计处理，笔者试举几 例，与大家探讨。
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借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 1000 贷：应交税金——应交营业税 1000 九、无形资产减值的追溯调整 [例八]东方股份有限公司从 2001年开始执行《企业会计制度》。该企 业正在编制 2000年的会计报表，根据新制度，应当对 2000年会计报表 的当年数及上年数进行追溯调整。东方股份有限公司 1999年未的无形资 产账面价值为人民币 200万元，自 1999年开始，分 10年摊销，摊销前 的市价为 150万元，2000年未，摊销前的市价为 120万元。东方股份有 限公司适用的所得税为 33％，采用递延法核算所得税；按税后利润的 10 ％计提法定公积金，按税后利润的 5％计提法定公益金。 分析：东方股份有限公司 20xx年应计提无形资产减值准备 50万元， 摊销额应按计提减值准备后的账面价值重新计算，计提减值准备前，摊 销额为 20万元，计提准备后，摊销额为 15万元，二者相差 5 万元，计 提减值准备和摊销额的差异这二项对 20xx年损益的影响额为 45万元 (50—5)，由此形成的所得税影响额为 14.85万元，税后净利影响额为 30.15万元。20xx年该项无形资产的账面价值为 135万元，市价为 120 万元，应计提减值准备 15万元，计提减值准备前的摊销额为 15万元， 计提减值准备后的摊销额为 13.33万元(即 120÷9)，二者形成的差异额 为 1.67万元。计提减值准备与摊销额差异对 20xx年税前利润的影响额 为 13.33万元(15—1.67)，对所得税影响额为 4.40万元，对税后净利的 影响额为 8.93万元。
自行研发无形资产的会计账务处理分录
自行研发无形资产的会计账务处理分录借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款等
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款等
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
无形资产是什么？
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权
利或技术。
但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。
资本化是什么意思？
资本化是指符合条件的相关费用支出不计入当期损益，而是计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类项目管理。
简单地说，资本化就是公司将支出归类为资产的方式。
无形资产研发阶段和开发阶段会计处理
无形资产研发阶段和开发阶段会计处理无形资产是指没有实体形态，但具备经济价值、能为企业带来未来经济利益的资产。
在企业运营中，无形资产的研发阶段和开发阶段是非常重要的环节，其会计处理也具有一定的特点和规范。
无形资产的研发阶段指的是企业为了开发新产品、新技术或改进现有产品、技术而进行的研究活动。
在研发阶段，企业会投入人力、物力和财力进行技术研究、实验验证等工作，以获取新的知识或技术，为后续的开发阶段提供基础。
在会计处理上，研发阶段的支出是不能直接列为资产的。
因为在研发阶段，无形资产尚未形成，其经济效益也尚未确定，无法满足资产的定义要求。
因此，研发阶段的支出需要在发生时作为费用计入当期损益，反映企业在研发活动中的实际支出情况。
在研发阶段，企业通常需要进行各种费用的支出，如研究人员工资、实验设备购置费用、实验材料费用等。
这些支出可以通过费用化或资本化的方式进行会计处理。
费用化是将支出直接列为当期损益，反映企业在研发阶段的实际费用情况；资本化是将支出列为无形资产，并在后续的开发阶段按照一定方法进行摊销。
无形资产的开发阶段是指在研发阶段基础上，进一步进行产品设计、试制、市场开发等活动，最终形成可以投入商业运作的无形资产。
在开发阶段，企业会进行产品的试制、市场调研、商标注册等工作，以确保产品的可行性和市场的需求。
在会计处理上，开发阶段的支出可以进行资本化处理。
资本化是将支出列为无形资产，并在资产的使用寿命内按照一定方法进行摊销。
摊销的方法可以根据无形资产的性质和预计使用寿命来确定，常见的方法有平均摊销法和单项摊销法。
无形资产的开发阶段摊销的目的是将开发阶段的成本合理分摊到未来的经济利益中，以反映企业在开发阶段所获得的无形资产对企业经营活动的贡献。
摊销的过程中，企业需要根据资产的使用寿命和预计经济利益的时间分布，按照一定的方法和比例进行摊销。
无形资产的研发阶段和开发阶段在企业运营中起着重要的作用。
研发阶段的支出需要在发生时作为费用计入当期损益，反映企业在研发活动中的实际支出情况；而开发阶段的支出可以进行资本化处理，并在资产的使用寿命内按照一定方法进行摊销，以反映无形资产对企业经营活动的贡献。
无形资产的账务处理
无形资产的账务处理1、无形资产取得的账务处理1）购入无形资产的账务处理。
购入无形资产、按实际支付价款入账：借：无形资产——××贷：银行存款2）自创无形资产的账务处理。
从会计稳健性原则考虑，自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用：借：研发支出——资本化支出贷：原材料应交税费－应交增值税（进项转出）应付职工薪酬银行存款等研制成功后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：借：无形资产——××贷：研发支出——资本化支出3）其他单位投资转入无形资产的账务处理。
以评估确认价值或合同、协议约定金额计价：借：无形资产——××贷：实收资本4）接受捐赠的无形资产的账务处理。
以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价：借：无形资产——××贷：营业外收入2、无形资产转让的账务处理企业转让无形资产，有两种情形：一是转让所有权；一是转让使用权。
情形不同，账务处理方法也有不同。
1）无形资产所有权的转让。
以实际取得转让价款记入相关收入账户：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入（或者借记“营业外支出”）将应交营业税金记为转让成果支出：借：营业外收入/营业外支出贷：应交税费——应交营业税2）无形资产使用权的转让。
无形资产转让使用权时，每年实际收到的使用费：借：银行存款贷：其他业务收入无形资产相关摊销支出：借：其他业务成本贷：累计摊销3、无形资产摊销的账务处理1）无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为：法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定。
无形资产摊销及相关税务处理指南
无形资产摊销及相关税务处理指南无形资产作为企业重要的价值来源，在商业运营中发挥着至关重要的作用。
然而，对于无形资产的摊销及相关税务处理，很多企业存在一定的困惑和模糊。
本文将就无形资产摊销及相关税务处理的指南进行详细解读，帮助企业更好地理解和应对相关问题。
第一部分：无形资产摊销一、什么是无形资产摊销？无形资产摊销是指将无形资产的成本在一定时期内按照合理的方法和比例分摊到企业的收益中，以反映该资产所提供的经济利益的过程。
摊销的目的是根据无形资产的使用寿命以及经济效益，将其成本按照一定规则平均分配到多个会计期间。
二、无形资产摊销的方法1. 直线摊销法：直线摊销法是最简单也是最常见的摊销方法，它根据无形资产的成本和预计使用寿命，每年摊销相同的金额。
公式为：每年摊销金额 = （无形资产成本 - 预计残值）/ 预计使用寿命。
2. 递减摊销法：递减摊销法又称为加速摊销法，它在最初的几年将摊销金额设定为相对较高，逐渐减少，在后面的几年则较为稳定。
这种方法适用于无形资产的使用寿命较短的情况。
3. 单位产量法：单位产量法是根据无形资产的预计产量，将其成本按照每产出一定单位产品或服务的比例摊销。
这种方法适用于无形资产的产能可以精确估算的情况，如专利权、版权等。
第二部分：无形资产摊销的相关税务处理一、是否可以将无形资产成本作为税前扣除？通常情况下，企业无法将无形资产的全部成本作为税前扣除。
根据税法规定，无形资产的成本需要在一定时期内摊销，并根据规定的方法计算税前扣除额度。
二、摊销费用与折旧费用的区别与联系无形资产摊销费用与固定资产折旧费用在税务处理上存在差别。
折旧费用是指固定资产以及部分有形资产的价值在其使用过程中逐年减少的费用，而摊销费用则是指无形资产的成本在一定时期内的分摊费用。
三、无形资产转让的税务处理1. 无形资产转让的税收政策根据税收政策，企业无形资产的转让一般要缴纳增值税和企业所得税。
其中，增值税税率为原场景增值税税率，企业所得税按照转让收入与无形资产原值的比例计算。
无形资产研究开发阶段会计处理
无形资产研究开发阶段会计处理在当今社会，企业的发展离不开各种无形资产的积累和运用。
无形资产是指那些不具有实物形态，但能够为企业创造经济利益的资产，如专利权、商标权、著作权等。
而在无形资产的研究开发过程中，会计处理的合理性和准确性对于企业的经营决策具有重要意义。
本文将从理论和实践两个方面对无形资产研究开发阶段的会计处理进行探讨。
一、理论分析1.1 无形资产的确认与计量无形资产的确认是指企业在实际控制下，通过研发活动创造出的具有经济价值的权利。
根据《企业会计准则》的规定，企业应当在以下条件满足时确认无形资产：(1)拥有无形资产的核心技术；(2)该技术能够为企业带来经济利益；(3)该技术能够以可辨认的金额计量。
在研究开发阶段，企业应当根据实际情况判断是否满足无形资产的确认条件，并及时进行账务处理。
1.2 研发费用的资本化与费用化研究开发费用是企业在进行科研、技术开发等方面的支出。
根据《企业会计准则》的规定，研究开发费用可以分为资本化和费用化两种处理方式。
资本化是指将研究开发费用确认为无形资产的一种方式，而费用化则是将研究开发费用作为期间费用进行核算。
在无形资产的研究开发阶段，企业应当根据实际情况选择合适的处理方式，以便更好地反映企业的财务状况和经营成果。
二、实践探讨2.1 无形资产的确认与计量实例分析某公司在进行新产品的研发过程中，成功地研发出了一种具有自主知识产权的技术。
经评估，该技术的价值为500万元。
根据《企业会计准则》的规定，该公司应当将该技术作为无形资产进行确认，并按照其初始成本进行计量。
在后续的开发过程中，该公司还投入了200万元用于购买设备和材料。
这些支出应当先计入在建工程科目，待完工后转入无形资产科目。
该公司还需要根据实际情况计算摊销金额，以反映该技术的使用效益。
2.2 研发费用的资本化与费用化实例分析某公司在进行新产品的研发过程中，共发生研发费用1000万元。
其中，有500万元符合资本化的条件，应当确认为无形资产；另外500万元则符合费用化的条件，应当作为期间费用进行核算。
无形资产会计中涉税的处理
无形资产会计中涉税的处理无形资产会计中涉税的处理无形资产会计中涉税的处理无形资产会计中涉税的处理在无形资产会计中,从无形资产研究开发、计价摊销,到无形资产投资与转让,再到无形资产捐赠与受捐,都涉及计税问题。
在这些涉税会计事项中,需要缴什么税、如何正确计税、从节税的角度如何筹划,都是企业不可忽视的问题。
一、无形资产计价、摊销的涉税处理(一)税收法规规定的计价、摊销原则,国家税务总局2000年5月16日颁发的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)第一次明确了企业所得税税前扣除的五项原则:权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。
对包括无形资产在内的资产计价,明确了历史成本原则;对费用支出,要求必须严格划分经营性支出与资本性支出,而无形资产的开发与受让支出,当然属于资本性支出,因此,必须按税收法规规定分期摊销。
上述各项计税原则,有的原则虽然与会计原则名称相同,但其目标不同,计税或税前扣除原则,是为了规范税收征管;会计准则中的财务会计一般原则,是为了规范会计行为,提高会计信息质量。
当企业财务会计的确认、计量、记录和报告原则与税收法规规定不一致时,则需要税务会计进行纳税调整。
(二)无形资产计价的涉税处理。
《扣除办法》第28条、第30条规定:“纳税人外购无形资产的价值,包括买价和购买过程申发生的相关费用”;“纳税人自行研制开发无形资产,应对研究开发费用进行准确归集,凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的,该项无形资产使用时、不得再分期摊销”;“纳税人购买计算机硬件所附带的软件,未单独计价的,应并入计算机硬件作为固定资产管理;单独计价的软件,应作为无形资产管理”。
在无形资产会计中,不论是通过何种渠道增加的无形资产,其入帐价格必须根据真实、合法的会计凭证确认。
只有在企业合并、分立或改组时,才能根据具有评估资格的评估机构出具的评估报告对无形资产价值确认并入帐。
如果不是上述情况,而是有关机构应委托单位之邀或其每年例行对最有价值品牌进行研究评估,尽管这种评估也是采用公认的科学方法,也有一定的权威性和认知性、可见的”品牌效应”,但企业是不能据以入帐的。
无形资产涉及所得税问题处理
无形资产涉及所得税的问题处理摘要：2006年财政部颁布的《企业会计准则第6号一无形资产》和《企业会计准则第18号一所得税》为无形资产的所得税会计处理提供了理论依据，2007年，国家税务总局颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》为无形资产的所得税核算提供了依据。
本文主要就税法和会计对无形资产初始计量、后续摊销及计提减值准备等涉税差异进行分析。
关键词：无形资产涉税差异所得税一、无形资产的初始计量涉税差异1.自行研发无形资产的初始计量会计准则规定，企业发生的研究开发支出，通过“研发支出”账户归集。
企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在“研发支出”账户归集，期末结转至管理费用账户）。
无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用入账。
税法规定，自行开发的无形资资产，以开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出作为计税基础，自行研究阶段发生的费用，应直接计入当期损益。
除此之外，还规定了研究开发费用的加计扣除，即指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%进行摊销。
例1：某公司2012年初开始自行研究开发一项无形资产。
研究开发过程发生材料费700万元，人工薪酬500万元，使用其他无形资产的摊销费80万元，银行存款支付其他费用220万元，总计1500万元。
其中符合资本化条件的支出为800万元。
年末达到预定可使用状态。
本例中，费用化支出700万元可以在当年据实扣除，年终申报所得税时，仍可按照当年实际发生额的50%加计扣除，调减当年应纳税所得额350万元。
对于满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的800万元支出，应作为无形资产的计税基础。
无形资产研究开发阶段会计处理
无形资产研究开发阶段会计处理大家好，今天我们来聊聊一个看似复杂但其实可以简单搞懂的话题——无形资产的研究开发阶段怎么处理账务。
可能你听到“无形资产”这个词，脑袋里就冒出一堆云雾，觉得这事儿不简单。
但其实，只要弄清楚几个关键点，就能轻松应对。
1. 什么是无形资产？1.1 无形资产的定义简单来说，无形资产就是那些没有实体的资产，比如专利权、商标权、版权，还有一些公司内部研发出来的技术。
你想象一下，一家公司新研发的技术，就像是她的“秘密武器”，可是摸不着、看不见。
它们很值钱，但不容易在账面上找到。
1.2 研究开发阶段的特点在研究和开发的阶段，这些无形资产还在起步阶段，换句话说，就是“还在胎儿期”。
这时候，公司在为将来的可能收益做准备，比如开发新产品或者改善现有技术。
这些工作虽然很重要，但这时候的花费还不能立即变成公司账上的资产。
2. 研究开发阶段的会计处理2.1 研究阶段的处理研究阶段，就是公司还在“脑洞大开”的时候。
比如你们公司正在搞一个全新的技术，但还没弄清楚到底能不能成功。
这时候，公司花的钱应该算作费用处理，也就是说，直接从公司当年的利润里扣掉。
为什么这么做？因为这时候的投入还没有产生实际的经济效益，只能算作是成本。
换句话说，就是“花了不少钱，却还看不见成效”。
2.2 开发阶段的处理开发阶段就有点像是研究阶段的“继续升级版”，这时候公司已经开始明确自己想要做的东西，并且有可能把它变成真正的产品。
比如说，你们已经找到了一些技术路线，并且开始投入更多的资源去实现这些技术。
那么，这时候花的钱就可以资本化，也就是说，可以把这些费用记在公司的账上，作为资产进行处理。
这样处理的理由是，这些投入有可能带来实际的经济利益，未来能为公司赚钱。
3. 实务操作中的一些小细节3.1 确认和计量在实际操作中，确认和计量是两个关键点。
确认，就是你需要判断一项支出是否符合资本化的条件。
如果支出是在开发阶段，并且可以明确带来未来的经济效益，那么就可以考虑资本化。
无形资产的会计处理与摊销
无形资产的会计处理与摊销无形资产是指没有物质形态且能为企业带来经济利益的资产，例如专利权、商誉、软件等。
在企业的日常经营中，无形资产扮演着重要的角色。
本文将探讨无形资产的会计处理与摊销的相关内容。
一、会计处理无形资产在会计上的处理主要分为购买和自主研发两种情况。
1. 购买无形资产如果企业购买了无形资产，那么在购买时应该将其计入资产负债表中。
一般情况下，购买无形资产的成本包括购买价格、相关税费以及其他直接与获取该资产有关的支出。
购买无形资产后，企业需要按照一定的摊销方法进行摊销。
2. 自主研发无形资产自主研发的无形资产在会计处理上相对较为复杂。
根据《企业会计准则》的规定，自主研发的无形资产不得计入资产负债表。
然而，这并不意味着企业可以完全忽视该项资产的价值。
根据实际情况，企业可以根据自主研发无形资产的成本、发展风险、使用年限和预期收益等因素，决定是否将其资本化。
资本化即将自主研发无形资产的成本计入资产负债表。
一旦决定资本化，企业需要通过摊销的方式将这一成本逐年转化为费用。
二、摊销摊销是将无形资产的成本分摊到预计使用期限内，以反映其带来的经济效益。
摊销的目的是保持账面价值与实际价值之间的一致性。
在进行无形资产的摊销时，企业需要确定摊销方法和使用期限。
一般来说，常见的摊销方法有直线摊销法和加速摊销法。
1. 直线摊销法直线摊销法是将无形资产的成本均匀地分摊到其预计使用期限内，每年摊销额相等。
这是最常用的摊销方法之一，适用于无形资产的使用寿命较长且预计经济效益相对稳定的情况。
2. 加速摊销法加速摊销法将无形资产的成本在使用期初摊销的比例较大，在后面的期间逐渐减少。
这种方法适用于无形资产的使用寿命较短或者预计经济效益开始较高，后续逐渐减少的情况。
无论选择何种摊销方法，企业都需要根据实际情况进行合理的估计和预测，并在每个会计期间进行相应的摊销操作。
摊销操作会使无形资产在资产负债表中逐渐减少，而相关的摊销费用则计入损益表，影响企业利润和财务状况的反映。
自主研发无形资产投资的会计处理
自研无形资产投资的会计处理中华考试网[ 2008年6月9日 ]【大中小】根据《企业会计制度》的要求，企业在新技术、新产品的研发过程中发生的材料费用、人工费用等应直接计入当期损益，已计入各期费用的研究与开发费，在该项技术或产品研发成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。
换言之，企业自行开发并按法律程序取得的无形资产，仅将依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用作为无形资产的入账金额。
在实际的工作中，从研发的调研、立项一直到取得专利，其中技术注册费、聘请律师（大多企业都有常年法律顾问，所以很少单独有这项费用）等费用只占很小的比例，因此，企业自行取得的无形资产的资本化金额一般都很小。
这种情况造成很多企业经常对只有区区一两千元的专利申请费用不予资本化。
另外，由于没有申请专利的许多非专利技术还没有可资本化的金额，这样就形成了企业账面没有反映而实际拥有权利并可以处置的无形资产，那么如果企业用一项账面没有反映的专利技术或非专利技术投资作价入股，该如何进行账务处理？这个问题在现行《企业会计制度》中没有详尽的规定。
根据《企业会计制度》的规定，投资者投入的无形资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值，但企业为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。
但是，这项无形资产的价值到底怎样确认？投资各方确认这项无形资产价值的依据是什么？如果接受投资的企业以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值的依据，那么投资方的账面价值怎样确定？这些都是投资者在以无形资产投资时需要考虑的问题。
在实际工作中，企业的设立登记是需要验资的，各方确认无形资产价值的协议不能作为验资的凭据，所以账面没有反映的专利技术或非专利技术投资作价入股必须有该项无形资产的价值评估报告作为企业验资注册的依据。
因此，企业以自行取得而账面没有反映的无形资产投资时，必须先进行资产评估。
这样，投资企业就可以根据评估报告作账务处理。
自行研究开发的无形资产怎样进行账务处理【会计实务操作教程】
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更务处理【会计实务操作教程】 企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支 出。 企业应当设置“研发支出”科目，核算企业进行研究与开发无形资产 过程中发生的各项支出，按照研究开发项目，分别“费用化支出”与 “资本化支出”进行明细核算。 研究阶段的支出全部费用化：（研究阶段的支出不存在资本化可能） 支出发生时：借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等） 期末（含月末）：借：管理费用（影响当期损益，减少企业利润） 贷：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件） 「解释」最终研究阶段发生的支出影响当期损益，减少企业利润。 开发阶段的支出分两种情况：（符合条件的资本化不符合条件的费用 化） 一是不满足资本化条件的支出：发生时：借：研发支出——费用化支 出（不满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等） 期末（含月末）：借：管理费用（影响当期损益，减少企业利润） 贷：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件）
「解释」最终不符合资本化条件的开发阶段发生的支出影响当期损
益，减少企业利润。 二是满足资本化条件的支出：借：研发支出——资本化支出（满足资 本化条件）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等） 期末（含月末）：1.研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应 按“研发支出——资本化支出”科目的余额：借：无形资产贷：研发支 出——资本化支出 2.如果该无形资产并未开发完成达到预定用途，则应 当将“研发支出——资本化支出”中的余额列示于资本负债表项目中的 “开发支出”项目。 「解释 1」不管是研究阶段费用化的支出还是开发阶段符合资本化的支 出，均需要先在“研发支出´科目中进行归集核算，之后再从研发 支出中转入管理费用或无形资产。 「解释 2」如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将 其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
无形资产的主要账务处理
无形资产的主要账务处理。
（一）无形资产在取得时，应当按照其实际成本入账。
1•外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
借记“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金--无形资产”科目；同时，按照实际支付金额。
借记“事业支出”等科目，贷记”零余额账户用款额度”等科目。
2.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理。
①支付软件开发费时，按照实际支付金额。
借记“事业支出”等科目，贷记”零余额账户用款额度”等科目。
②软件开发完成交付使用时，按照软件开发费总额。
借记“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金--无形资产”科目。
3.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产①按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用。
借记“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金--无形资产”科目；同时，借记“事业支出”等科目，贷记”零余额账户用款额度”等科目。
②依法取得前所发生的研究开发支出，应于发生时直接计入当期支出。
借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
4.接受捐赠、无偿调入的无形资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似无形资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据、同类或类似无形资产的市场价格也无法可靠取得的，该资产按照名义金额入账①接受捐赠、无偿调入的无形资产，按照确定的无形资产成本。
借记“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金--无形资产”科目；②按照发生的相关税费等。
借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额。
借记“非流动资产基金--无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。
（三）与无形资产有关的后续支出，应分别以下情况处理：1.为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产的成本。
借记“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金--无形资产”科目；同时，借记“事业支出”等科目，贷记”零余额账户用款额度”等科目。
企业自行研发无形资产财税处理及纳税调整
企业自行研发无形资产财税处理及纳税调整《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例为企业自行研发形成的无形资产提供了税收优惠，导致无形资产的账面价值与计税基础不一致，使无形资产摊销的会计处理与税务处理存在差异。
本文通过对存在的差异进行分析，来探讨实务中如何进行无形资产所得税会计处理。
一、自行研发形成无形资产的会计处理《企业会计准则第6号——无形资产》要求对企业进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。
对于研究阶段的支出，全部费用化计入当期损益；开发阶段支出符合资本化条件的资本化计入无形资产成本，不符合资本化条件的费用化计入当期损益。
（一）研究阶段支出的确认与计量。
研究，是指为了获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划的调查。
研究阶段是探索性的，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，已经进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，不符合资产确认的条件，因此对于企业自行研究开发项目，研究阶段有关支出应当在发生时全部费用化，计入当期损益。
有关支出发生时，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；期末，将研究阶段发生的支出转入当期管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“研究支出——费用化支出”科目。
（二）开发阶段支出的确认与计量。
开发，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
考虑到开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，对于自行研发项目，开发阶段的支出满足特定条件的予以资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益。
[最新知识]无形资产要怎么进行账务处理
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无形资产要怎么进行账务处理无形资产要怎么进行账务处理，最近很多小伙伴关注这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
1、无形资产按其反映的内容，可以分为专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权、特许权等。
2、无形资产应建立明细科目。
一般按照无形资产类别（专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权、特许权等）设置二级科目。
3、无形资产的主要账务处理。
①企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
自行开发的无形资产，按应予资本化的支出，借记本科目，贷记“研发支出”科目。
无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
②处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入----处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出----处置非流动资产损失”科目。
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
⑷本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
【例】甲公司2009年的主要经济业务如下：⑴ 2009年1月1日，甲公司购入专利权，价值6500万元，以银行存款支付。
⑵ 该无形资产按直线法进行摊销，摊销年限为10年，无残值。
⑶ 2009年末在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲公司产品的销售造成重大不利影响。
甲公司决定将该专利权予以出售。
2009年12月20日甲公司将该专利权出售，价款5 600万元已收存银行，营业税税率为5%，应交营业税280万元。
要求：编制上述业务相关的会计分录。
（答案以万元为单位）甲公司的账务处理如下：2009年1月1日，甲企业购入专利权的分录为：借：无形资产6500贷：银行存款65002009年摊销的金额的分录为：借：管理费用650贷：累计摊销6502009年出售该专利权的分录为：借：银行存款 5600累计摊销 650营业外支出----处置非流动资产损失 530贷：无形资产----专利权 6500应交税费----应交营业税 280。
记账实操-无形资产的账务处理流程
记账实操-无形资产的账务处理流程（一）无形资产的初始计量1. 外购借：无形资产【购买价款＋相关税费＋其他直接相关支出】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.自行研发（1）发生研发费时。
借：研发支出——费用化支出【研究阶段支出＋开发阶段不符合资本化条件的支出】——资本化支出【开发阶段符合资本化条件的支出】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款原材料应付职工薪酬（2）将研究费用列入当期管理费用。
借：管理费用【费用化支出】贷：研发支出——费用化支出（3）达到可使用状态时。
借：无形资产【符合资本化条件的开发费】贷：研发支出——资本化支出（二）无形资产的后续计量1.无形资产的摊销借：管理费用【管理用无形资产的摊销额】制造费用【生产用无形资产的摊销额】其他业务成本【出租的无形资产的摊销额】贷：累计摊销2. 无形资产的处置（1）正常出售、转让。
借：银行存款【实际收到的金额】累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【倒挤，或在借方】（2）报废。
借：累计摊销【已计提的累计摊销】无形资产减值准备【已计提的减值准备】营业外支出【倒挤】贷：无形资产【无形资产账面余额】[提示]无形资产净损益的处理同固定资产，如果是正常出售、转让，则净损益记入“资产处置损益”，如果是报废，则净损失记入“营业外支出”。
3. 无形资产的减值借：资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】贷：无形资产减值准备[提示]（1）无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
（2）处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。
浅议无形资产所得税会计处理
生了可抵扣暂时 陛差异 ， 但是 ， 由于这 属于不确认递延所得税 的情 况， 因此不确认该暂时 陛差异。第四种观点认为 ， 在第三种观点 的 基础上 ， 应 当对 在期末根据资产负债表上该无形资产账面价值和 先， 与该无形资产有 关的经济利益很可能流入企业 ； 作为无形资产 并进行相应所得税 确认的项 目， 必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条 计税基础的差额产生 的暂 时洼差异进行确认 ， 会计处理 。这是 因为 ， 企业会计准则规定 的不确认暂 时性差异情 件 。因为资产最基 本的特征 是产生 的经济利益预 期很可能流入 况是指在 业务 发生 时不确认 这种暂时 ｆ 生差异 ， 但是 ， 并没有排除期 企业 ， 如果某一项 目产生 的经济利益预 期不能流入企业 ， 就不能确 并且这种处理方法 能够 更好地 体现谨 认为企业 的资产 。在 会计实务 中， 要确定无形 资产所创 造的经济 末不确认这种暂 时 陛差异 ， 慎性会计信息质量 的要求。 利益是否很 可能流入 企业 ， 需要对无形资产在 预计 使用寿命 内可 例如 ， 甲企 业２ ０ ０ ０ ９ 年为开发新技术发生研 究开 发支 出共计８ ０ 万元 ， 其中研究 阶段支出的费用２ ０ 万元 ， 开发期间符 合资本化条件 持 。其 次 ， 该无形资产 的成本 能够可靠地 计量 。企 业 自创商誉 以 ０ 万元 ， 符合 资本化条件后发生的支 出为５ ０ 及 内部产生的品牌、报刊名等 ， 因其成本无法可靠计量 ， 不应确认 前 发生 的支出费用为 １ 万 元。２ ０ ０ ９ 年底达到 了预定的用途 ， 形成无形资产的预计使用年 为无形资产。 能存在 的各 种经济因素做 出合理估计 ， 并且应当有 明确的证据支 年， 采用直线法进行合理摊销。我们假设税法规定的使 用年 在无形资产初始确认的时候 ， 会计准则规定 ， 只有在开发阶段 限是５ 限和摊销方法和会计规定的一样 。那么根据企业所得税法的规定 符合资本化条件后达 到预 定用途前 发生的支出才能资本化 ， 除了 企业为开发新技术发生 的研究 和开 发费用 ， 未形成无形 资产计入 这种情况 以外 ， 其他的支 出全部计入 当期损益 。还未形 成无 形资 当期损益的 ， 在根据规定据实扣除的基 础上 ， 按照研究开发费用的 产计入当期损益 ， 要在据实扣 除的基础上 ， 根据研究开发 的费用的 ５ 进行加计扣除 ； 而形成无形资产的 ， 按照无形资产成本 的１ ５ Ｏ ％ ５ ０ ％ 加计扣除， 已经形成无形资产的， 根据其成本的１ ５ （ ２ ／ ｏ 摊销。 摊销 。甲企业２ ０ ０ ９ 年会计利润为３ ０ 万元 ， 适用所得税税率为２ ５ ％， 在持有 无形资产的过程 中， 我们会将无形 资产 按照寿命的使 ０ ０ ９ 年还未摊销 。 用情况 ， 分成寿命有限的无形资产和寿命不确定的无形资产 ， 对于 假定该项无形资产在２ 甲企业发生的研发费用时 ： 些使用寿命不确定的无形资产来说 ， 不在摊销的范 围之 内， 但是 借： 开发支 出——费用化支 出 ３ ０ ０ ０ ０ ０ 每 年要进行减值的测试 。并且在计算税 的时候 ， 要在税前扣 除摊 资本化支出 ５ ０ ０ ０ ０ ０ 销额。而对于那些 ， 有 使用寿命的或者是使用寿命有 限的无 形资 贷 ： 银行存款等 ８ ０ ０ ０ ０ ０ 产来说 ， 企业要采取合理合法的方式予 以摊销 。但是 ， 对于无形资
自行研发的无形资产所得税会计处理问题探讨
自行研发的无形资产所得税会计处理问题探讨作者：李雅来源：《商情》2016年第46期【摘要】随着我国经济建设的飞速发展，市场内涌现了许多各式各样的企业，为了更好的在市场中立足，提高企业竞争力，许多企业在对企业技术进行了充分的研究，并在研究中不断创新，创建自行研发无形资产。
在当今科技信息时代，为了更好的符合当今科技技术，各大企业投入的到自行研发无形资产中的费用不断增多。
而对于这种无形资产也应当进行相应的税务处理。
对于我国现行的税法条规来说，企业自行研发无形资产可以享受到一系列的税收优惠。
本文通过对自行研发无形资产所得税会计进行简要概述，通过对税法中条规的研究，解释对不同研发阶段的无形资产进行相应的会计处理。
【关键词】自行研发无形资产会计处理问题所得税为了提高企业在市场上的竞争力，在激烈的竞争环境中占有一席之地，企业需要通过对自身在技术、科学等方面进行不断创新，同时累计资产，保证企业的竞争水平。
而国家为了鼓励企业的发展和竞争，出台了一系列对于企业自行研发的无形资产的所得税优惠政策，对于所得税的加计扣除项目进行了相关的规定。
这种优惠政策可以激发企业的自行研发的积极性，从而受到了各企业的格外关注。
对于这种现状，通过对自行研发无形资产从各个角度进行分析，可以完整反映各企业在进行研发时的开发费用，并通过调整税收规定，减轻企业税收负担，增加企业竞争力，促进我国经济的迅速发展。
一、自行研发无形资产所得税会计处理依据企业为了提高在市场上的竞争力，通过对现有技术的改革创新，进行一系列新技术、新工艺、新产品的研究和发展，为了进行这类发展，在企业内部进行的研发支出，而形成的资产类型，被称为自行研发无形资产。
而通过我国税法和会计制度的不断发展和完善，也需要对企业自行研发的无形资产进行相应的计量和确认，税法的新规定也提供了基础。
新会计准则中通过对企业进行各项资产界定，明确指出自行研发无形资产的各项税收规定计算方式：在研究过程中进行的支出部分计入当期损益；对于条件符合资本化的部分经过核实无误后承认资产，并将不符合资本化的部分计入当期损益；对于无法确认具体阶段的无形支出，需要通过对各个阶段进行核实后，按照其所有支出的比例，将其费用划入当期损益。
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自主开发无形资产的会计和税务处理及税收筹划
【标 签】自主开发无形资产,会计和税务处理,企业所得税
【业务主题】企业所得税
【来 源】
《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称新准则）中无形资产定义为“企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
企业内部研发项目
”新准则规定，
支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损
会计上要求企业对研究开发的支出单独核益，开发阶段的支出满足一定条件的允许资本化。
算，准确归集技术开发费用实际发生额，并准确归属该支出属于研究阶段还是开发阶段，再判断将其费用化还是资本化。
财税[2006]88号《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》规定，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。
企业在一个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。
技术开发费包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。
可见，税法没有要求区分研究阶段支出和开发阶段支出，研究开发支出全部为技术开发费，从而造成会计和税法规定的差异。
该通知同时规定，企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧；企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。
会计上确定的固定资产标准单价一般远低于30万元，从而造成会计和税法的差异。
研究开发的设备支出，如果单位价值在30万元以下，一方面可以一次计入技术开发费税前扣除；另一方面可以随技术开发费的加计扣除再扣除设备支出的50%.单位价值在30万元以上的，采用加速折旧法计提折旧可以增加前期折旧费用，进而增加前期技术开发费及加计扣除额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。
自主开发无形资产的税收筹划要求企业准确掌握、用好国家对企业自主创新进行研究开发的税收优惠政策。
另外，因软件开发企业还可以享受流转税类的优惠和其他所得税类的优惠，享受流转税优惠时通常需要对企业的软件产品进行认证，享受所得税类的优惠一般需要对软件企业本身进行资格认证。
如果估计企业的技术开发部门能够分离出来认证为软件开发
企业，那么需进一步考虑是否将技术开发部门独立出来作为公司的控股子公司。
【例】某纺织服装上市公司，下设技术开发部专门从事新面料、新工艺、新技术的研发工作，2008年计划购置一批硬件和软件进行辅助研发。
同时该公司还直接从其他公司购入专利和非专利技术。
如今，公司自主开发一项新技术，研究开发项目人员工资、材料费等费用支出（不含研发设备支出）为200万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段支出100万元（满足资本化条件）。
公司另购入一台单价28万元的设备用于研究开发，预计使用年限为5年。
假设：无残值，所得税率暂仍按33% 计算。
会计上应将100万元费用化计入管理费用，100万元资本化计入无形资产，28万元计入固定资产。
假设无形资产使用寿命为10年，采用直线法摊销，不考虑残值，则本期应摊销无形资产100/10=10（万元），应计提折旧28/5=5.6（万元）；而税法上允许扣除的当期费用
为200×（1+50%）+28×（1+50%）=300+42=342（万元），从而造成本期所得税影响为（342-100-10-5.6）×33%=74.712（万元）。
以后年度，若购置的设备和开发的技术不转让，则资本化计入无形资产的开发支出摊余价值100-10=90（万元）每年纳税调增10万元，资本化计入固定资产的设备支出折余价值28-5.6=22.4（万元） 每年纳税调
增5.6万元。
作者：刘霞玲 。